財務原始憑證的審計工作分析及控制

時間：2022-10-07 21:27:17 會計畢業論文我要投稿

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財務原始憑證的審計工作分析及控制

　　財務原始憑證的審計工作分析及控制

財務原始憑證的審計工作分析及控制

　　摘要加強財務原始憑證的審計工作，是新形勢下醫院管理水平不斷提高的必然要求，也是提高醫院經濟效益的有效措施。

　　醫院管理關系到醫院的正常經營，是醫院的立足之本，不僅直接決定醫院的經濟效益，還對醫院的整體形象具有十分重要的影響。

　　因此，為了保障醫院的健康發展，就必須重視醫院管理工作的改善，其中，對于關系到經濟問題的原始憑證審計工作，更是要加倍重視。

　　本文對于原始憑證審計工作的重要性做了簡要闡述，同時對于目前很多醫院審計工作中普遍存在的問題進行了較為詳細的分析，并且給出了相關的對策建議。

　　關鍵詞財務原始憑證審計工作問題對策

　　一、前言

　　目前，我國的醫療體制改革不斷深入，醫院管理中暴露出許多不足，不僅嚴重損害了醫院利益，還對于醫院的品牌形象和群眾口碑帶去了非常不利的影響。

　　新形勢下，醫院的長遠發展必須以不斷提高管理效率和改進工作質量為保障，才能滿足群眾對于醫院的服務要求，適應新時期的發展現狀。

　　對于醫院來講，財務管理一直是各項管理工作的重點，同時由于其在醫院發展中的重要地位和發揮的巨大作用，財務審計工作也就顯得特別重要。

　　做好醫院的財務審計工作，對于醫院經營狀況的改善和經濟效益的提高有著不可忽視的影響，醫院必須加強重視。

　　二、加強財務原始憑證審計工作的重要性

　　財務原始憑證的本質是一種證明，是經濟業務的“書面證據”，也是進行會計工作的有效資料和參照物。

　　首先，財務原始憑證的填寫時間一般是在經濟業務發生的過程中或者完成之后，作用就是明確雙方的責任，以便會計工作能夠正常進行，簡單來說就是證明經濟業務發生的“證據”，是進行會計核算的依據。

　　我國法律明文規定，原始憑證的填寫和審核必須由專門的機構或者人員依法進行，必須確保其真實、合法，既能夠如實反映經濟情況，又可以為財務工作的開展提供真實依據，確保財務管理的正常秩序和經濟安全。

　　對于醫院來講，財務原始憑證必須依據真實情況如實、規范填寫，才能為會計核算和財務管理提供可靠依據，才能夠規范醫院的經濟管理工作，保障醫院的正常管理秩序，促進醫院的可持續發展。

　　因此，為了確保原始憑證的功能得以發揮，就必須做好財務審計工作。

　　三、目前醫院財務原始憑證審計工作中普遍存在的問題分析

　　我國的會計法明確指出，原始憑證在使用過程中不得涂改，對于需要重開的單據，必須加蓋相應的公章，如果金額填寫有誤，必須重開，不得直接在上面更改。

　　簡單來講，就是財務原始憑證必須規范填寫，且不得更改。

　　但是，在現實中，很多醫院由于要求不嚴或者審計管理力度不夠，導致原始憑證審計存在各種各樣的問題，工作質量有待改進。

　　一般來講，醫院財務原始憑證審計工作出現頻率比較高的問題主要是憑證的填寫很不規范，漏項情況比較嚴重，比較普遍的問題有：收貨方沒有填寫;開票方填寫不規范，僅有公章卻無名稱的情況比較常見，另外，還有一些名稱沒有書寫完全;支出憑證多存在內容填寫不全面或者不完整的情況，還有的寫的過于省略，沒有細節和具體項目，甚至有的時候根本就沒有填制名稱和實際情況。

　　只有一個大概的金額，憑證內容不完整;審批手續不齊，很多支出憑證的簽名填制很不規范，領導簽名不完整，或者經手人、負責人的名字沒有填寫齊全的情況都是比較常見的;還有憑證上有著明顯的直接涂改痕跡;原始憑證的使用不合規定，在發票缺失的情況下，使用過期發票或者已經作廢的發票作為替代品，是很不規范的行為。

　　四、加強財務原始憑證審計工作的對策建議

　　(一)加大票據審核力度

　　一般情況下，醫院的財務原始憑證分為外來和自制的兩種，但是兩種憑證在使用的過程中，都必須確保其具有可靠性與合法性。

　　票據審核具有十分關鍵的作用，是提高醫院管理水平的必然要求，同時也是會計核算工作有效進行的基本前提保障。

　　因此，要想做好審計工作，必須先要從思想上認識到票據審核的重要性，在實際的審計過程中，依據相關規定嚴格執行票據管理要求，保障資料的真實、可信。

　　由于外來憑證在醫院財務工作中占據比例較大、應用多，因此在審計的過程中，必須重視以下幾個方面：主要檢查其是否存在涂改痕跡以及開票單位是否合法存在、經濟業務是否依法進行;檢查單據填制和發生的經濟業務在時間上是否一致;票據填制細節是否真實詳細;檢查開票單位和公章是否一致，經營業務和開票方是否相符;收款單位是否填制正確;票據上的各項審批手續是否完備，如領導簽名是否規范和完整等。

　　醫院自制憑證一般包含收款和付款憑證，前者主要是醫療收據和押金等。

　　由于醫院的特殊性，業務量比較龐大，所以單據數量比較多，針對這種情況，通常醫院都制定了相應的票據管理規范和制度，例如門診收據中只有匯總憑證需報送財務部門，同時，門診收益必須與財務部門對賬。

　　對于票據的領用和保管必須實行規范化管理，醫院使用的各種收據必須由合法印刷單位統一印制，完成之后必須經過財務部門的驗收，單據入庫必須做好保管登記，使用過程中必須嚴格規范秩序，設置專門的票據管理人員，單據發放和領取必須嚴格依照規范制度進行。

　　另外，由于計算機的普及和信息技術的發展，很多醫院目前采用都是電腦管理，收據是直接打印出來的，同時電腦還可以進行自動的單據匯總，給匯總審計工作帶來了便利。

　　但是，計算機畢竟不是萬能的，其中還有一些其無法完成的部分，同時，部分醫院也仍然存在手工匯總的情況。

　　另外，對于退票處理絕對不可以忽視，雖然其所占份額比較小，但是也會產生一定的影響。

　　加強醫院自制憑證的審計工作，可以有效地預防違紀行為，保障醫院的經濟秩序。

　　(二)完善票據審計制度，強化責任管理

　　醫院財務審計工作的改善，必須以完善的管理制度為保障。

　　醫院的財務原始憑證審計工作必須依照我國的相關規定合法進行，同時，對于醫院來講，還必須重視以下幾個方面： (1)嚴格報銷審核工作，確保報銷憑證填制完備。

　　(2)自制憑證必須依照法律規定，規范自制憑證的內容和形式，確保合法、有效;嚴格報銷管理，對于不符合規定的發票視為無效;規范審批手續，確保各方簽字規范。

　　另外，為了保障醫院的正常發展秩序，就必須盡力確保票據的可靠性和合法性，明確領導以及財務負責人的責任，加強責任管理，對于出現的問題，必須追究相關人員的責任，督促管理者重視財務審計工作。