關于醫(yī)院內部會計控制加強與創(chuàng)新的幾點探討論文

　　醫(yī)院內部會計控制是醫(yī)院整個內部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫(yī)院會計制度改制后，醫(yī)院的內部會計控制也需要相應地做出創(chuàng)新調整，才不會對新制度產生“排斥反應”。

　　醫(yī)院內部會計控制是醫(yī)院整個內部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫(yī)院會計制度改制后，醫(yī)院的內部會計控制也需要相應地做出創(chuàng)新調整，才不會對醫(yī)院新會計制度產生“排斥反應”。根據本人在醫(yī)院會計工作中的幾點實踐總結如下：

　　一、借鑒品管圈(QCC)的概念，將財務部門分成幾個專業(yè)小組進行集中核算與監(jiān)督。

　　1、加強總賬會計的審核與監(jiān)督職能：由兩名工作經驗豐富的總賬會計組成，兩人相互分工合作，具體進行以下審核業(yè)務：

　　(1)對各主辦會計業(yè)務采取日常審核與集中審核相結合的方式。日常審核：逐筆審核記賬憑證，小到摘要，大到金額與會計科目，書面記錄每個主辦會計差錯率，作為年終獎懲依據;集中審核：審核各主管會計業(yè)務操作流程，核查其工作流程中是否存在漏洞與舞弊行為，對審核結論形成書面意見，并報財務負責人簽字確認;對審核中發(fā)現重大問題的，經領導批示，提請相關主辦會計予以整改，造成較嚴重后果的，同時將追究其相應責任。

　　(2)開展內部專項檢查，根據重要性原則，凡是對內部會計控制有重大影響的項目均要立項檢查。例如，針對醫(yī)院衛(wèi)生材料應付賬款余額大幅增長的情況，財務部門聯合資產科開展專項檢查：分三個方面展開——A、對臨床科室二級庫備貨量進行逐項核實，與科室同時段實際使用量進行對比，發(fā)現科室二級庫備貨量普遍過高，占用了醫(yī)院資金;對供應商衛(wèi)生材料原始付款發(fā)票等單據進行統(tǒng)計，與財務總賬中的應付衛(wèi)生材料余額進行核對，發(fā)現存在少許差額;對近期新增衛(wèi)生材料品種進行必要性審查，發(fā)現部分所謂新品種衛(wèi)生材料功能與原品種相同，但單價明顯偏高。對檢查結果形成書面的檢查意見(統(tǒng)一格式)，經財務負責人簽核后反饋給相關主管部門和臨床科室，要求其對發(fā)現的問題進行整改。B、對常年掛在往來賬上且金額較大的體檢費明細進行專項清理：因主辦會計賬務處理錯誤造成的，出具書面說明予以賬務調整;對已進行體檢但尚未收回款項的，向主管部門發(fā)出書面通知要求其催收;對與體檢單位簽訂協(xié)議從應付對方款項中抵扣的，在應付對方款項中予以沖抵。C、對各類付款發(fā)票進行全面清查(明確由資產科審查發(fā)票真實性，財務科抽查)，對發(fā)票不符合要求的，通知對方重新開具發(fā)票，并依據其在發(fā)票真實性承曾諾書中的約定采取相應措施。財務上通過各類專項檢查，為醫(yī)院挽回了部分經濟損失，同時也完善了醫(yī)院內部會計控制體系。

　　2、成本核算小組：成本核算與績效分配是醫(yī)院財務管理與內部會計控制的重點之一。小組由三人組成，分別負責科室收支統(tǒng)計、績效工資核發(fā)、科室成本結構分析等工作。三人之間分工合作，相互制約、相互輔助，對質效工資的核發(fā)實行雙簽(一人對另一人質效工資核發(fā)情況審核后同時簽字負責)。加強財務的分析與管理職能，對各臨床科室收支構成比及增減因素進行詳細分析，為醫(yī)院成本控制等決策提供依據。

　　3、收費審核小組：醫(yī)院收費環(huán)節(jié)是公款挪用等舞弊行為高發(fā)點，所以對收費環(huán)節(jié)的審核是內部會計控制的重點。小組由兩人組成，一人主管門診收費審核，一人主管住院收費審核。收費審核的重點是對收費票據的管理，通過對票據的管理來堵住漏洞，同時不定期的對收費員現金進行突擊檢查，核查收費員是否有挪用公款的行為;收費小組要熟悉收費系統(tǒng)及其操作，隨時深入收費科與醫(yī)保科進行各類社保欠費核對，對私費欠費管理到明細，并將欠費明細報送給成本核算小組，從科室績效工資中扣減欠費，讓科室重視欠費的管理。

　　4、資產審核小組：資產管理既是重點也是難點。小組由兩人組成，一人主管材料、設備及工程類審核，一人主管藥品審核。每月月末進行賬賬核對對(財務賬與庫房賬)，每季末進行賬實核對(參與庫房盤存)。對零星維修工程登錄輔助賬，明細到維修點，明確同一位置的維修次數，是否存在虛報維修情況。

　　5、出納組：由兩人組成，一名出納專設于收費科，匯總收取收費員現金，每日將款項及時存入銀行，并將電子版現金流水賬報送給財務上的出納;財務上的出納將現金流水賬與會計憑證進行逐筆核對與標記，對收費科的現金出納形成監(jiān)督與制約。總賬會計對財務上的出納進行定期與不定期的檢查，形成監(jiān)督與制約。

　　二、引入“頭腦風暴法”的概念，對于內部會計制度的完善，對于重大經濟事項的決策，有時非財務人員提出的意見能彌補財務人員“當局者迷”的缺陷，從另類角度對我們的內部會計控制進行補充和完善。在遵循財務制度及原則前提下，邀請各個相關科室的各類專業(yè)人員組成跨職能的討論小組，對某一經濟事項進行大討論，廣納多方意見，在集體的智慧下形成完善的、書面的處理意見。

　　三、從財務的視角進行災害脆弱性分析③，建立各類風險預警控制的財務指標，為醫(yī)院制定各類風險預控方案提供財務支持。

　　1、針對醫(yī)療糾紛中涉及的賠償風險，財務根據醫(yī)院的實際情況設定一條醫(yī)療風險基金控制線，實時監(jiān)測醫(yī)療糾紛賠償金額是否超過控制線，對賠償金額累計數超過控制線的，及時發(fā)出預警信號，提醒醫(yī)療質量監(jiān)管部門及臨床科室加強醫(yī)療風險防控。財務聯合醫(yī)療質量監(jiān)管部門對歷年來發(fā)生的醫(yī)療糾紛進行多角度分析：依據賠償金額的大小分析醫(yī)院醫(yī)療糾紛高發(fā)的時段，確定醫(yī)療糾紛應重點防控的病種;依據醫(yī)療糾紛賠償金額分布在各臨床專業(yè)的概率來確定醫(yī)療糾紛應重點防控的專業(yè)。

　　2、針對我院所處地區(qū)為地震頻發(fā)區(qū)，專門設立應急物資庫房，根據以往經驗和地震損害程度確定應急物資庫房的規(guī)模、應急物資的品種。

　　四、加強與外部科室、外部單位的溝通與對賬，通過對賬的“反作用力“來提高財務部門的內部控制能力。

　　1、加強與臨床科室的溝通，深入了解臨床科室在記費、物資領用、績效分配等方面的管理流程，尋找其中的缺陷環(huán)節(jié)，以此完善內部會計控制。例如：成本核算小組在核算臨床科室支出時，發(fā)現部分科室收入與衛(wèi)生材料支出嚴重不配比，通過與相關科室溝通，發(fā)現辦公班護士在記費時點錯衛(wèi)生材料流向，將其它科室衛(wèi)生材料支出計入自己科室。從次，財務部門加強了這方面的監(jiān)控，一發(fā)現異常情況便提請相關科室加以注意與核查。

　　2、加強與外部單位的對賬功能。例如，與材料及設備供應商定期核對往來賬務，在核對過程中發(fā)現我方材料及設備出入庫過程中可能存在的漏洞，加強對庫管人員的監(jiān)督與控制;由會計將醫(yī)院銀行存款賬目與銀行對賬單進行核對，以此對出納形成監(jiān)督與制衡。

　　財務部門是內部會計控制的主體，但它不是孤立的主體，它必須與醫(yī)院各個部門形成一個聯動的有機體;內部會計控制亦不能一成不變，它必須與時代發(fā)展相適應，必須有所創(chuàng)新才能適應并推動醫(yī)院的發(fā)展。

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