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法律法規(guī)

中華人民共和國個人所得稅法全文

時間:2025-01-17 23:27:32 法律法規(guī) 我要投稿

關(guān)于中華人民共和國個人所得稅法(全文)

  《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議于2007年12月29日通過,現(xiàn)予公布,自2008年3月1日起施行。下面是小編為您精心整理的關(guān)于中華人民共和國個人所得稅法全文內(nèi)容,僅供大家參考。

  第一條 在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

  在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人,從中國境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

  第二條 下列各項(xiàng)個人所得,應(yīng)納個人所得稅:

  一、工資、薪金所得;

  二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

  三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

  四、勞務(wù)報酬所得;

  五、稿酬所得;

  六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;

  七、利息、股息、紅利所得;

  八、財(cái)產(chǎn)租賃所得;

  九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

  十、偶然所得;

  十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

  第三條 個人所得稅的稅率:

  一、工資、薪金所得,適用超額累進(jìn)稅率,稅率為百分之五至百分之四十五(稅率表附后)。

  二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)。

  三、稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

  四、勞務(wù)報酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收,具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

  五、特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。

  第四條 下列各項(xiàng)個人所得,免納個人所得稅:

  一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;

  二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

  三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

  四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

  五、保險賠款;

  六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

  七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

  八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

  九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

  十、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

  第五條 有下列情形之一的,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅:

  一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

  二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;

  三、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

  第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算:

  一、工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

  五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  六、利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

  個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分,按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

  對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用,附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。

  第七條 納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

  第八條 個人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的,在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的,以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

  第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款,都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。

  工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計(jì)征,由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征,具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

  個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,分月預(yù)繳,由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。

  對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。

  從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi),將應(yīng)納的稅款繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。

  第十條 各項(xiàng)所得的計(jì)算,以人民幣為單位。所得為外國貨幣的,按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。

  第十一條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

  第十二條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法,由國務(wù)院規(guī)定。

  第十三條 個人所得稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

  第十四條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

  第十五條 本法自公布之日起施行。

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