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會(huì)計(jì)控制論文
在平平淡淡的日常中，大家都寫過論文吧，論文的類型很多，包括學(xué)年論文、畢業(yè)論文、學(xué)位論文、科技論文、成果論文等。相信寫論文是一個(gè)讓許多人都頭痛的問題，以下是小編整理的會(huì)計(jì)控制論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
會(huì)計(jì)控制論文1
摘 要：水利工程財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究 黃秀如 【摘要】水利工程是國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要組成部分，其既是關(guān)乎民生的大工程，又對(duì)整體國民經(jīng)濟(jì)有著深遠(yuǎn)影響。為此，國家近年來不斷加大對(duì)水利建設(shè)的資金投入。投入的增加對(duì)水利工程財(cái)務(wù)管理，尤其是工程內(nèi)部
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)論文
水利工程財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究
黃秀如
【摘要】水利工程是國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要組成部分，其既是關(guān)乎民生的大工程，又對(duì)整體國民經(jīng)濟(jì)有著深遠(yuǎn)影響。為此，國家近年來不斷加大對(duì)水利建設(shè)的資金投入。投入的增加對(duì)水利工程財(cái)務(wù)管理，尤其是工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了更高要求。本文首先分析了新時(shí)期水利工程財(cái)務(wù)管理的重要性，以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)工程財(cái)務(wù)管理的意義和作用，最后就如何加強(qiáng)水利工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了三點(diǎn)建議。
【關(guān)鍵詞】水利工程;會(huì)計(jì)控制;財(cái)務(wù)管理
20xx年，中國水利工作會(huì)議明確了水利工程綜合治理這一大的發(fā)展方向。至此，中國水利工程開始將重點(diǎn)逐步由傳統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)中的投資向綜合管理轉(zhuǎn)變。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理在資金龐大的水利工程項(xiàng)目管理中也將越來越受到重視，并發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。其中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也將成為水利工程財(cái)務(wù)管理的核心。
一、水利工程財(cái)務(wù)管理的重要性
隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國家對(duì)水利水電的投入也不斷增強(qiáng)。而對(duì)于水利建設(shè)工程這類投資大、工期長(zhǎng)、技術(shù)要求高以及參與機(jī)構(gòu)眾多的大規(guī)模工程，財(cái)務(wù)管理顯得尤為必要和重要。所謂財(cái)務(wù)管理，就水利建設(shè)項(xiàng)目而言，主要是對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、決策、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)規(guī)劃、主體工程實(shí)施、全程監(jiān)督以及竣工驗(yàn)收的全項(xiàng)目周期，進(jìn)行全面、嚴(yán)格和科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算、規(guī)劃、核對(duì)、分析以及監(jiān)督，以期實(shí)現(xiàn)工程資金的可持續(xù)性和資金使用效益的最大化。
財(cái)務(wù)管理對(duì)水利工程的重要性主要體現(xiàn)為三點(diǎn)：(1)有效的財(cái)務(wù)管理能夠通過科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算、規(guī)劃、分析以及管理實(shí)現(xiàn)對(duì)工程工期、項(xiàng)目成本以及完成質(zhì)量的有效控制;(2)有效的財(cái)務(wù)管理能夠很好地解決水利工程中法人主體與承包企業(yè)之間的委托代理問題，大幅減少代理成本，提高工程效益;(3)有效的財(cái)務(wù)管理不僅是工程順利實(shí)施的基礎(chǔ)，也是工程建成后實(shí)現(xiàn)可持續(xù)運(yùn)營(yíng)的重要保障。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是加強(qiáng)水利工程財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是加強(qiáng)水利工程財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，即采用必要的控制方法對(duì)工程內(nèi)部物資和財(cái)務(wù)進(jìn)行可靠記錄和報(bào)告，以實(shí)現(xiàn)對(duì)工程資產(chǎn)的有效保護(hù)，確保賬目以及報(bào)表的真實(shí)性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于水利工程項(xiàng)目的全周期，其對(duì)工程財(cái)務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在以下三方面：
(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于完善工程預(yù)算
在水利工程準(zhǔn)備階段，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮著顯著作用。一方面，水利工程這類大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程通常在施工前都會(huì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)可行性分析。而此時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)項(xiàng)目準(zhǔn)備期間的資金預(yù)算、財(cái)務(wù)可行性研究報(bào)告進(jìn)行科學(xué)的審核，包括審核工程造價(jià)、工程量和費(fèi)用匯總的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合理性等。這種審核能夠有效減少工程初期的投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，極大地降低了虛報(bào)預(yù)算的可能;另一方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還廣泛運(yùn)用于水利工程的前期招投標(biāo)過程中，其主要通過對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)書、投標(biāo)單位的財(cái)務(wù)情況和其他文件的審核，以及對(duì)招投標(biāo)過程進(jìn)行合同監(jiān)督，確保工程預(yù)算控制在合理范圍以內(nèi)，為工程成本最小化的實(shí)現(xiàn)奠定了有利基礎(chǔ)。
(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于加強(qiáng)成本控制
在水利工程實(shí)施過程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制同樣發(fā)揮著不可忽視的作用。首先，在專項(xiàng)資金的使用方面，會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵循“�？顚Ｓ谩钡脑瓌t，獨(dú)立審核專項(xiàng)資金賬戶，有效杜絕了“挪用專款”的不良行為，加強(qiáng)了工程的成本控制。其次，在工程合同實(shí)施方面，會(huì)計(jì)人員對(duì)合同的有效實(shí)施也發(fā)揮著重要作用。會(huì)計(jì)人員主要是對(duì)合同的實(shí)施情況加以全程監(jiān)督，其嚴(yán)格按照合同規(guī)定，對(duì)支付方式、承包商的支付申請(qǐng)書以及審批人意見等進(jìn)行審核，確定是否最終予以結(jié)算資金。這不僅能夠通過資金控制確保工程費(fèi)用的合理，還間接地加強(qiáng)了對(duì)工程進(jìn)度的有效監(jiān)督。第三，在實(shí)施過程中材料和機(jī)器設(shè)備的.采購以及使用方面，會(huì)計(jì)人員均嚴(yán)格根據(jù)票據(jù)和合同要求加以審核，只對(duì)符合條件的申請(qǐng)予以批準(zhǔn)，從而既控制了采購成本又確保了資產(chǎn)安全。
(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于強(qiáng)化工程審核
在水利工程竣工驗(yàn)收階段，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是審核工程竣工書，并對(duì)項(xiàng)目的整體效益進(jìn)行初步審計(jì)。具體而言，會(huì)計(jì)人員需要對(duì)項(xiàng)目的竣工后的后續(xù)清理工作進(jìn)行審核，如整體工程量、總造價(jià)以及工程結(jié)款等。此外，會(huì)計(jì)人員還需要對(duì)工程的效益進(jìn)行初步估算，并對(duì)相關(guān)項(xiàng)目決算的編制及其相關(guān)依據(jù)進(jìn)行審查。竣工驗(yàn)收階段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)水利工程的財(cái)務(wù)管理，甚至追回不必要的損失，有利于提高水利項(xiàng)目的整體工程效益。
三、如何加強(qiáng)水利工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為水利工程財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其具有一定的復(fù)雜性和綜合性。如前所述，財(cái)務(wù)管理對(duì)水利工程建設(shè)單位和管理單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化愈來愈重要，而如何加強(qiáng)水利工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為了值得研究和探討的一大問題。為此，筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)了以下三點(diǎn)對(duì)策：
(一)改革和完善現(xiàn)有水利工程會(huì)計(jì)制度
會(huì)計(jì)制度是確保會(huì)計(jì)工作有條不紊進(jìn)行的基礎(chǔ)。而隨著中國水利工程的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)制度也需要進(jìn)行必要的改革和不斷的完善，緊跟先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理理念，建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)機(jī)制以實(shí)現(xiàn)更為有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。這主要可以從以下兩方面著手：
首先，為適應(yīng)先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理理念，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新財(cái)務(wù)和資金管理制度，具體如下：(1)建立集中支付機(jī)制。這主要是通過設(shè)立專門的水利工程建設(shè)資金賬戶，由相關(guān)單位統(tǒng)一管理、集中支付來減少會(huì)計(jì)管理的工作量，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果;(2)建立集中審核機(jī)制。針對(duì)規(guī)模較小、參與主體較少的水利工程，建議采用集中審核的方法加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核，這種機(jī)制具有較強(qiáng)的信息集中優(yōu)勢(shì)和成本優(yōu)勢(shì)，從而能夠更好地監(jiān)督和控制工程資金的使用，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展;(3)建立內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制主要是對(duì)水利工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行審計(jì)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足，并加以修正。其作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的重要組成部分應(yīng)當(dāng)具備充分的獨(dú)立性，才能發(fā)揮內(nèi)部再審計(jì)的作用，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。
其次，為加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率，應(yīng)當(dāng)不斷改革和完善現(xiàn)有制度，主要可以從兩點(diǎn)著手：(1)精簡(jiǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。鑒于水利工程項(xiàng)目涉及的項(xiàng)目參與主體眾多，而復(fù)雜的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度既降低了各單位之間信息的溝通效率，也不利于各部門職能的有效發(fā)揮，因而精簡(jiǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度顯得十分必要;(2)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況設(shè)計(jì)控制機(jī)制。各水利項(xiàng)目的投資規(guī)模、參與主體、自然環(huán)境以及方案設(shè)計(jì)等都存在很大差異，而這些項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系也應(yīng)當(dāng)是差別化的。換而言之，在設(shè)計(jì)單個(gè)水利項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制過程中，建議充分結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)和采用最適宜的機(jī)制。
(二)明晰和健全水利工程內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)
水利工程作為大型基建工程，其參與項(xiàng)目主體數(shù)量之大也極大地增加了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度。為此，明晰和健全水利工程內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制顯得尤為重要，主要可從以下三方面著手：
第一，合理設(shè)立部門。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于項(xiàng)目全周期，而各階段的會(huì)計(jì)職責(zé)各有不同，其所要交涉的部門單位也存在著很大差別。因此，合理設(shè)立部門崗位，發(fā)揮部門之間的相互監(jiān)督作用有利于減輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作量，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率。具體而言，水利項(xiàng)目準(zhǔn)備期間的可行性研究部門和決策部門、資金預(yù)算和預(yù)算審核部門，項(xiàng)目實(shí)施期間資金審批和資金支付部門，項(xiàng)目竣工時(shí)期的項(xiàng)目審計(jì)和決算部門均需要完全獨(dú)立開來。
第二，明晰崗位職責(zé)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要對(duì)所有項(xiàng)目主體單位的工作進(jìn)行審核，因而各部門、各崗位職責(zé)應(yīng)當(dāng)予以明晰，以確保各司其職、各就其位。這一方面要求明晰各參與主體部門的職責(zé)，避免出現(xiàn)越權(quán)行為，并能夠保證每項(xiàng)事宜均能聯(lián)絡(luò)到直接責(zé)任人;另一方面還要求明晰內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，尤其是會(huì)計(jì)人員，這有利于更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督和再審核作用。
第三，加強(qiáng)信息溝通。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率的高低在一定程度上取決于信息的數(shù)量和質(zhì)量，而這些數(shù)據(jù)和信息的收集需要各部門的密切配合。因此，各參與主體以及主體內(nèi)部各部門和單位之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)彼此之間的交流與溝通，形成有效的信息渠道，以確保信息能夠高效、準(zhǔn)確、快捷地在各部門之間傳遞。
(三)提高和強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)
水利工程會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)也直接影響到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的執(zhí)行，因而提高和強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)也是強(qiáng)化工程財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德教育，以提高其思想道德水平，減少或避免知法犯法的行為。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)教育，這不僅有利于會(huì)計(jì)人員掌握國家最先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理理念、制度和方法，還能夠協(xié)助其更多地了解水利工程項(xiàng)目的其他專業(yè)知識(shí)以加強(qiáng)對(duì)水利工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。第三，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員的個(gè)人技能、經(jīng)驗(yàn)以及人事關(guān)系等多方面因素來合理安排會(huì)計(jì)人員編制，通過員工之間的相互監(jiān)督和合作競(jìng)爭(zhēng)提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)。
【參考文獻(xiàn)】
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會(huì)計(jì)控制論文2
行政事業(yè)單位和企業(yè)是不同的，它的經(jīng)營(yíng)目的不是營(yíng)利，它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的組成部分�，F(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分之一就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。隨著我國經(jīng)濟(jì)和政治體制改革的深入，尤其是事業(yè)單位gg不斷深入，對(duì)事業(yè)單位管理水平要求更高。事業(yè)單位內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針，采取內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策。通過企業(yè)內(nèi)部控制可以組織、制約、調(diào)節(jié)和考核經(jīng)濟(jì)機(jī)制，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的降低，保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題分析
現(xiàn)階段，在我國行政事業(yè)單位中，能夠按照內(nèi)部控制制度開展工作的單位是少數(shù)。即使能夠按照內(nèi)部控制制度開展會(huì)計(jì)控制工作，但是也存在一些問題，需要對(duì)這些問題進(jìn)行剖析，提出解決問題的策略。以下對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題進(jìn)行分析。
1.財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較差。加強(qiáng)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容是員工的內(nèi)控意識(shí)。工作人員的內(nèi)控意識(shí)高，才能完善內(nèi)控制度，并保證制度的落實(shí)。但是在實(shí)際工作中，一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控缺乏正確的認(rèn)識(shí)，不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控的重要意義，甚至很少了解內(nèi)控知識(shí)。部分單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不熟悉內(nèi)控，不能很好的發(fā)揮內(nèi)控職能。
2.內(nèi)部控制崗位設(shè)置不科學(xué)。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位人員比較緊張，有的單位缺少內(nèi)審機(jī)構(gòu)。有的單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)立，沒有在單位所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)覆蓋，只是在紙上印上訂立制度，只是對(duì)檢查和審計(jì)的應(yīng)付。在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置方面缺乏合理性，業(yè)務(wù)交叉性比較嚴(yán)重，導(dǎo)致出現(xiàn)崗位責(zé)任不明確的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督主要包括事前審核，事中審核和事后審核，其審核也只是走形式，沒有分離財(cái)產(chǎn)保管人員、記賬人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策與經(jīng)辦人員。有的單位財(cái)務(wù)部門缺乏固定資產(chǎn)明確的賬單，只考慮經(jīng)費(fèi)收支，對(duì)固定資產(chǎn)不考慮，到最后資產(chǎn)賬和實(shí)際情況不符合。
3.預(yù)算控制力度較小。預(yù)算控制力度小導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)開支數(shù)額大。事業(yè)單位部門預(yù)算在改革，在預(yù)算控制方面有所加強(qiáng)，但是還是比較薄弱。主要表現(xiàn)是，單位內(nèi)部不能預(yù)算約束各科室人員，缺少費(fèi)用支出和審批金額權(quán)限控制制度，對(duì)辦公費(fèi)，差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目的控制力度不強(qiáng)。部門預(yù)算編制不能達(dá)到零基預(yù)算要求，細(xì)化和準(zhǔn)確程度不夠，經(jīng)常發(fā)生年度預(yù)算調(diào)整變動(dòng)。各項(xiàng)費(fèi)用沒有按預(yù)算安排支出，對(duì)預(yù)算缺少硬性約束。同時(shí)單位花錢的依據(jù)是收入規(guī)模，對(duì)資金支出缺少合理的分析。同時(shí)成本效益核算也比較缺乏，導(dǎo)致各項(xiàng)目費(fèi)用開支金額較大和重復(fù)浪費(fèi)的現(xiàn)象。
4.獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏。有些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，缺乏獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立。有的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員和會(huì)計(jì)部門人員是交叉的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是一個(gè)形式。由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視，導(dǎo)致不能對(duì)財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)和財(cái)政部門只是對(duì)財(cái)政資金的運(yùn)用的合法性進(jìn)行監(jiān)督，但是并沒有檢查內(nèi)部控制制度是否建立。
二、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議
以上分析了事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，需要采取措施解決，保證事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平的提高。以下是事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議。
1.提高工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識(shí)的增強(qiáng)和內(nèi)部控制制度的建設(shè)非常重要。同時(shí)財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)，職業(yè)道德和反腐倡廉工作的.開展都是非常重要的。各級(jí)會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)管理人員要增強(qiáng)責(zé)任心，自身要主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)和新技能，其所在單位也要有物力和財(cái)力的支持。此外，財(cái)政部門要對(duì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)不斷強(qiáng)化，建立長(zhǎng)效繼續(xù)教育機(jī)制。同時(shí)會(huì)計(jì)人員法制意識(shí)的增強(qiáng)也是非常重要的，保證他們業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合判斷能力的增強(qiáng)，在執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度方面自覺和高效，保證單位控制目標(biāo)能夠更好實(shí)現(xiàn)。
2.不斷對(duì)會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行完善。財(cái)政部在國家規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的條款的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)?shù)氐木唧w情況，將行政單位會(huì)計(jì)管理制度作為載體，制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這個(gè)制度必須要有統(tǒng)一的規(guī)范，形成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，這個(gè)體系在技術(shù)，手段和控制方式方面要有章可循。各單位對(duì)重要崗位和薄弱環(huán)節(jié)要加強(qiáng)重視，對(duì)各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限要明確規(guī)定，能夠相互制約和監(jiān)督，從而保證制衡機(jī)制的形成。
3.不斷強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律意識(shí)。事業(yè)單位內(nèi)部控制法律意識(shí)的強(qiáng)化是非常重要的，必須按照制度辦事，防止發(fā)生集體舞弊的行為。下達(dá)年度預(yù)算后，行政事業(yè)單位要對(duì)預(yù)算實(shí)施計(jì)劃編制，準(zhǔn)確詳細(xì)的確定各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，各部門和責(zé)任人落實(shí)任務(wù)。如果有的部門未完成任務(wù)，要有必要的懲罰措施。財(cái)政部門審批部門預(yù)算完成后，就有了法律的強(qiáng)制力，必須按照法律要求執(zhí)行。此外，財(cái)政部門要監(jiān)控管理預(yù)算編制，資金撥付和資金使用情況。
三、結(jié)語
綜上所述， 隨著社會(huì)的發(fā)展，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平要求更高，但是現(xiàn)階段在內(nèi)部控制方面還存在“財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較差，內(nèi)部控制崗位設(shè)置不科學(xué)，預(yù)算控制力度較小和獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的缺乏�！钡葐栴}，筆者根據(jù)自己的研究也提出了“提高工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平，不斷對(duì)會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行完善和不斷強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律意識(shí)”等建議。希望通過本文的研究對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平的提高有所幫助。
會(huì)計(jì)控制論文3
隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)的激烈形勢(shì)下獲得穩(wěn)定的生存和長(zhǎng)足的發(fā)展,必須要加強(qiáng)企業(yè)管理，而企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是企業(yè)管理的重中之重，所以企業(yè)必須要采取有效措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制綜述
(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)制定和實(shí)施具有控制和監(jiān)督職能的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序和措施，來確保企業(yè)物資財(cái)產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)提供的信息質(zhì)量以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等政策法規(guī)的執(zhí)行。
(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍
第一,會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的控制。會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)包括過硬的專業(yè)素質(zhì)和崇高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)現(xiàn)需要依托企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員高效的執(zhí)行力。
第二,企業(yè)內(nèi)部物資財(cái)產(chǎn)的控制。企業(yè)需要定期檢查、核對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)，確保物資財(cái)產(chǎn)的安全。為了防止物資財(cái)產(chǎn)被竊用，要制定明確的規(guī)章制度,禁止一切未經(jīng)許可的工作人員直接接觸物資財(cái)產(chǎn)。有效控制物資財(cái)產(chǎn)，對(duì)后續(xù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利展開起著重要作用。
第三,投資風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資前,要樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，考慮到項(xiàng)目在運(yùn)行過程中可能出現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)突發(fā)情況,并提前想出應(yīng)對(duì)措施和緊急處理辦法,這樣可以降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。
第四，預(yù)算控制。企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中，要提前做好各項(xiàng)預(yù)算工作，比如投入的資金、運(yùn)營(yíng)中資金的周轉(zhuǎn)情況等等，當(dāng)運(yùn)營(yíng)過程出現(xiàn)問題時(shí)，能夠根據(jù)預(yù)算情況及時(shí)排查生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中各個(gè)資金流通環(huán)節(jié),并迅速找到漏洞,及時(shí)處理。
第五，審查控制。企業(yè)制定內(nèi)部審查制度,一方面能夠讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念得到更好的貫徹；另一方面，也能和企業(yè)管理層合力完成企業(yè)內(nèi)部的管理工作，正確評(píng)估企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的'運(yùn)行狀態(tài)和管理系統(tǒng)。
第六,會(huì)計(jì)信息記錄控制。企業(yè)需要采取有效的手段，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄,保證會(huì)計(jì)所提供信息的準(zhǔn)確性,利于決策層更好地對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方向作出相應(yīng)的決策。
二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，我國企業(yè)的管理制度也在不斷完善,但仍然存在很多問題。以下就對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)存在的問題進(jìn)行探討分析。
(一)企業(yè)管理監(jiān)督方面
完善的監(jiān)督管理制度，有利于員工高效率的執(zhí)行工作任務(wù),從而保障企業(yè)平穩(wěn)的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。在實(shí)際中，很多企業(yè)的管理監(jiān)督制度不完善,或者只是形同虛設(shè),沒有發(fā)揮實(shí)際的監(jiān)督功能。企業(yè)內(nèi)部存在賬單數(shù)目核對(duì)不上、資金投入和盈利數(shù)據(jù)失實(shí)等現(xiàn)象，相應(yīng)的，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員提供的信息就會(huì)出現(xiàn)不準(zhǔn)確的情況,從而導(dǎo)致決策層決策失誤、企業(yè)周轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)不能正常進(jìn)行等一系列連鎖問題。
(二)企業(yè)控制活動(dòng)方面
首先，在產(chǎn)品控制方面，由于缺乏相應(yīng)的管理和監(jiān)督，存在貨物清算不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象；在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)結(jié)算中，發(fā)票管理不嚴(yán)格，出現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)記錄不全面等問題；在預(yù)算管理控制中，沒有設(shè)置預(yù)算機(jī)制，導(dǎo)致資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題時(shí)，不能及時(shí)地找出資金漏洞并及時(shí)補(bǔ)救;在資產(chǎn)控制管理方面，對(duì)資金流動(dòng)監(jiān)管不嚴(yán)，對(duì)固定資產(chǎn)不能做出投資計(jì)劃和相應(yīng)的預(yù)算分析。這些問題導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能順利進(jìn)行。
(三)企業(yè)信息管理方面
企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其中一個(gè)用意就是為了加快會(huì)計(jì)所提供信息的傳遞速度。但現(xiàn)實(shí)中，各部門分工不明確，導(dǎo)致員工工作執(zhí)行力低下,會(huì)計(jì)通過層層部門將信息傳遞給決策層時(shí),往往失去了決策的最佳時(shí)機(jī),導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)不能達(dá)到最佳狀態(tài)。
(四)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)方面
在項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)，樹立一定風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并提前做好防范，能夠降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),但在現(xiàn)實(shí)過程中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不強(qiáng)烈,也沒有事先做好充足的預(yù)防措施；同時(shí)，一些企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，成本核算不準(zhǔn)確，成本控制又相對(duì)滯后，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確，相應(yīng)的，事前想出的預(yù)防措施不能起到實(shí)際作用。
(五)企業(yè)環(huán)境管理方面
健全的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠使企業(yè)形成良好的內(nèi)部文化和外部形象,但實(shí)際中，各企業(yè)沒有足夠重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的建設(shè),會(huì)計(jì)從業(yè)人綜合素質(zhì)高低不等,會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不完善。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施
(一)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)
企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)包括專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。一方面，要提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們的專業(yè)素養(yǎng)跟上時(shí)代需求，能夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策帶來正確的參考數(shù)據(jù),有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定與發(fā)展;另一方面，要提高會(huì)計(jì)的職業(yè)道德素養(yǎng)，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德法規(guī),提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心和上進(jìn)心,會(huì)計(jì)人員自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，為企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。
(二)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)
企業(yè)可以通過會(huì)議的形式讓會(huì)計(jì)員工認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性,這樣員工才會(huì)嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,高效完成企業(yè)的內(nèi)部工作,利于企業(yè)上下各部門的協(xié)調(diào)運(yùn)作和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。
(三）建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境
建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最有力的措施。在建設(shè)過程中，首先,要綜觀企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各項(xiàng)環(huán)境的狀態(tài)，比如法規(guī)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和道德環(huán)境等是否處在良好的建設(shè)之中；其次，根據(jù)各項(xiàng)環(huán)境的建設(shè)狀態(tài)不斷地加以完善，可以通過開設(shè)講座等形式,提高企業(yè)管理人員建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的意識(shí),監(jiān)督他們執(zhí)行這一理念，為內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。
(四）完善企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制
完善企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要舉措之一。會(huì)計(jì)監(jiān)督有內(nèi)外之分，內(nèi)在監(jiān)督機(jī)制就是企業(yè)各部門相互監(jiān)督、各部門人員互相約束,使企業(yè)各項(xiàng)工作得到落實(shí)；外在監(jiān)督機(jī)制主要是社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。將外在監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)在監(jiān)督機(jī)制結(jié)合，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更科學(xué),并且有法可依。
(五)完善企業(yè)審計(jì)機(jī)制
為了保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制正常進(jìn)行，必須要完善企業(yè)審計(jì)機(jī)制。審計(jì)人員主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行狀態(tài)，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，從而保證其正常運(yùn)行。目前企業(yè)在完善企業(yè)審計(jì)機(jī)制時(shí)，可以單獨(dú)成立審計(jì)部門，員工之間分工明確，各司其職,更能保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的正常運(yùn)行。隨著當(dāng)前計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)部門要跟上時(shí)代發(fā)展,利用先進(jìn)技術(shù)來發(fā)揮審計(jì)職能,提高工作效率。
(六）建立企業(yè)內(nèi)部合理的考核與激勵(lì)機(jī)制
企業(yè)應(yīng)該建立完善的考核和激勵(lì)機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施提供保障。考核機(jī)制用來約束員工的基本行為規(guī)范，包括工作考勤、工作完成情況及工作質(zhì)量等；激勵(lì)機(jī)制用來獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工，可以提高員工的工作積極性,激發(fā)員工的創(chuàng)造力。將考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制有效結(jié)合，在保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施的同時(shí),更有利于企業(yè)發(fā)展。
(七)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用
企業(yè)的發(fā)展要與科技同步,同時(shí)也要注重企業(yè)實(shí)際情況,選擇最適合企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件。運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行操作,可以減少失誤率,提高工作效率,為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供技術(shù)保障。在操作過程中，要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行一定的培訓(xùn),讓他們熟練運(yùn)用這些軟件,同時(shí),也要定期對(duì)軟件進(jìn)行更新和維護(hù),保證財(cái)務(wù)軟件安全運(yùn)用，防止病毒侵入,導(dǎo)致企業(yè)信息泄露或遺失。
四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先，能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)決策的正確性提高保障，保證企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)；第二，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能對(duì)企業(yè)有很好的監(jiān)督和審計(jì)作用，能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性;第三;企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有外部監(jiān)督職能，可由政府監(jiān)督，當(dāng)企業(yè)整個(gè)市場(chǎng)機(jī)制出現(xiàn)問題時(shí)，國家能夠及時(shí)采取宏觀調(diào)控政策進(jìn)行調(diào)整；第四，隨著科技的不斷革新,財(cái)務(wù)軟件的功能越來越齊全,這些軟件在進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算與記錄時(shí)更加精準(zhǔn)與快捷，利用先進(jìn)的科技,可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)的工作效率及工作質(zhì)量，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供保障。結(jié)束語
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展是極為有利的。企業(yè)可采取提高員工綜合素質(zhì)、完善企業(yè)監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制以及營(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境等措施來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。
會(huì)計(jì)控制論文4
一、我國會(huì)計(jì)證準(zhǔn)則基礎(chǔ)下的會(huì)計(jì)控制淺析
1.我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展需要以會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)
在整個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下，資本市場(chǎng)需要更好的遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范，從而提高社會(huì)資源優(yōu)化配置的質(zhì)量。特別是我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展也需要依賴可靠的會(huì)計(jì)控制的實(shí)施。目前，我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)經(jīng)歷了四個(gè)不同的發(fā)展階段：一是財(cái)務(wù)制度決定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的階段。二是行業(yè)會(huì)計(jì)制度的階段。三是基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度并存的階段。四是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則階段。這四個(gè)階段也側(cè)面反映出了我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展的歷程。在我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與世界接軌的過程中，也在逐漸的形成了自身與眾不同的特色，從而更加有利于提高我國企業(yè)在國際資本市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有著非常重要的作用。
2.會(huì)計(jì)控制目標(biāo)未來將與國際接軌
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在國際上也有著共同的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要考慮到投資則以及決策者的信息以及企業(yè)財(cái)務(wù)的基本立場(chǎng)。美國的證券交易委員也規(guī)定了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相應(yīng)規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制指出了企業(yè)的CEO、財(cái)務(wù)主管以及財(cái)務(wù)執(zhí)行者能夠行使相應(yīng)的財(cái)務(wù)權(quán)利，并且需要受到企業(yè)管理層以及財(cái)務(wù)部門的管理，同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性也要按照財(cái)務(wù)報(bào)表編制的會(huì)計(jì)原則來為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供合理的依據(jù)，其中具體的控制程序包括以下幾種政策和程序：首先，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要保證有合理的會(huì)計(jì)記錄并且能夠更好的發(fā)映出企業(yè)資產(chǎn)的詳細(xì)信息。其次，會(huì)計(jì)控制要為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)交易記錄以及各項(xiàng)資產(chǎn)的交易情況提供可靠合理的保證。最后，為了更好的防止和發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證，在沒有經(jīng)過授權(quán)取得、使用和處置資產(chǎn)的行為都會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量發(fā)生變化。會(huì)計(jì)控制在行為上需要保證企業(yè)能夠?qū)?shí)際的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況通過財(cái)務(wù)報(bào)表的形式來展現(xiàn)出來，同時(shí)量化數(shù)據(jù)分析和處理企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況，在企業(yè)未來的財(cái)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)控制也能夠?yàn)楹笃诘纳a(chǎn)計(jì)劃提供所必須的資金和資源基礎(chǔ)等，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供合理的資源配置，這對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也有著重要的促進(jìn)作用。
3.企業(yè)內(nèi)部控制原則對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也會(huì)產(chǎn)生一定的影響
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中需要對(duì)會(huì)計(jì)控制的業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范，其目的是為了更好的提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。我國的財(cái)務(wù)部門按照我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)也相應(yīng)的制定出了會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部原則。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制原則的制定能夠更好的提高企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中資金的'各項(xiàng)使用情況，并且保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。因此，按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也會(huì)出現(xiàn)一定的變化，其中主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)工作者能夠?qū)?huì)計(jì)控制工作提供可靠合理的建議，同時(shí)也能夠更好的發(fā)展會(huì)計(jì)工作中存在著問題，并且及時(shí)的加以解決。特別是在我國會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不斷開展的過程中金融風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力也不斷的增加，財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)信息也更加的真實(shí)可靠。
二、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)控制，促進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施
1.完善會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)
會(huì)計(jì)控制工作的落實(shí)和質(zhì)量的提高，需要相關(guān)部門依據(jù)會(huì)計(jì)行業(yè)的基本法律，制定一整套合理科學(xué)的控制體系。只有明確了控制體系，才能使得各個(gè)部門開展屬于內(nèi)部的工作，并落實(shí)責(zé)任和工作到具體的部門和個(gè)人，只有這樣才能提高工作效率。首先，應(yīng)該從高校引進(jìn)一批具有專業(yè)知識(shí)的技術(shù)型人才，并進(jìn)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提高所有工作人員的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)；其次，對(duì)會(huì)計(jì)工作所需要的數(shù)據(jù)和參考資料進(jìn)行收集和整理，以便在以后的工作中能夠及時(shí)調(diào)閱參考。
2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用
內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部設(shè)立的獨(dú)立的評(píng)價(jià)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)在董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)帶下對(duì)組織的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理實(shí)施評(píng)價(jià)。為了進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，國家的財(cái)政部門已經(jīng)頒發(fā)了相應(yīng)的法律條款，以增強(qiáng)其法律效應(yīng)，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利展開提供可靠的法律保障。相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督法規(guī)要求組建一支具有高業(yè)務(wù)素質(zhì)和高責(zé)任心的監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，并進(jìn)行團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的定期學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，以保證每一個(gè)監(jiān)督人員能夠嚴(yán)格的按照國家的既定法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，共同規(guī)范內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。
會(huì)計(jì)控制論文5
企業(yè)范疇中的財(cái)務(wù)管理，應(yīng)側(cè)重耗費(fèi)掉的成本管控。若各個(gè)時(shí)段的收益穩(wěn)定，則在預(yù)設(shè)的目標(biāo)之下，應(yīng)當(dāng)審慎規(guī)制這樣的成本，才會(huì)完成擬定出來的利潤(rùn)指標(biāo)。多重行業(yè)特有的組織架構(gòu)、管理預(yù)設(shè)的水準(zhǔn)都帶有差異；成本控制依托的根本對(duì)象，也會(huì)凸顯出差異。會(huì)計(jì)成本特有的融匯路徑，綜合考量多層級(jí)的財(cái)務(wù)管理。在這一定位的基礎(chǔ)上，對(duì)細(xì)分出來的融合機(jī)制，妥善予以設(shè)定。
一、融合架構(gòu)下的新穎模式
�。ㄒ唬﹥r(jià)值鏈特有的理論基礎(chǔ)
價(jià)值鏈銜接這一視角上，財(cái)務(wù)管理及平日以內(nèi)的會(huì)計(jì)控制，潛藏著不可更替的聯(lián)系。企業(yè)預(yù)設(shè)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)成本特有的調(diào)研對(duì)象，都能促動(dòng)價(jià)值層級(jí)的提升。財(cái)務(wù)管理這一范疇的調(diào)研對(duì)象，是平日之內(nèi)的金額流轉(zhuǎn)，包含各時(shí)段的籌資及投入、日常規(guī)制中的股份調(diào)配。依循貨幣學(xué)的本源原理，資金表征著某一價(jià)值；資金慣常的運(yùn)轉(zhuǎn)流程，就表征著價(jià)值更替這樣的運(yùn)動(dòng)。為此，財(cái)務(wù)管理預(yù)設(shè)的對(duì)象、會(huì)計(jì)管控特有的這種對(duì)象，都被設(shè)定成價(jià)值運(yùn)動(dòng)。現(xiàn)代時(shí)段的多樣企業(yè)，都依托著潛在特性的多邊契約。企業(yè)投資特有的本源動(dòng)力，是為企業(yè)以內(nèi)的股東、對(duì)應(yīng)著的債權(quán)人，創(chuàng)設(shè)更高層級(jí)的收益。用戶追求特有的產(chǎn)品價(jià)值，只有獲取這一范疇的認(rèn)同，才會(huì)累積著金額收入。企業(yè)范疇內(nèi)的職員群體，才會(huì)獲取接續(xù)的進(jìn)展動(dòng)力。若要促動(dòng)價(jià)值的遞增，應(yīng)當(dāng)依托財(cái)務(wù)管控、價(jià)值層級(jí)內(nèi)的會(huì)計(jì)規(guī)制。
�。ǘ┕δ軐蛹�(jí)內(nèi)的密切關(guān)聯(lián)
從功能這一視角看，會(huì)計(jì)成本依循的管控方式，也密切關(guān)聯(lián)著財(cái)務(wù)規(guī)制。例如：制造業(yè)特有的金額循環(huán)，可分成初始時(shí)段的材料購進(jìn)、產(chǎn)品制備及關(guān)聯(lián)著的加工、接續(xù)的產(chǎn)品售賣。原料購進(jìn)特有的環(huán)節(jié)，企業(yè)要依憑供應(yīng)過來的訂單，進(jìn)行接續(xù)的加工。某規(guī)格下的原料購進(jìn)，應(yīng)當(dāng)建構(gòu)最佳情形下的預(yù)算規(guī)制。產(chǎn)品制備這一環(huán)節(jié)，強(qiáng)化班組以內(nèi)的規(guī)制管理，能提升原有的監(jiān)管成效。后續(xù)時(shí)段的產(chǎn)品售賣，采納了規(guī)模態(tài)勢(shì)下的訂單方式，面對(duì)著市場(chǎng)架構(gòu)中的推廣疑難。在這時(shí)，財(cái)務(wù)管控中的營(yíng)銷規(guī)制，能縮減耗費(fèi)掉的營(yíng)銷經(jīng)費(fèi)。會(huì)計(jì)控制特有的滯后屬性，決定了單純依憑這一模式，很難促動(dòng)管控水準(zhǔn)的提升。為此，要借助各時(shí)段的財(cái)務(wù)管理，才會(huì)創(chuàng)設(shè)最優(yōu)的實(shí)效。
二、多層級(jí)的融匯模式
融合情形下的這種模式，應(yīng)當(dāng)明辨根本目標(biāo)。多層級(jí)的預(yù)設(shè)目標(biāo)，應(yīng)能分出如下的分支：
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財(cái)務(wù)控制根基上的模式融匯，應(yīng)當(dāng)配有成效特性的規(guī)制手段。會(huì)計(jì)控制特有的背景之下，應(yīng)為各時(shí)段的財(cái)務(wù)管控，預(yù)設(shè)配套架構(gòu)下的財(cái)務(wù)機(jī)制。跟蹤審計(jì)這樣的路徑、建構(gòu)二級(jí)賬戶，都能促動(dòng)規(guī)制成效的提升，也能查驗(yàn)金額流向。例如：制造業(yè)慣常采納團(tuán)隊(duì)特性的產(chǎn)出機(jī)制，在這一本源模式中，很難創(chuàng)設(shè)融匯的關(guān)聯(lián)。實(shí)際上，可以預(yù)設(shè)最佳情形下的激勵(lì)路徑，提升成本認(rèn)知，提升既有的控制實(shí)效。
�。ǘ┩癸@出來的成效
財(cái)務(wù)管理及關(guān)聯(lián)著的成本控制，帶有互通的關(guān)系。財(cái)務(wù)預(yù)設(shè)的管控目標(biāo)、會(huì)計(jì)查驗(yàn)及管控中的資金，都被設(shè)定成資本。這一互通的屬性，為雙重模式的建構(gòu)及融匯，供應(yīng)了本源的基礎(chǔ)。在擬定的這一約束下，建構(gòu)剛性特性的必備機(jī)制，獲取最優(yōu)成效。
�。ㄈ┒鄻拥年P(guān)聯(lián)
資金獨(dú)有的特性，整合了各時(shí)段的流動(dòng)特性、凸顯出來的交易特性。成本管理依憑的主體手段，應(yīng)設(shè)定成財(cái)務(wù)管理。經(jīng)由成本的規(guī)制，實(shí)現(xiàn)擬定好的管控目標(biāo)。資金循環(huán)建構(gòu)的公式，關(guān)聯(lián)著平日之內(nèi)的金額流轉(zhuǎn)。企業(yè)慣常的生產(chǎn)流程，會(huì)耗費(fèi)偏多的這一資金。會(huì)計(jì)成本依循的規(guī)制方式，是提升既有的配置實(shí)效，審慎約束這一成本。為此，財(cái)務(wù)的查驗(yàn)創(chuàng)設(shè)了會(huì)計(jì)管控的前提，而會(huì)計(jì)成本依憑的規(guī)制機(jī)制，又明晰了財(cái)務(wù)管理的潛藏定位。
三、細(xì)化的融匯途徑
（一）跨崗的調(diào)和方式
企業(yè)范疇內(nèi)的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)能跨越既有的崗位，增添協(xié)同及調(diào)和這樣的能力。會(huì)計(jì)流程關(guān)聯(lián)著的成本規(guī)制，依賴著主體特有的這一能力。能否獲取期待中的規(guī)制實(shí)效，密切關(guān)聯(lián)著平日之內(nèi)的努力狀態(tài)；只有預(yù)設(shè)了激勵(lì)特性的多重條件，才能凸顯這一實(shí)效。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇中的融匯，應(yīng)當(dāng)建構(gòu)一對(duì)一的管控手段�？鐛徏軜�(gòu)之下的協(xié)調(diào)及整合，應(yīng)當(dāng)全面明辨物資調(diào)配的特性。
（二）協(xié)同及整合的新穎機(jī)制
帶有跨部門特性的協(xié)調(diào)整合，應(yīng)當(dāng)配有協(xié)同機(jī)制。從組織特有的視角看，應(yīng)為如上的二者融合，供應(yīng)專門特性的運(yùn)行路徑�？绮块T架構(gòu)下的協(xié)同管理，應(yīng)當(dāng)依托專業(yè)特性的管理主體，以及對(duì)應(yīng)著的技術(shù)職員。專業(yè)職員特有的任務(wù)，是為多層級(jí)的這種規(guī)制，供應(yīng)本源的技術(shù)支撐、平日運(yùn)轉(zhuǎn)依憑的信息。這就為各時(shí)段的金額監(jiān)管，供應(yīng)了根本指引。從技術(shù)這一視角看，在既有的機(jī)制中，應(yīng)添加ERP關(guān)涉的機(jī)制。
�。ㄈ└櫜轵�(yàn)及審計(jì)
跨崗特性的跟蹤查驗(yàn)、全程架構(gòu)下的審計(jì)流程，被擬定為成本查驗(yàn)的根本途徑。要實(shí)現(xiàn)擬定好的管控目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)依托分支部門的調(diào)和及協(xié)同。經(jīng)由共同努力，創(chuàng)設(shè)多層級(jí)的工作機(jī)制。只有這樣，跟蹤審計(jì)特有的規(guī)制，才能被建構(gòu)起來。企業(yè)范疇中的關(guān)聯(lián)人員，應(yīng)當(dāng)預(yù)設(shè)跟蹤審計(jì)這一本源目標(biāo)，在這樣的根基上，對(duì)有著指導(dǎo)特性的這一目標(biāo)，妥善予以優(yōu)化。加強(qiáng)關(guān)聯(lián)著的部門互通，讓關(guān)聯(lián)著的.多重部門，都能提升既有的整體能力。
�。ㄋ模┛�(jī)效評(píng)判的關(guān)聯(lián)機(jī)制
財(cái)務(wù)管理擬定好的根本目標(biāo)，是否能經(jīng)由預(yù)設(shè)的流程，予以建構(gòu)并實(shí)現(xiàn)，會(huì)依賴績(jī)效評(píng)判這樣的體系。這樣的體系帶有完備的特性，創(chuàng)設(shè)細(xì)化的評(píng)判指標(biāo)，就凸顯了側(cè)重的價(jià)值。例如：年度時(shí)段中的考量對(duì)象，應(yīng)被設(shè)定成整體架構(gòu)中的考核目標(biāo)。綜合評(píng)判的指標(biāo)，包含年度以內(nèi)的預(yù)算精準(zhǔn)率、關(guān)聯(lián)著的資金成效、固定資產(chǎn)特有的運(yùn)用實(shí)效。如上的三重要素，應(yīng)被整合進(jìn)完備的評(píng)價(jià)框架。
四、應(yīng)注重的事項(xiàng)
會(huì)計(jì)成本關(guān)聯(lián)著的控制實(shí)效，應(yīng)側(cè)重平日之內(nèi)的成本解析。成本解析得來的數(shù)據(jù)，是會(huì)計(jì)成本特有的控制根基。企業(yè)面對(duì)著的成本解析，應(yīng)當(dāng)全面查驗(yàn)內(nèi)部范疇中的一切資料。把核算得來的這些資料，融匯進(jìn)細(xì)化特性的真實(shí)狀態(tài)。這樣做，能夠明辨平日之內(nèi)的支出狀態(tài)。會(huì)計(jì)成本查驗(yàn)的途徑，包含慣常用到的比對(duì)解析、要素解析特有的途徑、連鎖架構(gòu)下的替代方式、關(guān)聯(lián)要素的查驗(yàn)及解析。成本解析特有的范疇中，應(yīng)注重選出來的側(cè)重點(diǎn)。解析得來的數(shù)值，涵蓋著模式全程。依循動(dòng)態(tài)解析的總指引，精準(zhǔn)解析各時(shí)段的會(huì)計(jì)成本。各個(gè)時(shí)段的企業(yè)預(yù)算，應(yīng)被劃歸為成本查驗(yàn)的側(cè)重方式。依照解析得來的這些數(shù)據(jù)，明辨成本控制以內(nèi)的側(cè)重點(diǎn)。在這以后，再根據(jù)細(xì)分出來的支出項(xiàng)目，編制出最優(yōu)的規(guī)劃。這樣做，能在本源層級(jí)內(nèi)，有序縮減會(huì)計(jì)特性的成本支出，同時(shí)平衡了這樣的收支。財(cái)務(wù)管理特有的調(diào)研對(duì)象、會(huì)計(jì)控制擬定的這一對(duì)象，都被劃歸為價(jià)值運(yùn)動(dòng)。融合情形下的控制流程，促動(dòng)了價(jià)值增量的添加，凸顯著最大化特有的成效。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特有的成本規(guī)制，應(yīng)當(dāng)協(xié)同多重的部門，創(chuàng)設(shè)協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)依托的根本機(jī)制。只有這樣，財(cái)務(wù)管控及會(huì)計(jì)范疇內(nèi)的成本管控，才會(huì)有序銜接在一起。
會(huì)計(jì)控制論文6
一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不足
會(huì)計(jì)服務(wù)是會(huì)計(jì)信息獨(dú)立性的重大體現(xiàn)，很多公司都會(huì)聘請(qǐng)相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)公司的賬目進(jìn)行審計(jì)以及證明。我國對(duì)于會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)也制定了相關(guān)的法律規(guī)定，并且在會(huì)計(jì)從業(yè)人員的考核方面也進(jìn)行了非常嚴(yán)格的把關(guān)，這些政策都是為了使會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)可以具有一定的獨(dú)立性。但是在實(shí)際的生活當(dāng)中，很多企業(yè)為了能在賬務(wù)查驗(yàn)的過程中順利過關(guān)，會(huì)私下給會(huì)計(jì)審查人員一些好處，在利益的驅(qū)使下，會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)也改變了初衷，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的獨(dú)立性遭到了破壞。
二、會(huì)計(jì)控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的聯(lián)系
（一）會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵
企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的目的就是為了企業(yè)在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，從而達(dá)到企業(yè)所制定的目標(biāo)。會(huì)計(jì)控制包含著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計(jì)控制三種情況。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的管理，并且可以及時(shí)準(zhǔn)確的落實(shí)國家提出的相關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制在各種行業(yè)中的運(yùn)行模式是不一樣的，這是因?yàn)楦鱾�(gè)行業(yè)進(jìn)行不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。這個(gè)定義其主體就是單位內(nèi)部的控制，在此同時(shí)加入其它會(huì)計(jì)相關(guān)控制。農(nóng)業(yè)企業(yè)作為一個(gè)區(qū)別于常規(guī)社會(huì)型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類型，其發(fā)展的基礎(chǔ)就是種植以及養(yǎng)殖業(yè)等等，在運(yùn)營(yíng)過程中實(shí)施獨(dú)立核算。同時(shí)，農(nóng)業(yè)企業(yè)其內(nèi)部的控制，也要將此做為開展工作的標(biāo)尺，但是可能由于相關(guān)主體的差別，也開始不斷出現(xiàn)形式上的變化。
�。ǘ⿻�(huì)計(jì)控制的目標(biāo)
企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制是為了企業(yè)在正常的運(yùn)作過程中，其各項(xiàng)管理規(guī)定符合國家的法律法規(guī)的`要求、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)狀況的透明性。會(huì)計(jì)信息就是以上各項(xiàng)因素的真實(shí)完整信息。通過對(duì)以上會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)效率有明顯的提高，并且為企業(yè)制定相關(guān)的發(fā)展戰(zhàn)略提供相應(yīng)的依據(jù)。企業(yè)會(huì)計(jì)控制有著眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。這就表明，企業(yè)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的是相同的。為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體制也要進(jìn)行相應(yīng)的完善和提高。
�。ㄈ┩晟茣�(huì)計(jì)控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的聯(lián)系
會(huì)計(jì)控制發(fā)展經(jīng)歷較長(zhǎng)的發(fā)展過程，它包括了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中各個(gè)方面的牽制、會(huì)計(jì)與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體四個(gè)部分。在每個(gè)發(fā)展階段，對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高要求都是會(huì)計(jì)控制的重要標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)控制可以促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞也是會(huì)計(jì)控制目標(biāo)完成程度的直接影響。
三、改善會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量核心內(nèi)容
�。ㄒ唬└纳瓶刂骗h(huán)境和監(jiān)督制度
在眾多農(nóng)業(yè)企業(yè)中，存在著諸多上市以及股份類型的公司，需要對(duì)這樣的農(nóng)業(yè)公司構(gòu)建更為完善的管理結(jié)構(gòu)，才能保證相關(guān)工作的有效開展。治理結(jié)構(gòu)的完善可以表現(xiàn)為幾個(gè)方面，例如董事會(huì)的決策、監(jiān)理會(huì)的監(jiān)督以及具體的運(yùn)行機(jī)制等等。但是對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)性的農(nóng)業(yè)企業(yè)，需要根據(jù)自身發(fā)展情況構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)，突出表現(xiàn)的是企業(yè)的決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)兩者之間關(guān)系的有效處理，既要實(shí)現(xiàn)分離又要實(shí)現(xiàn)制衡。在這方面，江蘇農(nóng)墾集團(tuán)有限公司有著很大的代表性，該集團(tuán)建立于建國初期，當(dāng)時(shí)的社會(huì)還是農(nóng)業(yè)社會(huì)，對(duì)各項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目管理還不是很完善，在多年的發(fā)展中，該集團(tuán)對(duì)自身的會(huì)計(jì)控制以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行改進(jìn)，設(shè)立了一系列的管理監(jiān)督制度，從而企業(yè)得到快速的發(fā)展。
�。ǘ┰O(shè)立控制評(píng)價(jià)指標(biāo)
在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的過程中，可以設(shè)定一定的評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣體系的設(shè)立可以對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量起到一定的控制作用。農(nóng)業(yè)作為一種特殊的行業(yè)，在我國企業(yè)中會(huì)計(jì)控制方面所存在的問題也是相對(duì)特殊的。關(guān)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，很大一部分都與自然情況有著一定的聯(lián)系。首先農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中，影響其經(jīng)濟(jì)效益的重要因素就是自然因素，因?yàn)樽匀画h(huán)境中的降水量、溫度、蟲害等都可以直接影響到農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次就是由于農(nóng)作物的生產(chǎn)周期不同，有的農(nóng)作物從播種到收獲可能需要3—5個(gè)月，時(shí)間更長(zhǎng)的需要6—8個(gè)月。由于以上兩方面的影響，農(nóng)業(yè)企業(yè)就要根據(jù)自己的實(shí)際情況設(shè)定會(huì)計(jì)控制以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理的指標(biāo)，從而保證農(nóng)業(yè)企業(yè)在運(yùn)行的過程中可以實(shí)現(xiàn)自我調(diào)節(jié)。
（三）建立良好的溝通體系
對(duì)會(huì)計(jì)控制工作來說，良好的溝通體系是保證工作順利開展的手段。通過建立政策手冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)等使企業(yè)和農(nóng)民、股東之間建立良好的信息溝通途徑。這樣就可以使企業(yè)在運(yùn)行過程中，對(duì)像農(nóng)作物、運(yùn)輸?shù)雀鞣矫嬷苯佑绊懡?jīng)濟(jì)利益的因素的現(xiàn)狀有著更好的掌握。一旦會(huì)計(jì)控制制度中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的不合理以及錯(cuò)誤出現(xiàn)，就可以及時(shí)的改變企業(yè)的相關(guān)政策論基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的四、結(jié)束語伴隨我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量在社會(huì)資源分配中占有著重要的地位。對(duì)于投資者來說，會(huì)計(jì)信息是影響其投資方向的參考條件，對(duì)于管理者來說會(huì)計(jì)信息是影響管理者商業(yè)決策的首要條件。在這種情況，需要會(huì)計(jì)控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量進(jìn)行保證，從而使得相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以順利的展開。這樣就可以使得農(nóng)業(yè)企業(yè)在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)大潮中有足夠發(fā)展空間。
會(huì)計(jì)控制論文7
摘要:近幾年來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，金融行業(yè)發(fā)展速度也十分可觀。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷增大，使得各個(gè)商業(yè)銀行也在謀求創(chuàng)新，積極提高自身業(yè)務(wù)水平，為以后的發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與其會(huì)計(jì)工作、內(nèi)部制度都有著重要聯(lián)系，因此如何防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)具有十分重要意義的內(nèi)容。促進(jìn)金融行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，需要努力加深防范相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過梳理了當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有哪些表現(xiàn)的形式，分析這些風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，根據(jù)實(shí)際提出了對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的措施和建議。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范措施
一、研究背景及意義
近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內(nèi)外勾結(jié)，編制虛假的會(huì)計(jì)信息有關(guān)，并且缺乏健全的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管機(jī)制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關(guān)問題，靈活機(jī)動(dòng)的自我調(diào)節(jié)等等，銀行中存在的風(fēng)險(xiǎn)引起人們的重視。本文研究的意義在于:
1、通過對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題進(jìn)行梳理，分析它長(zhǎng)期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
2、在了解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，熟知會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，才能夠比較具有針對(duì)性的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
3、通過對(duì)提出的相關(guān)防范機(jī)制的運(yùn)用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強(qiáng)防范機(jī)制的有效性能。全球金融市場(chǎng)的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進(jìn)程中，高要求、高風(fēng)險(xiǎn)是我們必須要面對(duì)的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)能更加從容。
二、文獻(xiàn)綜述
我國相關(guān)學(xué)者在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范上也做了一些研究，著重是對(duì)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、相關(guān)防范機(jī)制上面:冀川(20xx)指出了在會(huì)計(jì)工作中，員工存在著操作的.風(fēng)險(xiǎn)，因此在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進(jìn)。楊斌(20xx)通過梳理我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分析其產(chǎn)生的原因，認(rèn)為會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內(nèi)部控制不力、會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內(nèi)部原因，在此基礎(chǔ)上提出了一些防范措施和建議。許郡(20xx)在《淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范問題》中指出風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，存在于會(huì)計(jì)核算、操作、監(jiān)督、結(jié)算等方面;分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強(qiáng)、從業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)較低;最后提出相關(guān)防范對(duì)策，會(huì)計(jì)崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題及原因
21世紀(jì)以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，金融相關(guān)行業(yè)也逐漸同國際接軌。在20xx至20xx年期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達(dá)850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會(huì)計(jì)部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達(dá)3．1億元。由此可見，會(huì)計(jì)部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴(yán)重。從20xx年以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟(jì)案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關(guān)案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時(shí)代，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中仍然存在著很多的問題。對(duì)于分析相關(guān)案件，我們應(yīng)從根本上找到風(fēng)險(xiǎn)控制的問題，分析這些問題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關(guān)建議，全面加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題。一是會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實(shí)際存在較大的差距。在實(shí)際操作中銀行們把呆賬準(zhǔn)備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無法完整準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風(fēng)險(xiǎn)狀況。二是會(huì)計(jì)核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)操作中存在著，有點(diǎn)也是工作人員的疏忽大意。三是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨(dú)立性，沒有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問題。四是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不當(dāng)，導(dǎo)致責(zé)任和職責(zé)不能有效區(qū)分，嚴(yán)重影響銀行會(huì)計(jì)工作的有序有效進(jìn)行。五是會(huì)計(jì)人員意識(shí)淡薄、素質(zhì)有待加強(qiáng)。
(二)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。造成風(fēng)險(xiǎn)的主要原因:1、金融管理機(jī)制尚不完善，鑒于我國目前的金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理機(jī)制還處于初級(jí)階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風(fēng)險(xiǎn)。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位，銀行內(nèi)部的控制制度沒有得到有效的落實(shí)，這是導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的重要原因。3、會(huì)計(jì)核算方法不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應(yīng)在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關(guān)決策。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，錯(cuò)賬和虛假賬務(wù)，都會(huì)給銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)。4、會(huì)計(jì)稽核監(jiān)督不到位，對(duì)紙質(zhì)憑證進(jìn)行賬務(wù)的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核的主要內(nèi)容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
四、我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，各種業(yè)務(wù)均在網(wǎng)上有所依據(jù)，而嚴(yán)格的內(nèi)控制度將為會(huì)計(jì)電算化的真實(shí)可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系。我們應(yīng)該從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系，結(jié)合相應(yīng)的操作流程，加強(qiáng)各個(gè)制度之間的聯(lián)系，加強(qiáng)崗位內(nèi)控的建設(shè)，防止會(huì)計(jì)信息的失真，使員工的各項(xiàng)操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。建立能夠適應(yīng)商業(yè)銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)考核的機(jī)制，不僅能促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。實(shí)行獎(jiǎng)罰分明、職責(zé)分明的制度，調(diào)動(dòng)員工的積極性，良性引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓(xùn)以為，也應(yīng)該定期組織安排實(shí)施一些培訓(xùn)課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓(xùn)中得到提升。
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會(huì)計(jì)控制論文8
行政事業(yè)單位作為我國具備有一定社會(huì)服務(wù)職能或者社會(huì)中介職能的特殊會(huì)計(jì)主體，除一部分事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)自收自支外，行政事業(yè)單位的主要職能是公共服務(wù)，而非經(jīng)濟(jì)利益,行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為財(cái)務(wù)管理的主要手段之一，與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目標(biāo)基本一致，即通過采取一系列的控制方法與措施，制訂相關(guān)的組織規(guī)則，以達(dá)到保護(hù)單位資產(chǎn)完整、提髙會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、提高單位效益的目的,通過準(zhǔn)確執(zhí)行單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)單位良好有序發(fā)展。由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較企業(yè)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)核算也相對(duì)簡(jiǎn)單，導(dǎo)致部分單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)還不到位、執(zhí)行力度不強(qiáng)、甚至出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支不合規(guī)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不髙等現(xiàn)象，因此，需要針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的各種問題，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而促進(jìn)單位健康發(fā)展,順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則
行政事業(yè)單位由于單位性質(zhì)和非盈利為目的的特性，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制任務(wù)較企業(yè)有所不同。行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制任務(wù)主要包括:保證單位資金安全，提髙資金效率，防止資金浪費(fèi)，提髙財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。與此相適應(yīng)，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則主要包括：
(一)成本效益原則
行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不以提髙單位經(jīng)濟(jì)效益為主要目的,而是為了實(shí)現(xiàn)單位的社會(huì)效益和公共服務(wù)職能。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循的成本效益原則，主要是指在盡量降低工作成本的前提下，達(dá)到最大的社會(huì)效益。
(二)全面性原則
行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循全面性原則，主要是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)均全面進(jìn)行掌控，將各項(xiàng)活動(dòng)都置于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍內(nèi)，對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。在把握全面控制原則的同時(shí)，應(yīng)把握控制重點(diǎn)，即對(duì)于單位的重要事項(xiàng)、重要環(huán)節(jié)、重要部位進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制。
((三)互相制約原則
互相制約原則是指應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位各個(gè)崗位進(jìn)行職責(zé)界定，賦予相應(yīng)職權(quán)，確保各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，同時(shí)，針對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須設(shè)置兩個(gè)或者兩個(gè)以上的相互制約、相互控制的崗位才能完結(jié)�；ハ嘀萍s原則主要包括縱向制約和橫向制約，縱向制約是指同一業(yè)務(wù)事項(xiàng)至少經(jīng)過兩個(gè)或者以上的環(huán)節(jié)，這狴環(huán)節(jié)互不隸屬，確保下級(jí)能夠受到上級(jí)的監(jiān)督,上級(jí)能夠受到下級(jí)的制約;橫向制約是指業(yè)務(wù)至少應(yīng)由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的不同部門或者崗位進(jìn)行辦理，使這兩個(gè)部門或者崗位起到相互監(jiān)督的作用。
二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析
(一)內(nèi)部套計(jì)控制環(huán)境還不競(jìng)善
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境主要包括單位風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)、員工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平、單位組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控信息溝通渠道、崗位職能職責(zé)設(shè)置情況等。單位管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量髙低至關(guān)重要，目前，部分行政事業(yè)單位管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的意識(shí)還不強(qiáng)，認(rèn)為行政事業(yè)單位主要承擔(dān)社會(huì)服務(wù)等公共職能，沒有追求經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是單位管理工作的重點(diǎn)，部分管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)實(shí)意義和重要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是財(cái)務(wù)部門的事，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行和監(jiān)督也不夠重視。部分單位雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是與單位的實(shí)際情況并不匹配，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制往往流于形式，執(zhí)行效果不好。另外,部分單位的財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)，沒有明確的崗位制約,監(jiān)督和考核制度薄弱,甚至存在資金管理缺乏控制和預(yù)算意識(shí)，專項(xiàng)資金擠占挪用等現(xiàn)象。
(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不夠科學(xué)
部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不完善和建全，單位業(yè)務(wù)流程不合理，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果欠佳。主要體現(xiàn)在:授權(quán)審批制度不健全，部分單位授權(quán)審批未確定明確的授權(quán)主體,未明確授權(quán)審批流程，也未劃定授權(quán)審批的金額權(quán)限，部分單位實(shí)行一枝筆審批政策，使得單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督功能流于形式；部分單位未完全實(shí)現(xiàn)不相容職位分離，按照內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，涉及授權(quán)審批、會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財(cái)產(chǎn)保管等崗位，必須由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的崗位或者人員相互制約和監(jiān)督，但是在實(shí)際工作中，部分單位由于人手緊張或者編制有限等原因，不相容職務(wù)尚未進(jìn)行合法分離，形成事實(shí)上的兼崗；部分單位未建立科學(xué)透明的決策制度和重大決策集體審議制度，在重大工程項(xiàng)目決議、收款付款、對(duì)外投資、擔(dān)保業(yè)務(wù)等重要事項(xiàng)決策方面，沒有相應(yīng)的決策審議制度可遵循，因此容易造成決策失誤，影響單位的正常業(yè)務(wù)開展和單位的健康發(fā)展。
(三)生督機(jī)制尚不健全
部分行政事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員多由財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行兼任，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督力度不夠，或即使進(jìn)行了監(jiān)督，由于沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者職責(zé)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部監(jiān)督作用也流于形式。部分單位雖然設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部審計(jì)工作還不夠重視,監(jiān)督獨(dú)立性受到影響，內(nèi)部審計(jì)人員也無法充分屜行職責(zé)和發(fā)揮作用,無法堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的原則，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督作用有限。
三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議
(一)建立良好的內(nèi)部套計(jì)控制環(huán)境
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了促進(jìn)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，單位健康良好發(fā)展，因此，單位管理者應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，樹立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善,按照內(nèi)部控制的要求，對(duì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位進(jìn)行劃分,并明確各個(gè)崗位的職能職責(zé)，完善內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。應(yīng)增強(qiáng)員工的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，做到制度上統(tǒng)一制定、實(shí)施上統(tǒng)一安排、效果統(tǒng)一檢査。特別是單位管理者應(yīng)以身作則，首先按照內(nèi)部控制制度辦事，并要求單位員工不得違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定,保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠科學(xué)建立、規(guī)范運(yùn)行。作為財(cái)政部門，則更應(yīng)發(fā)揮會(huì)計(jì)主管和指導(dǎo)部門的作用，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和指導(dǎo),采取定期舉辦培訓(xùn)班等形式，提髙各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。并及時(shí)將相關(guān)會(huì)計(jì)制度變化情況傳達(dá)到各行政事業(yè)單位,幫助他們不斷完善內(nèi)部控制制度。另外,財(cái)政部門還應(yīng)定期對(duì)各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢査和指導(dǎo)，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行得不好的單位或者違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的單位，應(yīng)加以處罰和監(jiān)管。
(二)建主健全內(nèi)部套計(jì)控制羽度
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是通過對(duì)預(yù)算收支情況、開支水平、人員增減情況以及固定資產(chǎn)利用情況進(jìn)行分析,不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。因此，在制定內(nèi)部控制制度中，要注重四個(gè)方面：以預(yù)防控制為主,事后監(jiān)督為輔，防止發(fā)生無效率或不法行為;注重程序制約，對(duì)主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢査等控制程序，加強(qiáng)對(duì)單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的.控制；注重崗位職責(zé)牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，明確各部門及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并規(guī)定追究、査處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法；要建立實(shí)物資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收人庫、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，不留死角和漏洞,形成一個(gè)完整且相對(duì)獨(dú)立的管理體制。
(三)建立競(jìng)善的生督機(jī)制
強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)審制度是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的一個(gè)重要組成部分，對(duì)于業(yè)務(wù)多而復(fù)雜的單位，應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)于業(yè)務(wù)少且簡(jiǎn)單的單位可采取配置專職或兼職人員從事內(nèi)審工作，同時(shí)要建立和完善定期的內(nèi)控制度執(zhí)行評(píng)價(jià)體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)癥下藥，防患于未然。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中，應(yīng)發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)的雙重監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織和指導(dǎo)，不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
四、結(jié)束語
行政事業(yè)單位作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體之一，承擔(dān)著與企業(yè)不同的社會(huì)公共服務(wù)等職能，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相異的原則和特征。目前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在著內(nèi)部控制環(huán)境不完善、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不夠科學(xué)、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還不夠健全等現(xiàn)象，因此，需要不斷優(yōu)化我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制外部環(huán)境，提髙單位管理者和員工的內(nèi)部控制意識(shí),加強(qiáng)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和體系，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，提高我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康有序發(fā)展。
會(huì)計(jì)控制論文9
摘要：近些年來我國政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這一準(zhǔn)則是國際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物。它有利于進(jìn)一步促進(jìn)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國內(nèi)的投資環(huán)境，全面提高了我國會(huì)計(jì)的現(xiàn)代化水平。雖然新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準(zhǔn)則出臺(tái)后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設(shè)方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對(duì)高速公路會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題進(jìn)行淺析并給出相應(yīng)對(duì)策。
關(guān)鍵詞：高速公路；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問題與對(duì)策
一、我國高速公路會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題
�。ㄒ唬└咚俟方ㄔO(shè)單位內(nèi)部管理層對(duì)會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)不足
高速公路是與國際民生密切相關(guān)的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設(shè)不僅對(duì)于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運(yùn)輸?shù)慕煌�，改善了我國交通條件，對(duì)于加強(qiáng)社會(huì)交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設(shè)事業(yè)單位中，致力于為國家，社會(huì)人民謀福祉。因而經(jīng)過本人仔細(xì)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)高速公路建設(shè)單位，負(fù)責(zé)組織建設(shè)、征地拆遷、地方協(xié)調(diào)等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)與管控不足，事業(yè)單位內(nèi)部管理階層對(duì)自身財(cái)政管理策劃積極性與主動(dòng)性較低。一部分高速公路建設(shè)單位雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當(dāng)一部分的單位仍然尚未建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，管理層對(duì)內(nèi)部管控認(rèn)識(shí)不足。除此之外會(huì)計(jì)工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面，存在學(xué)歷較低、知識(shí)結(jié)構(gòu)偏差、監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)等問題。對(duì)此既要提高管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，也需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，為財(cái)務(wù)管控配備財(cái)務(wù)應(yīng)用型人才，提高管理效率。
（二）會(huì)計(jì)工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)
高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：一是會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)職能難以有效正常發(fā)揮，會(huì)計(jì)審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，在我國高速公路建設(shè)單位中，由于部分高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)的不完善與落后，會(huì)計(jì)審計(jì)職能雖然表面存在，實(shí)際上無法發(fā)揮真正的作用，會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在諸多漏洞，對(duì)高速公路建設(shè)事業(yè)的未來發(fā)展存在潛在的`威脅。二是會(huì)計(jì)人員無法真正參與到高速公路建設(shè)的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設(shè)單位開展的各個(gè)項(xiàng)目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會(huì)計(jì)人員做好財(cái)政資金預(yù)估工作，這導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員難以通過參與各項(xiàng)公路建設(shè)決策，與各部分緊密交流溝通來做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作。
�。ㄈ┪覈咚俟方ㄔO(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度缺乏
從目前眾多高速公路單位的發(fā)展?fàn)顩r來看，高速公路建設(shè)單位工作規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時(shí)改善了我國大部分地區(qū)的公路交通條件，對(duì)我國計(jì)民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時(shí)在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現(xiàn)，這都折射出我國高速公路建設(shè)單位內(nèi)部控制的弊端與不足，單位會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據(jù)相關(guān)調(diào)查報(bào)告顯示，導(dǎo)致這類問題最主要的原因之一便是會(huì)計(jì)監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關(guān)制度，但都只流傳于形式，導(dǎo)致有章不循、隨意更改監(jiān)督結(jié)果的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。除此之外政府在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在著部門間監(jiān)督工作交叉，并未實(shí)現(xiàn)合力監(jiān)督的目標(biāo)，影響工作效率。
二、關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的相關(guān)解決對(duì)策
（一）推動(dòng)高速公路會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)升級(jí)
通過對(duì)現(xiàn)如今各大高速公路單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的調(diào)查，可以看出我國現(xiàn)如今使用的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設(shè)項(xiàng)目所需要運(yùn)行的資金，做好報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。但是就我國目前高速公路建設(shè)單位不容樂觀的現(xiàn)狀以及建設(shè)單位內(nèi)部存在的問題，可見高速公路事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作體統(tǒng)還需要進(jìn)行改進(jìn)。建設(shè)單位要積極重視推進(jìn)會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)不斷完善，調(diào)整升級(jí)，與時(shí)俱進(jìn)。會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)的不斷調(diào)整與升級(jí)對(duì)于提高高速公路建設(shè)單位的工作效率與減少因會(huì)計(jì)管控不當(dāng)而導(dǎo)致的社會(huì)問題具有重要的作用，而且也是促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，保障國計(jì)民生的重要舉措。
�。ǘ┘訌�(qiáng)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體制的建設(shè)與完善
確保高速公路建設(shè)單位內(nèi)部規(guī)范化運(yùn)行僅僅依靠單位內(nèi)部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會(huì)的力量來規(guī)范單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)合理有效運(yùn)行。因此，我們必須要促進(jìn)高速公路單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進(jìn)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會(huì)計(jì)人員更好為高速公路單位做好資金審計(jì)與預(yù)估，財(cái)務(wù)管理工作。在政府財(cái)務(wù)監(jiān)督方面，需要政府明確部門職責(zé)，發(fā)揮各個(gè)部門的優(yōu)勢(shì)，避免工作交叉，在必要情況下國家財(cái)政部門與審計(jì)部門需要通力配合，相互協(xié)調(diào)。與此同時(shí)完善與高速公路會(huì)計(jì)監(jiān)督有關(guān)的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會(huì)監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權(quán)利，發(fā)揮社會(huì)輿論的作用，開通民眾舉報(bào)渠道，譬如電話、郵件、網(wǎng)上舉報(bào)等舉報(bào)途徑的開通。凡是有單位或是個(gè)人舉報(bào)的經(jīng)濟(jì)問題，經(jīng)查實(shí)后按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)格處理�，F(xiàn)如今財(cái)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)成為連接市場(chǎng)與單位的橋梁與紐帶，財(cái)務(wù)監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢(shì)在單位發(fā)展過程中起著重要的作用，為此在完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系基礎(chǔ)上，多方面地進(jìn)行改革，譬如落實(shí)權(quán)責(zé)、嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，設(shè)立績(jī)效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。
三、結(jié)束語
總體而言，高速公路發(fā)展對(duì)人民生活與國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的問題，積極尋求解決對(duì)策。
作者：于蓓寧 單位：日照市高速公路建設(shè)辦公室
參考文獻(xiàn)：
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會(huì)計(jì)控制論文10
摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部制約是保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)存活英語論文的制約途徑。他企業(yè)會(huì)計(jì)的自查與審計(jì)的避免資金流失，投資風(fēng)險(xiǎn)的問題。我國企業(yè)偏重經(jīng)營(yíng)忽略管理而導(dǎo)致在會(huì)計(jì)內(nèi)部制約論文不少問題。近況論文的問題 探討可能的解決途徑。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部制約;對(duì)策
內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展到階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的手段。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約是反應(yīng)了企業(yè)的運(yùn)行正常，明確，資金安全的一系列關(guān)乎企業(yè)存活英語論文與否的問題。在企業(yè)不斷的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的中，會(huì)計(jì)的內(nèi)部制約要跟上企業(yè)的進(jìn)展速度。出現(xiàn)不協(xié)調(diào)就對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、資金分配安全漏洞等問題。我國企業(yè)論文經(jīng)營(yíng)而忽略管理的問題論文。在會(huì)計(jì)則為忽略了會(huì)計(jì)的內(nèi)部自我制約，在問題出現(xiàn)予以糾正與預(yù)防。，對(duì)企業(yè)造成的傷害。
一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度的作用
1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取制約手段，防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕盜竊、挪用和不使用等問題的發(fā)生。
2.提高會(huì)計(jì)的正確性和可靠性。正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者過去、制約、預(yù)測(cè)未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部會(huì)計(jì)制約系統(tǒng)和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)在牽制的條件下產(chǎn)生，以而地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)的正確性和可靠性。
3.在對(duì)企業(yè)宏觀制約中發(fā)揮作用。的一系列財(cái)政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度來落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度以自我約束，遵循的財(cái)政紀(jì)律和法規(guī)。
4.夠保證企業(yè)高效率的經(jīng)營(yíng)�？茖W(xué)的內(nèi)部制約制度，地對(duì)企業(yè)內(nèi)部職能部門和人員分工制約、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地。
內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度的，于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的，于 推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序健康運(yùn)行。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度是既復(fù)雜又科學(xué)的系統(tǒng)，一般而言，該制約系統(tǒng)內(nèi)部管理制約、內(nèi)部會(huì)計(jì)制約和單位履行法規(guī)制度的職責(zé)制約三個(gè)，涉及的范圍廣、政策性和專業(yè)性都很強(qiáng)。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約近況及論文問題
1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約。企業(yè)的管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的量的認(rèn)識(shí)。一，管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約認(rèn)識(shí)不到位，以為會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度，一份手冊(cè)、一份文件，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約僅僅是成本的制約、只為了確保企業(yè)資金的安全。這些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)使得管理者在日常工作中只開拓市場(chǎng)、進(jìn)展業(yè)務(wù)以便完成經(jīng)營(yíng)，而忽略了防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)員工的評(píng)價(jià)只業(yè)績(jī)，不宣傳會(huì)計(jì)內(nèi)部制約。有些管理者以完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)為理由，不顧會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的限制違規(guī)經(jīng)營(yíng)。另一，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度建設(shè)的意識(shí)。對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的量認(rèn)識(shí)，以至于會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的積極性，工作被動(dòng)、違規(guī)操作，為躲避檢查而想盡辦法，袒護(hù)下屬，掩蓋事實(shí)，應(yīng)付上級(jí)檢查。
2.企業(yè)會(huì)計(jì)制約結(jié)構(gòu)不。大企業(yè)意識(shí)到會(huì)計(jì)的作用，但還形成現(xiàn)代金融業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部組織架構(gòu)還論文缺陷，有些部門形同虛設(shè)，有名無權(quán)，有權(quán)而不，發(fā)揮相應(yīng)的職能和作用。設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)由不同的部門負(fù)責(zé)，管理混亂，效率底下，防范風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，客觀、公正、全面得審計(jì)意見。
3.會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度不。進(jìn)展會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度不為其再企業(yè)制約中所占很小，有些制度并實(shí)質(zhì)的可操作性，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約不，且進(jìn)展滯后，形成科學(xué)的、的、的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約機(jī)制。，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度的建設(shè)滯后于企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展。企業(yè)在了成績(jī)的之上，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)的治理。導(dǎo)致業(yè)務(wù)擴(kuò)展的，與新業(yè)務(wù)、新品牌對(duì)應(yīng)的可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)缺乏的認(rèn)識(shí)，建立與之相適應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約措施。，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度執(zhí)行。企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)是為了應(yīng)付部門和上層領(lǐng)導(dǎo)的檢查，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度早已，但并。，崗位職責(zé)不明確。企業(yè)按業(yè)務(wù)量定編定崗的.方式配備工作人員，但在新業(yè)務(wù)、新品種產(chǎn)生配置與之的工作人員評(píng)估、管理風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范不到位。
三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約改善對(duì)策
1.提高執(zhí)行能力改善的內(nèi)部制約制度。要是的執(zhí)行就形同虛設(shè)，執(zhí)行力的提高是長(zhǎng)期的，企業(yè)建立良好的企業(yè)文化，以思想上會(huì)計(jì)內(nèi)部制約。企業(yè)要積極、廣泛宣會(huì)計(jì)傳內(nèi)部制約的量，培訓(xùn)員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度內(nèi)容的認(rèn)識(shí)和操作，舞弊案件給企業(yè)的損失和對(duì)個(gè)人的懲戒，加大對(duì)違反會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度的懲治力度，管理者要做到就事論事，不包庇員工的違紀(jì)。
2.改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)內(nèi)部制約結(jié)構(gòu)、合規(guī)的企業(yè)的監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的結(jié)構(gòu)給予嚴(yán)格的評(píng)價(jià)，以確保內(nèi)部制約制度的執(zhí)行。措施分為如下三個(gè)：(1)建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的核心屬性，內(nèi)部審計(jì)審計(jì)結(jié)構(gòu)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性取決于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性成都。這樣，會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)才能獨(dú)立、客觀的對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)監(jiān)督，并客觀、、合規(guī)的審計(jì)意見， 推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)的健康進(jìn)展。(2)配備會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員，不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。以保證審計(jì)工作的順利。審計(jì)工作人員熟悉的法律法規(guī)、政策條令，掌握會(huì)計(jì)及審計(jì)專業(yè)的知識(shí)，能熟練運(yùn)用統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)來搜集數(shù)據(jù)、選取樣本并淺析。，企業(yè)定期對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)，使審計(jì)人員能及時(shí)、準(zhǔn)確的法律法規(guī)、政策條令的新規(guī)定、新內(nèi)容，掌握專業(yè)領(lǐng)域的新知識(shí)，以便更好的服務(wù)于企業(yè)的審計(jì)工作。(3)引進(jìn)外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的監(jiān)督。外部監(jiān)督力量有財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)、工商、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等部門的審計(jì)檢查，除此之外，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審查、監(jiān)督，來彌補(bǔ)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)的，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約、提高內(nèi)控執(zhí)行力的目的，防范風(fēng)險(xiǎn)。
3.改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度。企業(yè)要以制度上改善內(nèi)部制約，成立專門機(jī)構(gòu)企業(yè)內(nèi)控論文的缺陷和業(yè)務(wù)進(jìn)展的不斷改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度，建立不斷改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的長(zhǎng)效機(jī)制。，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的，在確立、合規(guī)的的上，將細(xì)分、化，確定每個(gè)部門、機(jī)構(gòu)和不同工作崗位的，將會(huì)計(jì)內(nèi)部制約到每個(gè)部門每個(gè)人，將內(nèi)制約度貫穿到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的始末，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后全方位的監(jiān)控。強(qiáng)調(diào)“人”在會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的作用，以而會(huì)計(jì)內(nèi)控的，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利。，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的設(shè)立應(yīng)分、主次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)制約。正確處理會(huì)計(jì)內(nèi)部制約和企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)展的聯(lián)系醫(yī)學(xué)論文，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的執(zhí)行是企業(yè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)展的保障，而企業(yè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)展是會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的。
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會(huì)計(jì)控制論文11
一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度審計(jì)存在的主要問題
�。ㄒ唬┎荒芘c時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)
伴隨知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，在企業(yè)整個(gè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以理論為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)占據(jù)重要地位，然而，現(xiàn)階段，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，并不重視無形資產(chǎn)的管理，使企業(yè)在評(píng)估無形資產(chǎn)的過程中，忽視了自身的真實(shí)價(jià)值。無形資產(chǎn)即企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)不能夠充分利用內(nèi)部控制制度，做好財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。
（二）管理制度缺失
在企業(yè)發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管理制度，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，雖然已經(jīng)取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業(yè)只注重經(jīng)濟(jì)收益，卻忽視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的審計(jì)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度缺失，阻礙企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。
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現(xiàn)階段，在我國實(shí)行的會(huì)計(jì)法中，從宏觀方面分析，是為了使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)管理能夠相互制約，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，必須按照會(huì)計(jì)法的相關(guān)準(zhǔn)則。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是指：通過采用與會(huì)計(jì)相關(guān)的理論基礎(chǔ)，并且依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際狀況，實(shí)行企業(yè)內(nèi)部管理的方法。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)過程中，核算制度不健全，不能夠真實(shí)、客觀的反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，這不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。
二、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度審計(jì)研究的對(duì)策
（一）全面貫徹和落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)制度
現(xiàn)階段，在企業(yè)制定內(nèi)部控制基本規(guī)范的`過程中，是由多個(gè)部門共同合作、努力制定，并且已經(jīng)受到國資委員會(huì)的強(qiáng)力支持，因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，能夠得到這些重要部門的關(guān)注以及支持，是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，就應(yīng)得到政府的大力支持，這就要求政府應(yīng)當(dāng)做到以下幾個(gè)方面：首先，政府各個(gè)管理部門應(yīng)明確承擔(dān)的具體職責(zé)，做好自身管轄范圍內(nèi)的工作，不斷關(guān)注企業(yè)在發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)以及審計(jì)環(huán)節(jié)，并且全面落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)制度的實(shí)施，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。其次，當(dāng)?shù)卣块T在評(píng)價(jià)企業(yè)信用等級(jí)過程中，應(yīng)使員工利益與內(nèi)控評(píng)價(jià)有機(jī)的結(jié)合在一起，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。
�。ǘ┘哟罅Χ刃麄鲀�(nèi)部控制審計(jì)制度
調(diào)查顯示，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中，認(rèn)為企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度的過程中，需要花費(fèi)很多的經(jīng)濟(jì)成本，并且不能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為，內(nèi)部控制制度的實(shí)現(xiàn)，會(huì)威脅到自身的權(quán)威。因此，基于以上問題，我們可以看出，企業(yè)并不能夠積極主動(dòng)的建立內(nèi)部控制審計(jì)管理機(jī)制。因此，這就要求政府應(yīng)發(fā)揮自身的宏觀調(diào)控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應(yīng)由單一化轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄻踊＠�，政府可以組織專家講座、座談會(huì)議、交流會(huì)議，轉(zhuǎn)變企業(yè)管理人員的認(rèn)知結(jié)構(gòu)，使企業(yè)管理人員能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，通過開展宣傳活動(dòng)，還應(yīng)使企業(yè)管理人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的實(shí)施，會(huì)提高企業(yè)的管理水平，強(qiáng)化企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，能夠?yàn)槠髽I(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。
�。ㄈ└倪M(jìn)和完善內(nèi)部控制審計(jì)指引
現(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展的過程中，審計(jì)部門與咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)獨(dú)立行使各自職權(quán)，依據(jù)會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所行使內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)于被審計(jì)單位，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能夠?yàn)槠涮峁┳稍儤I(yè)務(wù)，應(yīng)確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。但是，事實(shí)上，大部分事務(wù)所在發(fā)展的過程中，雖然已經(jīng)成立了單獨(dú)咨詢機(jī)構(gòu)，但是，卻由事務(wù)所投資并且控制，他們之間仍舊存在密切的聯(lián)系。并且被審計(jì)單位在咨詢審計(jì)師過程中，通常情況下，會(huì)采納審計(jì)師的意見，在此階段，審計(jì)師會(huì)建議被審計(jì)單位選擇自己成立的咨詢機(jī)構(gòu)，進(jìn)而為咨詢機(jī)構(gòu)獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益。因此，相關(guān)管理部門應(yīng)重視管理此類現(xiàn)象，并且制定科學(xué)、合理的管理方案，對(duì)于違反相關(guān)規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)加大懲處力度。
�。ㄋ模┨岣咦�(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)
在會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的過程中，管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。伴隨科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，審計(jì)人員應(yīng)不斷提高自身的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，才能夠適應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)發(fā)展的需要。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期組織審計(jì)人員參加培訓(xùn)，提高其專業(yè)管理水平，以使審計(jì)人員能夠更好的服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部控制。綜上所述，通過分析新時(shí)期完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)制度的對(duì)策，我們能夠看出，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)節(jié)的重要性，但是由于受到多種因素限制，導(dǎo)致審計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種問題。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)節(jié)的重要性，建立完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度，提高審計(jì)人員的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的人力資源基礎(chǔ)。
會(huì)計(jì)控制論文12
摘要：在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制可以更好地避免會(huì)計(jì)失真問題的出現(xiàn)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作有序、高效進(jìn)行。本文就企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題進(jìn)行了相關(guān)的分析。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；信息化；內(nèi)部;控制
對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制是降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，而會(huì)計(jì)信息化促進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式的轉(zhuǎn)變，能夠降低會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)帶來更好的效益。
一、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在的問題
(一)安全問題
會(huì)計(jì)信息化發(fā)展作為時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，越來越多的企業(yè)開始積極構(gòu)建會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，然而，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息很容易被人為的篡改、刪減、偽造或者惡意破壞，而企業(yè)會(huì)計(jì)信息是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)進(jìn)行再生產(chǎn)或者投資決策的重要依據(jù)，一旦企業(yè)信息失真或者不完整，就很難反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，不利于企業(yè)的發(fā)展。
(二)人員問題
企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制過程中，對(duì)相關(guān)工作人員要求比較高，但是就現(xiàn)階段來看，企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制工作中，工作人員的能力與會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制不相符，工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較傳統(tǒng)，對(duì)信息化內(nèi)部控制的操作流程以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)還不夠熟悉，從而在實(shí)際工作中很容易出錯(cuò)，影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
(三)內(nèi)部控制管理制度的缺失
就目前來看，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制相關(guān)管理機(jī)制還不夠成熟，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制比較落后，沒有結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求加以調(diào)整和完善，那種落后的管理機(jī)制難以發(fā)揮實(shí)際功效，阻礙了會(huì)計(jì)工作的開展。同時(shí)，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督還不到位，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工程流程不夠規(guī)范，在這種情況下，增加了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制對(duì)策
(一)加大投入
信息技術(shù)的應(yīng)用為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供了技術(shù)保障，借助信息技術(shù)，企業(yè)可以更好地控制企業(yè)會(huì)計(jì)工作，轉(zhuǎn)變企業(yè)會(huì)計(jì)工作方式，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。而要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制，企業(yè)就必須加大投入，要為企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制提供資金保障，要完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的信息化發(fā)展[1]。
(二)做好信息安全管理工作
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)很容易受到非法攻擊，一旦企業(yè)會(huì)計(jì)信息被竊取或者篡改，就會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息，企業(yè)必須全面抓好信息安全管理工作。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，必須設(shè)置相應(yīng)的`密碼，評(píng)價(jià)密碼口令才可登陸會(huì)計(jì)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)必須有專人負(fù)責(zé)，并落實(shí)責(zé)任制，將相關(guān)責(zé)任落實(shí)到會(huì)計(jì)人員的身上；其次，要加大安全技術(shù)的應(yīng)用，如數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)加密等，利用先進(jìn)的安全技術(shù)來提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，避免會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)受到惡意攻擊，從而保證會(huì)計(jì)信息的穩(wěn)定、安全[2]。另外，工作人員還必須定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，要定期殺毒，杜絕一切潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在。
(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員的教育
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員作為內(nèi)控的主體，只有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員能力、素質(zhì)得到了提高，才能有效地避免會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量。因此，在會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中，企業(yè)就必須加強(qiáng)工作人員的教育與管理。針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員[3]，一方面要強(qiáng)化他們能力的訓(xùn)練，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高他們的信息化操作水平和能力；另一方面要強(qiáng)化素質(zhì)教育和培訓(xùn)，組織他們進(jìn)入專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)，從而提高他們的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全相關(guān)激勵(lì)機(jī)制，適當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的薪資待遇水平，從而更好地調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的工作積極性和主動(dòng)性，促使他們主動(dòng)投入到實(shí)際工作中去。
(四)完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制
企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)相關(guān)問題的發(fā)生與自身內(nèi)部控制機(jī)制的完善與否有著直接的關(guān)聯(lián)。而要想提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，企業(yè)就必須結(jié)合自身的發(fā)展，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制[4]。首先，要重視會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作，要建立相匹配的管理制度，以制度來約束行為，將會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制引入到一個(gè)正常軌道；其次，要全面落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作責(zé)任機(jī)制，將會(huì)計(jì)工作相關(guān)責(zé)任落實(shí)到會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)工作人員的身上，以責(zé)任制來約束和規(guī)范他們的行為，從而有效地規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量。
(五)完善會(huì)計(jì)內(nèi)控的信息化建設(shè)
在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，信息化內(nèi)控是降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保障。就當(dāng)前來看，企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)的重要性，但是會(huì)計(jì)相關(guān)工作還沒有真正地實(shí)現(xiàn)信息化操作，使得會(huì)計(jì)信息工作依然存在許多漏洞。因此，在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，積極探索會(huì)計(jì)信息化內(nèi)控建設(shè)格外重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的發(fā)展，將會(huì)計(jì)相關(guān)工作統(tǒng)一納入到信息化系統(tǒng)中去，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的信息化操作，一方面，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，取代傳統(tǒng)手手工方式，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，避免會(huì)計(jì)失真的發(fā)生；另一方面，借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，可以對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的監(jiān)控，從而提高會(huì)計(jì)工作的有效性。
三、結(jié)語
綜上，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制是企業(yè)搞好會(huì)計(jì)工作的有效途徑，加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到信息網(wǎng)絡(luò)給企業(yè)會(huì)計(jì)信息帶來的威脅，企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展來進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，才能更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的作用，從而推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展.
會(huì)計(jì)控制論文13
一、單位內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)的關(guān)系
內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中的主要作用有：一是監(jiān)督、糾正內(nèi)部各環(huán)節(jié)中的違法違章的行為，保證國家政策和法紀(jì)法規(guī)在單位內(nèi)部的貫徹和落實(shí)。二是規(guī)范會(huì)計(jì)工作，保證其真實(shí)準(zhǔn)確，能如實(shí)的反映單位內(nèi)部經(jīng)費(fèi)的運(yùn)作情況，以期更加科學(xué)合理的劃分職責(zé)范圍，建立相互協(xié)調(diào)、制約機(jī)制發(fā)揮財(cái)政資金的最大效應(yīng)。三是在財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收的各環(huán)節(jié)，防止發(fā)生錯(cuò)誤及舞弊，避免不必要的浪費(fèi)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。因此，內(nèi)部管控服務(wù)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的。
二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題
（一）內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng)。有效的控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位的資本運(yùn)作和整體的發(fā)展具有重要作用但在實(shí)際的管理中，部分的行政事業(yè)單位對(duì)這一工作并沒有給與過多重視，在行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃中也沒有將財(cái)務(wù)內(nèi)部管理手段在實(shí)際中落實(shí)[2]。因此對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管控只是空有名號(hào)而無實(shí)質(zhì)。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作與單位發(fā)展密切相關(guān)，要想合理化管理財(cái)務(wù)，必須首先使在機(jī)構(gòu)框架內(nèi)的各部門與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有良好的協(xié)調(diào)關(guān)系，能實(shí)現(xiàn)合作互助、信息共享的溝通效果，能高效提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。
（二）財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱。部門預(yù)算編制不夠精細(xì)，沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目上，預(yù)算支出做不到清晰核定：對(duì)于預(yù)算的計(jì)劃較缺乏，不夠科學(xué)，在資金的使用上同樣缺乏計(jì)劃，控制力度遠(yuǎn)達(dá)不到。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，賬證、賬賬、賬實(shí)有出入，不夠真實(shí)，有“重錢輕物”的現(xiàn)象存在。
�。ㄈ┍O(jiān)督的體系不夠完善。一直以來行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部的監(jiān)督意識(shí)比較缺乏，評(píng)價(jià)體系不夠規(guī)范、科學(xué)，在制衡、監(jiān)督等方面的工作比較缺乏，評(píng)價(jià)體系中控制的是否有效以及有效程度得不到有限體現(xiàn)，內(nèi)部控制在監(jiān)督這一環(huán)節(jié)的職責(zé)處于缺失狀態(tài)。
�。ㄋ模⿻�(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，例如在協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)中的會(huì)計(jì)工作人員一般是其他部門兼任，在用人方面就沒有給與足夠的重視，其中相關(guān)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，人員較少也是一部分原因。因此行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高，缺乏法律法規(guī)方面的意識(shí)，在工作中很容易出現(xiàn)一些偏差和錯(cuò)誤，直接影響財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量。
三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議
（一）加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的重視。很多行政事業(yè)單位的管理對(duì)會(huì)計(jì)的本質(zhì)和功能沒有清晰的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為會(huì)計(jì)只是負(fù)責(zé)填憑條記賬、跑銀行付現(xiàn)金等簡(jiǎn)單事物，在管理上沒有太大必要性，所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度執(zhí)行不力，管理效果并不好。在這一方面，需要強(qiáng)化內(nèi)部的控制意識(shí)并由單位各級(jí)人員來落實(shí)，不管負(fù)責(zé)人還是普通員工都要承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。具體的措施有可以在內(nèi)部推行控制責(zé)任制，將風(fēng)險(xiǎn)與決策捆綁起來，領(lǐng)導(dǎo)分工，將規(guī)定的職責(zé)清晰的分配到各層面，實(shí)現(xiàn)基層各盡其責(zé)，相互制約的目的。另一方面是，建立相對(duì)透明的信息公開渠道，讓公眾有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督和約束。上級(jí)主管部門也可以將內(nèi)部管控的好壞與領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)掛鉤起來，促進(jìn)內(nèi)部管理的工作順利展開。
�。ǘ⿵�(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作。加強(qiáng)管理預(yù)算的工作。在單位內(nèi)部的預(yù)算編制環(huán)節(jié)上，實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的同時(shí)，零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算也要兼顧。特別在對(duì)支出預(yù)算的編制上，要結(jié)合單位的實(shí)際需要和當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，在各項(xiàng)支出的'用途上做到清楚明確；在執(zhí)行中，要強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，防止隨意性的更改預(yù)算，造成追加預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍的局面發(fā)生。另一方面，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和預(yù)算的實(shí)施效果。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)工作的規(guī)范培訓(xùn)，在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的過程中，對(duì)管理和操作兩個(gè)崗位進(jìn)行職責(zé)的分工，設(shè)置權(quán)限，防止非法和越權(quán)的操作情況發(fā)生。
（三）加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政部門的監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的指導(dǎo)，制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)范，在日常對(duì)財(cái)政的監(jiān)督中不斷加強(qiáng)單位內(nèi)部控制工作的規(guī)范化、制度化，另外還要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，定期的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的效果和落實(shí)的程度，讓財(cái)務(wù)制度日趨健全，會(huì)計(jì)核算不斷合格。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。單位內(nèi)部要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員展開教育培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)素養(yǎng)，在用人方面，要給與重視，保證從業(yè)人員是持證上崗，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
四、總結(jié)
總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)管理關(guān)系中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它是政府在對(duì)財(cái)政資金的籌集、分配、使用的全過程進(jìn)行的監(jiān)督控制，對(duì)全過程預(yù)防、規(guī)范、完善的控制。行政事業(yè)單位的財(cái)政內(nèi)部控制制度對(duì)單位的發(fā)展很重要，對(duì)于單位內(nèi)部在財(cái)務(wù)控制中所存在的問題要根據(jù)實(shí)際情況出發(fā)來采取相應(yīng)措施，才能保證行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。
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【2】嚴(yán)秀蘭,關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),20xx,(20):215-215.
會(huì)計(jì)控制論文14
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有重要的作用。想要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的作用，需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行業(yè)務(wù)流程改造，從而使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程相匹配。本文將從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論概述入手，分析信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響，提出信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)改進(jìn)的策略，希望能為以后的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作提供一些幫助。
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論概述。
企業(yè)內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生最早是為了解決投資者和經(jīng)營(yíng)者的利益矛盾。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過程中，投資者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益有很大差別，投資者為了對(duì)經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行約束和限制就制定了一系列的企業(yè)管理控制的規(guī)則，從而形成了早期的企業(yè)內(nèi)部控制。隨著企業(yè)的組織經(jīng)營(yíng)模式的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的類型也逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是企業(yè)內(nèi)部控制的一種形式。
1、會(huì)計(jì)控制的概念。
會(huì)計(jì)控制主要包括兩部分的內(nèi)容，一是要確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，另一個(gè)就是要保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制就是針對(duì)這兩部分內(nèi)容制定的一些控制規(guī)則和管理措施。雖然，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括上述兩個(gè)內(nèi)容，但企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施是有目的，即要保證企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來。鑒于這一點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容還涉及到其它方面。
2、信息技術(shù)條件下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
信息技術(shù)涉及到內(nèi)容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運(yùn)行等。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍限定于企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括四個(gè)階段：第一階段就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息收集和整理；第二階段就是通過分析收集到的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相關(guān)決策；第三階段就是利用會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)；第四階段就是利用信息技術(shù)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行全程的監(jiān)督。在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式中，會(huì)計(jì)的功能就是計(jì)算，不參與管理。但在現(xiàn)代企業(yè)中，會(huì)計(jì)已經(jīng)成為一種管理的手段，甚至可以說企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
二、信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響。
1、信息技術(shù)對(duì)控制要素的影響。
信息技術(shù)的出現(xiàn)沒有改變企業(yè)內(nèi)部控制的模式，但卻使企業(yè)內(nèi)部的控制要素發(fā)生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)了一些新的特征。
第一，控制環(huán)境的要素影響。所謂控制環(huán)境是指能夠影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)立和實(shí)行的多種類型的影響因素的總和。在企業(yè)中能夠?qū)刂骗h(huán)境產(chǎn)生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關(guān)工作崗位人員的工作勝任能力、企業(yè)自身的文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。
第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要素影響。所謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是指根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系對(duì)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化地評(píng)價(jià)，從而決定采用何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)按照一定的步驟進(jìn)行。首先，要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)的設(shè)定對(duì)于預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都有很大的幫助。其次，要確定主要風(fēng)險(xiǎn)因素。通過測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)的重要性來判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是主要風(fēng)險(xiǎn)、哪些風(fēng)險(xiǎn)是次要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而決定主要控制的風(fēng)險(xiǎn)類型。最后，利用信息技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制；
2、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變化。
信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)生了很大的變化，具體的變化主要體現(xiàn)在下述幾個(gè)方面：第一，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的載體發(fā)生了變化。在傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中所有的會(huì)計(jì)行為憑證都是紙質(zhì)版的，如果在紙質(zhì)版的會(huì)計(jì)憑證上進(jìn)行修改會(huì)很容易被人發(fā)現(xiàn)的，這在某種程度上也是可以預(yù)防會(huì)計(jì)違法操作的。在信息環(huán)境下，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為大多是利用計(jì)算機(jī)完成，如果企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理能力跟不上發(fā)展的速度，就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)違法操作的現(xiàn)象；第二，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容發(fā)生了變化。隨著信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內(nèi)容都是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制模式下不需要考慮的`問題。例如，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程中需要考慮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的安全性問題、會(huì)計(jì)信息備份問題等；
三、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的改進(jìn)。
1、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。
完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境需要做到下述幾點(diǎn)：
第一，要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。即要保證董事會(huì)在企業(yè)中地位，這是改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的前提，對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境具有很大的幫助。
第二，要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。目前，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都形同虛設(shè)，無法達(dá)到預(yù)期的效果。要改變這種現(xiàn)狀，一方面需要提高審計(jì)部門在企業(yè)中的地位，另一方面要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的流程。
第三，要建立完善的激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制的存在對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業(yè)會(huì)計(jì)違法操作，避免出現(xiàn)違法行為。
2、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制。
改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。
第一就是要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防控。信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防控策略，重新對(duì)企業(yè)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，建立新的分析評(píng)估機(jī)制，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)以及相應(yīng)的控制方法。
第二，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來就需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)可以利用現(xiàn)代技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等，對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行重新的定位。
四、總結(jié)。
總之，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)生了很大的變化，無論是內(nèi)部控制的載體、內(nèi)容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)改變現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。
會(huì)計(jì)控制論文15
摘 要：當(dāng)代會(huì)計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中起著非常重要的作用，在經(jīng)營(yíng)管理的過程中的地位也越來越重要，尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的從業(yè)人員的作用，將會(huì)直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者的預(yù)測(cè)和決策的方向。那么，本文從執(zhí)行內(nèi)部控制、分離會(huì)計(jì)控制權(quán)以及獨(dú)立會(huì)計(jì)主管等方面分別分析了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中從業(yè)人員發(fā)揮的作用。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)人員
一、會(huì)計(jì)人員具有執(zhí)行內(nèi)部控制的作用
1、會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制作用
會(huì)計(jì)作為企業(yè)中的重要管理活動(dòng)之一，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作也變得格外重要，會(huì)計(jì)工作能否有效進(jìn)行，決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，也就是說，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理離不開企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，只有將企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)的結(jié)合起來，才能確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
長(zhǎng)期以來，會(huì)計(jì)工作就具有核算和監(jiān)督兩大功能，同時(shí)監(jiān)督職能的準(zhǔn)確反映就是會(huì)計(jì)工作人員在內(nèi)部控制中所發(fā)揮的作用。作為一名合格的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，不僅要保證物質(zhì)財(cái)產(chǎn)的安全性，而且還要財(cái)產(chǎn)管理人員是否真正履行了應(yīng)有的責(zé)任。而會(huì)計(jì)從業(yè)人員的責(zé)任主要包括兩個(gè)方面，一是對(duì)企業(yè)的所有者負(fù)責(zé)，二是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，這是因?yàn)�，企業(yè)的所有者賦予會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)生產(chǎn)管理中的經(jīng)營(yíng)狀況和理財(cái)狀況進(jìn)行全面、可靠的記錄和計(jì)量，與此同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者為了加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理并提高經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)計(jì)人員需要協(xié)助經(jīng)營(yíng)者履行經(jīng)營(yíng)責(zé)任和理財(cái)責(zé)任，從而達(dá)到企業(yè)效益最大化。
2、會(huì)計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部控制的作用
在企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和完善過程中，會(huì)計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)的管理信息中心，因?yàn)閷?duì)于一個(gè)企業(yè)來說，會(huì)計(jì)工作的有效完成，將可以很好的貫穿于企業(yè)的每個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)工作作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的核心環(huán)節(jié)，幾乎所有的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都是通過會(huì)計(jì)工作來轉(zhuǎn)變成對(duì)企業(yè)有效的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者只有掌握了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能更加準(zhǔn)確的做出企業(yè)發(fā)展中的相關(guān)決策。
由此可見，在企業(yè)中，會(huì)計(jì)人員能夠掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，通過對(duì)信息的掌握和溝通的完成來完善企業(yè)的內(nèi)部控制，由于企業(yè)的控制活動(dòng)是依靠信息與溝通系統(tǒng)的完備，那么這個(gè)系統(tǒng)就可以在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)有效的信息進(jìn)行加工，并執(zhí)行和管理企業(yè)工作中的有效信息。那么，當(dāng)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)就可以改善企業(yè)以往審計(jì)過程中出現(xiàn)的范圍受限的問題，因此，會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的支持與進(jìn)步，可以促進(jìn)企業(yè)權(quán)利約束制度的建立，這也是因?yàn)闀?huì)計(jì)在企業(yè)中的重要位置而決定的。
二、分離會(huì)計(jì)控制權(quán)
由于會(huì)計(jì)在企業(yè)中的特殊的地位和作用，會(huì)計(jì)人員必須得對(duì)企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，也就是說，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員需要在委托者和受托者之間協(xié)調(diào)好彼此的利益關(guān)系。然而，在一般情況下，企業(yè)的監(jiān)督者和被監(jiān)督者往往是沒有利益關(guān)系的，在企業(yè)的人事管理和經(jīng)濟(jì)方面是保持相對(duì)獨(dú)立的，也就造成了在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)計(jì)人員需要同時(shí)對(duì)所有者和經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，無論是在企業(yè)的組織方面還是經(jīng)營(yíng)方面，會(huì)計(jì)人員始終要一經(jīng)營(yíng)者為依靠，在管理者的領(lǐng)導(dǎo)下，會(huì)計(jì)工作人員通過財(cái)務(wù)信息的獲取參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，并及時(shí)的提供企業(yè)需要的各種服務(wù)。實(shí)際上，會(huì)計(jì)人員從事的工作主要是企業(yè)的內(nèi)部人，也正因?yàn)槿绱耍３?huì)被內(nèi)部控制的'觀念局限，從而造成了企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要受到被領(lǐng)導(dǎo)者的監(jiān)督，事實(shí)上，這違背了企業(yè)的監(jiān)督者與被監(jiān)督者之間的分離原則，產(chǎn)生了現(xiàn)有的會(huì)計(jì)控制權(quán)的問題。
會(huì)計(jì)的控制權(quán)分離具有重要的經(jīng)濟(jì)意義，對(duì)于會(huì)計(jì)人員來說，必須保持相對(duì)的獨(dú)立性，才有助于企業(yè)會(huì)計(jì)控制權(quán)的分離。由于會(huì)計(jì)信息是保證企業(yè)相關(guān)工作的可驗(yàn)證性和公允性的，因此會(huì)計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性能為企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作打下良好的基礎(chǔ)，也就是說，報(bào)保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，首先要確保會(huì)計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性。為了防止會(huì)計(jì)人員在工作中的自我意識(shí)強(qiáng)烈，為了確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，就要盡力消除會(huì)計(jì)工作人員的主觀性，從而避免會(huì)計(jì)工作的不確定性和信息的失真。企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，在一定程度上是存在風(fēng)險(xiǎn)的，風(fēng)險(xiǎn)越大說明會(huì)計(jì)工作人員的主觀性越強(qiáng)，而這一主觀性完全是由會(huì)計(jì)工作人員所控制的。為了在會(huì)計(jì)工作中準(zhǔn)確且充分的反映信息的可靠性，會(huì)計(jì)人員在從事管理的過程中，就需要將個(gè)人的意見和主管意識(shí)與企業(yè)的會(huì)計(jì)信息分離開來，并通過確保經(jīng)營(yíng)者的決策獨(dú)立性來反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。如果會(huì)計(jì)從業(yè)人員在工作中經(jīng)常以個(gè)人意愿來反映會(huì)計(jì)信息的話，在某種意義上說，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息就被會(huì)計(jì)人員的個(gè)人意愿取代了，這就導(dǎo)致了信息的失真，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的預(yù)測(cè)和決策。在企業(yè)工作中，會(huì)計(jì)人員一旦缺乏獨(dú)立性，對(duì)企業(yè)的信息和未來發(fā)展都會(huì)造成嚴(yán)重的影響。
三、獨(dú)立會(huì)計(jì)主管
1、獨(dú)立會(huì)計(jì)主管的任命
獨(dú)立會(huì)計(jì)主管的任命將有助于企業(yè)會(huì)計(jì)控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，即將會(huì)計(jì)的控制權(quán)從企業(yè)的代理人手中轉(zhuǎn)移到企業(yè)的委托人手中，通過權(quán)利的轉(zhuǎn)移和權(quán)利的制衡避免企業(yè)外部對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)。那么，獨(dú)立會(huì)計(jì)主管的選擇和聘用上就要格外的慎重，最好由企業(yè)的股東大會(huì)委托專業(yè)的會(huì)計(jì)公司和從業(yè)人員提供候選人，然后交由股東大會(huì)共同決定，這樣就可以完善企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)。
2、獨(dú)立會(huì)計(jì)主管的激勵(lì)和約束
獨(dú)立會(huì)計(jì)制度在執(zhí)行的過程中往往面臨非常重要的問題，也就是通過什么方法能夠保證獨(dú)立會(huì)計(jì)主管能夠真正獨(dú)立的行使職責(zé)，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，主要是解決對(duì)獨(dú)立董事的激勵(lì)和約束問題，主要的方法包括聲譽(yù)保證、法律保證和經(jīng)濟(jì)激勵(lì)這三種方式。
四、小結(jié)
綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制中起到了非常重要的作用，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮著不可替代的效用。經(jīng)營(yíng)者對(duì)于企業(yè)的控制有賴于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的監(jiān)督功能，不僅對(duì)外部監(jiān)督，更加對(duì)企業(yè)內(nèi)部事項(xiàng)監(jiān)督。因此，能夠發(fā)揮會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部監(jiān)督中的重要作用將會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。
參考文獻(xiàn)：
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