住房公積金的會計核算論文

　　住房公積金的會計核算論文【1】

　　摘要：職工住房的公積金是由職工個人承擔部分和單位承擔部分共同構成，這些年，隨著經濟體制改革的不斷深化和國民經濟的快速發展，住房公積金作為一種新型的職工住房資金積累，額度逐年增大，職工申請政策性住房貸款和公積金提取業務也不斷擴展。

　　因此，維護住房公積金所有者的合法權益，加強住房公積金財務管理顯得尤為重要。

　　關鍵詞：住房公積金 會計核算

　　一、住房公積金會計核算的基本原則

　　對于住房公積金的核算要實現兩個分賬。

　　一個是管理中心管理的住房公積金和其他住房資金，對于這兩個方面需要實行分賬核算。

　　還有住房公積金增值收益和管理中心管理費用應嚴格實行分立賬戶，單獨的核算。

　　管理中心需要設立住房公積金個人明細賬，實行三級明細核算。

　　住房公積金總賬核算是一級科目，住房公積金單位賬戶核算是二級科目，住房公積金個人賬戶的核算時三級科目，需要保證賬賬相符，賬目和實際相符。

　　對于住房公積金的收入和支出核算采取對應核算原則，也就是權責發生制或者收付實現制。

　　現今的管理中心對于住房公積金收支的業務一般采取的是權責發生制原則進行核算。

　　權責的發生制和收付實現制是相對應的，收付實現指是以受到或者支付的現金作為確認收入和費用依據。

　　根據權責發生制確認收入和費用，這樣才能真實的反映出特定會計期間實際經營活動的成果。

　　二、住房公積金會計核算存在的問題

　　(一)住房公積金是封閉性的專項基金

　　從整個繳交者的角度來看，其實際繳交的公積金不能隨時被“回贖”，只有在符合購房條件的時候才能進行使用，要么就是在退休的時候進行一次性的提取，在這之前，繳交的資金實際上被用來幫助其他繳交者滿滿足住房的需要，這體現了基金在內部成員之間進行的互助和互濟。

　　從整個資金實際運作的角度來看，公積金從歸集“入賬”，到提取或者發放貸款“出賬”整個資源的循環僅僅局限了內部，并沒有用和外部的資本市場進行連通，這就要求實現資金平衡是關鍵因素。

　　因此，歸集業務是為了保證提取和個人貸款業務正常開展，維持整個公積金資本運作的基礎和前提條件。

　　(二)住房公積金管理實行原則方面的問題

　　整個住房的公積金是由住房公積金管理委員會進行決策，然后管理中心運作，由銀行專戶存儲，財政監督的原則。

　　從這里我們可以看出，管理中心的任務是負責住房公積金的歸集，以及保值和增值，但是具體的金融業務等都是委托給住房公積金管理委員會制定的國有銀行進行辦理的，這樣的委托密實存在很多的弊端，別如在增加住房公積金的行政管理成本以及使用公積金，面臨的風險將會增大。

　　三、住房公積金的會計核算管理模式

　　住房公積金，是一種結合住房制度改革的實際情況實際施行的一種政策，是運用強制性的儲存方式，構建的一種長期的義務性和個人住房消費專項資金，也就是職工工資的一部分。

　　這樣的目的在于運用長期強制性的儲蓄方面的政策，實現籌集和實現融通住房建設的資金。

　　從而不斷的提高和改善城鎮職工家庭解決自住住房方面的能力。

　　現今的住房公積金會計方面的核算模式主要分為兩種類型：一種是直接的歸集模式，另一種是委托歸集的模式。

　　對于住房公積金會計的核算的側重點和一般的會計核算之間不同，住房公積金的會計核算的科目可以分成四個大類14個科目，也就是資產類的6個，負債類的有3個，凈資產的類的有3個，收支類的有2個，對于會計處理相對于工業企業來說是比較簡單的，既不需要對于生產的費用進行歸集，也不需要按照產品進行實際的分配。

　　四、做好住房公積金的財務管理策略

　　(一)做好立法制度建設

　　現今我國施行的政策方面的依據《住房公積金管理條例》，也只是以政府令的形式進行頒發，沒有在立法程序方面進行嚴格的法律方面的研討，從而保證住房公積金相關的制度得到有效的實施。

　　我們在進行大量研究的基礎上，對于整個運作的過程中出現的權、責、利等這些環節實現立法保證。

　　只有采取這樣的保證措施，才能對相關的單位進行監督，讓相關單位更好的履行管理方面的職責，還需要及時的給定額的職工繳存住房公積金，從而實現對職工合法權益方面的有效維護，及時給職工繳存住房公積金，從而維護職工的權益，提高職工公積金的繳交率。

　　(二)做好執法檢查

　　要做好執法方面的檢查，就需要做好住房公積金繳存情況方面的執法相關的檢查工作，做好各部門之間的有效配合，并采取行政、法律和建立信息系統等多種途徑和手段，對于監理起來的住房公積金方面的制度和實際的情況進行全面的清理工作。

　　還要充分的發揮好各個單位之中工會在監督方面的重要作用，對于住房公積金方面監理和繳存的實際情況，需要定期的向職工代表大會做好報告和匯報，對于城市實際使用媒體的情況，需要提高這樣進行操作的透明度，還需要做好非公有制經濟組織，在建立住房公積金制度方面的工作，做到應該建設的方面進行建設，應該進行繳納的需要及時進行繳納。

　　(三)開發和設計科學規范的公積金管理信息系統

　　整個公積金存在業務量方面很大，實際的工作繁雜，這就需要采用實際功能方面完備，設計比較合理的管理信息系統，要有強大的技術支持。

　　相關的中心還需要加大力度，開發出適合會計核算管理模式的公積金的相關的管理系統，。

　　這樣的系統應該分為兩個主要的部分，也就是公積金歸集管理信息系統以及公積金核算管理系統。

　　其中公積金歸集管理系統核算到繳存單位和個人，公積金核算管理系統核算到承辦的銀行，公積金歸集管理的相關系統的數據是經過整理之后送到公積金核算管理系統之后進行具體的賬務核算，這就全方位的實現了住房公積金管理核算的系統信息化。

　　總之，想要做好住房公積金的管理，還需要建立和健全嚴密的內部控制制度，做好內部崗位的責任制。

　　明確劃分各崗位的職責權限，做到職責明確，責任清楚，整個操作的程序符合要求，這樣才能保證核算工作健康有序的開展。

　　參考文獻：

　　[1]于尚金.試論住房公積金會計核算及財務管理[J].財政金融，2011

　　[2]楊乃力.住房公積金的會計核算[J].內蒙古財會，2010

　　住房公積金會計核算的研究【2】

　　近幾年來，全國各地根據本地實際情況積極摸索住房公積金會計核算模式，取得了不同程度的階段性成果，本文就公積金會計核算管理模式的現狀及規范發展與大家共同探討，以供商榷。

　　一、住房公積金會計核算管理模式的現狀

　　現階段，住房公積金會計核算模式大致分為兩類：一類是直接歸集模式;另一類是委托歸集模式，兩種核算模式各有利弊。

　　(一)直接歸集模式

　　住房公積金管理中心(以下簡稱中心)承擔住房公積金歸集、管理、核算、提取等全部具體工作，即自己設立中心機房，不設或根據具體情況自設少量的網點，操作前臺與后臺工作均由中心人員承擔完成，直接辦理住房公積金管理業務，其資金在商業銀行專戶存儲。

　　(二)委托歸集模式

　　中心與受托銀行簽訂住房公積金金融業務委托協議，充分利用承辦銀行眾多的服務網點，合理設立和分布住房公積金業務代辦點，用計算機網絡將中心與銀行網點通過通信線路連接起來，網點作為中心的前臺操作，利用計算機可以處理、存儲大量數據的強大功能，把住房公積金賬目核算到職工個人。

　　二、公積金會計核算模式的實踐和探索

　　就我市公積金歸集的具體情況，市公積金管理中心因地制宜地采取了適應市公積金會計核算的“直接歸集管理模式”。

　　并針對模式的需求，合理引進住房公積金信息管理系統，新系統不僅實現了中心和銀行兩套系統按日軋賬，同步核算，解決了管理中心和銀行記賬不同步的矛盾，并且強化中心對銀行的監督管理，充分保障職工的公積金合法權益。

　　新模式既突出了歸集管理模式的優點，又彌補了當前歸集模式的不足，其主要內容包括以下幾個方面：

　　(一)實現中心和銀行兩套系統同步記賬、同步核算

　　中心按照有關決議委托中、農、建三家銀行承辦住房公積金業務、受托銀行在自身系統中建立職工個人住房貸款業務，資金中心為嚴格執行住房公積金會計核算辦法，加強對公積金的監督管理，公積金會計核算也同時建賬至個人。

　　為了達到銀行自身和中心的兩套系統同步核算并且相符，中心采取了“銀行前臺錄入，中心后臺確認”的方式，即銀行柜臺人員在錄入自身系統的同時，須同步錄入中心前臺系統，再由中心操作人員在后臺系統進行核對確認。

　　從而解決了中心和銀行記賬時間差的問題，實現了中心和銀行兩套系統同步核算。

　　(二)制作設計了“公積金日結單”，實行公積金按日軋賬

　　中心在自身管理系統中專門設置了“公積金日結單”的功能模塊，即銀行在按日同步錄入中心前臺系統，由系統自動生成“公積金前臺系統確認日結單”，銀行將日結單余額與其自身系統公積金科目的余額核對相符，并交與中心供后臺系統操作人員審核確認，確認一致后，系統自動生成“公積金后臺系統確認日結單”如當日核對不符，系統不能日軋和處理第二日的業務。

　　通過日結單功能的設置和有效控制，形成按日軋賬、按日賬務核對的制度，基本上保證了兩套系統核算相符。

　　(三)理順公積金票據交接，夯實會計核算的基礎性工作

　　由于公積金票據是由銀行前臺歸集整理后傳遞到中心后臺，且數量大，種類較多，因此公積金票據是否完整規范，對中心會計核算過程，會計資料質量起著至關重要的作用。

　　為此，中心專門制定了《公積金票據交接辦法》，對銀行分別不同業務類型須出具的票據和資料作了詳細具體的規定和要求，并規定銀行必須按日與中心交接公積金票據。

　　同時，中心票據交接人員須審查票據是否規范完整，資料是否整齊完備，審查銀行交來的前臺系統日結單、票據交接清單與銀行科目余額表是否相符，審查無誤后，于當日將票據交與確認人員進行確認。

　　(四)嚴格按照制度規定進行會計核算，確保兩套系統賬務相符

　　在公積金票據交接時，銀行須按日填報《公積金票據交接清單》，清單中須填寫公積金及公積金存款的當日余額，表中設計了公積金資金戶和單位戶的平衡關系，中心賬務核算人員依據《公積金票據交接清單》，核對銀行資金余額，確保每日公積金存款及時到位。

　　中心后臺票據確認后的數據由公積金歸集管理系統按日傳送到公積金核算管理系統，系統自動分承辦銀行，按不同的業務類型和科目對應關系自動匯總生成會計憑證，中心財務核算人員嚴格按照《兩個辦法》按日進行會計核算和賬務核對，最終確保兩套系統賬賬相符。

　　(五)開發設計科學規范的公積金管理信息系統

　　公積金業務量大，工作繁雜，勢必需要功能強大的、設計完善的管理信息系統的強有力的技術支持。

　　中心引進適應會計核算管理模式的公積金管理信息系統，該系統分為兩大部分：公積金歸集管理信息系統和公積金核算管理系統，其中公積金歸集管理系統核算到繳存單位和個人，公積金核算管理系統核算到承辦行，歸集管理系統的數據經整理后傳送到公積金核算管理系統后進行具體的賬務核算，全方位實現住房公積金管理手段信息化。

　　(六)建立健全內部控制制度，強化內部崗位責任制

　　中心結合公積金會計核算流程，制定了嚴密的內部控制制度，針對票據交接、票據確認、賬務核算、報表編制和報送、檔案管理等一系列操作環節都作了詳細的管理規定，并根據需要設置了票據交接崗位、票據確認崗位、賬務核算崗位、稽核崗位、會計主管崗位等若干崗位，同時明確劃分各崗位的職責權限，做到各司其職，職責明確，責任清楚，程序規范。

　　從而保證會計核算工作的順利開展。

　　(七)密切和銀行的合作關系，加強操作人員的資格審查和業務培訓

　　中心與受托銀行之間是委托與被委托的合作關系，中心作為帶有一定行政職能的住房公積金管理機構，不是金融機構，所有相關金融業務必須委托商業銀行進行，雙方良好的合作是搞好住房公積金規范化管理的有效保證。

　　因此，我們在新系統實施運行之前，舉辦了若干期培訓班，對銀行柜臺人員進行全面系統的培訓。

　　同時，建立通報考核制度，不定期對銀行進行檢查，及時糾正工作中的問題。

　　三、運行中存在的問題及對策

　　(一)公積金核算模式存在的問題

　　1.存在重復勞動現象

　　采取“銀行前臺錄入，中心后臺確認”的方式，銀行網點專柜人員需同時將相同信息錄入中心系統和自身系統，致使專柜人員重復錄入，工作量較大。

　　2.中心系統和銀行系統積數核對難度較大

　　由于兩套系統都記賬至個人明細賬，并同時計算計息積數和職工利息，如果到賬日期或調賬日期有差異，就會引起兩套系統積數不一致，最終導致兩套系統結息不等。

　　(二)采取措施，解決運行中存在的問題

　　1.數據拷盤，避免重復勞動

　　在兩套系統并行的情況下，對于大單位(職工)開戶、補繳、調整基數等業務，采取數據拷盤的形式，提高了信息錄入的及時性和準確性，在一定程度上緩解了重復勞動。

　　2.定期核對積數，及時發現問題

　　考慮按季度或半年核對一次積數，銀行拷貝個人戶積數，由系統進行核對和校驗，發現不等及時查找原因，并根據原始憑證和清冊進行賬務調整，從而確保積數相符。

　　3.使用統一、規范的計算機管理系統軟件

　　使用統一、規范、科學，并經專家評審認可的公積金管理信息系統，使對賬工作量大為減少。

　　4.強化對承辦銀行的監管約束機制

　　中心要以書面形式明確中心與銀行的委托管理關系，明確劃分雙方的職責權限，增強約束力。

　　并嚴格按照委托合同的規定，定期或不定期對銀行住房公積金業務實施監督檢查，實現由事后監督躍升為事前、事中、事后全過程的監督。

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