注冊會計師獨立審計
注冊會計師獨立審計
摘 要:闡述注冊會計師獨立審計的重要性,以及我國注冊會計師獨立審計受到的制約因素。
為加強我國注冊會計師獨立審計提出一些對策。
關鍵詞:注冊會計師;獨立審計
審計工作就是對被審計單位的經濟活動進行監督、評價和鑒證。
獨立審計是實現審計工作的保證。
因此,注冊會計師在審計工作中要力爭做到獨立審計,確保審計的效果。
一、注冊會計師獨立審計十分重要
注冊會計師獨立審計十分重,它是審計的靈魂。
首先,它是注冊會計師審計客觀公正的前提。
如果注冊會計師審計缺乏獨立性,就很難做到客觀公正,提供的信息可信度就差,而當信息的使用者、投資者及社會公眾使用了這樣的信息,就可能做出錯誤的決策,遭受不必要的經濟損失。
其次,它會影響市場經濟的正常秩序。
注冊會計師不能獨立審計就會造成經濟秩序混亂。
近年來隨著個別上市公司造假案的曝光,一些會計師事務所的違規事件也紛紛浮出水面。
這些情況的發生嚴重影響了正常的經濟秩序。
再次,獨立審計是注冊會計師的安身立命之本。
近年來發了許多因為注冊會計師不能獨立審計而出現問題的案件,透過對這些案件的反思,使我們進一步認識到審計人員只有嚴以律己,提高對獨立性的認識與要求,行業的誠信才能恢復與發揚。
二、我國注冊會計師獨立審計受到的制約因素
近年來我國注冊會計師的獨立審計盡管有所進步,但由于諸多方面的影響,還存在著以下制約因素。
(一)市場無序競爭
注冊會計師是一個競爭激烈的行業,會計師事務所能否擁有自已的客戶,關系到生存發展。
為了生存,有些會計師事務所謀求經濟利益不是在提高服務質量和信譽上下工夫,而是通過各種人事關系,采取給回扣、支付信息費;收費標準就低不就高或以各種名目打折的辦法大搞殺價;不顧后果,對客戶的違法違紀情況視而不見,對客戶提供的經濟資料,不進行認真審查或干脆不審查,甚至在沒有與客戶見面的情況下,就出具審計報告等做法。
這些做法使審計的獨立性受到嚴重影響,審計失去客觀公正,審計質量下降。
(二)相關部門干預過度
我國注冊會計師審計市場的發展,主要是政府行政力量推動。
從注冊會計師審計的要求方來看,我國注冊會計師審計市場需求空間的擴大,尤其是某些法定審計項目的出現,也主要是政府不斷通過立法形式拓展的結果,而并非來自客戶的自發需求。
不少會計師事務所在執業時受到了來自上市公司、當地有關部門等方面的壓力和利誘。
有些政府部門為了自身利益,搞壟斷、封鎖,行政干預事務所現象繼續存在。
而一些被審計單位也往往借助于行政權力,對事務所施加壓力,影響審計意見。
一旦行業、地區利益與其他利益發生矛盾,會計師事務所難以擺脫所屬行業或地域部門自身利益的束縛,客觀公正的天平就會發生傾斜,迫于本身生存需要,不得不屈從于政府的壓力,注冊會計師的審計獨立性就無從談起了。
(三)監管體制不完善
注冊會計師的信用標準除了與自身的人格素養有關外,很大程度上還受所處的職業環境及監督機制的影響。
我國注冊會計師行業起步晚、發展時間短,整體信用環境不佳,市場監督機制不健全,沒有建立一種運行良好的責任追究制度。
對違反獨立性的審計人員責任追究因事而異、因人而異、因背景而異,過于隨意,這樣一種約束機制在相當程度上助長了審計人員的敗德行為。
在這樣的環境中,低信用的注冊會計師可以獲得更多額外收益,而不受到懲罰,或者是收益大于成本,那么低信用者的最佳選擇是不講信用。
當其他注冊會計師發現信息缺實者可以獲得額外收益,而自己因為講信用卻受到損失時,整個注冊會計師行業的信用程度就會在利益驅動過程中降低。
三、加強我國注冊會計師獨立審計的對策
目前,我國注冊會計師獨立審計存在一些問題,必須在實踐中認真加以解決,做好以下三個方面的工作。
(一)提高審計者自身能力和素質
要發展人無我有、人有我高業務,避免在傳統、低層次業務上競爭。
如,建立行業性的會計師事務所,使每一個會計師事務所專門從事某一個行業的審計業務,改變現在的一個會計師事務所的客戶包括各個行業的現狀。
這樣做既有利于對會計師事務所業務量的確定和對其業績的考核,也有利于增強會計師事務所審計人員對相關業務審計的熟練程度和積累經驗,以提高其業務素質。
另外建立行業性的會計師事務所,可減少被審計單位由于對審計結果不滿意而隨便更換會計師事務所,增強會計師事務所的權威性,提高審計職業地位同時也使會計師事務所在同被審計單位的博弈中處于有利地位,提高其獨立性。
鼓勵會計師事務所之間強強聯合,強弱合并,通過合并重組,不僅客觀上增強會計師事務所的規模,而且也增強了抵御來自客戶壓力的能力,防范風險能力和參與市場競爭能力,并且也有利于打破條塊分割、地域壟斷的局面。
(二)強化市場化建設,減少行政干預
政府部門的干預和影響極大地弱化了會計師事務所在執業過程中對審計獨立性的要求。
為此,政府部門必須明確職能,進行職能轉變政府應充當獨立審計市場的宏觀調控者,只有當市場出現不穩定、不和諧的因素時才發揮宏觀調控的作用,建立一個公正、有序的獨立審計市場,真正發揮市場經濟“看不見的手”的調控作用。
(三)健全法制法規
要規范市場秩序依法治理行業執業環境,加強《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》等相關法律法規對注冊會計師法律責任和經濟責任的制裁力度,加強會計師事務所業務質量的監督檢查力度,注冊會計師就不敢玩忽職守,只顧眼前利益,冒險幫助企業出具虛假報告而毀壞自己聲譽、斷送自己的前程。
進一步完善行業準入與禁入制度,嚴把行入門制度,規范審計市場有序運行,保護和促進行業的健康發展。
四、結束語
獨立審計是審計的精髓,獨立審計的提高要靠措施來解決,也需要廣大注冊會計師、審計管理機構不懈的努力來實現。
相信通過各方的努力注冊會計師獨立審計的環境會逐步改善。
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