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會(huì)計(jì)信息化對物流企業(yè)內(nèi)控的重要性論文
1、物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化對物流企業(yè)內(nèi)部控制的影響。
物流企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)要求物流企業(yè)提供客觀、全面的會(huì)計(jì)信息；保證物流企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，防止資產(chǎn)流失；有效實(shí)施管理制度和措施，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營效率；保障投入資本的保值和增值。因此，從物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的特點(diǎn)來看，對傳統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部控制有較大的影響，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：
（1）物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化致使傳統(tǒng)的控制方法失效。
根據(jù)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，記賬、算賬和報(bào)賬、事后的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織全部由電腦自動(dòng)完成，無需人工干預(yù)。因此，財(cái)會(huì)部門從數(shù)據(jù)的采集、憑證的取得、信息的輸入、處理和輸出到財(cái)務(wù)管理以及系統(tǒng)維護(hù)，一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法失效，必須重新建立物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制機(jī)制。
（2）物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制技術(shù)和手段改變。
物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化后，傳統(tǒng)的一些手工控制方法和手段，改變?yōu)橐猿绦蚩刂茷橹饕侄巍?huì)計(jì)信息系統(tǒng)要求在方案設(shè)計(jì)的各階段留下審計(jì)線索，因此，在會(huì)計(jì)信息環(huán)境下，必須在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上增加計(jì)算機(jī)程序控制。一般情況下，物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化程度越高，需要采取的計(jì)算機(jī)控制程序也越多。
（3）物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化導(dǎo)致內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生變化。
傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要作用是查錯(cuò)糾弊，物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化下，物流企業(yè)控制系統(tǒng)從軟件開發(fā)、控制程序、處理流程、輸入、儲存、輸出方式都發(fā)生了改變，會(huì)計(jì)信息化下物流企業(yè)面臨的不再是一個(gè)獨(dú)立的、封閉的環(huán)境，網(wǎng)上交易、客戶的往來、投資變化、經(jīng)營情況等都是公開、透明的。物流企業(yè)內(nèi)部控制的范圍，從物流企業(yè)向其他上、下游物流企業(yè)延伸，甚至可以通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入上、下游物流企業(yè)信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制重點(diǎn)發(fā)生變化。因此，為有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制必須從物流企業(yè)內(nèi)部正常業(yè)務(wù)的控制，延伸到互聯(lián)網(wǎng)上、下游物流企業(yè)的內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化和宏觀化。內(nèi)部控制重點(diǎn)也從內(nèi)部牽制和審核制度轉(zhuǎn)移到原始數(shù)據(jù)的輸入、輸出的會(huì)計(jì)信息控制，以及人機(jī)交互和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)安全控制、連接控制等方面。
（4）開放的會(huì)計(jì)信息導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)增加。
會(huì)計(jì)信息公開化、透明化，物流企業(yè)與信息使用者聯(lián)系更加緊密，迫使物流企業(yè)管理水平不斷提高。從內(nèi)部控制的角度來看，內(nèi)部控制的重要方面，增加了開放的硬件環(huán)境，增大了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，即在技術(shù)、管理制度和標(biāo)準(zhǔn)等方面開放的風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)信息的國際化對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持，但許多會(huì)計(jì)信息是物流企業(yè)的商業(yè)秘密，沒有絕對安全的加密技術(shù)，不法分子通過電腦病毒的編制，采取各種手段，致使會(huì)計(jì)信息化企業(yè)內(nèi)部控制失效，會(huì)計(jì)信息安全控制技術(shù)也就成為了一種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)，一旦會(huì)計(jì)信息安全控制技術(shù)失效，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)自然產(chǎn)生，甚至導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)加大。
2、會(huì)計(jì)信息化后物流企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的一些問題。
會(huì)計(jì)信息化對物流企業(yè)管理有著很大的影響，它改變了物流企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、運(yùn)作模式、管理策略、管理手段等，同時(shí)也為物流企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了一些問題。
（1）授權(quán)控制的時(shí)效性減弱。
授權(quán)控制是內(nèi)部控制的一個(gè)基本內(nèi)容。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，發(fā)生的業(yè)務(wù)所形成的相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息，每一步的處理都應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)墓芾頇?quán)限的人員簽名。原有的授權(quán)控制管理方法雖然手段不高，但能較有效地防錯(cuò)杜弊。但會(huì)計(jì)信息化條件下，系統(tǒng)權(quán)限劃分，授權(quán)密碼是主要形式，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中存儲密碼，不是由專人保管和使用，一旦密碼被窺視或竊取，將給物流企業(yè)帶來很大的安全隱患，甚至給物流企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)或其他損失。
（2）數(shù)據(jù)處理糾錯(cuò)能力較差。
在會(huì)計(jì)信息環(huán)境下，在電腦程序的控制下輸出數(shù)據(jù)，對輸入的數(shù)據(jù)源自動(dòng)處理，并存儲在磁性介質(zhì)上。然而，在計(jì)算機(jī)中的原始數(shù)據(jù)必須事先由人工審核，如果發(fā)生將錯(cuò)誤的原始數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，計(jì)算機(jī)是無法識別的，無論對與錯(cuò)，會(huì)計(jì)信息照常處理，由此生成的日記賬、明細(xì)賬、總賬、報(bào)表產(chǎn)生聯(lián)瑣錯(cuò)誤，導(dǎo)致輸出信息失真，相關(guān)管理出錯(cuò)或失效。數(shù)據(jù)處理糾錯(cuò)能力較差的缺點(diǎn)對物流企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高要求，所有的數(shù)據(jù)處理方法和流程標(biāo)準(zhǔn)化的同時(shí)，也要加以人工控制才能保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確。
（3）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)有發(fā)生。
會(huì)計(jì)信息高度集中在信息技術(shù)的軟件系統(tǒng)上，一旦系統(tǒng)數(shù)據(jù)被非法篡改、復(fù)制或系統(tǒng)的過程控制發(fā)生故障，將對系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性產(chǎn)生影響，甚至導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，給物流企業(yè)造成巨大損失。一些系統(tǒng)軟件存在財(cái)務(wù)和管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部銜接較差，數(shù)據(jù)兼容性、安全性、保密性和實(shí)用性不夠等缺陷，物流企業(yè)正面臨著一個(gè)巨大的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問題是內(nèi)部控制的主要問題。
（4）會(huì)計(jì)信息容易偽造。
按財(cái)政部規(guī)定電算化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息應(yīng)定期、不定期以書面形式記錄，即以證、賬和表書面形式儲存，在信息技術(shù)環(huán)境下，一些日常核算過程中，電算化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息并沒有時(shí)效性地以證、賬和表書面形式儲存，當(dāng)前會(huì)計(jì)信息都以數(shù)字形式在計(jì)算機(jī)磁介質(zhì)中儲存，很容易被篡改甚至偽造并不留痕跡，加上計(jì)算機(jī)磁介質(zhì)儲備容易受到損壞，會(huì)計(jì)信息容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失或損壞的危險(xiǎn)。因此，如何防止計(jì)算機(jī)磁介質(zhì)上的數(shù)據(jù)被非法篡改，保證數(shù)據(jù)安全可靠，是一個(gè)極其嚴(yán)重的問題。
（5）會(huì)計(jì)核算的范圍擴(kuò)大。
會(huì)計(jì)信息化后，財(cái)會(huì)人員工作范圍和內(nèi)容也不斷擴(kuò)大，財(cái)會(huì)人員不僅是電算化會(huì)計(jì)核算員，也可能是計(jì)算機(jī)操作員、系統(tǒng)維護(hù)員、系統(tǒng)管理員。因此，會(huì)計(jì)核算范圍逐步擴(kuò)大，除完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還有網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)綜合管理和完成財(cái)務(wù)管理功能的任務(wù)，如網(wǎng)絡(luò)稅收、保險(xiǎn)、信貸、投資、網(wǎng)銀、外匯交易申報(bào)、使用、結(jié)算，還有辦公服務(wù)、采購、銷售、單位內(nèi)外往來等業(yè)務(wù)辦理。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理實(shí)時(shí)處理。因此，以確保準(zhǔn)確和及時(shí)地反映和監(jiān)督物流企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，內(nèi)部控制制度和控制方法也比原來的控制范圍更廣泛，更復(fù)雜。
（6）職責(zé)不清的現(xiàn)象嚴(yán)重。
任何一個(gè)物流企業(yè)的內(nèi)部控制都應(yīng)該堅(jiān)持不相容職務(wù)分離和職權(quán)分工的原則。但物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化后，一些不相容職務(wù)出現(xiàn)了集中現(xiàn)象，一些不適合職權(quán)合并的會(huì)計(jì)崗位在物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化下進(jìn)行合并。雖然會(huì)計(jì)人員已大大減少，但內(nèi)控分工牽制卻沒有實(shí)施，新的組織機(jī)構(gòu)和崗位相互之間的相互制約、相互監(jiān)督和相互控制機(jī)制不到位，職責(zé)不清的現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)信息失真的可控性減弱。
（7）軟件程序錯(cuò)誤導(dǎo)致控制失效。
在會(huì)計(jì)信息環(huán)境中，人工控制和程序控制相結(jié)合是物流企業(yè)內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)。一些會(huì)計(jì)信息應(yīng)用軟件程序包含內(nèi)部控制功能，其控制效果完全取決于該應(yīng)用軟件程序，如果該應(yīng)用軟件程序產(chǎn)生錯(cuò)誤或沒有實(shí)際控制作用，管理人員對該應(yīng)用軟件程序的控制依賴性又強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在某些方面出現(xiàn)錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性加大。
（8）信息控制難度加大。
物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化后，在一定時(shí)期內(nèi)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)主要以計(jì)算機(jī)磁介質(zhì)儲存，計(jì)算機(jī)磁介質(zhì)上存儲的數(shù)據(jù)可能被篡改，甚至不留任何痕跡。物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息是以數(shù)據(jù)庫的形式存儲，物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)集中度相當(dāng)大，有可能未經(jīng)授權(quán)的管理人員或其他人員，在某些計(jì)算機(jī)上可以瀏覽、拷貝、篡改、破壞一些數(shù)據(jù)文件，因此，預(yù)防、控制利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)舞弊和犯罪行為的難度加大。
3、會(huì)計(jì)信息化后物流企業(yè)內(nèi)部控制的一些建議。
在當(dāng)今高速發(fā)展的信息化時(shí)代，物流企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境都發(fā)生了巨大變化，物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化對于物流企業(yè)管理來說顯得更加重要，為此，物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化后企業(yè)內(nèi)部控制可以采取以下措施：
（1）優(yōu)化物流企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。
物流企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是物流企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是其他內(nèi)部控制要素的首要條件。在物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，只有健全的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證控制系統(tǒng)有效實(shí)施。結(jié)合中國上市公司的實(shí)際情況，應(yīng)該從這幾個(gè)方面對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行改善：對于物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化方面的舞弊案，政府應(yīng)加強(qiáng)立法，加大處罰力度；內(nèi)部審計(jì)作用必須加強(qiáng)，以提高審計(jì)的地位；公司的組織控制結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)逐步完善；重塑物流企業(yè)文化氛圍；發(fā)揮物流企業(yè)職工在物流企業(yè)內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用，在物流企業(yè)內(nèi)部控制中構(gòu)建職工的權(quán)利和責(zé)仼，真正優(yōu)化物流企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。
（2）整合業(yè)務(wù)流程和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。
充分利用信息技術(shù)內(nèi)部控制，首先要預(yù)防不適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)在記錄和維修過程中出現(xiàn)，如果不適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)在記錄和維修過程中出現(xiàn)，應(yīng)有應(yīng)急方案，并及時(shí)處理，盡量避免不準(zhǔn)確、不完整和不合法的數(shù)據(jù)記錄出現(xiàn)，更不能出現(xiàn)錯(cuò)誤報(bào)告影響使用信息的質(zhì)量。其次是整合業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)集成。信息技術(shù)將會(huì)影響到組織結(jié)構(gòu)、管理模式和工作方式，因此，應(yīng)充分考慮信息技術(shù)的功效，以確定哪些根本性的變化需要業(yè)務(wù)流程再造。建立一套規(guī)范、完整和標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)流程和管理制度，以應(yīng)對內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)。
（3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息使用溝通。
物流企業(yè)信息溝通對物流企業(yè)信息化建設(shè)而言，直接關(guān)系到物流企業(yè)與信息使用者的認(rèn)同關(guān)系。良好的信息溝通有助于提高物流企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作的效率和有效性。提供全面、及時(shí)和正確的信息，與會(huì)計(jì)信息者進(jìn)行有效溝通，如定時(shí)定期發(fā)布會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)信息通報(bào)會(huì)、交流會(huì)等，有助于提高會(huì)計(jì)信息使用效率，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息的作用。
（4）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化意味著財(cái)務(wù)部門與其他各部門和作業(yè)單位之間，以及物流企業(yè)與外部，如供應(yīng)商、客戶和合作伙伴等通過實(shí)時(shí)互聯(lián)的網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息高度共享。開放的網(wǎng)絡(luò)將物流企業(yè)暴露在各種風(fēng)險(xiǎn)中，因此，物流企業(yè)除了保留傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，更需要建立針對信息技術(shù)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
（5）強(qiáng)化物流企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理。
在物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，許多工作任務(wù)由計(jì)算機(jī)程序完成，不會(huì)出現(xiàn)手工操作環(huán)境下的失誤、失職，但是所有程序、操作系統(tǒng)并不是萬無一失的，仍然可能造成一些信息失真，影響物流企業(yè)管理，因此仍然需要完善信息化下的監(jiān)督管理：建立以網(wǎng)絡(luò)審計(jì)為基礎(chǔ)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)；借鑒發(fā)達(dá)的西方國家在物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論與實(shí)踐的做法，建立對外交流渠道，向西方先進(jìn)國家學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論、技術(shù)和方法，完善我國的監(jiān)督管理機(jī)制；進(jìn)一步改進(jìn)和完善審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，逐步提高審計(jì)技術(shù)；在物流企業(yè)信息化環(huán)境下，建立符合條件的法律和法規(guī)，并對計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和系統(tǒng)軟件升級，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
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