關于醫院內部會計控制加強與創新的幾點探討論文

　　醫院內部會計控制是醫院整個內部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫院會計制度改制后，醫院的內部會計控制也需要相應地做出創新調整，才不會對新制度產生“排斥反應”。

　　醫院內部會計控制是醫院整個內部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫院會計制度改制后，醫院的內部會計控制也需要相應地做出創新調整，才不會對醫院新會計制度產生“排斥反應”。根據本人在醫院會計工作中的幾點實踐總結如下：

　　一、借鑒品管圈(QCC)的概念，將財務部門分成幾個專業小組進行集中核算與監督。

　　1、加強總賬會計的審核與監督職能：由兩名工作經驗豐富的總賬會計組成，兩人相互分工合作，具體進行以下審核業務：

　　(1)對各主辦會計業務采取日常審核與集中審核相結合的方式。日常審核：逐筆審核記賬憑證，小到摘要，大到金額與會計科目，書面記錄每個主辦會計差錯率，作為年終獎懲依據;集中審核：審核各主管會計業務操作流程，核查其工作流程中是否存在漏洞與舞弊行為，對審核結論形成書面意見，并報財務負責人簽字確認;對審核中發現重大問題的，經領導批示，提請相關主辦會計予以整改，造成較嚴重后果的，同時將追究其相應責任。

　　(2)開展內部專項檢查，根據重要性原則，凡是對內部會計控制有重大影響的項目均要立項檢查。例如，針對醫院衛生材料應付賬款余額大幅增長的情況，財務部門聯合資產科開展專項檢查：分三個方面展開——A、對臨床科室二級庫備貨量進行逐項核實，與科室同時段實際使用量進行對比，發現科室二級庫備貨量普遍過高，占用了醫院資金;對供應商衛生材料原始付款發票等單據進行統計，與財務總賬中的應付衛生材料余額進行核對，發現存在少許差額;對近期新增衛生材料品種進行必要性審查，發現部分所謂新品種衛生材料功能與原品種相同，但單價明顯偏高。對檢查結果形成書面的檢查意見(統一格式)，經財務負責人簽核后反饋給相關主管部門和臨床科室，要求其對發現的問題進行整改。B、對常年掛在往來賬上且金額較大的體檢費明細進行專項清理：因主辦會計賬務處理錯誤造成的，出具書面說明予以賬務調整;對已進行體檢但尚未收回款項的，向主管部門發出書面通知要求其催收;對與體檢單位簽訂協議從應付對方款項中抵扣的，在應付對方款項中予以沖抵。C、對各類付款發票進行全面清查(明確由資產科審查發票真實性，財務科抽查)，對發票不符合要求的，通知對方重新開具發票，并依據其在發票真實性承曾諾書中的約定采取相應措施。財務上通過各類專項檢查，為醫院挽回了部分經濟損失，同時也完善了醫院內部會計控制體系。

　　2、成本核算小組：成本核算與績效分配是醫院財務管理與內部會計控制的重點之一。小組由三人組成，分別負責科室收支統計、績效工資核發、科室成本結構分析等工作。三人之間分工合作，相互制約、相互輔助，對質效工資的核發實行雙簽(一人對另一人質效工資核發情況審核后同時簽字負責)。加強財務的分析與管理職能，對各臨床科室收支構成比及增減因素進行詳細分析，為醫院成本控制等決策提供依據。

　　3、收費審核小組：醫院收費環節是公款挪用等舞弊行為高發點，所以對收費環節的審核是內部會計控制的重點。小組由兩人組成，一人主管門診收費審核，一人主管住院收費審核。收費審核的重點是對收費票據的管理，通過對票據的管理來堵住漏洞，同時不定期的對收費員現金進行突擊檢查，核查收費員是否有挪用公款的行為;收費小組要熟悉收費系統及其操作，隨時深入收費科與醫保科進行各類社保欠費核對，對私費欠費管理到明細，并將欠費明細報送給成本核算小組，從科室績效工資中扣減欠費，讓科室重視欠費的管理。

　　4、資產審核小組：資產管理既是重點也是難點。小組由兩人組成，一人主管材料、設備及工程類審核，一人主管藥品審核。每月月末進行賬賬核對對(財務賬與庫房賬)，每季末進行賬實核對(參與庫房盤存)。對零星維修工程登錄輔助賬，明細到維修點，明確同一位置的維修次數，是否存在虛報維修情況。

　　5、出納組：由兩人組成，一名出納專設于收費科，匯總收取收費員現金，每日將款項及時存入銀行，并將電子版現金流水賬報送給財務上的出納;財務上的出納將現金流水賬與會計憑證進行逐筆核對與標記，對收費科的現金出納形成監督與制約。總賬會計對財務上的出納進行定期與不定期的檢查，形成監督與制約。

　　二、引入“頭腦風暴法”的概念，對于內部會計制度的完善，對于重大經濟事項的決策，有時非財務人員提出的意見能彌補財務人員“當局者迷”的缺陷，從另類角度對我們的內部會計控制進行補充和完善。在遵循財務制度及原則前提下，邀請各個相關科室的各類專業人員組成跨職能的討論小組，對某一經濟事項進行大討論，廣納多方意見，在集體的智慧下形成完善的、書面的處理意見。

　　三、從財務的視角進行災害脆弱性分析③，建立各類風險預警控制的財務指標，為醫院制定各類風險預控方案提供財務支持。

　　1、針對醫療糾紛中涉及的賠償風險，財務根據醫院的實際情況設定一條醫療風險基金控制線，實時監測醫療糾紛賠償金額是否超過控制線，對賠償金額累計數超過控制線的，及時發出預警信號，提醒醫療質量監管部門及臨床科室加強醫療風險防控。財務聯合醫療質量監管部門對歷年來發生的醫療糾紛進行多角度分析：依據賠償金額的大小分析醫院醫療糾紛高發的時段，確定醫療糾紛應重點防控的病種;依據醫療糾紛賠償金額分布在各臨床專業的概率來確定醫療糾紛應重點防控的專業。

　　2、針對我院所處地區為地震頻發區，專門設立應急物資庫房，根據以往經驗和地震損害程度確定應急物資庫房的規模、應急物資的品種。

　　四、加強與外部科室、外部單位的溝通與對賬，通過對賬的“反作用力“來提高財務部門的內部控制能力。

　　1、加強與臨床科室的溝通，深入了解臨床科室在記費、物資領用、績效分配等方面的管理流程，尋找其中的缺陷環節，以此完善內部會計控制。例如：成本核算小組在核算臨床科室支出時，發現部分科室收入與衛生材料支出嚴重不配比，通過與相關科室溝通，發現辦公班護士在記費時點錯衛生材料流向，將其它科室衛生材料支出計入自己科室。從次，財務部門加強了這方面的監控，一發現異常情況便提請相關科室加以注意與核查。

　　2、加強與外部單位的對賬功能。例如，與材料及設備供應商定期核對往來賬務，在核對過程中發現我方材料及設備出入庫過程中可能存在的漏洞，加強對庫管人員的監督與控制;由會計將醫院銀行存款賬目與銀行對賬單進行核對，以此對出納形成監督與制衡。

　　財務部門是內部會計控制的主體，但它不是孤立的主體，它必須與醫院各個部門形成一個聯動的有機體;內部會計控制亦不能一成不變，它必須與時代發展相適應，必須有所創新才能適應并推動醫院的發展。

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