農村合作金融機構合并報表問題

　　農村合作金融機構合并報表問題【1】

　　摘要：本文考察了農村合作金融機構對外投資中涉及的會計處理問題，提出應執行合并財務報表規定，并就此深入探討，提出相關建議。

　　關鍵詞：農村合作金融機構;合并報表;企業會計準則

　　一、合并報表理論及國家制度安排

　　合并會計報表簡稱合并報表，亦稱合并財務報表，是指用以綜合反映以產權紐帶關系而構成的企業集團某一期間或地點整體財務狀況、經營成果和資金流轉情況的會計報表。

　　國際上比較公認的合并會計報表理論有三種：

　　第一種稱之為母公司理論。

　　按照母公司理論，在企業集團內的股東只包括母公司的股東，子公司少數股東被排除在外，僅作為公司集團主體的外界債權人。

　　以這個會計主體編制的合并資產負債表中的股東權益和合并損益表中的凈利潤僅指母公司擁有和所得部分，合并會計報表被看作是母公司會計報表的延伸和擴展。

　　第二種稱之為實體理論。

　　按照實體理論，在企業集團內把所有的股東同等看待，不論是多數股東還是少數股東均作為該集團內的股東，并不過分強調控股公司股東的權益。

　　采用這種理論編制的合并會計報表，能滿足企業集團內整個生產經營活動中管理的需求。

　　第三種稱之為當代理論。

　　當代理論實際上是母公司理論與實體理論的混合，美國公認會計原則采納了當代理論，所以它在美國實務中被廣泛運用。

　　由于當代理論吸收了母公司理論和實體理論中各一部分內容，所以缺乏內在一致性，雖然避免了母公司理論在會計概念運用上的矛盾，但在合并凈資產的計價上，仍然存在計價不一致的問題。

　　1995年。

　　我國財政部根據《企業會計準則》的有關規定，參照母公司理論，頒布了《合并會計報表暫行規定》。

　　合并會計報表視企業集團為一個會計主體，反映其所控制的資產、承擔的負債、實現的收入、發生的費用等信息。

　　當一家企業(即控股公司)事實上控制了被投資企業的財務和經營方針時，前者應當編制合并會計報表，將其控制的境內外子公司和事實上可以控制的被投資企業納入合并會計報表的范圍。

　　但存在兩種爭議：一種認為，若子公司與母公司的經營性質有很大不同，現實中我國企業集團不是納稅主體，合并會計報表也不是企業進行利潤分配，包括繳納所得稅、分派股利的依據，它僅僅具有提供企業集團整體經營情況信息的作用，合并報表意義不大，主張不予合并;另一種認為，合并會計報表反映企業集團整體的經營情況，而各成員企業無論經營性質差異多大，會計報表均可合并，因此主張將所有子公司納入合并范圍。

　　我國財政部頒發的《合并會計報表暫行規定》對此無明確規定。

　　二、農村合作金融機構合并會計報表的現狀

　　當前，農村合作金融機構(以下簡稱“農合機構”)在《企業會計準則》中，未明確農合機構投資發起的村鎮銀行、小額貸款公司、參股城商行和農合機構間戰略投資是否屬于“控制的特殊目的主體”，未執行合并財務報表規定，造成財務信息不完整。

　　以寧波轄內為例。

　　6家農合機構累計在寧波轄內外投資村鎮銀行12家，農合機構間戰略投資2家，投資秦皇島商業銀行1家，投資小額貸款公司1家，總投資已達4億多元。

　　(一)非控制類可分為兩大類

　　6家農合機構在寧波轄內投資村鎮銀行4家，農合機構間戰略投資2家。

　　其中：

　　1、鄞州銀行和象山信用聯社投資象山國民村鎮銀行：

　　2、余姚合行投資余姚通濟村鎮銀行;

　　3、奉化信用聯社投資奉化羅蒙村鎮銀行：

　　4、慈溪合行投資寧波市區信用聯社：

　　5、余姚合行投資寧海信用社：

　　6、鄞州銀行投資鄞州國民村鎮銀行。

　　在寧波轄區外新疆、四川和廣西投資村鎮銀行8家，投資秦皇島商業銀行1家。

　　上述投資主要特征是：

　　1、5家農合機構在12家村鎮銀行的權益性資本比例均在50%以下。

　　2、5家農合機構在12家村鎮銀行的其中5家出任了董事長，但股東占2/3以下;其中一家機構形式上股東占2/3以下，但村鎮銀行董事長、行長及主要經營管理部門負責人均由農村合作金融機構推薦、村鎮銀行董事會聘任。

　　實質上完全控制了該村鎮銀行。

　　3、參與政策制定、推薦本行人員擔任村鎮銀行高級管理人員、提供科技信息服務和日常經營管理工具等。

　　目前，鄞州銀行對村鎮銀行實行權益法合并，確認投資收益或虧損，計提遞延所得稅方式，對投資的10家村鎮銀行進行合并計量。

　　得到了國際著名會計師事務所普華永道的認可。

　　余姚合行、奉化聯社未對投資的2家村鎮銀行進行權益法合并，未對能夠引起農村合作金融機構收益或虧損和權益發生變化進行公允價值合并計量。

　　(二)控制類

　　余姚合行全資在寧波轄區外發起設立開化通濟貸款有限責任公司1家，符合省農信聯社合并報表條件。

　　其主要特征是：

　　1、該公司為一人有限責任公司，農村合作金融機構權益性資本比例在100%

　　2、公司不設股東會，公司股東行使該公司董事會職權。

　　由公司股東行委派一名執行董事，為公司法定代表人，委派一名監事，由風險總監兼任。

　　公司設總經理，由執行董事聘任或解聘。

　　3、股東行制定公司政策，派遣本行人員擔任村鎮銀行高級管理人員，提供科技信息服務、產品和日常經營管理工具等。

　　根據會計師事務所和當地銀監部門要求，余姚合行將全資發起設立1家小額貸款公司，資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動表、附注進行了合并。

　　(三)合并報表政策與權利間的碰撞

　　1、正向作用。

　　(1)真實反映經營結果。

　　合并報表能真實、全面和客觀反映農村合作金融機構資產負債、現金流量、損益狀況，維護存款人和股東的權益。

　　(2)對權利人的利益保護。

　　合并報表能確保存款人和股東獲得農村合作金融機構披露的信息，決定存款和投資的方向。

　　2、政策沖突。

　　(1)對國家金融決策的影響。

　　一是非金融類企業合并報表造成金融統計數據失真;二是相關報表數據從不同口徑重復上報，影響國家金融決策;三是當前貨幣投放相對從緊的情況下，國家實行信貸投放限額管理，合并報表后造成了農合機構信貸投放總量超標。

　　(2)對農合機構監管評級的影響。

　　新設村鎮銀行、小額貸款公司財務能力弱，合并報表后對農合機構核心一級資本充足率、一級資本充足率、資本充足率、留存超額資本率、逆周期超額資本率、杠桿率、貸款撥備率、撥備覆蓋率等產生負面影響。

　　(四)合并報表管理能力薄弱

　　2008年銀監會發布《銀行并表監管指引(試行)》，確立了我國銀行業并表監管的原則及框架，從并表范圍、跨業跨境風險以及監管措施等方面作出了具體要求。

　　當前農合機構對合并報表的認識停留在會計意義上的合并報表而非基于全面風險管理原則上的并表管理：其次是公司治理層面上未明確統一的協調部門，未制定跨行業合并報表標準;再次是缺乏有效的風險管理手段，信息系統難以滿足并表

　　管理的需要。

　　三、對農合機構進行合并會計報表的探討與建議

　　農合機構應以全面風險管理理念為目的。

　　從戰略規劃、公司治理、風險管理架構著手，抓好合并會計報表工作。

　　嚴格執行《合并會計報表暫行規定》，對擁有一個或一個以上子公司的母公司，應當編制合并會計報表，以綜合反映母公司和子公司所形成的企業集團的經營成果、財務狀況及其變動情況。

　　(一)建立有效的合并會計報表管理體系

　　一是制定完善的并表管理戰略，從整個農合機構的角度，對合并會計報表中涉及的信用風險、市場風險、流動性風險等進行有效管理。

　　二是完善農合機構公司治理結構，明確并表管理職責分立，確保各項工作在各個層級得到有效實施。

　　三是完善合并會計報表管理手段，建立跨行業、跨區域的數據傳輸和集中處理系統，加強對農合機構各類風險的定量化、集約化管理。

　　四是按規定編制財務報告。

　　合并報表形成財務報告，作為農合機構對外信息披露的資料。

　　財務報告(又稱財務會計報告)是指農合機構對外提供的反映某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

　　包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益，以及報表附注。

　　財務報告應分為兩類：一類是對外報告，其服務對象主要是投資者、債權人、監管和行業管理部門等外部使用者。

　　例如：合并后會計年度信息披露報告。

　　另一類是未合并的農合機構的財務報告，其服務對象主要是監管和行業管理部門。

　　(二)完善會計政策

　　建議對農合機構有關合并財務報表規定進行完善，將農合機構投資發起的村鎮銀行、小額貸款公司、參股城商行和農合機構間戰略投資納入管理范圍，并明確界定哪些類型應進行合并報表，哪些類型應按長期股權投資，采用權益法核算。

　　無論何種形式，均應做到：

　　一是統一會計政策。

　　被合并報表企業(村鎮銀行、小額貸款公司、城商行)必須與合并報表農合機構會計政策相一致。

　　年中不一致的，年終報表應按合并報表農合機構會計政策進行報表調整。

　　二是統一審計。

　　由合并報表農合機構統一聘請一家會計師事務所進行年報審計。

　　三是制定跨行業合并報表標準及管理制度。

　　(三)協調外部監督

　　央行應明確金融統計口徑，按金融統計屬地原則。

　　以農合機構母報表為依據，將合并報表數據作為央行監管參考。

　　銀監按屬地分級監管原則，監管評級應仍按非合并的農合機構母報表為依據，對所有者權益的變動作調整監管。

　　稅務部門按注冊地繳納稅款。

　　(四)非完全控制的投資合并報表管理

　　按《企業會計準則》第2號規定，統一將村鎮銀行、參股城商行和農合機構間戰略投資劃分為長期股權投資。

　　農合機構對投資的村鎮銀行具有共同控制或重大影響。

　　應當采用權益法核算。

　　1、理由。

　　(1)具有“共同控制”的特征。

　　農合機構雖然作為村鎮銀行發起行和最大股東，但是不能滿足完全控制條件，重大決策由股東、股東大會和董事會決定。

　　(2)具有“重大影響”特征。

　　農合機構作為村鎮銀行發起行和最大股東，參與政策制定、推薦本行人員擔任村鎮銀行高級管理人員、提供科技信息服務和日常經營管理工具等。

　　(3)參股城商行和農合機構間戰略投資雖無“重大影響”特征，但具有“共同控制”的特征。

　　2、方法。

　　(1)對于子公司因本期損益而引起的所有者權益的變動，農合機構應當按照持股比例計算確定其所擁有的數額，并將其計入本期投資損益，同時按照該數額增加或減少長期投資。

　　調整長期投資賬面價值。

　　(2)對于子公司因本期損益以外的原因，如接受捐贈、法定資產重估增值、接受外幣投資折算差額所引起的子公司所有者權益的變動，母公司應當計算確定所擁有的數額，按照計算確定的數額增加或減少長期投資，調整長期投資賬面價值，同時增加或減少資本公積的數額。

　　(3)投資農合機構應按月向銀監部門和行業管理部門報送非完全控制的村鎮銀行、商業銀行業務狀況表，按季報送資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益報表。

　　(五)完全控制類合并報表

　　按《合并會計報表暫行規定》，統一將符合合并報表條件的小額貸款公司合并到農合機構，年終要報送3類報表，即農合機構合并報表、農合機構母報表、被合并報表小額貸款公司報表。

　　1、理由。

　　(1)農合機構為融資、銷售商品或提供勞務等特定經營業務的需要直接或間接設立特殊目的主體。

　　(2)農合機構具有控制或獲得控制特殊目的主體或其資產的決策權。

　　(3)農合機構通過章程、合同、協議等具有獲取特殊目的主體大部分利益的權力或承擔了特殊目的主體的大部分風險。

　　2、方法。

　　(1)在編制合并財務報表時，應當根據相關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資;應當統一子公司所采用的會計政策，使子公司的會計政策與農村合作金融機構政策保持一致：應當統一子公司所采用會計期間，使子公司的會計期間與農合機構保持一致。

　　(2)合并財務報表應當以農合機構和子公司的個別資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動表為基礎，抵銷農合機構與子公司之間、子公司相互之間發生的所有內部交易對合并財務報表的影響后編制。

　　(3)除一般財務報表附注外，農合機構還應當在合并財務報表附注中披露的信息包括：子公司的清單，包括企業名稱、注冊地、業務性質、本聯社的持股比例和表決權比例;直接或通過子公司間接擁有被投資單位表決權不足半數但能對其形成控制的原因;直接或通過其他子公司間接擁有被投資單位半數以上的表決權但未能對其形成控制的原因;

　　子公司所采用的與農村合作金融機構不一致的會計政策，編制合并財務報表的處理方法及其影響;子公司采用的與農村合作金融機構不一致的會計期間，編制合并財務報表的處理方法及其影響：

　　本期不再納入合并范圍的原子公司，說明原子公司的名稱、注冊地、業務性質、農合機構的持股比例和表決權比例，本期不再成為子公司的原因，其在處置日和上一會計期間資產負債表日資產、負債和所有者權益的金額以及本期期初至處置日的收入、費用和利潤的金額;子公司向農合機構轉移資金的能力受到嚴格限制的情況;作為子公司納入合并范圍的特殊目的主體的業務性質和業務活動等。

　　農村合作金融機構金融產品和服務供需問題【2】

　　【摘要】金融與經濟的關系決定了建設社會主義新農村就要重視農村金融的健康發展。

　　作為農村金融的重要組成部分，農村合作金融機構為農村經濟的發展提供了必要的金融支持，農村合作金融機構是我國農村地區機構網點分布最廣、支農服務功能發揮最為充分的銀行業金融機構。

　　但存在的問題也不容忽視，應在金融資金供給、信貸政策支持和金融產品與服務創新方面給予重視。

　　【關鍵詞】農村合作金融機構 金融產品 金融需求

　　農村金融是農業經濟發展的核心，增加農村金融供給，改善農村金融服務，是農業和農村經濟發展的重要保障。

　　農村合作金融機構是目前為止服務農村的主力軍，截至2011年末，全國共有法人農村合作金融機構2954家，占比為全國銀行業金融機構78.5%;其中包含營業性網點75856家，占全國銀行業營業網點的38.8%。

　　農村合作金融機構涉農貸款余額3.9萬億元，占全國銀行業金融機構涉農貸款的32.9%。

　　涉農貸款中農戶貸款2萬億元，占全部銀行業金融機構農戶貸款的78%。

　　由此可見，農村合作金融機構對農村經濟的發展起著舉足輕重的作用。

　　建立健全農村合作金融機構對農民和農村中小企業的金融需求有著極為重要的現實意義。

　　一、農村合作金融機構的金融產品和服務供給存在的問題及原因分析

　　(一)農村資金流失嚴重，貸款總量嚴重不足

　　農村金融有其天然的劣勢，資金流失是長久以來難以解決的問題。

　　據估計，每年從農村抽離的資金約6000億元，其中抽離的主要渠道可能通過以下幾個途徑。

　　一方面農村合作金融機構是為了規避自身風險，將從農村吸收的大量資金向縣以上金融機構轉移;另一方面農業銀行、郵政儲蓄及其他一些商業銀行的分支機構，它們在農村有一定的吸收儲蓄存款的能力，為了獲得更高的收益和規避風險，所以它們對農戶和農村中小企業貸款較少，導致了農村資金的進一步轉移。

　　由于農村資金的嚴重流失，和我國農村經濟發展的需求相比，農村貸款總量嚴重不足。

　　(二)農戶和農村中小企業的貸款需求難以滿足

　　除小額信用貸款以外，現行的信貸政策條件，擔保抵押資產是否充足是決定貸款的關鍵條件。

　　農村合作金融機構為了規避風險，更傾向開展擔保抵押貸款。

　　由于農戶和中小企業的經營場所、產品和經營周期的特殊性，對于少于50年的租用土地，果樹、奶牛等流動性強的資產，銀行是不允許作抵押的。

　　缺乏有效的抵押資產，嚴重的影響其貸款的取得。

　　通過調查問卷表明，在農戶貸款中，72%的農戶選擇向親戚朋友借款，選擇向農村合作銀行借款的只有22%。

　　由此可見，受農村合作金融機構貸款的一些條件的限制，使其資金供給遠遠不能滿足農戶和農村中小企業的貸款需求。

　　(三)農村合作金融機構金融產品比較單一

　　通過調查，我們可以看到現在的農村合作金融機構開展的主要業務仍然傳統的存貸款業務，只有部分農村信用社開展了代理保險、代收代付業務，業務開展利用的是網點和人員的優勢，仍然主要集中在傳統的勞動密集型業務。

　　農村合作金融機構單純提供中介類服務給客戶，不能滿足客戶對金融產品的多樣化以及對金融服務的多類型化的需求。

　　例如，在辦理結算業務上，只能為客戶辦理現金、匯款以及轉賬等業務，而且辦理效率較低，相對花費時間較長。

　　由此也可看出，農村合作金融機構開展中間業務還處于一定較低的水平，在網上銀行、電子銀行以及理財業務等方面，客戶已有較大需求，但農村合作金融結構針對此類業務還屬于空白。

　　一方面這是由于農村合作金融機構缺乏競爭，導致自主創新的動力不足。

　　另一方面，由于農村合作金融機構現有員工的知識水平所限，開展新型的科技含量較高的業務存在一定困難。

　　單一的金融產品種類和廣大農戶的期望相差甚遠，不能對客戶產生足夠的吸引力。

　　客戶的流失，同樣也阻礙了農村合作金融機構的進一步發展。

　　二、解決農村合作金融機構金融產品和服務供需問題的對策建議

　　(一)增加涉農貸款投放，更為有效緩解農村資金緊缺問題

　　服務“三農”一直是農村合作金融機構的宗旨，在不斷變化的農村經濟新形勢下，農村合作金融機構應通過調整信貸結構，加大涉農貸款力度，目的是能夠滿足農村農業生產以及廣大農民的越來越多的金融產品和服務需求。

　　在適應經濟形勢和國家宏觀經濟調控背景下，農村合作金融機構堅持“控規模、保支農、調結構”的原則，多渠道籌集資金，加大信貸支農投放力度，確保“三農”服務工作不放松，支農力度不減弱，信貸投放不下降，涉農貸款整體實現高速增長。

　　(二)增加農村合作金融機構融資渠道，加強政策扶持

　　對于農村合作金融機構而言，適度提高農村利率水平，可吸引其加大支農力度。

　　但針對農戶的小額信貸，提高的利率部分不能轉嫁到農戶身上，可由中央和地方給予一定的財政補貼。

　　一方面沒有加大農戶的還款壓力，另一方面提高了農村合作金融機構的信貸人員積極性。

　　較高的利息收益，給農村合作金融機構帶來更多的收益，方便以較高的福利水平吸引高水平人才，進一步促進農村合作金融機構的長遠發展。

　　由于各農村合作金融機構的地域差異，經濟水平有較大的差距。

　　經濟發達地區資金充裕，存款遠遠大于貸款，對于偏遠的貧困地區，由于本地的儲蓄較少，可供借貸資金也就較少。

　　可與其他金融機構互通資金有無，使資金得到充分利用。

　　另一方面，可加強與城市商業銀行的合作，將城市資金引入農村，多途徑的打開農村合作金融機構的融資渠道，加強對農村金融的支持。

　　(三)積極探索信貸新模式，著力滿足不同主體信貸需求

　　農村金融的需求者具有分散的特點，但在新形勢下這一傳統正在發生變化，在新農村建設時期，現代化農業經濟發展迅速，農村合作金融機構立足于服務“三農”，就應該通過提供多種渠道，服務于廣大農戶和各類農村市場資金需求主體。

　　由于目前我國農村農民相對資金困難，缺少有效的抵押擔保物，但是針對信用良好的農民，在核準貸款抵押物方面采取靈活多變的政策方式，努力進行產品和服務的創新，積極拓展業務，一方面滿足銀行的盈利性需求，一方面盡量滿足客戶的貸款需求。

　　比如發展農戶小額信用貸款和農戶聯保貸款，這些貸款種類不需要抵押擔保，并可根據農業生產周期，靈活調整額度、期限、利率等要素，拓展小額信貸適用范圍。

　　農民專業合作社的出現為廣大農戶獲取金融支持提供了良好的方式，農村合作金融機構可將自身業務與農民專業合作社相對接，在大力支持分散農戶的同時，亦可將分散農戶和大市場提供有效對接服務，具體可通過將其法人授信與合作社成員單體授信有機結合起來，在金融服務方面進行創新。

　　針對農村小企業的資金需求，可采用農戶小額信用貸款或采用農村聯保貸款機制，支持農村中小企業的創業和發展。

　　通過創新形成跨地區、多行業的銀(社)團貸款，以形成較大規模的資金來源，為農業產業中的龍頭企業提供雄厚的資金支持。

　　(四)大力進行金融產品和服務創新，樹立全面服務新形象

　　網上銀行、電話銀行、短信銀行等電子銀行的出現給傳統銀行業帶來了沖擊，已經成為拓展銀行中間業務的重要渠道，農村合作金融機構也應認清形勢，大力推廣電子銀行的發展，在思想認識和管理上給予重視，提供全方位的服務。

　　在網點設置方面，應貫徹“兩點兩機、包村包片”戰略，即通過設立標準化營業網點和簡易營業網點，布設POS機和ATM機，實施臨近機構信貸員包村包片等服務方式，讓農村金融改革的新成果真正讓廣大農戶享受。

　　通過立足農村的準確定位，獲取廣大農村地區客戶的信任，樹立良好的形象，全方位提升，增強總體競爭力。

　　金融風險一直是各金融機構的經營重點，農村合作金融機構也不例外。

　　各地農村合作金融機構可從當地實際出發，就農村地區多元化的金融服務需求特點，可將理財產品、各類銀行卡、支付結算系統等引入農村，在成本可控的范圍內，研發、設計新的金融產品和服務方式，通過將銀行、保險公司、擔保公司、農業產業化龍頭企業、農民專業合作社、農戶這幾種農村金融市場經濟主體組成信用共同體的模式，增強信用，提高農戶貸款的可得性。

　　而農業貸款風險的不可預測性，農業保險發展一直停滯不前，這也困擾了各類農村金融機構，農村合作銀行可微小讓利，通過與保險公司合作，把涉農保險引入，建立起涉農貸款與涉農保險之間的聯姻機制，通過這一機制，擴大信貸規模，提高信貸質量。

　　農村合作金融機構應該有條不紊的推進其改革與發展，以更好的為“三農”服務為目的，形成一個責任分明、內控完善、運行順暢、服務完善的農村銀行業金融機構，通過進一步創新金融產品和服務的改良，將有效促進城鄉統籌發展，這對建立現代農村金融制度和加快工業化、城鎮化進程有著重要的推動作用。

　　農業和農村經濟的又好又快發展及社會主義新農村的建設將更好更優的實現。

　　參考文獻

　　[1] 張濤.我國農村金融發展的路徑思考[J].當代經濟，2013(06).

　　[2] 龍云飛.農村金融體系建設研究[J].人民論壇，2013(08).

　　[3] 武麗麗.欠發達地區農村金融服務吸取分析研究[D].太原：山西財經大學.

　　農村合作金融機構股份制改造存在的問題及對策【3】

　　【摘要】在不斷深入的農村金融改革過程中，產權明晰的股份制農村商業銀行成為今后國內農村合作金融機構產權改革的理性選擇和主要形式。

　　但是，在農村合作金融機構股份制改造的初期，法人治理結構還不夠完善、“所有者”缺位、多種委托代理關系混亂、經營目標多元化沖突等問題仍然存在。

　　文章通過分析農村合作金融機構股份制改革中存在的問題及其成因，提出相應對策和政策建議。

　　【關鍵詞】農村合作金融機構 股份制 改革 問題 對策

　　經過股份制改造后，股份制農村商業銀行在經營能力、盈利水平、風險管理、公司治理以及服務“三農”與中小企業方面取得明顯的成效，但是由于改革時間短，歷史遺留問題等原因，仍然存在一些不足。

　　本文通過分析農村合作金融機構股份制改革中存在的問題及其成因，并提出相應對策和政策建議，為進一步完善我國農村合作金融機構股份制改造提供更為科學的論證。

　　一、當前農村合作金融機構股份制改造中存在的問題

　　(一)“所有者”缺位

　　從農村商業銀行(簡稱農商行)運作情況上看，與重組前相比并沒有本質上的區別，普遍存在著股東相對較小和股權分散的情況。

　　農商行繼續是由內部高層人士控制，這樣的重組沒有給農商行帶來根本性的變化。

　　(二)法人治理結構不夠完善

　　這一點最突出的表現在股東大會、董事會以及監事會等制度有名無實。

　　具體表現有：

　　1.董事會難以發揮應有作用

　　主要表現在：一是董事會成為了董事長授權下的為了傳達某種政策，通報某種情況的專門例會。

　　二是董事會功能不全，董事會的主要職能應該是決定銀行的經營方針和戰略決策。

　　2.董事會和管理層分工不清晰

　　首先，董事會是業務經營的直接領導者和參與者，董事長實際就是其首席執行官。

　　事實證明，將董事長的職能和首席執行官進行合并，會導致銀行經營的失敗。

　　其次，董事長一個人說了算，一人專斷現象還比較普遍。

　　3.缺乏監督機制

　　一是專職執行監事的缺乏，導致監事的功能僅限于在監事會會議，這也屬于所謂的“會議監事”。

　　二是目前各農商行監事會的工作范圍，主要是審核銀行的財務報表及會計事務所的審計報告。

　　(三)委托代理關系中存在缺陷

　　1.“委托者”眾多

　　農村商業銀行的經營等方面很大程度上還是會受到多種經濟主體的影響：中央政府關注支農問題，地方政府只是片面的注重本地經濟的穩定發展而忽視農商行的發展，而監管部門只能是過多地關注風險。

　　2.激勵約束機制不完善

　　銀行成為擁有權利和利益的市場主體，是激勵制度和約束機制有效運行的前提條件。

　　農村商業銀行與原農村信用社相比，高管層的“內部人控制”的現象還是存在的，某種程度上得到緩解，但省聯社等“外部人控制現象”是否能從根本上改變還需進一步的觀察。

　　(四)過多的政府干預

　　省級以下的農村合作金融機構都在政治壓力作用下，被強制入股省級聯社，原本是一種自下而上的控制也因為這一決定變成了從上向下的控制，上級聯社對下級聯社(包括農商行)有很多的行政控制權限。

　　二、股份制改造的政策建議

　　(一)調整股權結構

　　一是要引進戰略投資者，這樣就可以減少內部人控制問題。

　　二是要擴股融資。

　　農村商業銀行還需要繼續增加投資者的股份，可以優化銀行的股權結構，實現股權集中下的大股東治理。

　　(二)加大力度完善法人治理結構

　　加強制度建設，進一步完善法人治理結構，提高法人治理效率的必經之路。

　　1.保護股東合法權益

　　一是賦予股東必要地權力，從根本上解決對股東治理作用的忽視問題。

　　二是想方設法、最大限度地為中小股東參與決策活動創造條件。

　　2.提高董事會的科學決策能力

　　一是要完善董事會工作機制，制定科學的董事會議規則，制定合理的決策程序。

　　二是董事會和管理層應該各盡其職，盡快實現職能分離，要讓董事會成員清楚他們要承擔銀行經營失敗的最終責任。

　　(三)明確政府在股份制改造中的作用和地位

　　要明確規定農村合作金融機構在改革的大環境下的地方政府職能，充分發揮地方政府應有的作用。

　　1.創造良好的制度環境

　　一是要培育良好的信用環境。

　　政府要努力營造“誠信政府、誠信社會”，這樣就會使農村信用體系日趨合理、完善，步入正軌。

　　二是建構信用擔保體系，這樣做不僅利于解決中小企業融資問題，更能有效促進中小企業健康發展。

　　2.加大扶持和服務的力度

　　政府應給予農村商業銀行一些特殊的優惠政策，如實行稅收優惠、財政補貼等，幫助其盡快丟掉歷史包袱，大步前進。

　　(四)提高農村金融機構服務“三農”的能力

　　要健全農村金融體系，最大限度地注重其功能重組，才能很大程度的破解“三農”的困局。

　　所以一是要完善農村金融體系，有必要進行相關的調整，重塑一個新型的農村金融體系，并實現對服務三農的分層服務。

　　二是要實現“民間金融”、合法化。

　　在防范金融風險和實施監管的前提下，逐步探索農村金融市場是最有效的解決途徑，同時明確“民間金融”的合法地位以及引導其開發農村金融市場。

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