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所得稅會(huì)計(jì)論文好寫(xiě)嗎
所得稅會(huì)計(jì)論文好寫(xiě)嗎呢？這就要看自己寫(xiě)的是什么內(nèi)容，各位，我們看看下面的所得稅會(huì)計(jì)論文，希望可以幫助大家。
所得稅會(huì)計(jì)論文好寫(xiě)嗎
摘要:本文對(duì)所得稅會(huì)計(jì)理論做了詳細(xì)的論述，并闡明了稅法與所得稅會(huì)計(jì)的關(guān)系，分析了所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的難點(diǎn)，提出了實(shí)施的具體措施。
關(guān)鍵詞:所得稅會(huì)計(jì)理論
所得稅會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要組成部分，是研究會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅收益之間差異的會(huì)計(jì)理論。在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅收益經(jīng)濟(jì)概念不同，二者遵循的原則、規(guī)范的對(duì)象和體現(xiàn)的要求都不同，以至于同一企業(yè)在同一會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益之間存在差異，所以在企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)，不能以會(huì)計(jì)收益為直接依據(jù)，還要按照所得稅法的規(guī)定調(diào)整會(huì)計(jì)收益，才能計(jì)算出正確的應(yīng)稅收益，作為調(diào)整這一復(fù)雜過(guò)程的專門(mén)所得稅會(huì)計(jì)就應(yīng)運(yùn)而生。
一、所得稅會(huì)計(jì)理論
所得稅會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)主要分支，是研究并處理會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益之間差異的工具和方法。1994年，國(guó)家財(cái)政部下發(fā)了《企業(yè)所得稅處理的暫行規(guī)定》，以指導(dǎo)我國(guó)企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理。2006年，國(guó)家財(cái)政部接著下發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――所得稅》，以進(jìn)一步協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系，保證會(huì)計(jì)報(bào)表反映會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。具體來(lái)說(shuō)，所得稅會(huì)計(jì)主要是以下內(nèi)容。
(一)所得稅會(huì)計(jì)的目標(biāo)
所得稅會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)之一，它的基本目標(biāo)就是真實(shí)反映會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得二者之間的差異。所以說(shuō)，所得稅會(huì)計(jì)一定要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的總目標(biāo)緊緊相扣，恰當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的差異。
(二)所得稅會(huì)計(jì)的假設(shè)
所得稅會(huì)計(jì)的假設(shè)主要包括會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)和貨幣時(shí)間假設(shè)，其中會(huì)計(jì)主體假設(shè)是指假設(shè)會(huì)計(jì)所核算的是一指定的企業(yè)或單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)分期假設(shè)是指會(huì)計(jì)工作必須按照一定的時(shí)間來(lái)反映會(huì)計(jì)信息狀況。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指會(huì)計(jì)人員在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)，在沒(méi)有其他因素情況下，假定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)一直繼續(xù)。在這種情況下，才能正常進(jìn)行財(cái)務(wù)工作。會(huì)計(jì)分期假設(shè)是對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的必要補(bǔ)充，只有進(jìn)行了會(huì)計(jì)分期假設(shè)，才能比較不同企業(yè)或單位的經(jīng)營(yíng)情況。貨幣時(shí)間假設(shè)是指在對(duì)一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)時(shí)，企業(yè)主體使用貨幣的利益會(huì)因?yàn)榇嬖跁r(shí)間性差異被無(wú)限的放大，當(dāng)這個(gè)項(xiàng)目被長(zhǎng)期無(wú)限的開(kāi)發(fā)時(shí)，企業(yè)所獲取的利益將大大超過(guò)在短期內(nèi)使用資金的利益。所以，要用貨幣時(shí)間價(jià)值來(lái)代替貨幣計(jì)量假設(shè)。
(三)所得稅會(huì)計(jì)的基本原則
所得稅會(huì)計(jì)作為一門(mén)相對(duì)獨(dú)立的學(xué)科，不但具有權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則，客觀真實(shí)性、可預(yù)知性和稅基保全原則是所得稅會(huì)計(jì)特有的會(huì)計(jì)原則。所得稅會(huì)計(jì)原則作為基本規(guī)則來(lái)指導(dǎo)所得稅會(huì)計(jì)核算，它反映了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，所得稅會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)律。
二、稅法與所得稅會(huì)計(jì)的關(guān)系
所得稅法作為稅法的一部分，與會(huì)計(jì)聯(lián)系最為密切，所得稅法的產(chǎn)生時(shí)間，沒(méi)有會(huì)計(jì)產(chǎn)生時(shí)間早，但是，隨著稅法的發(fā)展，特別是到一定階段后，稅法對(duì)會(huì)計(jì)的反作用越來(lái)越強(qiáng)烈，并對(duì)所得稅會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)產(chǎn)生了非常重要的影響，主要表現(xiàn)在：促進(jìn)了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)水平的提高，引起了會(huì)計(jì)程序和方法的改進(jìn)，保持了會(huì)計(jì)程序和方法的一貫性；促使企業(yè)樹(shù)立更好的折舊觀念，尋找更為合理的折舊方法；引起了會(huì)計(jì)界對(duì)存貨計(jì)價(jià)的最合理方法的廣泛討論；引起許多國(guó)家對(duì)資本利得、資本虧損、股份收入和費(fèi)用扣減等許多方面稅務(wù)處理的不一致。
三、所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的難點(diǎn)及措施
(一)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的難點(diǎn)
所得稅會(huì)計(jì)重心原來(lái)是以損益表為中心，而新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅會(huì)計(jì)重心轉(zhuǎn)向了以資產(chǎn)負(fù)債表為中心，由于會(huì)計(jì)重心的轉(zhuǎn)變，計(jì)稅差異及會(huì)計(jì)處理等方面在新所得稅準(zhǔn)則下也要改變。在新所得稅準(zhǔn)則下，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的'差異不再分為永久性差異和時(shí)間性差異，而是采用了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)用暫時(shí)性差異的定義，根據(jù)暫時(shí)性差異來(lái)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，根據(jù)暫時(shí)性差異來(lái)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用既有當(dāng)期所得稅費(fèi)用又有遞延所得稅費(fèi)用。最后，利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用，便得出稅后利潤(rùn)（即凈利潤(rùn)）。如果稅率變動(dòng)，則只可以采用債務(wù)法對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行調(diào)整，不能采用遞延法對(duì)其調(diào)整。
(二)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的措施
其一，所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展水平要與其所處的會(huì)計(jì)環(huán)境吻合。指所以制定國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是因?yàn)槭苡⒚赖劝l(fā)達(dá)資本主義國(guó)家的影響，會(huì)計(jì)信息更強(qiáng)調(diào)企業(yè)的長(zhǎng)期盈利能力的真實(shí)反映；與之對(duì)應(yīng)的，會(huì)計(jì)報(bào)告的觀念也由原來(lái)的“收費(fèi)用觀”轉(zhuǎn)向了“資產(chǎn)負(fù)債觀”。在處理所得稅的會(huì)計(jì)方法上，必須應(yīng)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度與發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家有一定差距，我國(guó)企業(yè)的情況與國(guó)外的企業(yè)也不一樣，無(wú)論是市場(chǎng)的監(jiān)管，還是企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，包括企業(yè)利益相關(guān)者的需求，所有指標(biāo)中利潤(rùn)指標(biāo)是最為重要的標(biāo)準(zhǔn)。在這種情況下，所得稅會(huì)計(jì)處理按照新準(zhǔn)則規(guī)定來(lái)進(jìn)行，難免會(huì)使企業(yè)缺乏采用新準(zhǔn)則的積極動(dòng)力。所以，相關(guān)部門(mén)只有調(diào)整考核企業(yè)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則才能順利實(shí)施。
其二，應(yīng)加大會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，為新準(zhǔn)則的實(shí)施提供人才與智力支持。之前，三種企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理方法，企業(yè)會(huì)計(jì)人員可自主選擇，由于應(yīng)付稅款法易被掌握和操作，大多數(shù)企業(yè)選用這種方法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。但是，新準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)必須應(yīng)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅會(huì)計(jì)核算，這就增加了專業(yè)技術(shù)的難度。為了不出現(xiàn)因會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平低而耽誤新準(zhǔn)則推行的情況，我們應(yīng)拓寬會(huì)計(jì)從業(yè)人員學(xué)習(xí)渠道，加大會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)力度，進(jìn)一步推廣實(shí)施新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
四、小結(jié)
所得稅會(huì)計(jì)處理方法在我國(guó)的應(yīng)用還處于初始階段，在實(shí)際的實(shí)施中還有不足之處，亟待完善。因此，我國(guó)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的所得稅會(huì)計(jì)處理方法的研究，有效避免新準(zhǔn)則帶來(lái)的納稅麻煩。總之，選擇所得稅會(huì)計(jì)處理方法，必須依據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)。
參考文獻(xiàn)：
[1]邵世麗.所得稅會(huì)計(jì)的理論概述與確定方法研究[J].河南科技，2010(07)
[2]張親親.所得稅會(huì)計(jì)處理方法研究[J].現(xiàn)代會(huì)計(jì)，2009(01)
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