住房公積金的會計核算論文

　　住房公積金的會計核算論文【1】

　　摘要：職工住房的公積金是由職工個人承擔部分和單位承擔部分共同構成，這些年，隨著經濟體制改革的不斷深化和國民經濟的快速發(fā)展，住房公積金作為一種新型的職工住房資金積累，額度逐年增大，職工申請政策性住房貸款和公積金提取業(yè)務也不斷擴展。

　　因此，維護住房公積金所有者的合法權益，加強住房公積金財務管理顯得尤為重要。

　　關鍵詞：住房公積金 會計核算

　　一、住房公積金會計核算的基本原則

　　對于住房公積金的核算要實現(xiàn)兩個分賬。

　　一個是管理中心管理的住房公積金和其他住房資金，對于這兩個方面需要實行分賬核算。

　　還有住房公積金增值收益和管理中心管理費用應嚴格實行分立賬戶，單獨的核算。

　　管理中心需要設立住房公積金個人明細賬，實行三級明細核算。

　　住房公積金總賬核算是一級科目，住房公積金單位賬戶核算是二級科目，住房公積金個人賬戶的核算時三級科目，需要保證賬賬相符，賬目和實際相符。

　　對于住房公積金的收入和支出核算采取對應核算原則，也就是權責發(fā)生制或者收付實現(xiàn)制。

　　現(xiàn)今的管理中心對于住房公積金收支的業(yè)務一般采取的是權責發(fā)生制原則進行核算。

　　權責的發(fā)生制和收付實現(xiàn)制是相對應的，收付實現(xiàn)指是以受到或者支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用依據(jù)。

　　根據(jù)權責發(fā)生制確認收入和費用，這樣才能真實的反映出特定會計期間實際經營活動的成果。

　　二、住房公積金會計核算存在的問題

　　(一)住房公積金是封閉性的專項基金

　　從整個繳交者的角度來看，其實際繳交的公積金不能隨時被“回贖”，只有在符合購房條件的時候才能進行使用，要么就是在退休的時候進行一次性的提取，在這之前，繳交的資金實際上被用來幫助其他繳交者滿滿足住房的需要，這體現(xiàn)了基金在內部成員之間進行的互助和互濟。

　　從整個資金實際運作的角度來看，公積金從歸集“入賬”，到提取或者發(fā)放貸款“出賬”整個資源的循環(huán)僅僅局限了內部，并沒有用和外部的資本市場進行連通，這就要求實現(xiàn)資金平衡是關鍵因素。

　　因此，歸集業(yè)務是為了保證提取和個人貸款業(yè)務正常開展，維持整個公積金資本運作的基礎和前提條件。

　　(二)住房公積金管理實行原則方面的問題

　　整個住房的公積金是由住房公積金管理委員會進行決策，然后管理中心運作，由銀行專戶存儲，財政監(jiān)督的原則。

　　從這里我們可以看出，管理中心的任務是負責住房公積金的歸集，以及保值和增值，但是具體的金融業(yè)務等都是委托給住房公積金管理委員會制定的國有銀行進行辦理的，這樣的委托密實存在很多的弊端，別如在增加住房公積金的行政管理成本以及使用公積金，面臨的風險將會增大。

　　三、住房公積金的會計核算管理模式

　　住房公積金，是一種結合住房制度改革的實際情況實際施行的一種政策，是運用強制性的儲存方式，構建的一種長期的義務性和個人住房消費專項資金，也就是職工工資的一部分。

　　這樣的目的在于運用長期強制性的儲蓄方面的政策，實現(xiàn)籌集和實現(xiàn)融通住房建設的資金。

　　從而不斷的提高和改善城鎮(zhèn)職工家庭解決自住住房方面的能力。

　　現(xiàn)今的住房公積金會計方面的核算模式主要分為兩種類型：一種是直接的歸集模式，另一種是委托歸集的模式。

　　對于住房公積金會計的核算的側重點和一般的會計核算之間不同，住房公積金的會計核算的科目可以分成四個大類14個科目，也就是資產類的6個，負債類的有3個，凈資產的類的有3個，收支類的有2個，對于會計處理相對于工業(yè)企業(yè)來說是比較簡單的，既不需要對于生產的費用進行歸集，也不需要按照產品進行實際的分配。

　　四、做好住房公積金的財務管理策略

　　(一)做好立法制度建設

　　現(xiàn)今我國施行的政策方面的依據(jù)《住房公積金管理條例》，也只是以政府令的形式進行頒發(fā)，沒有在立法程序方面進行嚴格的法律方面的研討，從而保證住房公積金相關的制度得到有效的實施。

　　我們在進行大量研究的基礎上，對于整個運作的過程中出現(xiàn)的權、責、利等這些環(huán)節(jié)實現(xiàn)立法保證。

　　只有采取這樣的保證措施，才能對相關的單位進行監(jiān)督，讓相關單位更好的履行管理方面的職責，還需要及時的給定額的職工繳存住房公積金，從而實現(xiàn)對職工合法權益方面的有效維護，及時給職工繳存住房公積金，從而維護職工的權益，提高職工公積金的繳交率。

　　(二)做好執(zhí)法檢查

　　要做好執(zhí)法方面的檢查，就需要做好住房公積金繳存情況方面的執(zhí)法相關的檢查工作，做好各部門之間的有效配合，并采取行政、法律和建立信息系統(tǒng)等多種途徑和手段，對于監(jiān)理起來的住房公積金方面的制度和實際的情況進行全面的清理工作。

　　還要充分的發(fā)揮好各個單位之中工會在監(jiān)督方面的重要作用，對于住房公積金方面監(jiān)理和繳存的實際情況，需要定期的向職工代表大會做好報告和匯報，對于城市實際使用媒體的情況，需要提高這樣進行操作的透明度，還需要做好非公有制經濟組織，在建立住房公積金制度方面的工作，做到應該建設的方面進行建設，應該進行繳納的需要及時進行繳納。

　　(三)開發(fā)和設計科學規(guī)范的公積金管理信息系統(tǒng)

　　整個公積金存在業(yè)務量方面很大，實際的工作繁雜，這就需要采用實際功能方面完備，設計比較合理的管理信息系統(tǒng)，要有強大的技術支持。

　　相關的中心還需要加大力度，開發(fā)出適合會計核算管理模式的公積金的相關的管理系統(tǒng)，。

　　這樣的系統(tǒng)應該分為兩個主要的部分，也就是公積金歸集管理信息系統(tǒng)以及公積金核算管理系統(tǒng)。

　　其中公積金歸集管理系統(tǒng)核算到繳存單位和個人，公積金核算管理系統(tǒng)核算到承辦的銀行，公積金歸集管理的相關系統(tǒng)的數(shù)據(jù)是經過整理之后送到公積金核算管理系統(tǒng)之后進行具體的賬務核算，這就全方位的實現(xiàn)了住房公積金管理核算的系統(tǒng)信息化。

　　總之，想要做好住房公積金的管理，還需要建立和健全嚴密的內部控制制度，做好內部崗位的責任制。

　　明確劃分各崗位的職責權限，做到職責明確，責任清楚，整個操作的程序符合要求，這樣才能保證核算工作健康有序的開展。

　　參考文獻：

　　[1]于尚金.試論住房公積金會計核算及財務管理[J].財政金融，2011

　　[2]楊乃力.住房公積金的會計核算[J].內蒙古財會，2010

　　住房公積金會計核算的研究【2】

　　近幾年來，全國各地根據(jù)本地實際情況積極摸索住房公積金會計核算模式，取得了不同程度的階段性成果，本文就公積金會計核算管理模式的現(xiàn)狀及規(guī)范發(fā)展與大家共同探討，以供商榷。

　　一、住房公積金會計核算管理模式的現(xiàn)狀

　　現(xiàn)階段，住房公積金會計核算模式大致分為兩類：一類是直接歸集模式;另一類是委托歸集模式，兩種核算模式各有利弊。

　　(一)直接歸集模式

　　住房公積金管理中心(以下簡稱中心)承擔住房公積金歸集、管理、核算、提取等全部具體工作，即自己設立中心機房，不設或根據(jù)具體情況自設少量的網點，操作前臺與后臺工作均由中心人員承擔完成，直接辦理住房公積金管理業(yè)務，其資金在商業(yè)銀行專戶存儲。

　　(二)委托歸集模式

　　中心與受托銀行簽訂住房公積金金融業(yè)務委托協(xié)議，充分利用承辦銀行眾多的服務網點，合理設立和分布住房公積金業(yè)務代辦點，用計算機網絡將中心與銀行網點通過通信線路連接起來，網點作為中心的前臺操作，利用計算機可以處理、存儲大量數(shù)據(jù)的強大功能，把住房公積金賬目核算到職工個人。

　　二、公積金會計核算模式的實踐和探索

　　就我市公積金歸集的具體情況，市公積金管理中心因地制宜地采取了適應市公積金會計核算的“直接歸集管理模式”。

　　并針對模式的需求，合理引進住房公積金信息管理系統(tǒng)，新系統(tǒng)不僅實現(xiàn)了中心和銀行兩套系統(tǒng)按日軋賬，同步核算，解決了管理中心和銀行記賬不同步的矛盾，并且強化中心對銀行的監(jiān)督管理，充分保障職工的公積金合法權益。

　　新模式既突出了歸集管理模式的優(yōu)點，又彌補了當前歸集模式的不足，其主要內容包括以下幾個方面：

　　(一)實現(xiàn)中心和銀行兩套系統(tǒng)同步記賬、同步核算

　　中心按照有關決議委托中、農、建三家銀行承辦住房公積金業(yè)務、受托銀行在自身系統(tǒng)中建立職工個人住房貸款業(yè)務，資金中心為嚴格執(zhí)行住房公積金會計核算辦法，加強對公積金的監(jiān)督管理，公積金會計核算也同時建賬至個人。

　　為了達到銀行自身和中心的兩套系統(tǒng)同步核算并且相符，中心采取了“銀行前臺錄入，中心后臺確認”的方式，即銀行柜臺人員在錄入自身系統(tǒng)的同時，須同步錄入中心前臺系統(tǒng)，再由中心操作人員在后臺系統(tǒng)進行核對確認。

　　從而解決了中心和銀行記賬時間差的問題，實現(xiàn)了中心和銀行兩套系統(tǒng)同步核算。

　　(二)制作設計了“公積金日結單”，實行公積金按日軋賬

　　中心在自身管理系統(tǒng)中專門設置了“公積金日結單”的功能模塊，即銀行在按日同步錄入中心前臺系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成“公積金前臺系統(tǒng)確認日結單”，銀行將日結單余額與其自身系統(tǒng)公積金科目的余額核對相符，并交與中心供后臺系統(tǒng)操作人員審核確認，確認一致后，系統(tǒng)自動生成“公積金后臺系統(tǒng)確認日結單”如當日核對不符，系統(tǒng)不能日軋和處理第二日的業(yè)務。

　　通過日結單功能的設置和有效控制，形成按日軋賬、按日賬務核對的制度，基本上保證了兩套系統(tǒng)核算相符。

　　(三)理順公積金票據(jù)交接，夯實會計核算的基礎性工作

　　由于公積金票據(jù)是由銀行前臺歸集整理后傳遞到中心后臺，且數(shù)量大，種類較多，因此公積金票據(jù)是否完整規(guī)范，對中心會計核算過程，會計資料質量起著至關重要的作用。

　　為此，中心專門制定了《公積金票據(jù)交接辦法》，對銀行分別不同業(yè)務類型須出具的票據(jù)和資料作了詳細具體的規(guī)定和要求，并規(guī)定銀行必須按日與中心交接公積金票據(jù)。

　　同時，中心票據(jù)交接人員須審查票據(jù)是否規(guī)范完整，資料是否整齊完備，審查銀行交來的前臺系統(tǒng)日結單、票據(jù)交接清單與銀行科目余額表是否相符，審查無誤后，于當日將票據(jù)交與確認人員進行確認。

　　(四)嚴格按照制度規(guī)定進行會計核算，確保兩套系統(tǒng)賬務相符

　　在公積金票據(jù)交接時，銀行須按日填報《公積金票據(jù)交接清單》，清單中須填寫公積金及公積金存款的當日余額，表中設計了公積金資金戶和單位戶的平衡關系，中心賬務核算人員依據(jù)《公積金票據(jù)交接清單》，核對銀行資金余額，確保每日公積金存款及時到位。

　　中心后臺票據(jù)確認后的數(shù)據(jù)由公積金歸集管理系統(tǒng)按日傳送到公積金核算管理系統(tǒng)，系統(tǒng)自動分承辦銀行，按不同的業(yè)務類型和科目對應關系自動匯總生成會計憑證，中心財務核算人員嚴格按照《兩個辦法》按日進行會計核算和賬務核對，最終確保兩套系統(tǒng)賬賬相符。

　　(五)開發(fā)設計科學規(guī)范的公積金管理信息系統(tǒng)

　　公積金業(yè)務量大，工作繁雜，勢必需要功能強大的、設計完善的管理信息系統(tǒng)的強有力的技術支持。

　　中心引進適應會計核算管理模式的公積金管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)分為兩大部分：公積金歸集管理信息系統(tǒng)和公積金核算管理系統(tǒng)，其中公積金歸集管理系統(tǒng)核算到繳存單位和個人，公積金核算管理系統(tǒng)核算到承辦行，歸集管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)經整理后傳送到公積金核算管理系統(tǒng)后進行具體的賬務核算，全方位實現(xiàn)住房公積金管理手段信息化。

　　(六)建立健全內部控制制度，強化內部崗位責任制

　　中心結合公積金會計核算流程，制定了嚴密的內部控制制度，針對票據(jù)交接、票據(jù)確認、賬務核算、報表編制和報送、檔案管理等一系列操作環(huán)節(jié)都作了詳細的管理規(guī)定，并根據(jù)需要設置了票據(jù)交接崗位、票據(jù)確認崗位、賬務核算崗位、稽核崗位、會計主管崗位等若干崗位，同時明確劃分各崗位的職責權限，做到各司其職，職責明確，責任清楚，程序規(guī)范。

　　從而保證會計核算工作的順利開展。

　　(七)密切和銀行的合作關系，加強操作人員的資格審查和業(yè)務培訓

　　中心與受托銀行之間是委托與被委托的合作關系，中心作為帶有一定行政職能的住房公積金管理機構，不是金融機構，所有相關金融業(yè)務必須委托商業(yè)銀行進行，雙方良好的合作是搞好住房公積金規(guī)范化管理的有效保證。

　　因此，我們在新系統(tǒng)實施運行之前，舉辦了若干期培訓班，對銀行柜臺人員進行全面系統(tǒng)的培訓。

　　同時，建立通報考核制度，不定期對銀行進行檢查，及時糾正工作中的問題。

　　三、運行中存在的問題及對策

　　(一)公積金核算模式存在的問題

　　1.存在重復勞動現(xiàn)象

　　采取“銀行前臺錄入，中心后臺確認”的方式，銀行網點專柜人員需同時將相同信息錄入中心系統(tǒng)和自身系統(tǒng)，致使專柜人員重復錄入，工作量較大。

　　2.中心系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)積數(shù)核對難度較大

　　由于兩套系統(tǒng)都記賬至個人明細賬，并同時計算計息積數(shù)和職工利息，如果到賬日期或調賬日期有差異，就會引起兩套系統(tǒng)積數(shù)不一致，最終導致兩套系統(tǒng)結息不等。

　　(二)采取措施，解決運行中存在的問題

　　1.數(shù)據(jù)拷盤，避免重復勞動

　　在兩套系統(tǒng)并行的情況下，對于大單位(職工)開戶、補繳、調整基數(shù)等業(yè)務，采取數(shù)據(jù)拷盤的形式，提高了信息錄入的及時性和準確性，在一定程度上緩解了重復勞動。

　　2.定期核對積數(shù)，及時發(fā)現(xiàn)問題

　　考慮按季度或半年核對一次積數(shù)，銀行拷貝個人戶積數(shù)，由系統(tǒng)進行核對和校驗，發(fā)現(xiàn)不等及時查找原因，并根據(jù)原始憑證和清冊進行賬務調整，從而確保積數(shù)相符。

　　3.使用統(tǒng)一、規(guī)范的計算機管理系統(tǒng)軟件

　　使用統(tǒng)一、規(guī)范、科學，并經專家評審認可的公積金管理信息系統(tǒng)，使對賬工作量大為減少。

　　4.強化對承辦銀行的監(jiān)管約束機制

　　中心要以書面形式明確中心與銀行的委托管理關系，明確劃分雙方的職責權限，增強約束力。

　　并嚴格按照委托合同的規(guī)定，定期或不定期對銀行住房公積金業(yè)務實施監(jiān)督檢查，實現(xiàn)由事后監(jiān)督躍升為事前、事中、事后全過程的監(jiān)督。

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