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注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)
注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)
摘 要:闡述注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的重要性,以及我國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)受到的制約因素。
為加強(qiáng)我國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)提出一些對策。
關(guān)鍵詞:注冊會計(jì)師;獨(dú)立審計(jì)
審計(jì)工作就是對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和鑒證。
獨(dú)立審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的保證。
因此,注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中要力爭做到獨(dú)立審計(jì),確保審計(jì)的效果。
一、注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)十分重要
注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)十分重,它是審計(jì)的靈魂。
首先,它是注冊會計(jì)師審計(jì)客觀公正的前提。
如果注冊會計(jì)師審計(jì)缺乏獨(dú)立性,就很難做到客觀公正,提供的信息可信度就差,而當(dāng)信息的使用者、投資者及社會公眾使用了這樣的信息,就可能做出錯(cuò)誤的決策,遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
其次,它會影響市場經(jīng)濟(jì)的正常秩序。
注冊會計(jì)師不能獨(dú)立審計(jì)就會造成經(jīng)濟(jì)秩序混亂。
近年來隨著個(gè)別上市公司造假案的曝光,一些會計(jì)師事務(wù)所的違規(guī)事件也紛紛浮出水面。
這些情況的發(fā)生嚴(yán)重影響了正常的經(jīng)濟(jì)秩序。
再次,獨(dú)立審計(jì)是注冊會計(jì)師的安身立命之本。
近年來發(fā)了許多因?yàn)樽詴?jì)師不能獨(dú)立審計(jì)而出現(xiàn)問題的案件,透過對這些案件的反思,使我們進(jìn)一步認(rèn)識到審計(jì)人員只有嚴(yán)以律己,提高對獨(dú)立性的認(rèn)識與要求,行業(yè)的誠信才能恢復(fù)與發(fā)揚(yáng)。
二、我國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)受到的制約因素
近年來我國注冊會計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)盡管有所進(jìn)步,但由于諸多方面的影響,還存在著以下制約因素。
(一)市場無序競爭
注冊會計(jì)師是一個(gè)競爭激烈的行業(yè),會計(jì)師事務(wù)所能否擁有自已的客戶,關(guān)系到生存發(fā)展。
為了生存,有些會計(jì)師事務(wù)所謀求經(jīng)濟(jì)利益不是在提高服務(wù)質(zhì)量和信譽(yù)上下工夫,而是通過各種人事關(guān)系,采取給回扣、支付信息費(fèi);收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)就低不就高或以各種名目打折的辦法大搞殺價(jià);不顧后果,對客戶的違法違紀(jì)情況視而不見,對客戶提供的經(jīng)濟(jì)資料,不進(jìn)行認(rèn)真審查或干脆不審查,甚至在沒有與客戶見面的情況下,就出具審計(jì)報(bào)告等做法。
這些做法使審計(jì)的獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響,審計(jì)失去客觀公正,審計(jì)質(zhì)量下降。
(二)相關(guān)部門干預(yù)過度
我國注冊會計(jì)師審計(jì)市場的發(fā)展,主要是政府行政力量推動。
從注冊會計(jì)師審計(jì)的要求方來看,我國注冊會計(jì)師審計(jì)市場需求空間的擴(kuò)大,尤其是某些法定審計(jì)項(xiàng)目的出現(xiàn),也主要是政府不斷通過立法形式拓展的結(jié)果,而并非來自客戶的自發(fā)需求。
不少會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)時(shí)受到了來自上市公司、當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門等方面的壓力和利誘。
有些政府部門為了自身利益,搞壟斷、封鎖,行政干預(yù)事務(wù)所現(xiàn)象繼續(xù)存在。
而一些被審計(jì)單位也往往借助于行政權(quán)力,對事務(wù)所施加壓力,影響審計(jì)意見。
一旦行業(yè)、地區(qū)利益與其他利益發(fā)生矛盾,會計(jì)師事務(wù)所難以擺脫所屬行業(yè)或地域部門自身利益的束縛,客觀公正的天平就會發(fā)生傾斜,迫于本身生存需要,不得不屈從于政府的壓力,注冊會計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性就無從談起了。
(三)監(jiān)管體制不完善
注冊會計(jì)師的信用標(biāo)準(zhǔn)除了與自身的人格素養(yǎng)有關(guān)外,很大程度上還受所處的職業(yè)環(huán)境及監(jiān)督機(jī)制的影響。
我國注冊會計(jì)師行業(yè)起步晚、發(fā)展時(shí)間短,整體信用環(huán)境不佳,市場監(jiān)督機(jī)制不健全,沒有建立一種運(yùn)行良好的責(zé)任追究制度。
對違反獨(dú)立性的審計(jì)人員責(zé)任追究因事而異、因人而異、因背景而異,過于隨意,這樣一種約束機(jī)制在相當(dāng)程度上助長了審計(jì)人員的敗德行為。
在這樣的環(huán)境中,低信用的注冊會計(jì)師可以獲得更多額外收益,而不受到懲罰,或者是收益大于成本,那么低信用者的最佳選擇是不講信用。
當(dāng)其他注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)信息缺實(shí)者可以獲得額外收益,而自己因?yàn)橹v信用卻受到損失時(shí),整個(gè)注冊會計(jì)師行業(yè)的信用程度就會在利益驅(qū)動過程中降低。
三、加強(qiáng)我國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的對策
目前,我國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)存在一些問題,必須在實(shí)踐中認(rèn)真加以解決,做好以下三個(gè)方面的工作。
(一)提高審計(jì)者自身能力和素質(zhì)
要發(fā)展人無我有、人有我高業(yè)務(wù),避免在傳統(tǒng)、低層次業(yè)務(wù)上競爭。
如,建立行業(yè)性的會計(jì)師事務(wù)所,使每一個(gè)會計(jì)師事務(wù)所專門從事某一個(gè)行業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù),改變現(xiàn)在的一個(gè)會計(jì)師事務(wù)所的客戶包括各個(gè)行業(yè)的現(xiàn)狀。
這樣做既有利于對會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)量的確定和對其業(yè)績的考核,也有利于增強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員對相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)的熟練程度和積累經(jīng)驗(yàn),以提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。
另外建立行業(yè)性的會計(jì)師事務(wù)所,可減少被審計(jì)單位由于對審計(jì)結(jié)果不滿意而隨便更換會計(jì)師事務(wù)所,增強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所的權(quán)威性,提高審計(jì)職業(yè)地位同時(shí)也使會計(jì)師事務(wù)所在同被審計(jì)單位的博弈中處于有利地位,提高其獨(dú)立性。
鼓勵會計(jì)師事務(wù)所之間強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合,強(qiáng)弱合并,通過合并重組,不僅客觀上增強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模,而且也增強(qiáng)了抵御來自客戶壓力的能力,防范風(fēng)險(xiǎn)能力和參與市場競爭能力,并且也有利于打破條塊分割、地域壟斷的局面。
(二)強(qiáng)化市場化建設(shè),減少行政干預(yù)
政府部門的干預(yù)和影響極大地弱化了會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中對審計(jì)獨(dú)立性的要求。
為此,政府部門必須明確職能,進(jìn)行職能轉(zhuǎn)變政府應(yīng)充當(dāng)獨(dú)立審計(jì)市場的宏觀調(diào)控者,只有當(dāng)市場出現(xiàn)不穩(wěn)定、不和諧的因素時(shí)才發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用,建立一個(gè)公正、有序的獨(dú)立審計(jì)市場,真正發(fā)揮市場經(jīng)濟(jì)“看不見的手”的調(diào)控作用。
(三)健全法制法規(guī)
要規(guī)范市場秩序依法治理行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境,加強(qiáng)《注冊會計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)對注冊會計(jì)師法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的制裁力度,加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度,注冊會計(jì)師就不敢玩忽職守,只顧眼前利益,冒險(xiǎn)幫助企業(yè)出具虛假報(bào)告而毀壞自己聲譽(yù)、斷送自己的前程。
進(jìn)一步完善行業(yè)準(zhǔn)入與禁入制度,嚴(yán)把行入門制度,規(guī)范審計(jì)市場有序運(yùn)行,保護(hù)和促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展。
四、結(jié)束語
獨(dú)立審計(jì)是審計(jì)的精髓,獨(dú)立審計(jì)的提高要靠措施來解決,也需要廣大注冊會計(jì)師、審計(jì)管理機(jī)構(gòu)不懈的努力來實(shí)現(xiàn)。
相信通過各方的努力注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的環(huán)境會逐步改善。
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