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新時期鐵路財務(wù)會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的創(chuàng)新思路
【摘要】本文首先闡述了新時期鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)內(nèi)部管理和控制的變化，分析了鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的安全隱患，提出了新時期鐵路財務(wù)會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的創(chuàng)新思路。
【關(guān)鍵詞】鐵路財務(wù)會計系統(tǒng);內(nèi)部管理;控制
鐵路部門要想強化財務(wù)會計管理力度，就需要進行內(nèi)部控制的強化措施，對于財務(wù)會計管理的制度與政策等進行根本的變革與完善，這對于鐵路財務(wù)會計的發(fā)展與管理都是至關(guān)重要的。同時也是保全國有資產(chǎn)，保證財務(wù)信息準(zhǔn)確、可靠，實現(xiàn)經(jīng)營目的，促進鐵路企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的有效手段。
一、新時期鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)內(nèi)部管理和控制的變化
一)內(nèi)部控制的組織形式發(fā)生了變化，控制范圍擴大在傳統(tǒng)的手工會計工作環(huán)境下，內(nèi)部控制的原則是：職務(wù)相分離，職權(quán)不相容，不同的工作人員在各自確定的工作領(lǐng)域內(nèi)工作，各司其職，各級主管依照相應(yīng)的制度進行嚴(yán)格的監(jiān)督。在電算化會計環(huán)境下，授權(quán)控制是最主要的控制原則。工作人員利用授權(quán)程序所提供的文件和口令，獲得相應(yīng)的權(quán)利，在鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)里處理授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)。
二)內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了變化在傳統(tǒng)手工會計工作環(huán)境下，科目匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表、借貸試算平衡以及相關(guān)的財務(wù)報表分析均需要進行人工匯總計算，使得財務(wù)人員的工作量很大，同時也容易造成數(shù)據(jù)上的計算錯誤。
在電算化會計環(huán)境下，只需錄人原始數(shù)據(jù)或通過外部系統(tǒng)轉(zhuǎn)入機制憑證并在鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)的指導(dǎo)下輸入會計分錄，通過憑證的審核、修改、確認(rèn)由計算機自動完成打印輸出，科目匯總、借貸平衡等工作均由計算機自動完成，同時可以根據(jù)需要生成會計報表。
三)數(shù)據(jù)記錄方式和保存介質(zhì)的變化帶動內(nèi)部控制的變化手工會計方式下，數(shù)據(jù)記錄主要依靠工作人員的手工記錄，出現(xiàn)記錄錯誤的可能性加大，而且同一類數(shù)據(jù)可能會重復(fù)多次記錄。
數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是“紙”介質(zhì)，保存這些介質(zhì)需要占用很大的空間，還需進行防火、防水、防潮、防盜等工作。在電算化會計工作環(huán)境下，數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是磁盤等磁性介質(zhì)。
二、鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的安全隱患
手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。會計電算化后，會計帳務(wù)的集中化處理，使會計部門傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對等自然而然地消失了。取而代之的計算機內(nèi)部控制措施，如憑證借貸平衡校驗，余額發(fā)生額平衡檢查。鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)從V4.2版開始，逐步實現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)在鐵路局范圍內(nèi)的大集中，到2008年末鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)V5.0在全路的上線運行，完成了財會管理系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)進行共享和銜接，實現(xiàn)了跨部門的企業(yè)級應(yīng)用，達(dá)到了全面信息化管理。
一)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制出現(xiàn)新的問題。
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個開放的環(huán)境，在這個環(huán)境下，任何信息在理論上都有可能被訪問到。鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)下，會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如：網(wǎng)絡(luò)信息來源的多樣性，有可能導(dǎo)致審計線索的紊亂;網(wǎng)絡(luò)信息很有可能在傳輸過程中被非法攔截或者被人為篡改;網(wǎng)絡(luò)中存在的病毒和網(wǎng)絡(luò)“黑客”的侵襲都可能給網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)帶來危害。
二)鐵路財務(wù)會計管理信。系統(tǒng)下差錯的重復(fù)性和蔓延性。
傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)下，由于數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)相對分散，一個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，下一個環(huán)節(jié)還可以發(fā)現(xiàn)并更正。但是，鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)入、拷貝，因此一個業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)錯誤往往會重復(fù)出現(xiàn)幾次，從一個環(huán)節(jié)蔓延至其它環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，使得錯誤的嚴(yán)重性加大。
三、新時期鐵路財務(wù)會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的創(chuàng)新思路
一)鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)的病毒防治及數(shù)據(jù)安全性的管理和控制計算機病毒是目前威脅計算機系統(tǒng)安全的主要因素之一。不管應(yīng)用軟件設(shè)計的有多嚴(yán)密，只要公開運行，就不可避免會遭到病毒的攻擊，鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)也不例外，所以我們必須加強防范措施，最大限度的避免關(guān)鍵數(shù)據(jù)遭到破壞，各基層站段及其他使用單位應(yīng)在鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)的服務(wù)器安裝病毒監(jiān)控工具，各單位安排專職人員負(fù)責(zé)病毒監(jiān)測工作;各單位應(yīng)在客戶端安裝防病毒軟件，并且及時更新病毒庫代碼，安裝系統(tǒng)升級補丁;盡量不使用來歷不明的U盤、光盤等外部存儲介質(zhì)，切斷病毒的傳播途徑，如必須使用時，要先殺毒后使用。
二)加強鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)操作和維護的管理、控制鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)操作和維護控制主要是通過制定一套完整而嚴(yán)格的操作和維護規(guī)程來實現(xiàn)的。規(guī)程應(yīng)包括操作的具體流程，各環(huán)節(jié)的主要分工和職責(zé)，注意事項，維護的時間和方面，維護的程序等內(nèi)容。保證鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)操作的規(guī)范化，保證系統(tǒng)正確安全的運轉(zhuǎn)。
【參考文獻】
段玉峰。加強鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制措施探討[J].中國對外貿(mào)易，林潤軍。鐵路會計信息化條件下的內(nèi)部控制研究[J].中國外資，
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