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規(guī)避金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的路徑選擇
一篇畢業(yè)論文雖然不能全面地反映出一個(gè)人的才華，也不一定能對(duì)社會(huì)直接帶來(lái)巨大的效益，對(duì)專業(yè)產(chǎn)生開拓性的影響。但是，實(shí)踐證明，撰寫畢業(yè)論文是提高教學(xué)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，是保證出好人才的重要措施。
摘 要:21世紀(jì)中國(guó)金融會(huì)計(jì)改革與發(fā)展正處于跨世紀(jì)的關(guān)鍵時(shí)期。改革的重點(diǎn)之一,將是增強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策和措施。特別是加入WTO,為加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)跨世紀(jì)改革的步伐提供了契機(jī)。研究金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的跨世紀(jì)發(fā)展趨勢(shì),提高防范金融風(fēng)險(xiǎn)的地位與作用,確保金融事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,無(wú)疑具有重要的戰(zhàn)略意義。?
關(guān)鍵詞:規(guī)避;金融會(huì)計(jì);風(fēng)險(xiǎn);路徑?
1 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式?
(1)票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁,支付數(shù)量的日趨上升,以結(jié)算票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)給銀行帶來(lái)了諸多風(fēng)險(xiǎn)。?
(2)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指由于會(huì)計(jì)核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來(lái)的種種風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)是未按規(guī)定程序操作現(xiàn)金業(yè)務(wù)形成短款風(fēng)險(xiǎn),虛假列支造成銀行利潤(rùn)不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。?
(3)會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是指由于金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)軟弱,無(wú)法起到有力的監(jiān)督作用而造成的風(fēng)險(xiǎn)。有一些金融機(jī)構(gòu)只要求存款規(guī)模,講究信貸管理,卻忽視和放松會(huì)計(jì)監(jiān)督。?
(4)聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)行往來(lái)是銀行間資金劃撥的一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)。由于聯(lián)行核算手續(xù)不嚴(yán)密,因錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報(bào)單等失誤行為,而造成銀行資金的直接損失。?
(5)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)。由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng),或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過(guò)程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作,或因會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制,使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)也不可忽視。?
2 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因?
(1)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。在市場(chǎng)化的進(jìn)程中,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸暴露出一些缺陷,如不公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等等。當(dāng)前我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報(bào)率吸引了大量的社會(huì)資源涌入。我國(guó)尚未形成統(tǒng)一的社會(huì)平均利潤(rùn)率,再加上地方政府的本位主義,各地金融機(jī)構(gòu)劇增,違規(guī)經(jīng)營(yíng)、從事非法活動(dòng)的可能性也相應(yīng)增加,銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日趨增大。?
(2)金融管理模式不完善。在宏觀管理上,按市場(chǎng)規(guī)則公平競(jìng)爭(zhēng)不夠,缺乏相應(yīng)制度;在微觀管理上, 內(nèi)部控制制度不健全,金融監(jiān)管不嚴(yán)。從會(huì)計(jì)崗位設(shè)置來(lái)看,缺乏應(yīng)有的相互制約,違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重。如:任意開立賬戶、重要空白憑證及印押證保管不善、支付憑證審查不嚴(yán)等,這些均為銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了隱患。?
(3)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)較低。近年來(lái)我國(guó)金融業(yè)迅速發(fā)展,分支機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)增長(zhǎng)較快,在短時(shí)期內(nèi)吸收了大量的會(huì)計(jì)工作人員,會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊,有些會(huì)計(jì)人員受拜金主義和個(gè)人主義思想侵蝕,經(jīng)不起金錢的誘惑,參與犯罪,給國(guó)家和企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。?
3 防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施?
防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量,加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理,就必須采取有效措施,標(biāo)本兼治,綜合治理。?
(1)建立健全內(nèi)控機(jī)制,有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。按照“規(guī)范化原則、授權(quán)分權(quán)原則、監(jiān)督制約原則、賬務(wù)核對(duì)原則和安全謹(jǐn)慎原則”,建立相應(yīng)的“崗位責(zé)任制度、授權(quán)控制制度和職務(wù)分離制度”,為防范風(fēng)險(xiǎn)打下治本的基礎(chǔ)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)、查處違章違紀(jì)操作現(xiàn)象,把風(fēng)險(xiǎn)和隱患消除在萌芽狀態(tài)。?
(2)完善會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和金融會(huì)計(jì)制度的要求,結(jié)合金融機(jī)構(gòu)自身管理的需要,在內(nèi)部建立一個(gè)自上而下的會(huì)計(jì)行為再監(jiān)督機(jī)制。圍繞會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整等內(nèi)容,引導(dǎo)會(huì)計(jì)行為規(guī)范化,使會(huì)計(jì)工作有法必依、有章必循。?
(3)建立會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。隨著會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的日益增加,有必要在電子化網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件,將預(yù)警與核算建立在一個(gè)平臺(tái)上,在核算數(shù)據(jù)錄入的同時(shí),預(yù)警系統(tǒng)能夠及時(shí)跟蹤分析。通過(guò)會(huì)計(jì)定出預(yù)測(cè)技術(shù)和方法,對(duì)會(huì)計(jì)核算全過(guò)程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析,對(duì)帶苗頭性、有疑點(diǎn)的問(wèn)題實(shí)時(shí)報(bào)警,實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)測(cè)。?
(4)加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法制宣傳和職業(yè)道德教育。使會(huì)計(jì)人員學(xué)法、知法、懂法、守法,促進(jìn)會(huì)計(jì)人員愛崗敬業(yè)、客觀公正、依法辦事的良好風(fēng)氣的形成。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)。努力提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能,以增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的科學(xué)性,避免隨意性和盲目性。完善激勵(lì)機(jī)制,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員工作的積極性和主動(dòng)性。
(5)強(qiáng)化金融監(jiān)管,造就有序、公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。一是要建立健全金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管法規(guī)體系,加強(qiáng)對(duì)各金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一的約束力。二是要完善金融市場(chǎng)準(zhǔn)入退出機(jī)制,建立一套完整的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)準(zhǔn)則,嚴(yán)格防范市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。三是要加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的監(jiān)管。監(jiān)督其強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制、促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的貫徹實(shí)施,從而提高金融業(yè)的效率。四是加大處罰力度,重點(diǎn)抓整改,堅(jiān)持做到一事一落實(shí)。通過(guò)強(qiáng)化金融監(jiān)管,凈化金融市場(chǎng),形成“公平、公正、平等、有序”的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,確保金融秩序的持久穩(wěn)定。?
參考文獻(xiàn)?
[1]?溫顯紅.金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2003.?
[2]?蘇友維.銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控體系的建立[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì),2005.?
[3]?魏許蓮.商業(yè)銀行內(nèi)部控制與金融風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)管理信息化,2006.?
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