企業所得稅管理調研報告
篇一：企業所得稅后續管理之我見
企業所得稅后續管理
一、目前企業所得稅后續管理存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I申報中存在的問題
1.人為調節申報時間。部分企業在季度申報時存在較大隨意性，即使在某個季度中有利潤，但由于考慮到后續季度可能虧損，于是人為調節當季成本，導致當期無利潤。還有一些企業人為調節不同年度間的應納稅所得額，以達到擴大享受“兩免三減半”、“抵免企業所得稅”等優惠政策的目的。
2.申報金額存在不實。企業取得的各類資產，除購進的外，還有自制的、接收投資或贈予的，以及改制并入的，其中，不乏原始單據不真實甚至無原始憑證的。所以，資產金額含有一定水分。加上部分設備報廢按全額申報損失，而處理報廢財產有收益或有賠償的部分又未進行沖減，致使企業申報的稅前扣除金額嚴重失實。企業的固定資產應以折舊方式攤入成本，但不少企業將完好的或經修理后仍使用的固定資產申報做財產損失處理，一次性沖減當期應納稅所得額；企業把本應可以收回的應收款項申報列支壞帳損失，甚至將用現金收回的應收款項留作小金庫，其應收賬款余額繼續作壞賬處理。
�。ǘ﹤浒钢写嬖诘膯栴}
1.研發支出備案存在重形式輕實質的問題。如研發費用加計扣除屬于事先報送相關資料的優惠項目，主管稅務機關對備案資料的時限性和完整性進行審核，符合要求的，按規定存檔備查。
當前納稅人提請研發費用加計扣除的備案，在審核時往往重形式，注重納稅人是否在規定的期限內提出申請，納稅人報送的備案資料是否齊全，只要形式完備基本都能通過。這種備案管理忽視了企業報送研究開發費用的真實性，因為根據《企業所得稅法》及《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的規定，并不是企業所有的研發費用都可以加計扣除。根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業可以加計扣除的研發項目必須屬于《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定范圍，才可以考慮加計扣除。同時，根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的規定，企業進行新技術、新產品、新工藝項目開發，其在一個納稅年度中實際發生符合規定范圍的八項費用支出，才允許加計扣除。其中，企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除，實際管理中對企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的往往不能準確歸集研發費用。對共同合作開發的項目，委托開發的項目，法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目等費用歸集也存在不準確現象。
2.符合股息、紅利等權益性投資收益免稅收入報備中缺少相應的條件，例如，有的企業股東大會對股息、紅利分配金額不作具體說明，有的企業完全是為應付備案而事后補充的文件。
3.高新技術企業優惠稅率備案中存在項目不清楚，有些企業為了成為高新企業把一些不是高新項目的也歸集到高新項目中去。
（三）中介機構的審計報告缺乏法制約束
目前，少數中介機構以追求業務量為目的，順從企業的不當要求，對財產損失原因、壞賬計提方法、賬齡分析及相關項目的計提依據等涉稅事項避而不談，甚至為企業出謀劃策，違規追求享受最大優惠政策，審計報告粗糙失實，參照價值不高。
�。ㄋ模﹫笏唾Y料不規范
企業報送的經貿委出具的《企業研究開發項目審核意見書》、研究開發項目計劃書和研究開發費預算、研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單、企業總經理辦公會或董事會關于研究開發項目立項的決議文件、研究開發項目的合同或協議、研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，因為沒有標準模板，形式五花八門，有的僅是一頁紙幾句話一個章。
�。ㄎ澹┖罄m管理不到位
《企業所得稅稅收優惠管理辦法》簡化了納稅人享受稅收優惠政策的程序及相關手續，但簡化不代表放任不管，因為審核備案階段的簡化，就更需要加強事后監督和管理。當前備案類減免稅存在后續管理不到位的情況，備案登記結束，資料歸檔入庫，很少再進行事后監督審核，對備案類減免稅企業缺少連續、動態的管理。
二、強化后續管理工作的對策
（一）有針對性的開展重點審核工作
1.重點審核的企業
主要包括：利潤率、應稅所得率明顯偏低的企業；納稅信用等級低或連續虧損仍持續經營的企業；跳躍式盈虧企業；股權登記變更或重組改制企業；持有上市公司限售股，并在解禁后出售的企業；減免稅額較大或減免稅期滿前后利潤額變化異常的企業；所得稅重點稅源企業；關聯交易收入比重較高的企業；稅務機關確定需要重點審核的企業。
2.重點審核的項目
�。�1）收入項目應重點審核納稅人是否按權責發生制原則確認收入的實現，是否存在隱匿收入，銷售收入不及時入帳，視同銷售、非貨幣性交易收入不計應稅收入，股權性轉讓收益、接受捐贈的貨幣及非貨幣性資產不計應稅收入，各種減免的流轉稅及取得財政補貼和其他補貼等未按規定計入應稅收入等問題。對其他業務收入、營業外收入也應重點審核。
（2）稅前扣除項目應重點審核納稅人是否存在虛列成本、費用，多結轉銷售成本，工資薪金、職工福利費、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、補充養老保險、補充醫療保險等扣除是否符合規定，是否存在多計提折舊，無形資產未按規定進行攤銷，資本性支出列入費用等問題。
（3）關聯交易項目應重點審核是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；關聯方企業的利息支出稅前扣除是否符合相關規定。
�。�4）稅收優惠項目應重點審核各類企業所得稅優惠，包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策是否按規定審批、備案。有無減免稅條件發生變化，仍享受企業所得稅減免問題；有無應稅企業向免稅關聯企業轉移利潤，造成應稅企業少繳企業所得稅問題；有無免稅項目與應稅項目核算劃分不清等問題。
�。�5）資產損失應重點審核是否按規定審批、扣除。企業自行計算扣除的資產損失，應重點審核會計核算資料和內部審批證明。
�。�6）研究開發費用加計扣除重點審核企業研發活動是否屬于有關產業目錄，審核企業歸集的研發費用是否超范圍列支。企業研發活動發生的費用不能全部加計扣除，備案時要加強審核。根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照該辦法附表的規定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。稅務機關審核發現企業申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不允許加計扣除，有權對企業申報的結果進行合理調整。
�。ǘ┘訌娰Y料的真實性調查
以財產損失稅前扣除項目為例，稅務機關要采取多種方式加強調查，以確保企業申報財產損失稅前扣除項目的真實性。為此，必須認真核對報損項目，對因自然災害及意外事故或技術產品的提前報廢等原因而報批的項目，應查看消防、保險等部門的證明、
篇二：關于加強企業所得稅管理問題的調研報告
關于加強企業所得稅管理問題的調研報告
根據《自治區國家稅務局所得稅處關于加強企業所得稅管理問題的調研通知》（新國稅所便函〔2011〕3號）要求，我科應對本科室在所得稅后繼管理中的工作思路、基本做法等進行專題調研，現將調研情況匯報如下：
一．加強所得稅后續管理的工作思路和基本做法
根據《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發〔2008〕88號），加強企業所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，認真落實企業所得稅各項政策，進一步完善企業所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業所得稅征收率和稅法遵從度。根據加強企業所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業所得稅管理的總體要求是：分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。我們認為，企業所得稅后續管理應從管理項目著手，根據企業所得稅管理工作要求，在企業所得稅項目實施審批（核）、備案或申報后，通過信息資料的登記、比對、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關節點和風險點，對企業所得稅管理項目進行跟蹤管理，以達到規范管理和連續管理的目的。后續管理應充分依托信息化手段，加強基礎信息資料管理，確保信息的真實、準確和完整。
現將科室內的企業所得稅后續管理從總體要求的幾個方面進行總結。
分類管理：目前科室內尚未對企業所得稅企業實施分行業，分規模的分類管理，但對特殊企業和事項管理實施了分類管理。對匯總納稅企業管理，我科對執行匯總繳納企業所得稅的企業中總機構及分支機構進行了核實，對我局征管系統內前期登記有誤的信息進行清理，向征收管理科提供了總分支機構名單，對無法提供分配表的企業實施就地納稅管理。對事業單位、社會團體和民辦非企業單位管理，上年度根據綜合業務科的安排，對民辦教育機構（學校、糼兒院等）進行核實，責令這些機構辦理稅務登記手續，實施對企業所得稅的管理。減免稅企業管理，嚴格按照程序進行調查審批。異常申報企業管理，根據征管質量提供的異常數據信息，作為案頭分析的基礎信息，開展日常檢查與納稅評估。
優化服務：及時向納稅宣傳相關的稅務政策法規，如今年自治區實施的企業所得稅優惠政策及時向相關行業的企業進行宣傳。如：今年匯算清繳期內資產損失企業所得稅管理發生了變化，我科第一時間與相關科室聯系反應，并積極咨詢自治區所得稅管理處，核實最新的政策法規及操作辦法，辦企業及我科企業所得稅管理與匯算清繳審核管理明確政策法規，規范管理。
核實稅基：根據我局對收入管理的要求，及時加強與企
業所得稅企業的溝通，加強與經貿招商局等政策部門的聯系，加強企業辦理設立、變更、注銷，加強與企業人員的溝通聯系，及時掌握企業總機構、境內外分支機構、境內外投資、關聯關系等相關信息。加強企業的清算管理，新企業所得稅法實施后，對企業注銷清算進行了明確規定，目前注銷檢查對企業所得稅企業全部要求進行注銷清算。
完善匯繳：根據匯算相關的要求，及局內匯算清繳工作的個體安排，組織企業參加匯算清繳企業所得稅政策輔導宣傳會，稅收管理員及時向所管轄企業宣傳企業所得稅政策，講解相關疑難點，在匯算清繳所得稅審核時，對企業申報疑點信息，填報資料進行案頭審核，發現填制錯誤及申報疑難點，督促規范企業準確申報年度企業所得稅。如：我科新通達有限公司在企業所得稅匯算時，稅收管理人員通過審核資料及與企業財務人員溝通交流，發現該企業有資本交易項目利得未進行調整及納稅申報，及時向企業宣傳有關政策規定后，企業自查年度匯算補充申報，繳納企業所得稅305萬元。在匯算清繳審核期間，我科多次通過審核發現企業年度匯算申報問題，及時提醒企業進行自查重新申報，對提高企業申報準備性及規范企業年度匯算起至了一定的作用。
強化評估：納稅評估結合稅收征管質量工作，通過相關的預警信息及企業所得稅流轉稅的信息交換與比對，加強企業所得稅納稅評估。如：根據通過地稅局取得了營業稅相關
數據，加強對房地產、建筑類企業加強企業所得稅納稅評估，我局取得了較好的效果，我科稅收管理人員在專項評估中也發揮了重要的作用。
但在應該看到目前科室內的企業所得稅后續管理僅僅停留在初級階段，后續管理尚存在很多的問題�？偨Y經驗，只有提高企業所得稅管理工作的理念，加強稅務機關內部聯系，加強稅收管理人員的財務知識，稅收政策法規輔導學習，系統性的加強企業所得稅管理，將企業所得稅管理與稅收征管質量與納稅評估工作結合起來，企業所得稅后續管理的水平才能有質的提高，才能符合《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發〔2008〕88號）的要求。好的經驗作法，企業所稅后續管理政策宣傳輔導，我局制作了新辦企業一碟通，通過新辦環節第一時間，向企業財務人員宣傳有關稅收政策法規，及辦稅程序等。稅收管理人員下戶戶籍巡查時，向企業宣傳最新的政策法規，對企業提出的涉稅難點問題，及時溝通相關部門予以解決。通過匯算清繳政策輔導會，輔導納稅人匯算清繳申報，通過審核發現疑點錯誤，規范納稅人匯算清繳申報。通過日常檢查與納稅評估，發現企業的涉稅問題，指出企業財務核算與納稅申報等問題錯誤，要求企業整改，提高企業內部財務核算，提高企業稅法遵從度。通過相關政策熱點等的調研，了解企業所得稅相關政策法規執行情況，政策法規與企業操作執行中可能存在的
問題，企業對相關政策意見和建議，收集整理進行研討上報為政策制定提供參考。
目前管理中存在的問題：
1、尚未制定企業所得稅后續管理規程。
2、《企業所得稅管理操作指南》沒有進行廣泛的輔導，稅收管理人員對分行業企業所得稅管理尚缺乏理論素養經驗積累。
3、企業所得稅管理工具缺乏，企業所得稅工作尚未完全與日常稅收管理工作與納稅評估工作實現有機結合。
4、缺乏企業所得稅信息管理平臺，目前的稅收征管系統尚無法提供準確的企業財務數據，并無法進行財務數據的分析對比。
二、崗位設置、職能分工、管理權限和工作流程的優化 此項工作超出稅收管理部門職責，建議我局進行對企業所得稅管理的職能分工、管理權限和工作流程進行探討，形成相關的規范進行優化。
三、重點行業、重點事項的管理建議
目前的《企業所得稅管理操作指南》僅涉及①銀行業、②房地產業、③電力業、④建筑業、⑤鋼鐵業、⑥煙草業、⑦餐飲業，七個行業。稅收管理人員未進行全面的有組織的學習，對相關行業的企業所得稅管理尚缺乏相應的知識和水平。建議立即下發相關文件書籍并組織學習。建議制定其它
篇三：XX縣國稅局企業所得稅管理工作的調研報告
尉犁縣國稅局關于加強
企業所得稅管理工作的調研報告
巴州國稅局：
根據《國家稅務總局所得稅司關于加強企業所得稅后續管理問題的調研通知》（所便函?2011?59號）要求，按照州局所得稅科的安排，我局組織相關人員對調研內容進行了調查核實，現將調研內容報告如下：
一、加強企業所得稅管理的工作思路和基本做法。
1、夯實基礎管理。從四個方面狠抓基礎工作，有效地推進企業所得稅精細化管理。一是注重戶籍清理。與工商部門配合，掌握新辦企業登記情況，通過強化管戶巡查，摸清戶籍底數、企業基本信息和稅源分布狀況，使管理工作有的放矢、有條不紊。二是強化分類管理。根據企業規模大小、財務核算狀況以及納稅意識等方面的具體情況，確定不同的征收方式和監控辦法，嚴格分類征管，確保了所得稅的征收面和征收率。三是加強核定征收。從本地實際出發，修訂完善了本局企業所得稅核定征收辦法，統一了核定征收的標準，規范了核定征收的程序，實行了公開透明的核定辦法。四是規范政策管理。加強政策宣傳，開展政策輔導，依法及時審批、備案企業所得稅相關事項，確保政策落到實處。
2、加強日常監管。一是加強稅源稅收分析。按季分層次、分規模開展企業所得稅稅源分析，有效地掌控稅源變化趨勢，查
找日常征管中的薄弱環節，促進了稅收征管。二是加強重點企業稅源監控。將影響我縣所得稅收入的金融和地產兩個重點行業納入本局重點稅源監控范圍，重點指導企業的申報入庫工作，加強政策輔導，確保收入的穩步增加。
3、完善匯算清繳。按照總局“轉移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的匯算清繳指導思想，進一步明確和強化納稅人自行申報的法律責任。同時，樹立以人為本的思想，積極倡導人性化服務，加大向納稅人進行政策宣傳及年度納稅申報填報的輔導力度，切實做到了納稅申報輔導到位，稅收政策落實到位，征管行為規范到位，從而確保了匯算清繳質量逐年穩步提升，匯算清繳面達100%。
4、強化隊伍建設。為加強所得稅管理,強化隊伍建設.由綜合業務科牽頭，成立了企業所得稅匯算清繳工作組。其次是組織開展政策學習,加大了培訓力度。除了對本局業務人員的培訓外，還組織企業財務人員進行所得稅相關業務培訓。并且向企業財務人員開放政策業務資詢電話，方便納稅人了解所得稅相關政策。
二、加強企業所得稅管理的方法和手段，具體項目的優化和完善。
1、嚴格申報審核，提高匯繳質量。在辦稅服務廳受理年度申報審核的基礎上,實行實地分級審核制度，對一般企業由稅收管理員逐戶審核；中等企業和特殊行業由稅源科科長帶隊審核；
重點稅源戶和大額虧損戶，由分管副局長親自參加實地審核。通過層層把關，落實責任，源頭控管，提高企業所得稅申報的質量。
2、完善企業所得稅日常管理的方式方法。一是嚴格企業所得稅征收方式，對于企業財務核算不健全，會計科目設臵不完整等一律采取核定征收的方法征收企業所得稅;二是加強“銀行存款”和“現金”賬戶的管理，要求企業按照財務制度設臵和管理“銀行存款”和“現金”科目，控制現金交易量，杜絕企業坐支現金和資金體外循環;三是加強年度企業所得稅應納稅所得額調整的管理，尤其對虧損企業，更要加強管理，嚴格執行國家的稅收政策規定。
3、不斷拓展納稅評估的深度和廣度。對各季度申報虧損企業、零低稅額申報企業要在年度申報前逐戶評估，在實施評估的過程中，采取靈活機動評估方法，不僅就某一預警指標分析而分析，而是將不同預警指標結合起來進行多角度、多時段綜合分析，同時輔以投入產出法、實地盤存法、耗電量法等行之有效的方法實施深度評估，達到增收降虧效果。
三、崗位設臵、職能分工、管理權限和工作流程的優化。
企業所得稅涉及政策面寬、政策性強、政策變化較大，如何把稅收政策及時傳達給納稅人，使納稅人及時了解、正確運用稅收政策是管理人員做好企業所得稅規范化管理事前宣傳的重要工作。作為管理人員，不但對稅收政策要全面掌握和正確的理解，
還要精通企業財務制度，把稅收政策和財務知識有機的結合起來，所以我局把所有業務骨干都充實到所得稅管理的隊伍中來，主要從申報征收，日常管理，評估檢查三個方面入手進行管理。 日常管理是稅收管理人員的一項主要工作，是做好企業所得稅規范化管理的關鍵，這項工作的好壞直接影響著企業所得稅的管理質量，決定著企業所得稅的及時足額入庫，因此，管理人員一是要切實加強對稅源的監控和管理，建立重點稅源檔案。二是對每月經營報表按不同行業、不同類型的企業進行分析對比，對同行業、同規模的企業經營成果出入較大的要及時地進行重點調查。三是對每個行業通過對典型業戶的跟蹤找出企業經營規律，為管理工作提供參考數據。四是對企業提出或管理中發現的問題要及時發現、及時解決，如企業在經營中人為調控利潤，至使稅款不能均衡入庫等�？傊挥屑訌娙粘９芾�，才能為企業所得稅匯算清繳工作的順利完成奠定基礎。
四、重點行業、重點事項的管理建議。
1、建立重點稅源監控體系。明確崗位職責，建立重點稅源監控體系，增強組織稅收收入工作的預見性和主動性，及時掌握重點稅源企業的生產經營、稅源變化以及稅款繳納情況，為進一步加強企業所得稅重點稅源管理。首先，明確綜合業務科負責所得稅稅源情況的統計、分析和上報工作；制定重點稅源企業標準，確定企業所得稅重點稅源企業；按要求報送重點稅源企業分析報
告和報表。其次，明確各稅源管理部門負責對企業所得稅重點稅源企業的日常生產經營、財務狀況、納稅能力等基本情況的信息收集、分析、調查反饋和落實工作；按行業、分戶建立規范的重點稅源企業檔案；按月度、季度進行跟蹤調查，發現收入出現或將要出現異常情況時，及時分析原因，并將各類分析結果存入該企業檔案；按年對本轄區重點稅源企業的經營情況和稅收情況進行相關經濟指標和企業所得稅收入的彈性分析、行業分析，并將相關分析報告存入企業檔案。
2、做好企業所得稅收入分析工作。按照州局要求認真開展月度所得稅收入分析。規定稅源管理部門結合本轄區重點稅源企業的有關情況，對所控管的重點稅源企業月度入庫的企業所得稅與上年同期相比增減幅較大的及時分析成因，并于月度結束后的次月2日前將《企業所得稅收入分析表》報綜合業務科，并要求上報材料既要有具體的數據也要有客觀詳實的文字說明。
3、狠抓工作落實。明確要求各稅源管理部門注意收集企業的財務報表、所得稅申報表和注冊會計師審計報告，充分了解企業的情況，并利用歷年企業所得稅匯算清繳的數據，對企業的收入、成本、費用、實現稅款、減免稅款、入庫稅款等情況，特別是企業優惠政策落實情況進行認真分析,監督企業將應入庫的稅款及時入庫。
五、加強企業所得稅管理工作的其它建議。
《企業所得稅后續管理調研報告》
【企業所得稅管理調研報告】相關文章：
企業所得稅調研報告12-11
企業所得稅調研報告01-28
所得稅調研報告11-16
企業所得稅調研報告（通用18篇）12-27
企業所得稅重點稅源分析調研報告11-17
企業所得稅匯算清繳管理工作調研報告04-24
企業管理調研報告03-26
企業管理調研報告10-14
石油企業人才管理調研報告03-26
企業配貨管理調研報告01-03