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淺析銀行會計風(fēng)險及防范
對于會計電算化下的會計風(fēng)險，要對其進(jìn)行研究，采取措施進(jìn)行防范，確保會計信息的真實(shí)誰確，提高經(jīng)營管理水平。
淺析銀行會計風(fēng)險及防范(一)
一、城市商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1、會計管理體制落后。
我國城市商業(yè)銀行大部分實(shí)行分級會計管理，區(qū)域與區(qū)域間沒有交互，內(nèi)部進(jìn)行會計核算匯總，并交予上級機(jī)構(gòu)，這就使得不法分子有了可乘之機(jī)對數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，導(dǎo)致會計工作出現(xiàn)問題。
為了提升公司利潤并與其他商業(yè)銀行進(jìn)行惡性競爭，有些商業(yè)銀行也會弱化會計職能，放低監(jiān)督力度以滿足一時利益。
另外，一些領(lǐng)導(dǎo)者以及會計人員利用自身權(quán)利做出違規(guī)行為，使會計工作失去原有職能，導(dǎo)致會計風(fēng)險和企業(yè)損失。
2、未建立健全完整的會計風(fēng)險內(nèi)控制度體系。
近年來，雖然各家城市商業(yè)銀行都把內(nèi)控制度的建設(shè)作為銀行經(jīng)營管理的重點(diǎn)內(nèi)容來抓，但多數(shù)銀行沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化與時俱進(jìn)地對內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見原則性較強(qiáng)、完整性不足和操作上的滯后性是各家銀行存在的通病。
3、會計信息嚴(yán)重失真。
商業(yè)銀行會計信息嚴(yán)重失真主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面是資本充足率被高估;另一方面是資產(chǎn)報表反映的質(zhì)量與其真實(shí)質(zhì)量相差甚遠(yuǎn)。
究其原因，主要是商業(yè)銀行在計算資本充足率時，常將提取的呆賬準(zhǔn)備作為附屬資本處理，與巴塞爾協(xié)議所規(guī)定的資本充足率定義存在較大差距，從而導(dǎo)致低估商業(yè)銀行會計風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的可能性。
其次，商業(yè)銀行的盈利能力和穩(wěn)健程度均受其資產(chǎn)質(zhì)量的影響和制約，為了規(guī)避不良資產(chǎn)的監(jiān)管風(fēng)險和粉飾財務(wù)報表數(shù)據(jù)，部分商業(yè)銀行盲目發(fā)放貸款和簽發(fā)票據(jù)增加貸款余額或片面擴(kuò)展表外業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)操縱的結(jié)果必將導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)無法真實(shí)反映商業(yè)銀行的風(fēng)險狀況。
4、會計人員風(fēng)險防范意識淡薄。
由于缺乏風(fēng)險防范意識，商業(yè)銀行的會計人員對實(shí)際工作中會計風(fēng)險的防范重點(diǎn)缺乏必要的認(rèn)識，部分會計人員自身專業(yè)素養(yǎng)較低，極易給商業(yè)銀行帶來會計風(fēng)險。
目前，多數(shù)商業(yè)銀行采取快速擴(kuò)張的規(guī)模策略，從社會上招聘到的會計人員原來大多是在工商企業(yè)從業(yè)，對金融業(yè)尤其是商業(yè)銀行會計缺乏深入了解，加之新入職的會計人員通常沒有充足的時間接受崗前培訓(xùn)，造成會計風(fēng)險的防范意識和能力嚴(yán)重不足。
與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配的合格會計人員的嚴(yán)重缺乏，既不利于商業(yè)銀行會計工作的開展，也給會計核算和管理環(huán)節(jié)埋下了極大的風(fēng)險隱患。
二、城市商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范對策
1、不斷完善城市商業(yè)銀行會計規(guī)范制度體系。
商業(yè)銀行想要防范會計風(fēng)險，首先應(yīng)當(dāng)建立一個健全的會計規(guī)范體系，以實(shí)現(xiàn)會計信息生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化。
會計規(guī)范的內(nèi)容繁雜多樣，會計規(guī)范體系并不是將這些內(nèi)容簡單的羅列出來，而應(yīng)該按照一定邏輯順序、層次分明的組合成一個框架結(jié)構(gòu)。
如果能夠健全會計規(guī)范體系，一方面能夠增加其邏輯性與層次性，更有利于會計人員從事會計工作，增加會計信息的準(zhǔn)確性;另一方面健全會計規(guī)范體系也是維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序的重要工作，會計人員如果出現(xiàn)不遵守國家法律法規(guī)的行為，
則會受到法律的嚴(yán)懲，健全會計法規(guī)體系是對會計人員以及管理人員的約束與規(guī)范，控制著會計管理行為的方向與合理化程度，這對員工素質(zhì)的提高、工作作風(fēng)的提升具有積極作用，對會計風(fēng)險也會有明顯的防范作用。
2、建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制。
商業(yè)銀行的內(nèi)部控制需要做到三個方面的內(nèi)容。
首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計法規(guī)體系的各項內(nèi)容，建立規(guī)范化操作程序，各層機(jī)構(gòu)都應(yīng)按照程序進(jìn)行會計工作并嚴(yán)格要求，各部門各司其職，明確分工，做好自身工作。
其次，要完善監(jiān)督制度，對會計工作的全過程分為事前、事中、事后進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，即加強(qiáng)對上崗人員資格的審核，對正在進(jìn)行會計業(yè)務(wù)的檢查，對已處理會計業(yè)務(wù)的核對。
另外還應(yīng)定期檢查或者抽查各部門的工作狀況，違規(guī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將嚴(yán)格處理。
最后，應(yīng)注意對處理數(shù)據(jù)和依據(jù)的保存，例如對密押、憑證的保存與管理，在使用過程中也應(yīng)按照要求進(jìn)行使用。
3、加強(qiáng)會計檢查監(jiān)督，建立科學(xué)有效的風(fēng)險防范和控制體系。
商業(yè)銀行對會計工作進(jìn)行檢查監(jiān)督是使會計工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，保證內(nèi)部控制制度有效實(shí)行的有效途徑。
對會計的監(jiān)督可根據(jù)現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，建設(shè)智能化、現(xiàn)代化的監(jiān)督檢查體系，以將人力檢查監(jiān)督系統(tǒng)中存在的缺陷進(jìn)行補(bǔ)充。
通過現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用，強(qiáng)化會計風(fēng)險的防范和控制能力。
對于現(xiàn)今商業(yè)銀行會計操作過程中的風(fēng)險控制，可將實(shí)時監(jiān)測系統(tǒng)和稽核檢查系統(tǒng)綜合運(yùn)用，共同協(xié)作進(jìn)行風(fēng)險防范，增強(qiáng)風(fēng)險控制能力。
4、加強(qiáng)信息安全性與真實(shí)性。
隨著計算機(jī)在會計業(yè)務(wù)中越來越廣泛的運(yùn)用，計算機(jī)信息的安全性也成為商業(yè)銀行在防范會計風(fēng)險中需要重點(diǎn)考慮的問題。
為了提高計算機(jī)信息的安全系數(shù)，商業(yè)銀行需要研究性能優(yōu)良的、質(zhì)量安全的軟件，在提高運(yùn)用簡易性、功能齊全性的過程中注意對安全信息的保護(hù)。
為了抑制日益嚴(yán)重的信息失真現(xiàn)象，商業(yè)銀行需要加強(qiáng)會計信息披露的真實(shí)性，規(guī)范會計報表。
可以在會計報表中添加以下內(nèi)容：貸款風(fēng)險集中度;風(fēng)險資產(chǎn)總額及資本充足率;備付金及備付金比率;逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率等。
5、提高商業(yè)銀行會計人員的專業(yè)素質(zhì)。
商業(yè)銀行應(yīng)建立合理的會計人員考核評價機(jī)制，適當(dāng)調(diào)整績效考核指標(biāo)，實(shí)行有效的懲罰機(jī)制，從而提高商業(yè)銀行會計人員的工作積極性，從良性的軌道引導(dǎo)會計人員的職業(yè)行為。
首先，在日常的會計核算中，明確崗位職責(zé)和崗位責(zé)任人，在賦予會計人員權(quán)力的同時讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
嚴(yán)格會計人員的準(zhǔn)入資質(zhì)，并結(jié)合不同崗位的責(zé)權(quán)利不定期進(jìn)行考核。
其次，加大會計人員的培訓(xùn)力度，分層次進(jìn)行有針對性的專業(yè)知識和技能培訓(xùn)，通過開展會計業(yè)務(wù)知識競賽、組織業(yè)務(wù)理論探討等多樣的形式，鼓勵會計人員積極進(jìn)取，不斷更新會計風(fēng)險防范的理論知識，
提高職業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，確保會計工作質(zhì)量，適應(yīng)新的業(yè)務(wù)環(huán)境和競爭要求，持續(xù)提高防范會計風(fēng)險的能力。
淺析銀行會計風(fēng)險及防范(二)
一、商業(yè)銀行會計工作風(fēng)險原因分析
1.1在經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，各商業(yè)銀行之間競爭越來越激烈，這樣銀行的管理者則更注重在競爭中利益的取得，而忽視了銀行中會計工作的重要性，在銀行內(nèi)部無論是獎勵還是考核上會計工作都只能做為配角存在，
從而使商業(yè)銀行內(nèi)部的會計人員缺乏工作的熱情，從而使會計風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率增加。
1.2各家商業(yè)銀行會計等級評價制度存在漏洞
大部分商業(yè)銀行實(shí)行機(jī)構(gòu)會計等級評定作為對會計工作考核評價的標(biāo)準(zhǔn)，從評價制度來說是有其合理性的，制度相對規(guī)范的，出發(fā)點(diǎn)很好，但實(shí)施起來往往走形，基層行事前為了升級達(dá)標(biāo)，照搬上級行的制度的條款，形似而神不似，
甚至弄虛作假，掩蓋問題，事后升級工作結(jié)束后，由于監(jiān)督、制約措施跟不上，工作質(zhì)量迅速下滑，對于會計制度的執(zhí)行、安全管理要求置之不理、形同虛設(shè)。
1.3商業(yè)銀行會計內(nèi)控措施不完備
崗位制約制度往往因會計人員不足而無法執(zhí)行，起不到制約會計風(fēng)險的作用，內(nèi)控制約流于形式，一個柜員可以人身兼數(shù)職，授權(quán)更是混亂，甚至在會計核算中上混崗操作，造成業(yè)務(wù)處理“一手清”的現(xiàn)象，使內(nèi)控制約完全失去作用。
1.4商業(yè)銀行會計人員整體素質(zhì)下滑
會計工作性質(zhì)就是要嚴(yán)格按章操作，政策理論性要求高，要熟練掌握相關(guān)的規(guī)章制度，不能越雷池一步。
在實(shí)際工作中，會計崗位往往成了收編機(jī)構(gòu)，會計的地位不高決定了部門營銷能力不足或業(yè)務(wù)水平不高的同志放到了會計部門，有些商業(yè)銀行甚至取消了會計管理部門，放松了對會計員工職業(yè)道德教育以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使部分會計人員素質(zhì)下降，法律意識淡薄。
二、防范和化解商業(yè)銀行會計法律風(fēng)險的對策
2.1提高會計工作合規(guī)操作的重要性認(rèn)識
在金融機(jī)構(gòu)中，會計工作的性質(zhì)與一般的企業(yè)不同，要求會計工作要更加的規(guī)范，符合國家的法律法規(guī)。
對于會計人員要提升其風(fēng)險防范意識，意識到會計工作在商業(yè)銀行中的重要性。
在工作中過程中，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，保證會計工作的順利進(jìn)行。
2.2加強(qiáng)對會計工作人員的職業(yè)道德教育，在思想意識上有所提升，認(rèn)真對待自己的本職工作，認(rèn)識到商業(yè)銀行中會計工作的重要性。
在工作中，要嚴(yán)于律己，秉持公正、敬業(yè)的精神，保證會計工作的合法合規(guī)性，堅持會計的職業(yè)道德，堅持做人的基本原則，按照規(guī)章制度辦事，保證會計工作的規(guī)范性。
2.3在不斷發(fā)展的社會形勢下，要加強(qiáng)對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化其理論知識，不斷的拓寬知識面。
建立完善的考核制度，激勵會計人員不斷提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。
2.4加緊完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制措施
一是建立完善的內(nèi)部控制體系，形成整套的內(nèi)部控制機(jī)制。
在商業(yè)銀行中，因為關(guān)系到金融業(yè)務(wù)，所以每個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)都是緊緊相扣的，要制定完善合理的內(nèi)部控制流程，保證會計工作的合規(guī)性。
二是對于會計人員的任用與解聘要制定嚴(yán)格的制度，保證會計人員的任用資格，對于主管人員要定期的進(jìn)行審查，不達(dá)標(biāo)者要及時的清除出會計崗位，保證會計崗位的純潔性與高效性。
三是對于銀行中的基層會計人員要實(shí)行授權(quán)制度，每個崗位都有規(guī)定的權(quán)限，超過權(quán)限范圍，則視為違規(guī)操作，銀行的監(jiān)控部門可以從反常情況中及時的察覺，及時制止違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。
四是加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。
按照合理分工、相互制約的原則建立會計崗位責(zé)任制，強(qiáng)化對會計人員的業(yè)務(wù)操作過程的控制，通過對會計人員換崗、輪崗甚至強(qiáng)制休假制度來起到監(jiān)督制約作用。
2.5充分利用科技手段加強(qiáng)風(fēng)險控制運(yùn)用高科技手段，將人控改為機(jī)控，如使用計算機(jī)和輔助設(shè)備處理會計業(yè)務(wù)，提高準(zhǔn)確率，有效防范會計風(fēng)險，起到防火墻的作用。
2.6加大會計檢查、督導(dǎo)的力度，切實(shí)抓好檢查、督導(dǎo)問題的整改工作：
一是將會計檢查與會計基礎(chǔ)工作的等級管理有機(jī)地結(jié)合起來。
二是準(zhǔn)確定位會計檢查重點(diǎn)，有效提高檢查效果。
實(shí)行會計工作檢查的制度化，采取定期不定期地檢查，重點(diǎn)對會計業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)、要害崗位進(jìn)行深入細(xì)致的檢查，以增強(qiáng)威懾力和防御能力，將差錯事故和案件消滅在萌芽狀態(tài)。
三是正確定位會計督導(dǎo)稽核工作，實(shí)行會計督導(dǎo)稽核工作的全程化，從而有效實(shí)施會計督導(dǎo)稽核工作的整體聯(lián)動，嚴(yán)密防范會計法律風(fēng)險。
四是完善會計檢查與審計、整改的責(zé)任制度。
要把會計檢查和審計真正落到實(shí)處，并將檢查、審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行徹底整改。
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