國庫資金支撥管理問題的調研報告

　　對財政預算資金的支撥進行監督與管理，是人民銀行經理國家金庫的一項重要職能。近年來，中國人民銀行國庫局先后制定下發了《中國人民銀行關于國庫會計核算管理與操作的規定》和《商業銀行、信任社代理國庫業務管理辦法》，這些規定和辦法對各級國庫從機構、人員、職責、獎懲到核算、管理、退付、支撥等方面做了全面的規范和要求，對國庫會計操作實現制度化、規范化，防范資金風險起到了積極的促進作用。但由于多種原因，盜用或挪用國庫資金的案件仍時有發生。如何進一步加強國庫資金的支撥風險管理，保障國庫資金的安全，是擺在各級國庫管理人員面前的一個現實問題。

　　一、國庫資金支撥管理中存在的問題

　　1、財政撥款憑證本身風險。一是憑證簽章不全。目前的財政撥款憑證一般為制式四聯，第一聯留國庫做記賬憑證，第二聯轉開戶行作收款憑證，第三聯退收款單位，第四聯給財政撥款部門的回單。但只有第一聯加蓋財政部門的預留印鑒，其它三聯均無任何印鑒或公章。二是憑證防偽風險。財政撥款憑證雖也是專用憑證，但既無憑證編碼，也無防偽標識，不是作為重要空白憑證來管理。

　　2、支撥憑證傳遞風險。《中國人民銀行關于國庫會計核算管理與操作的規定》第三章第五十七條規定：“國庫外來會計憑證必須專人傳遞。財政撥款憑證、退庫憑證必須由財政或征收機關工作人員送達國庫。”但在具體實施中，一些財稅部門不按照《規定》要求辦理，尤其在基層國庫，在多數情況下，指派單位、企業或個人來國庫辦理支撥或退庫，直接干擾和影響了國庫正常的工作秩序和財稅庫的協作關系，潛在的風險也較大。

　　3、財政資金流向監管風險。由于地方財政部門不能及時提供預算撥款單位清單和撥款計劃，國庫部門難以掌握財政資金流向，因此在撥款審核中就難以發現是否是無預算、無計劃或超預算、超計劃的撥款和挪用國庫資金，使預算收支失去計劃依據，國庫部門難以實施監督或監督不到位，就容易造成財政部門支撥失控，形成風險。

　　4、財政機關與國庫對賬風險。按規定，每月國庫與財政、稅務部門核對報表賬務一次，但是只核對余額，不核對發生額，加之基層有些財、庫部門對賬意識不強，有些單位在次月中旬甚至月底才進行對賬，對信息反饋不及時，不利于及時發現問題。

　　5、代理國庫監管風險。一些代理國庫的商業銀行及信用社，以贏利為目的，監管意識不強，在辦理國庫業務時大多只能做到賬平表對，對預算支撥憑證的內容、單位、撥款用途等憑證要素不能進行嚴格認真的審查，不能充分發揮代理國庫應有的作用。

　　二、加強國庫支撥風險管理的建議

　　1、開發應用新式的財政支撥憑證。一是增加財政撥款憑證的“防偽性能”，財政部門應使用特殊紙張，重新設計、制作統一的具有防偽性能的撥款專用憑證；二是在填制撥款憑證時，盡可能杜絕或減少手工填寫，統一使用微機開票，對一時不能上機，只能通過手工開票的財政部門，其各聯憑證的金額要逐一核對；三是財政部門對憑證的簽章，至少要在撥款憑證的第一、二、三聯上同時加蓋預留印鑒，二、三聯缺少或沒有財政印鑒的，收款單位開戶行不得受理。這樣無論是國庫部門或用款單位開戶行，作為記賬憑證，均有可鑒別的標識，增強了支撥憑證的真實性；四是財政部門對支撥憑證應作為重要空白憑證管理，設立統一標識、代碼、編號等，確定專人保管，領用登記，從源頭加強管理，保證資金安全。

　　2、嚴格執行支撥憑證專人傳遞制度。要加大對財稅部門的宣傳協調力度，使財稅部門能夠自覺遵守《中國人民銀行關于國庫會計核算管理與操作的規定》，將每日的支撥憑證在人行組織的票據交換之前由專人送達國庫。并嚴格落實往來簽收制度，以有效地減少或消除憑證外部傳遞的風險。

　　3、加大對財政資金支撥的監管力度。各級國庫要正確處理監管和服務的辯證關系，寓監管于服務之中。一是要嚴把憑證審核關，對憑證要素不全，財政依據不足或手續不全，超預算、超范圍的財政撥款堅決予以拒辦。二是要求財政部門按時報送撥款單位清單和撥款計劃，掌握財政資金的流向，加強監控。三是建立大額撥款逐級審批制度，對計劃外撥款要求財政部門出具文字說明并加蓋公章。四是加強對撥款憑證交接環節的管理，對憑證堅持做到當面交接，逐筆登記，每月對登記情況進行一次抽查，使國庫支撥工作環環相扣，無隙可乘。

　　4、增加與財政部門的對賬次數。在每月對賬一次的基礎上，增加不定期對賬的次數，對于在對賬中發現的問題要及時查清原因，進行處理。

　　5、加強對代理國庫辦理庫款支撥的管理與監督。各經理支庫要對轄內的代理支庫進行定期或不定期的檢查，引進競爭考核機制，加強對有關人員的風險意識教育。將平時的檢查考核結果同代理資格年審結合起來，對不能認真履行代理庫職能的金融機構可考慮取消其代理資格。

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