商業銀行會計論文

 　　商業銀行在我國的經濟發展過程中起著十分重要的作用,商業銀行自身的特點以及整個經濟形勢的不斷變化著。下面小編整理了商業銀行會計論文，希望對你們有用!

　　商業銀行會計論文

　　第一篇：新形勢下商業銀行會計風險防范思考

　　摘要：伴隨經濟的發展，銀行體系得到了長足發展，銀行業務逐漸增多，但是在經濟發展中越來越多的復雜性事物出現，作為一種商業銀行的重要組成部分，不可避免地受到各種因素的影響，導致遭受的會計風險愈加突出，影響到銀行自身的健康發展。

　　關鍵詞：商業銀行;會計風險;防范

　　當前我國正處于建設有中國特色的歷史關鍵時刻，各行各業都在面臨著轉型過渡時期。

　　伴隨國民經濟的可持續發展，我國的金融體制改革也在逐漸與時俱進，進行了多次改革，在改革中對商業銀行經營環境的變化起到了重要作用，各種風險也是頻繁發生，不利于銀行業的發展，直接影響到國民經濟的健康發展，因此加強商業銀行會計風險防范顯得尤為重。

　　一、商業銀行風險概述

　　(一)商業銀行與其風險的含義

　　根據《公司法》與《商業銀行法》相關規定商業銀行是從事為公眾提供存款與貸款等業務的企業法人。

　　通過相關法律的規定可以看出商業銀行是與貨幣資金打交道，通常也被看作是一種企業，是以貨幣經營的特殊企業，為社會融資提供主要來源，其行業是否能夠健康發展對于國民經濟發展具有重要作用。

　　商業銀行風險是指在商業銀行經營過程中，由于不確定性因素的影響，使得銀行實際收益偏離預期收益，從而導致遭受損失或不能獲取額外收益的可能性。

　　商業銀行風險是一種金融風險的表現形式，其風險發生在經營管理中，由于各種不確定因素的存在，導致在收益方面出現波動或產生損失，影響其銀行的正常發展。

　　其風險不具有現實性，是不確定因素，可能引起經濟損失的影響，這些因素存在于經營管理全過程之中，其風險無處不在。

　　(二)風險的種類

　　商業銀行風險有不同的種類，按照是否具有可控性可以分為兩種形式：系統與非系統這兩種風險。

　　1.系統風險。

　　系統性風險具有不可分散的特點，因此又可將其叫做不可分散風險，其損失風險多由外部因素引起的。

　　如國家政策與居民消費習慣都會引發系統風險，其風險是無法避免的，完全消除不利因素的影響是難上加難，因此只有通過有效的措施規避風險，降低影響程度。

　　2.非系統風險。

　　非系統風險與系統風險的不同之處在于是否具有分散性，系統風險具有不可分散性，非系統風險具有分散性，而且引起發生風險的因素是內部因素。

　　其風險通過主動控制能夠規避消除，如果采用管理水平較高的手段是可以有效地規避的。

　　(三)風險的成因

　　商業銀行是金融行業的重要組成部分，其風險是金融風險的一種重要表現形式，其風險的產生脫離不開內部發展規律，近些年來在經濟體制改革轉型時期，

　　金融行業在當前經濟形勢的背景下內在矛盾不斷突顯出來，其風險不斷得到累計擴散，對于風險不能說是消極規避，一味地抱怨畏懼，風險的產生必定有其原因，

　　不可否認的是經濟體制與銀行自身發展的共同作用結果，二者在發展運行中存在一定的不確定性因素，這些不確定性因素在不斷的積累中得以擴散，矛盾越來越激化，從而引起影響銀行不良發展的風險，不加以采取有效措施加以規避，風險會不斷加大[1]。

　　(四)商業銀行風險管理現狀

　　從總體全局角度來看，現如今我國商業銀行發展還面臨很多阻礙，面臨諸多挑戰，還不具備強大的抗風險能力。

　　盡管經過了多次改革實踐，風險問題還是普遍存在的，一些甚至有江河日下的嚴重趨勢，從而影響到經濟平穩運行的重要因素。

　　在加入世界貿易組織之后，在我國的外資銀行與國內銀行競爭激烈，加之銀行業務的不斷發展，其風險越加復雜。

　　為適應日益加劇的競爭，金融領域進行了不斷的創新，在創新中商業銀行某些經營管理模式發生了變化，業務發展越趨多樣復雜化，這就有可能導致管理防范與業務發展不相適應。

　　我國商業銀行的經營管理方面與國外相比還缺乏經驗，因此根據發展現狀來看，我國還應在提高風險管理水平方面采取必要的措施，形成一條有效規范的管理規避機制，從而達到降低風險產生的目的。

　　二、商業銀行會計風險分析

　　(一)會計體制對商業銀行會計風險的影響分析

　　1.會計規范體制較為落后。

　　會計規范注重發揮社會統計職能，對成果與風險的預測、分析還很缺乏，很難順應日益發展的需求。

　　在經過十幾年來的改革之后，各種新問題情況層出不窮，現有會計賬務體系不再具有實用性。

　　2.會計核算體制同樣較為落后。

　　在商業銀行工作中會計核算制度對其工作的正常開展起著重要作用，是從事會計核算的工作人員堅定不移地堅持的具體規范準則，其制度更像是一種約定俗成的機制，在制度的規定下開展會計核算工作成為一種習慣。

　　當前對于會計核算管理體制還不能滿足銀行業務發展的需要，也很難做到對風險的有效規范，反而會更加加劇風險的產生。

　　商業銀行在業務發展中逐漸涉及表外業務，按照目前的管理體制現狀來看，關于表外業務方面的制度具有一定的滯后性，造成了有效披露的高風險性[2]。

　　(二)會計原則對商業銀行會計風險的影響分析

　　1.客觀性原則與商業銀行風險。

　　商業銀行風險的產生雖然具有不確定性，但風險是客觀真實存在，因此客觀性原則又叫做真實性，要求對會計核算工作中堅持真實性的原則，對核算的數據內容負責，

　　保證數據的真實可靠性，這同樣也是一項約定俗成的基本要求，要求經濟業務具有合法憑證，真實反映出財務狀況等事項。

　　核算工作的開展都要體現出將實際經濟活動作為依據，經濟業務與會計報告時刻體現出真實性。

　　值得肯定的是在會計核算中堅持客觀真實的原則，能夠從一定程度上減少風險的發生率，但是真實性與精確性并不是同等的關系，不確定因素在經濟活動中普遍存在，不能保證核算工作的信息都具有精確性，存在著主觀判斷的可能性。

　　2.權責發生制原則與商業銀行原則。

　　對于商業銀行的經營成果，能夠通過權責發生制真實反映出來，這是實施權責發生制的目的。

　　在借款合同到期之后放款沒有及時歸還，將會看做是逾期放款，按照規定要對逾期未達到兩年的企業收取利息，并列入當期損益之中，如果放款逾期兩年或者多于兩年還沒有及時歸還，

　　將其看做是呆滯放款，應收利息不在當期損益范疇之內，而是在設置科目專項后，當期損益為實際收到的利息。

　　按照權責發生制來分析，會有大量的應收利息掛賬的存在，借款企業會面臨破產的風險，這點商業銀行是心知肚明的，對這點的認識是清楚的，但由于貸款逾期規定限制，

　　利息收入依然遵循按期計算，銀行利潤并不是完全增長，只是一直在虛增，純利潤還需要用于交所得稅，稅費繳納與應收利息存在著是否需要現金流出的矛盾。

　　在借款合同到期后的兩年內，企業沒有能力償還本息，出現了收不回應收利息的情況，商業銀行還要在無條件的情況下對存款支付利息，這就突顯出權責不統一的問題，支付存款利息與收回貸款利息背道而馳。

　　(三)會計內部控制對商業銀行會計風險的影響分析

　　在經營中商業銀行過度重視發展，控制制度的建設具有滯后性，不能與新業務開展相適應，忽視了會計控制的規范性。

　　內部會計控制是不斷變化的，是一種動態機制，而通常將其看作是機械僵化的形式，很顯然由于認識上的錯誤，實施過程中存在著不規范的規章、流程，使對于新業務的開展管理處于被動局面，需要通過落后的管理方法進行管理，對于內部控制通常是無章可循。

　　已有的制度因為不具有完整性，而且是各自獨立的關系，很難得到廣泛應用。

　　(一)信息披露對商業銀行會計風險的影響分析

　　會計信息披露保證了以商業銀行為主的銀行體系良性穩健發展，對其發展起著基礎作用。

　　長期以來對信息披露未取得實質性的突破。

　　盡管相關機構頒布了相關信息披露制度，力求其工作的規范性，但實際結果卻是不盡人意，信息披露的內容簡單不夠真實等問題仍然存在。

　　從客觀上來說，對報表附注不夠重視是引起信息披露的重要原因，降低會計信息的可比性等性質，加大了風險影響程度。

　　(二)核算和管理工作對商業銀行會計風險的影響分析

　　會計核算工作是與數據打交道，對數據加以描述，保證金融交易活動的穩定可持續開展，是風險管理的主要信息來源。

　　有效的會計核算體系能夠有效地化解防范風險，健全的會計核算體系來源于對內、外部信息進行有效地分析識別。

　　三、商業銀行會計風險防范探析

　　(一)對現行銀行會計制度加以改革完善

　　現今會計核算管理體制的實施是在統一領導下與分級授權管理體系下進行的，相關負責部門繁多，工作內容冗雜，工作秩序較為混亂，某個環節很容易被忽視，就有可能引起風險的發生。

　　因此要對現行銀行會計制度加以改革完善，建立集中管理型的核算新體制，裁減相關機構，提高銀行服務質量。

　　(二)在會計原則下建立商業銀行風險防范機制準確把握客觀性原則，加大監管力度，采取審計組與派員長期入駐監管制度，為保證監管工作的有效性實行定期輪換，建立健全內部控制制度，

　　提高會計電算化程度，除了建立健全風險防范機制，人員的工作是風險防范的重要保證，對人員加強管理，提高人員素質顯得尤為重要，做好培訓工作，使其學習相關理論知識，提高操作技能。

　　(三)建立健全內部會計控制機制目前我國處于社會主義建設的關鍵性歷史時期，金融資金流動性強，資金流動性的復雜性，加大了對風險管理的難度。

　　加強內部會計控制非常有必要，加強會計監督，要對經營環境的變化做好監測，根據環境的變化做出全面細致的分析，結合經營現狀，制定合理的管理策略，合理分配內部會計資源。

　　(四)建立完善會計信息系統與改進信息披露工作結合信息技術，應用先進的會計軟件，采用信息技術建立信息源與數據庫，將控制與防范工作結合起來，加強會計決策工作的有效監督，

　　根據現有的信息披露制度，找出其制度存在的問題，對存在不合理的地方加以改進，引入社會監督機制，將內部與社會監督有效結合起來，建立健全相關的問責制度。

　　(五)強化內部與外部工作的監督機制重視內、外部的監督機制，加大審計工作的深度，加強審計部門工作的規范性，制定與完善相關的審計制度，當發現缺陷存在的情況，及時采取措施彌補缺陷。

　　從審計人員的數量上滿足審計工作的需要，外部審計工作逐漸向委托會計事務所的專門審計方向轉變，從中減少政府加以約束。

　　總而言之，對于會計風險的防范，需要結合會計行業、商業銀行、經濟發展現狀加以進行有效的分析改善。

　　參考文獻：

　　[1]楊易晗.商業銀行會計控制與風險防范[J].齊齊哈爾工程學院學報，2014，02：71-74.

　　[2]焦慧.商業銀行的會計風險與防范[J].中國市場,2015,21:197+199.

　　第二篇：商業銀行會計人員職業道德培育現狀

　　摘要:隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和法律體制的不斷完善，職業道德問題越來越受到人們的重視，對于商業銀行而言，其會計人員的職業道德素質對整個銀行的經濟盈虧情況有很大的影響。

　　但是就目前而言，商業銀行會計人員的職業素質還存在瑕疵，一定程度上損害了會計人員的職業道德形象甚至整個社會的職業道德建設。

　　因此，本文著重闡述了商業銀行會計人員在職業道德方面存在的問題，并結合實際情況分析研究了解決這些問題的具體策略，以供參考。

　　關鍵詞:商業銀行;會計人員;職業道德現狀;培育策略

　　商業銀行的會計人員是銀行的主力軍，無論就人員數量還是崗位重要性而言，都處于重要地位。

　　可以說，商業銀行會計人員的職業道德素養在提升商業銀行的整體競爭力上有很大的促進作用，必須加以重視。

　　商業銀行會計人員遵守職業道德，愛崗敬業，誠實守信，能夠規范會計行為，實現會計目標，有利于提升會計人員的自身職業道德水平和業務水平，有助于銀行的持續快速健康發展。

　　一、商業銀行會計人員職業道德現狀分析

　　隨著我國經濟結構和產業結構的不斷轉型，商業銀行的競爭日益激烈，也面臨著重大的挑戰。

　　而商業銀行會計人員職業道德缺失問題會嚴重影響會計人員的職業道德建設，不利于商業銀行的健康發展。

　　因此本文就實際情況分析了商業銀行會計人員職業道德現狀，具體信息如下:

　　(一)職業道德觀念淡薄

　　在我國經濟社會快速發展過程中，商業銀行也面臨著嚴峻的考驗，首當其沖的就是銀行內部會計人員的職業道德建設。

　　就當前狀況而言，商業銀行對于會計人員的宣傳教育偏向于管理層面和財務專業知識的傳授，忽視了職業道德教育，使得職業道德建設的教育力度不大。

　　有些商業銀行過分追逐經濟利益，而對會計人員的職業道要求不高，致使其職業道德認識不足，觀念淡薄，導致會計人員的業務水平不強，服務水平不夠，責任意識較差，

　　違反職業道德底線，出現弄虛作假、監守自盜甚至違規操作的現象，嚴重制約職業道德建設，不利于銀行的健康發展。

　　(二)誠信建設出現危機

　　誠信是商業銀行運行的基礎，影響深遠。

　　所以商業銀行的發展必須注重誠信建設。

　　有些商業銀行在發展中對于會計人員的誠信宣傳不到位，外部監督和誠信機制不健全使得會計工作欠缺誠信氛圍，部分會計人員缺少敬業精神，態度不端正，對財務工作敷衍了事，

　　甚至為了追求高額利益而放棄誠信道德，導致商業銀行的誠信建設出現危機，失信于人，影響社會聲譽，一定程度上限制市場交易，制約商業銀行的安全穩健運行。

　　(三)保護客戶信息的行為存在偏差

　　由于商業銀行的特殊性和專業性，其會計人員掌握著與商業銀行往來的大量客戶信息和商業信息，有些會計人員不能有效地遵守法律法規和職業道德，受經濟利益的驅動而泄露客戶和商業信息，

　　給客戶和銀行造成經濟損失，甚至導致稅收和國家資產的流失，如此嚴重影響銀行的信譽，對于銀行的無形影響巨大。

　　(四)廉潔自律意志力不堅定缺乏專研業務的理念

　　商業銀行的業務往來都與金錢直接掛鉤，有些商業銀行會計人員禁不住金錢的誘惑，廉潔自律的思想意識不堅定，難以做到潔身自好，出現會計信息失真等現象，做出逾越法規和職業道德底線的事情。

　　另外，部分商業銀行的會計人員業務水平較差，自主學習能力不足，不思進取，工作應付了事，滿足于現狀，不能很好的滿足商業銀行和社會經濟的發展需要，給商業銀行的正常運行造成負擔，一定程度上也阻礙其發展。

　　二、商業銀行會計人員職業道德培育策略研究

　　提高商業銀行會計人員的職業道德，需要多方面配合，完善內外機制，文章針對商業銀行會計人員出現的具體職業道德問題，提出了以下培育策略。

　　(一)不斷完善社會信用體系重塑商業銀行會計職業道德環境

　　商業銀行是否健康發展與其誠信經營密不可分，影響著整個社會經濟的穩定發展。

　　所以說應該營造一個完善的社會信用體系，匯集法律、管理部門和社會力量，加強外部環境對于商業銀行會計人員的影響作用，監控不誠信行為，使其自覺遵守法律規范和職業道德準則，確保商業銀行的穩健經營。

　　(二)加強職業道德教育強化商業銀行會計人員對于財務的認知

　　商業銀行的會計人員要加強職業道德教育，強化自身認知，正確認識會計工作的重要性，重視業務能力和專業知識的學習，完善自我，主動抵制不良行為的影響，自我約束和監督，不斷提升自身職業道德意識和修養。

　　樹立愛崗敬業、誠實守信，遵紀守法的道德觀念，嚴格遵守會計準則辦事，積極踐行職業道德規范，加強自律意識。

　　另外，商業銀行要重視會計的職業道德和誠實守信教育，要加強財會素養的培育工作和專業職業道德建設。

　　(三)完善銀行內部激勵機制營造良好的職業道德氛圍

　　商業在法治社會，任何行為都要遵守社會法律體制，遵紀守法，完善職業法規和銀行內部激勵機制，加強商業行業道德制度建設。

　　商業銀行要注重誠信為本的企業文化，創造誠信辦公的條件，倡導遵紀守法的理念，提高會計人員的業務知識，規范其財會行為，使其合乎法律和道德基礎。

　　另外，還需在銀行內部形成廉潔自律、相互激勵的氛圍，如此有利于會計人員達成共識，增強凝聚力，促進商業銀行的持續發展。

　　(四)建立商業銀行會計人員的誠信檔案

　　首先，商業銀行要增強會計人員的信用意識，健全會計人員的職業道德行為監管機制，定期對其進行專業培訓和職業考核，采取獎懲分明的措施，對于不良行為進行登記和懲罰，發揮其教育警示作用。

　　其次，依法建立和完善商業銀行會計人員個人誠信檔案制度，完善法制監督，使其自覺遵守職業道德準則，做好信用檔案的系統安全保密工作，防止商業銀行信息泄密或者丟失。

　　最后，將年檢與會計誠信行為相結合，加強會計從業資格證的審查，增強客戶回訪力度，對不遵守會計職業道規范的行為給與嚴肅處理，內外監督管理機制相互配合，共同監督銀行信息的公正準確性。

　　三、結論

　　總而言之，商業銀行會計人員的職業道德直接影響整個社會經濟的發展，意義重大。

　　培育商業銀行會計人員的職業道德，有利于維護商業銀行的正常運轉，有利于增強商業銀行的競爭力，有利于促進我國社會的職業道德建設和整個金融業的發展。

　　參考文獻:

　　[1]唐玲玲，當前會計職業道德缺失的現狀、原因分析及對策[J].華章，2011

　　[2]王靜，關于強化會計職業道德操守的探討[J].財會探析，2010

　　[3]李秀侖，商業銀行合規人員法律使用手冊[M].復旦大學出版社，2006

　　[4]車迎新，商業銀行內部控制評價方法實施指南[M].中國金融出版社，2006

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