建設項目跟蹤審計報告

　　在經濟發展迅速的今天，報告與我們愈發關系密切，通常情況下，報告的內容含量大、篇幅較長。你所見過的報告是什么樣的呢？以下是小編收集整理的建設項目跟蹤審計報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

建設項目跟蹤審計報告1

　　為做好我公司建設工程項目的審計工作，提高建設經費使用效益，維護公司的經濟利益，我們開展了基建項目全過程跟蹤審計。實施情況如下：

　　一、建立健全規章制度，使基建項目全過程跟蹤審計有章可循

　　我們先后制定了《基建、修繕工程項目審計實施辦法》和《建設工程審計實施意見》兩個文件，對全過程跟蹤審計的范圍、程序及要求做了明確、具體的規定，為開展基建項目全過程跟蹤審計奠定了基礎。

　　二、優選工程造價咨詢公司，實施委托審計

　　我們根據平時工作接觸、考察、了解和掌握的信息，從工程造價咨詢公司中選定責任心強、人員素質高、社會信譽好、工作質量優、管理嚴謹規范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設經費把關作用的工程造價咨詢公司，承擔我公司建設項目的全過程跟蹤審計任務，并對其實行合同管理。凡參與全程跟蹤審計的公司，都提交翔實的審計方案。審計方案包括跟蹤審計方案和結算審計方案，包含內容有：審計人員名單及專業、資質、職稱和本人近三年來造價在1000萬元以上的工程審計的業績等；對施工期間工程進度、設備材料認價、工程變更的審計、確認等環節分別實施哪些審計程序；采取哪些質量控制措施，以及對甲方的承諾等以及如何更好地實施竣工結算審計等。要求制定的方案切實可行、重點突出、措施有力。

　　三、對工程造價實施預防性控制

　　審計人員編制和審核工程項目的工程量清單，確保工程量清單的編制質量和精確度，防止工程量清單因工作內容描述不完整而引起的索賠；審核建設工程合同中與造價相關的條款，防止因為合同簽訂的不完善而導致工程結算時公司蒙受經濟損失。

　　四、對施工過程實施跟蹤審計

　　我們在全過程跟蹤審計試點的基礎上，將跟蹤審計的成功經驗和好的做法在公司所有建設項目上進行全面推廣。審計人員必須參加工程例會，定期、及時到施工現場，了解工程進度，確認工程變更，審核隱蔽工程、材料價格等。根據工程形象進度審核經監理公司審核后的工程款支付方案，審核結果與業績掛勾。跟蹤審計細化到了結算審計水平，工程進度款的支付與跟蹤審計相結合，在無變更的情況下，跟蹤審計結果就是結算審計結果，將審計關口前移，強化了跟蹤審計人員的責任，防止了跟蹤審計流于形式，提高了審計效果。

　　在跟蹤審計過程中，審計人員到現場確認工程變更的工程量，并在變更簽證上簽字。審計人員隱蔽工程在封閉之前，到達施工現場，對隱蔽工程實施審核，完整地記錄隱蔽工程實際發生的情況，及時簽署有關證明。審計人員對工程變更部分的材料進行簽證，嚴把材料價格關，力爭把材料價格控制在合理水平上。審計人員根據施工單位編制的'當月工程量完成統計報表及月度工程款結算書，對已完成的工程量予以核定確認，并填寫工程項目進度款支付證書。

　　實施委托審計后，我們在規范管理、監督指導和保證審計質量上嚴格把關，多次召開培訓會、工作交流會，并做好相應的組織協調工作。為了加強工程造價審計的質量控制，我們將對所有工程項目進行復審，各造價咨詢公司的審計結果須經得起復審的檢驗。

　　五、工程竣工結算審計

　　結算審計是全過程跟蹤審計的最后環節，也是非常重要的環節。審計人員根據工程施工合同、材料設備合同、招投標文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現場簽證等有關資料，對工程竣工結算進行全面審計。在全面審核無誤后，由建設單位、施工單位與審計機構三方簽署工程造價審核定案單，最終由審計機構出具審計報告。

　　六、在跟蹤審計過程中應注意的幾個具體問題

　　為了做好建設工程項目的跟蹤審計工作，結合實施過程中發現的一些問題，特提出如下要求。

　　1、審計流程。施工單位報送的進度款結算書及形象進度表交監理審核后，報送給工程項目甲方代表，該資料必須有施工單位、監理單位的簽字蓋章，甲方代表審核后交跟蹤審計人員。跟蹤審計人員審核完成后出具工程款支付證書，并經三方簽字蓋章后，交甲方代表。

　　2、審計時限。跟蹤審計人員在收到甲方代表交付的進度款結算書后，必須在10日內完成審核并做好資料的交接記錄，以分清責任。為了提高工作效率，跟蹤審計人員應提前計算下一形象進度的工程量，待監理提交后即可核對。為確保按時完成進度款審核，甲方應及時確認材料價格。

　　3、審計范圍的界定。施工單位和跟蹤審計單位對進度款支付表審核的形象進度要一致，并以形象進度的文字描述為依據。為便于計算，雙方協商后報量可滯后但不能超前，即施工單位實際完成的工程進度須大于或等于報送的形象進度。

　　4、認價及簽證。施工單位提交的進度款支付證書中，如有單獨列項的變更、簽證內容，跟蹤審計出具支付證書時也要單獨列項，并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計人員收到的認價及簽證資料簽批手續應齊全。

　　5、竣工結算審計。工程竣工后，施工單位須以階段審計審定的結果為依據，編制竣工結算報告。審計單位依據招投標文件、施工合同等對此竣工結算報告進行全面審核。如果送審的結算金額和階段審計匯總結果有差異，要分析查找原因，并寫出書面報告。

　　總之，由于我們的審計措施適當，協調有力，我公司建設工程跟蹤審計取得了良好地成效。工程跟蹤審計不僅為公司節約了大量的建設資金，提高了資金使用效益，而且規范了各方的行為，強化了工程管理水平，更重要的是實現了審計職能由單純的事后監督向事前事中控制的轉變，這對于公司內部審計職能和作用的充分發揮具有積極的意義。

建設項目跟蹤審計報告2

　　一、理論基礎―持續審計理論

　　目前，理論界對持續審計的含義還沒有達成一致，比較有代表性的主要是以下兩種：1999年，美國注冊會計師協會和中國注冊會計師協會在其研究報告《持續審計》中這樣定義持續審計：在相關被審計事項發生或發生不久，由獨立審計人員提供一系列即時的審計報告，對被審計事項進行書面確認的一種方法。2005年，國際內部審計師協會在全球技術審計指南中指出：持續審計是一種以更加頻繁的方式來自動執行控制和風險評估的方法，實現了對交易樣本的周期性測試向連續性測試的轉變。

　　滿足審計目標的基本前提是審計人員應充分理解審計程序和持續審計技術，還應了解相關的行業、組織、控制等；持續審計目標確定以后，審計人員應向高級管理人員解釋持續審計的概念和目標，爭取獲取管理層的支持；獲取管理層的支持后，審計人員應根據企業的管理層是否建立了控制框架以及功能程序用以評估控制和風險水平來確定測試的范圍，如果管理層已充分建立，則審計人員可以高度依賴管理層報告的控制和風險水平，如果未充分建立，則審計人員應采取自己的控制和風險評估程序；審計人員應根據確定的審計目標和審計范圍，決定所需要的信息以及這些信息可能的數據源；所需要的信息以及信息可能的數據源確定以后，審計人員應與管理層協商，獲取訪問這些信息的權限，這里所說的信息是指與企業內部和外部相關的電子信息。數據獲取后，應對數據進行適當的分析，以期對糾正交易和控制缺陷起到積極的作用；獲取訪問權限后，審計人員不僅要理解企業的信息系統，還應通過評價流程圖、訪問流程編制人員來了解企業的經營流程；審計人員應根據自身的專業技能，通過風險評估來確定哪些控制需要進行測試，識別關鍵控制和風險水平的大小，并根據風險水平對風險進行排序；通過與預先設定的標準進行對比，檢查是否有例外事項出現。如果交易過程中數據沒有出現異常，并且沒有違反內部控制行為的發生，持續審計系統則不會生成違例報告，系統生成的審計報告表明：當前環境下，企業信息系統中的交易和業務過程是有效的。如果存在異常情況或者有違反內部控制的行為發生，持續審計系統將會自動暫停該交易或行為，生成違例報告，審計人員應分析違例產生的原因，并及時提出解決對策。違例行為得到有效地解決后，持續審計系統會恢復暫停的交易或行為。

　　當前，信息技術不斷發展進步，各領域的會計審計都引入了信息系統，為持續審計的開展提供了良好的環境。持續審計使得審計行為完成了從定期審計向高頻率的實時審計的轉變，大大增加了審計的強度，更加強調事前和事中審計，審計報告也完成了從定期報告向不定期實時報告的轉變，縮短了審計報告的周期。通過風險評估和設置的關鍵控制點及時發現存在的異常情況，對錯誤、舞弊等機會主義行為起到有效地抑制作用，有效地降低審計風險，提高審計的效率和質量。持續審計的高自動化水平，還能有效地降低審計成本，節約審計資源。

　　二、建設項目全過程跟蹤審計流程的現狀

　　第一，相關法規不完善，法制建設滯后審計實踐。建設項目全過程跟蹤審計是實時進行的一種動態審計，審計人員承擔著重大的責任和風險，這就需要相關的審計法規作為支撐和規范。目前，建設項目全過程跟蹤審計在不同程度的試行，在實踐中已形成了一套跟蹤審計實踐的操作流程和規范。雖然2009年9月1日實行的《內部審計實務指南第4號―內部審計》從內部審計行業規范的角度對建設項目全過程跟蹤審計流程提供了指導，但是還未建立一套與跟蹤審計流程相關的法律法規，沒有系統地上升到審計規范層面。

　　第二，建設項目全過程跟蹤審計流程的實施缺乏有利的審計環境。開展建設項目全過程跟蹤審計必須得到相關業務管理部門的協助和配合，缺乏協助和配合，審計工作將難以維續。建設項目涉及建設、施工、監理、財務、審計、紀檢監察等多個部門，缺乏科學的統籌協調，很容易出現建設項目監督管理的交叉和盲點，影響審計工作的效率和效果。

　　第三，審計流程在實施中，審計力量及審計人員的專業技能尚難適應建設項目全過程跟蹤審計的實際要求。一方面，建設項目全過程跟蹤審計具有審計涉及面廣、政策性強、技術難度大，專業性強，不僅涉及審計方面，而且涵蓋建筑規劃、圖紙設計、施工技術、財務管理、法律等各個方面，加之跟蹤審計形式和內容具有新變化、新特點，所以建設項目全過程跟蹤審計需要自身素質高、專業能力強的綜合性人才。為了適應建設項目全過程跟蹤審計特殊性和復雜性的要求，審計人員應要具備工程、管理、財務、審計、設計、法律等方面的綜合知識。另一方面，要能熟練應用計算機技術、網絡技術等審計手段，進一步提高工作效率和把握審計質量。此外，也需要進行不斷的知識更新，提升審計技能和個人素質。

　　三、實現建設項目全過程跟蹤審計流程優化的路徑

　　1、確立全過程跟蹤審計理念

　　全過程跟蹤審計是國家審計發展的新興方式，是一種創新的審計模式。它打破了基建審計以事后審計為主的傳統審計模式，對基建項目從源頭到終結的各個階段進行動態和靜態的監控，進行全過程、全方位的審計，對及時發現基建過程中存在的問題，減少損失浪費，有效控制工程造價，確保工程質量，提高資金使用效率和投資效果，充分發揮審計監督的預警作用起著事半功倍的作用。

　　審計人員應充分認識到開展全過程跟蹤審計的重要性和必要性，確立全過程跟蹤審計理念。具體表現為：前移審計關口，制定審計計劃時突出重點，把握工程項目的.風險高發環節，著眼防范，發揮審計的預防功能；在項目實施過程中，全程審計，滾動實施，實現審計的識別揭露功能；根據項目實施過程中發現的問題，及時提出整改建議，督促被審計單位及時整改，并對整改的情況進行后續審計，實現審計的抵御修復功能。使事前監督、事中監督、事后監督有機的結合起來。抓好各個環節的關鍵控制點，對立項決策階段、工程設計階段、招投標階段、合同設計與簽訂階段、施工階段、隱蔽工程驗收階段、設計變更階段、竣工驗收階段的主要風險點設立關鍵控制措施，有效地防范項目建設過程中的風險。

　　2、提升全過程跟蹤審計人員能力

　　高質量的審計，來源于高素質的人才隊伍。要做好全過程跟蹤審計工作，必須有一支優秀的、高素質的審計人才隊伍，包括專業知識、職業技能。

　　首先，持續更新審計人員的專業知識。建設項目全過程跟蹤審計是一個非常專業的、科學的、系統的工程，是集工程、合同、監理、財務、審計、法律為一體的綜合性工作，要求審計人員具備各相關學科的專業知識。由于審計專業技術知識更新快、信息量大，要求審計人員不斷學習，盡快實現知識的更新換代，提高自身的工作能力和業務水平，使自己成為在相關專業上可以替補的復合型人才，做到一專多能，適應審計工作的新要求。根據建設項目審計人員的技術職稱和工作實績制定不同的審計技術津貼，提高審計人員加強業務學習，參加審計職稱考試的積極性。

　　其次，不斷拓展審計人員的職業技能。面對給定的審計材料，要具備高度的職業敏感，迅速找到切入點，從蛛絲馬跡中發現問題；然后發揮自己敏銳的洞察力，迅速找到解決問題的著眼點，取得有效判斷問題正誤的依據，進一步解決問題；對自己的判斷從微觀層面進行甄別，從宏觀層面進行深入剖析，做到對問題的準確處理，提出有價值的建議和意見，這需要高度的綜合判斷能力。所以，審計人員應具備高度的職業敏感、敏銳的洞察力，較強的綜合判斷能力。這些不是一朝一夕就能具備的，需要長期知識的學習和長時間實踐經驗的積累。

　　審計部門應加大審計經費的投入，滿足全過程跟蹤審計人員崗位培訓、后續教育、審計技術及審計經驗交流等經費的需要，以提高全過程跟蹤審計人員的綜合素質。計算機輔助審計技術的應用對全過程跟蹤審計人員提出了更高的要求，審計部門應花大力氣對全過程跟蹤審計人員進行培訓，努力提高現有審計人員運用計算機審計的能力。同時，審計部門應引進既懂審計又懂計算機的專業型人才，全面推行以運用計算機管理為特征的現場審計，把信息化的最新成果引入全過程跟蹤審計領域。

　　四、結論

　　建設項目全過程跟蹤審計作為一種新型的審計模式，還存在著一些不成熟的地方，需要對其不斷的研究和探索，使其不斷的完善和提高，最終步入規范化和制度化的軌道。通過上述措施，可以保證優化的建設項目全過程跟蹤審計流程得到有效地實施，提高全過程跟蹤審計的效率和效果。

建設項目跟蹤審計報告3

　　公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計人員跟隨審計項目的進程不斷地對工程的經濟活動進行審計，及時反饋審計情況，促進改進工作。在這里，“跟蹤”是指一種審計方式。筆者認為，公共工程跟蹤審計是一種能夠有效容納效益審計內容的審計方式。

　　一、公共工程跟蹤審計的審計時間和職能具有效益性特征

　　公共工程跟蹤審計主要包括以下審計程序，這些審計程序普遍體現了事前、事中審計和現場審計的特點，體現了審計的建設性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的效益審計特征：

　　（一）確定項目計劃。開展公共工程跟蹤審計，確定項目計劃依據的是所在地區國家公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設期及跟蹤審計期跨年度的項目，作為“續審”項目，一并列入當年跟蹤審計項目計劃，而不是根據即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發揮審計建設性職能作用的合理安排。

　　（二）編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實施方案是依據對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預）算文件、年度預算安排情況、建設資金籌措計劃、有關工程核算管理制度等；審計方案的內容主要在于如何發現工程運行中的增收節支途徑。與根據公共工程竣工結算資料、以查問題為主的.審計實施方案有明顯的差別。

　　（三）實施審計。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項目施工現場設立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項目有關的方案認證、設計變更等會議；審計組成員不定期深入到施工現場，掌握工程的進程、變化情況；對設計施工方案的合理性進行評價；對隱蔽工程進行必要的抽查（隨時做到心中有數）；對變更工程、額外工程以及有關材料設備采購進行審核把關；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進行定期審計，把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時審完。與此同時審計人員跟隨著工程進度，隨時收集測量、變更、簽證等資料，及時對工程的量、價、費進行審核取證。做到項目竣工，審計基本結束，歸檔基本到位。另外，每次審計都安排對上次審計處理意見落實情況的后續檢查。這些都體現出了履行建設性職能的特征。

　　在竣工決算審計模式下，審計組總的是在項目竣工后，坐在“家”里審計被審計單位報送來的竣工決算資料，因而無法發現許多只有在現場跟蹤審計才能發現的問題（尤其是效益問題），也無法取得只有現場審計才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。

　　（四）審計處理。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進行的。即針對發現的問題（主要是效益性問題，也包括合規性問題），及時（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報告和終結報告，促進問題的及時糾正，具有顯著的建設性特點。

　　對分期進行的工程項目造價審計，在每次審計結束后還需及時出具《工程項目造價審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結束后出具《公共工程審計結果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據以調整工程結算，并與建設單位結算資金往來。

　　采用詳式報告形式，內容包括一般審計概況、審計發現的情況和問題，審計確定的工程造價和投資總額，審計意見和建議等。在跟蹤審計模式下，有關審計核減的工程款一般都在平時經協商后得到了處理，即在分期支付工程款時已作了扣減。因此一般不需要再制發審計決定。這些做法都具有顯著的效益審計特征，與事后竣工決算審計時采用制發審計決定進行強制性處理的做法明顯不同。

　　二、公共工程跟蹤審計的審計目的、成果、依據及方法具有效益審計特征

　　（一）審計目的。公共工程跟蹤審計是以效益為目的的審計，與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效益性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定，起點亡羊補牢的作用，而不能真正實現促進提高經濟效益的目標。只有在跟蹤審計模式下，才能及時發現項目建設中存在的問題（有的只是苗頭性問題），及時加以糾正，防微杜漸，真正起到促進提高經濟效益的作用。

　　（二）審計成果及依據。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”，使用的審計依據主要是有關規范性條文。公共工程跟蹤審計的成果除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計建議主要是涉及改進工程設計、施工、管理等方面的，屬于財務方面的很少。建議的內容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財務收支合規合法性方面的。與此相適應，其使用的審計依據除了有關規范性條文外，還有許多與評價經濟效益相關的標準，包括根據項目特點臨時確定的標準。例如：百分比，定額、預算、計劃，經濟指標（包括行業平均指標，全國、各行業、本企業先進指標），盈虧平衡點，平均利息率，市場公允價格等。這些與評價經濟效益相關的標準，大多缺乏強制性，有的還要與被審計單位或有關部門共同協商確定，與規范性條文有很大的區別，體現了鮮明的效益審計特征。

　　（三）審計方法。開展公共工程跟蹤審計，在運用審計方法時有著不同于合法性審計的特點。在運用常規審計方法時，除了要使用檢查、盤點、查詢等方法外，還要經常使用分析性復合、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外，還要運用與審計內容、目標相關的其他審計方法，包括：（1）價格確定方法，主要用于對建筑項目的材料、設備采購價格合理性、有效性的審計。具體有詢價、提供證據、限價、測算等方法。（2）項目評估方法，包括財務評價法和國民經濟評價法。財務評價法又包括年財務凈收入、單位工程年支出、凈現值和內含報酬率等。（3）經濟預測方法，用于對公共工程效益預測數據復算、驗證等。

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