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會計畢業(yè)論文

電力物資公司內(nèi)部會計控制分析論文

時間:2022-09-27 01:42:13 會計畢業(yè)論文 我要投稿
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電力物資公司內(nèi)部會計控制分析論文

  一、電力物資公司內(nèi)部會計控制的主要問題

電力物資公司內(nèi)部會計控制分析論文

  1、內(nèi)部會計控制制度不健全

  電力物資公司中許多管理制度是為以往重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)所設(shè)計,對新增業(yè)務(wù)或不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)未能及時更新相關(guān)制度,或者照抄照搬上級單位的規(guī)章制度,適用性和可操作性不強(qiáng),比如資金管理、成本費(fèi)用、預(yù)算管理等方面的制度;公司內(nèi)部會計控制組織不是很健全,現(xiàn)行會計制度的設(shè)立未達(dá)到縱橫交錯、點(diǎn)面結(jié)合的控制要求,存在職責(zé)不清的現(xiàn)象;有些內(nèi)部會計制度雖然制定了,但常常執(zhí)行不到位,檢查、考核缺乏明確有利的激勵機(jī)制和約束機(jī)制,形成了干與不干一個樣,干好干壞一個樣,獎懲無法兌現(xiàn)的局面。根據(jù)企業(yè)以上特點(diǎn),筆者認(rèn)為其內(nèi)部會計控制建設(shè)方面的關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)著重在:財務(wù)會計管理的機(jī)構(gòu)與職責(zé)控制;會計基礎(chǔ)管理控制;預(yù)算管理控制;資金管理控制;成本費(fèi)用管理控制;大物流的管理控制;固定資產(chǎn)管理控制和內(nèi)部審計控制等方面。

  2、預(yù)算管理制度體系尚未建立

  企業(yè)的預(yù)算形同虛設(shè),沒有起到節(jié)約成本、增加效益和有效的資本運(yùn)作的作用。相關(guān)部門和崗位的職責(zé)不明確,預(yù)算工作流程需要梳理,預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整與分析考核等無明確的條款規(guī)定,全面的預(yù)算體系尚未建立。因此電力物資公司應(yīng)該就預(yù)算的崗位分工控制;預(yù)算的編制控制;預(yù)算的日常執(zhí)行控制;預(yù)算的調(diào)整與變更控制;預(yù)算的分析與考核控制為關(guān)鍵點(diǎn)來完善預(yù)算管理制度,梳理預(yù)算工作流程。

  3、貨幣資金的管理需要改進(jìn)

  資金的管理是該企業(yè)內(nèi)部會計控制的重點(diǎn),但由于歷史原因和管理存在的漏洞,電力物資公司資金管理不大完善,需要改進(jìn)。如:資金管理的機(jī)構(gòu)與職責(zé)劃分不清晰,各部門有時出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。日常的資金管理不規(guī)范,銀行賬戶管理散亂,許多部門自己掌握一個甚至多個銀行賬戶,沒有做到財務(wù)部統(tǒng)一管理;對現(xiàn)金、支票、銀行承兌匯票等的相關(guān)管理規(guī)定比較陳舊,不符合現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)管理狀況;資金使用審批流程不完善;應(yīng)收賬款數(shù)額巨大,有些款項(xiàng)賬齡較長,相關(guān)催收、管理制度不完善,缺乏應(yīng)收賬款回收的相應(yīng)獎懲措施等。根據(jù)電力物資公司的資金管理特點(diǎn),筆者認(rèn)為其關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)確定為:資金管理的機(jī)構(gòu)與職責(zé)控制;資金日常的管理控制;資金使用的審批控制和應(yīng)收賬款的控制。

  4、成本費(fèi)用的管理有待加強(qiáng)

  電力物資公司是商品流通企業(yè),企業(yè)的主要成本開支是期間費(fèi)用,如管理人員的工資、經(jīng)營人員的工資、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)和一些必要的財務(wù)費(fèi)用等。因此,期間費(fèi)用的控制是電力物資公司成本費(fèi)用控制的重點(diǎn)。以前企業(yè)對成本費(fèi)用缺少事前的預(yù)算管理控制,為了搞活經(jīng)營,允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用,但對這部分費(fèi)用的適用范圍無明確規(guī)定,更無約束監(jiān)督機(jī)制,經(jīng)常是花多少報多少,導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳,揮霍浪費(fèi);成本費(fèi)用的授權(quán)審批制度有待完善,審批金額的權(quán)限及層級設(shè)定有待進(jìn)一步調(diào)整;缺少成本費(fèi)用的全面考核機(jī)制,不能充分調(diào)動部門領(lǐng)導(dǎo)和員工的積極性。根據(jù)自身特點(diǎn),該企業(yè)的關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)確定為:成本費(fèi)用的預(yù)算控制;成本費(fèi)用的審批控制(主要是期間費(fèi)用的控制)和成本費(fèi)用的全面考核。

  5、公司的物資管理體系不完善

  電力物資公司(供應(yīng)鏈管理中心),作為上級電網(wǎng)公司的子公司又是分公司,擔(dān)負(fù)著物資供應(yīng)和管理職能。但是,由于集團(tuán)公司部分管理方式影響了物資集中管理模式的推進(jìn),各級組織對。大物流。建設(shè)的認(rèn)識有待提高;各部門工作著眼點(diǎn)不同,業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)有待統(tǒng)一;現(xiàn)有物資組織體系已不能適應(yīng)公司管理水平提升的需要,職能管理組織機(jī)構(gòu)建設(shè)有待落實(shí);現(xiàn)有物資管理人員年齡結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)已不能適應(yīng)現(xiàn)代物流管理的需要,專業(yè)水平有待提高;現(xiàn)有需求計劃管理缺少標(biāo)準(zhǔn)無法衡量其合理性,管理模式有待轉(zhuǎn)變;原有采購模式的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性不強(qiáng),合同簽訂分散,不能發(fā)揮整體優(yōu)勢和規(guī)模優(yōu)勢,不利于降低公司整體經(jīng)營成本;原有的倉儲模式是“分散重疊”,即倉儲物理位置分散,倉儲物資種類重疊,彼此信息隔離,同類物資多家存儲現(xiàn)象嚴(yán)重,形成較大浪費(fèi);原有物資配送管理缺乏統(tǒng)一組織,管理松散、無序,影響配送效率;廢舊物資管理剛剛起步,需不斷完善;現(xiàn)有物資管理模式缺乏對物資關(guān)鍵環(huán)節(jié)和運(yùn)行狀態(tài)的分析及實(shí)時監(jiān)控。電力物資公司(供應(yīng)鏈管理中心)作為上級電網(wǎng)公司的職能部門:筆者認(rèn)為公司應(yīng)以“大物流”管理理念、目標(biāo)與模式的確定;物流管理體系的建立與統(tǒng)一和物流業(yè)務(wù)體系的優(yōu)化與業(yè)務(wù)流程的規(guī)范為關(guān)鍵點(diǎn)來完善其不足之處。

  6、缺乏對固定資產(chǎn)的管理控制

  電力物資公司固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀是固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度不完善;采購流程不完整,沒有與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合起來;缺少固定資產(chǎn)的保險意識,只有一些需要強(qiáng)制上保險的固定資產(chǎn)才交納保險,如公司汽車;沒有明確各部門對相關(guān)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)保養(yǎng)及職責(zé)分工,導(dǎo)致有些設(shè)備買回來就無人維護(hù)無人修理,最終造成一次性使用;雖然公司有定期盤點(diǎn)制度,但落實(shí)不到位,有些項(xiàng)目可能根本沒有人到現(xiàn)場盤點(diǎn);固定資產(chǎn)的處置缺少完善的制度流程,如報廢的電腦類設(shè)備,經(jīng)常是淘汰了就放到一邊無人問津,甚至有些資產(chǎn)是個別部門自行處置。根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)和控制目標(biāo),結(jié)合電力物資公司的特點(diǎn),其固定資產(chǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)為:固定資產(chǎn)授權(quán)審批控制;固定資產(chǎn)管理的職責(zé)分工控制;固定資產(chǎn)的預(yù)算采購控制;固定資產(chǎn)賬簿記錄控制;固定資產(chǎn)保險控制;固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)控制;固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)控制和固定資產(chǎn)處置控制。

  二、電力物資公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀的成因分析

  由于國有企業(yè)職能的兩重性,既追求企業(yè)利潤,又承擔(dān)特殊的社會經(jīng)濟(jì)職能使得國有大中型企業(yè)承擔(dān)了政策性負(fù)擔(dān)從而導(dǎo)致剩余收益既無關(guān)緊要也難以計量;公司治理結(jié)構(gòu)不完善,管理者對企業(yè)的管理還停留在舊體制下的管理方式上;同時,對管理者缺乏約束監(jiān)督機(jī)制,使得管理者自我完善的動力不足;企業(yè)文化帶有濃重的行政色彩,長官意識強(qiáng),在加上長期以來受計劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法的影響,使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部會計控制不夠重視。由于電力物資公司本身所具有的這些國有企業(yè)特性是與生俱來且根深蒂固的,因此,造成了企業(yè)內(nèi)部會計控制存在著這樣那樣的問題,要想改變其現(xiàn)實(shí)狀況,不是一蹦而就的,是需要足夠的時間和精力的。

  三、結(jié)論

  通過本文的研究,不僅可以為國有企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)奠定堅實(shí)的理論基礎(chǔ),同時也可為健全我國國有企業(yè)內(nèi)部會計控制體系提供一些參考價值。

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