加強電算化環境下的內部會計控制論文

　　摘 要：計算機網絡技術和信息科學在會計上的廣泛應用和發展，使企業內部會計控制的方法和操作發生了很大的變化，本文圍繞電算化對內部會計控制的影響和存在的問題，提出了加強電算化環境下內部會計控制的各項措施，以確保內部會計控制的有效實施。

　　關鍵詞：電算化  內部會計控制

　　電算化會計信息系統的廣泛應用，使企業會計核算與會計管理的內部、外部環境發生了巨大的變化。內部控制制度作為企業內部監控系統的重要手段，在會計電算化環境下需要得到進一步加強。內部控制制度包括內部會計控制和其它管理控制。電算化會計信息系統的內部控制是內部會計控制的特殊形式。會計電算化的發展對企業傳統的內部會計控制提出了新的問題和挑戰，在客觀上要求建立一個更為完善、科學的內部會計控制系統，確保內部會計控制的有效實施。

　　一、電算化對內部會計控制的影響

　�。ㄒ唬﹥炔繒�計控制的對象發生改變。

　　在手工會計環境下，會計人員是所有會計業務組織和執行的主要因素，對于一項經濟業務的每個環節都必須經由某些具有相應權限的人員進行處理。在電算化會計環境下，由于計算機對信息處理的高度集中性和自動化，每一項交易發生時，原來在核算過程中進行的核對、審核等部分內部控制工作，通過計算機系統專門程序來進行，使控制對象由對人的控制為主轉變為對人、機的控制。

　�。ǘ�）內部會計控制的方式發生改變。

　　在手工會計系統中，內部會計控制的方式主要是通過會計人員的崗位分工和內部牽制制度來完成。實行電算化以后，會計財務通過信息化系統集中處理，原手工會計系統中一些內部會計控制措施，通過計算機系統專門程序進行控制，如憑證的借貸平衡校驗，余額、發生額的平衡檢查，報表數據的勾稽關系檢查等。此外，編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查也成為多余。因此，電算化環境下內部會計控制的方式由單一的制度控制轉變為制度控制和程序控制。

　　（三）會計資料存儲形式發生改變。

　　在手工會計環境下，企業的經濟業務發生均記錄于紙張之上，信息以賬、證、表等形式進行存儲。在電算化會計環境下，會計數據通過信息化系統記錄生成，以數字化文件、記錄的形式存儲在磁盤或光盤等計算機磁性介質上，存儲形式發生了極大的變化。

　�。ㄋ模﹥炔繒�計控制的范圍發生改變。

　　在手工會計系統中，內部會計控制主要針對會計交易的處理，以傳統會計業務范圍為主。在電算化會計系統中，內部會計控制的范圍相應擴大，集合了許多網絡管理和財務相結合的功能，如網上收付款、網上報稅、網上咨詢、網上銀行等一系列相關服務，還包含如網絡系統安全控制、系統權限控制、修改程序控制等計算機系統操作控制。

　　二、電算化環境下內部會計控制存在的問題

　�。ㄒ唬╇娝慊�環境下內部稽核和控制功能削弱。

　　在手工會計系統中，每一筆經濟業務都必須經過嚴格的審核復查，設立了嚴密的審查、授權、簽章、發領憑單等流程以及相應的稽核制度和審查制度。在電算化會計環境下，電算化會計信息系統將手工條件下的大部分會計核算工作，集中由計算機系統統一完成，許多業務處理程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制，這種數據處理的集中性使得傳統的組織控制功能減弱，一些內部牽制措施無法執行，其審查稽核功能被嚴重削弱。

　�。ǘ�）對會計人員職能控制減弱，會計風險加大。

　　傳統手工會計處理系統的內部會計控制是建立在職務相分離、職權不相容原則的基礎上。在電算化會計環境下，由于系統操作的高度集中，許多手續合并到計算機中統一執行，導致部分工作職責過于集中，從而使一些不相容的職務得不到分離，造成工作中職責不明，權限不清，降低了工作人員相互牽制的效力，如有些會計人員既從事數據的輸入、輸出工作，又負責數據的報送，這樣就增加了利用計算機舞弊的可能性，使會計數據的準確性及安全性受到威脅，從而使會計風險加大。

　�。ㄈ�）會計資料存儲形式存在安全隱患。

　　在手工會計環境下，記錄在憑證、賬薄、報表等紙張上的會計信息其勾稽關系較為明確，易于辨認的審計線索如筆跡、印章等也較為明顯。在電算化會計環境下，由于會計信息被存儲在磁盤、光盤等磁性介質上，不宜實施簽字、蓋章等具有法律效用的手段，磁性介質很容易被改動而不留痕跡。而且，在電算化會計環境下，會計信息存儲在磁性介質中，由于磁性介質具有易損、易刪、易改、易磁化等特性，對磁性介質的接觸限制和存放環境都有一定的要求。磁性介質一旦受損，保存的會計數據將會丟失，如果沒有相關備份，將給會計電算化系統造成嚴重的損失。

　　三、健全與完善電算化環境下內部會計控制的措施

　�。ㄒ唬┙∪�和完善會計電算化管理制度。

　　針對會計電算化工作中出現的新問題，應當進一步補充和完善相關的配套法規，建立和健全一整套適合電算化模式下的內部控制制度和內部控制系統。具體包括：1、崗位控制，即操作人員的工作職責和工作權限。主要是通過部門的設置、人員的分工、崗位職責的制定、權限的劃分等進行控制，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊的發生。2、系統操作控制，表現為操作權限控制和操作規程控制兩個方面。每個崗位的人員，只能按照所授予的權限，遵循一定的標準規程對系統作業，不得超越權限接觸系統。3、輸入控制。常用的方法包括：輸入工作應指定專人負責錄入，錄入人員除錄入數據外，不允許修改、復制或其他操作；數據輸入前必須對輸入數據進行校對并經過有關負責人審核批準，預防會計數據未經審核而輸入計算機等措施。4、計算機處理控制。主要是為了保證會計軟件正常運行而預先在會計軟件內部設計的各種處理故障、糾正錯誤、保證系統安全等功能，以達到對計算機處理進行控制的目的。5、輸出控制。包括只有具有相應權限的人才能執行輸出操作，并能自動產生上機日志，從而達到限制接觸輸出信息的目的；打印輸出的資料要進行登記，并按會計檔案要求保管。

　�。ǘ�）加強電算化會計檔案的管理。

　　電算化會計檔案除傳統概念上的會計檔案外，還包括會計電算化過程中形成的紙質文件、電子文件以及系統軟件。加強電算化會計檔案管理包括以下幾個方面：1、嚴格按照有關規定的要求對會計檔案進行管理，由專人負責。2、加強會計檔案的收集、管理、保存、調閱、移交和銷毀等方面的工作。3、做好會計檔案的安全和保密工作，對電算化會計檔案定期進行檢查，確保任何情況下會計信息不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。

　　（三）加強內部審計。

　　內部審計是企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的重要手段。在電算化會計系統中，內部審計必須包括以下幾個方面：1、對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務處理是否正確，審核費用簽字是否符合企業內控制度，憑證附件是否規范完整。2、審查機內數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整。3、及時對系統升級補漏或更改控制參數，對系統運行各環節進行審查，防范系統風險和會計風險。

　　參考文獻：

　　1、范曉英.論會計電算化下的內部控制.《企業技術開發》2009年02期

　　2、王勇.如何加強會計電算化內部控制.《會計師》，2010年08期

　　3、張瑞春.淺談電算化會計內部控制.《內蒙古財經學院學報(綜合版)》 2008年06期

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