企業(yè)內(nèi)部審計報告（精選11篇）
在日常生活和工作中，需要使用報告的情況越來越多，通常情況下，報告的內(nèi)容含量大、篇幅較長。你還在對寫報告感到一籌莫展嗎？以下是小編為大家收集的企業(yè)內(nèi)部審計報告，希望對大家有所幫助。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 1
中國出口信用保險公司：
我們審計了后附的中國出口信用保險公司（以下簡稱“公司”）財務報表，包括xx年12月31日的資產(chǎn)負債表，xx年度的利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業(yè)會計準則和《金融企業(yè)財務規(guī)則》的規(guī)定編制財務報表是公司管理層的責任。這種責任包括：
（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；
（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?/p>
（3）作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的`審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《金融企業(yè)財務規(guī)則》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了公司xx年12月31日的財務狀況以及xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 2
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十七條規(guī)定，我局派出審計組，自20xx年6月21日至7月2日，對臨邑縣清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況進行了審計調(diào)查。重點審計了財政、國資、工信、住建、水利等6個政府部門及所屬機構(gòu)，承擔政府工程建設國有企業(yè)和融資平臺公司等3個國有企業(yè)，對重要事項進行了必要的延伸和追溯，相關部門（單位）對提供的.審計所需資料的真實性、完整性負責，對此作出了書面承諾。臨邑縣審計局的責任是依法獨立實施審計調(diào)查并出具審計調(diào)查報告。
臨邑縣開展清理拖欠賬款情況
（一）清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案任務落實情況。
對照我省清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案，對臨邑縣清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款的清欠任務部署、臺賬建立和清償計劃、解決方案制定等實施情況進行全面審計。
（二）拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況。
根據(jù)省委省政府和省廳清欠專項審計要求，抽審了住建、水利、綜合行政執(zhí)法等3個政府部門單位、承擔政府工程建設的城市建設綜合開發(fā)有限公司、山東興臨建設工程有限公司（原市政公司）和山東榮盛控股集團有限公司共3個國有企業(yè)。對臨邑縣拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況進行逐項梳理摸排。截至20xx年底拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款xx萬元，20xx年上半年已償還金額xx萬元，剩余金額xx萬元。臨邑縣對剩余賬款已制定清償計劃，并落實清償資金，將于20xx年12月份清償完畢。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 3
一、公司基本情況
重點關注公司歷史沿革部分歷次股權(quán)變動情況、重大事項日期與說明書、法律意見書的日期是否一致。
二、重要會計政策和會計估計
1、合并報表的編報范圍及其變化情況。重點關注是否符合實質(zhì)重于形式原則的要求，不能僅看持股比例。對于報告期內(nèi)新增的子公司，要披露合并日或者購買日。
2、應收款項，按單項金額重大計提的標準，各年限計提比例是否符合穩(wěn)健性原則要求。單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收款項壞賬準備的確定依據(jù)、計提方法。
3、固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)攤銷年限是否符合稅法相關要求，特別是公司土地使用權(quán)為租賃取得時折舊年限是否正確，無形資產(chǎn)攤銷年限是否超過法定年限或者剩余使用年限。
4、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)等資產(chǎn)分類情況與附注中報表項目注釋是否一致，生物資產(chǎn)郁閉期的確定；各項資產(chǎn)減值準備計提方法是否披露。
5、重點關注收入確認方法是否與公司業(yè)務模式相匹配，是否符合會計準則的要求，是否披露公司具體業(yè)務收入的確認方法。
6、報告期內(nèi)公司會計政策的選擇和運用、會計估計的運用是否存在重大變化，如有變化需說明；報告期內(nèi)是否存在重大會計差錯。
三、報表項目注釋
（一）資產(chǎn)類
1、貨幣資金
關注企業(yè)貨幣資金余額是否異常偏高或者偏低，貨幣資金中是否有外幣和其他貨幣資金，其他貨幣資金是否有不能隨時用于變現(xiàn)（例如被凍結(jié)的資金），如：
有編制現(xiàn)金流量表時是否剔除，進而關注貨幣資金的余額，期初期末變動情況與現(xiàn)金流量表中相關項目是否一致。
2、應收賬款
關注應收賬款是否按會計政策分類列示、按賬齡列示，壞賬準備計提是否充分，計算復核各期計提金額是否與會計政策一致；應收賬款賬齡勾稽關系是否正確（例如本期末3—4年的應收賬款是否高于上期末2—3年的應收賬款）。
關注應收賬款各期前五名披露情況，應收賬款前五名是否與公司前五大客戶情況矛盾，是否與公司披露的重大業(yè)務合同矛盾；應收賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。
關注應收賬款與收入事項情況的配比關系，應收賬款周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動；應收賬款與現(xiàn)金流量表中對應項目的`匹配關系。
關注應收賬款、其他應收款中賬齡較長的對應方是否存在，是否合理，是否存在關聯(lián)方非關聯(lián)化情況（應收賬款各期前五名至少要納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查，核查是否存在潛在關聯(lián)方，核查對應交易的真實性，例如某擬掛牌公司的客戶，20xx年成立，注冊資本10萬，20xx年從擬掛牌公司購買了1000多萬的存貨，其真實性存在重大疑慮）。
3、預付賬款
關注預付賬款列示情況，是否按照賬齡列示，是否披露前五名情況；預付前五名是否與公司前五大客戶情況、重大業(yè)務合同情況矛盾；預付賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。
重點關注賬齡超過1年的預付賬款，是否披露到期未結(jié)算原因等情況。對于各期末預付賬款前五名、賬齡較長的大額預付賬款，均納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。
4、其他應收款
此項目應重點關注。
關注應收賬款是否按要求分類列示、按賬齡列示，壞賬準備計提是否充分，是否與會計政策一致；應收賬款賬齡勾稽關系是否正確。
關注其他應收款各期前五名披露情況，是否披露發(fā)生的性質(zhì)和原因；其他應收款中是否包含應收關聯(lián)方款項。重點關注其他應收款中應收關聯(lián)方款項，是否存在股東、關聯(lián)方占用公司資金情況；結(jié)合其他應收款的期末余額核查其發(fā)生額、現(xiàn)金流量情況，是否存在大額、頻繁的資金往來，發(fā)生的原因及合理性。
關注應收賬款、其他應收款中賬齡較長的對應方是否存在，可從企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。
5、存貨
關注存貨是否分類列示，列示金額是否存在異常波動，存貨余額與公司業(yè)務模式是否匹配，與收入情況是否匹配，存貨周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動。
關注存貨增減變動情況與報告期內(nèi)采購情況、前五大供應商情況、現(xiàn)金流量情況是否匹配（重點關注，極易出錯），獲取或重新編制成本倒扎表，核查存貨采購和成本列示是否準確。
關注公司所處行業(yè)或客戶需求是否面臨重大不利變化，是否導致公司存貨出現(xiàn)減值跡象（例如化工、棉種、IC卡等行業(yè)的行業(yè)政策和客戶需求均有重大不利變化，對應存貨減值計提是否充分）。
6、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)是否分類列示，固定資產(chǎn)及折舊在報告期內(nèi)的增減變動情況，固定資產(chǎn)折舊計提金額是否合理、正確。
關注固定資產(chǎn)與公開轉(zhuǎn)讓說明書、法律意見書中披露的固定資產(chǎn)類別、金額、成新率等數(shù)據(jù)是否一致。
關注固定資產(chǎn)與在建工程、現(xiàn)金流量表相關項目的勾稽關系（如在建工程減少數(shù)與固定資產(chǎn)對應項目增加數(shù)是否一致），并重點關注存在抵押、擔保的固定資產(chǎn)是否披露完整，是否存在閑置或者持有待售的固定資產(chǎn)。
對照固定資產(chǎn)期末余額和增減變動，核查固定資產(chǎn)對應的采購合同、施工合同、發(fā)票、結(jié)算書、歸集和分配表，核查是否存在費用資本化情況；結(jié)合公司經(jīng)營計劃分析大額固定資產(chǎn)增加的合理性（例如，某種子企業(yè)在現(xiàn)金流短缺、市場需求發(fā)生重大不利變化的情況下，固定資產(chǎn)報告期內(nèi)大額異常增加）。
7、在建工程
此項目和固定資產(chǎn)都應當重點關注，企業(yè)財務造假水平越來越高，固定資產(chǎn)和在建工程的大窟窿比其他應收款更加隱晦。
在建工程核查同固定資產(chǎn)。
8、生物資產(chǎn)
結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制情況，核查與生物資產(chǎn)核算相關的原始單據(jù)（特別是第三方單據(jù)如合同、發(fā)票、運輸單、銀行流水等）是否齊全，重點關注企業(yè)是否存在現(xiàn)金收付款。結(jié)合公司土地租賃合同、單位面積產(chǎn)能產(chǎn)量，并實地查看企業(yè)生物資產(chǎn)是否真實存在、是否高估；獲取企業(yè)生物資產(chǎn)成本歸集和分配表，復核其計算是否準確。對企業(yè)生產(chǎn)人員或者合作農(nóng)戶進行現(xiàn)場走訪或者訪談，核查企業(yè)生物資產(chǎn)的真實性和收入的真實性。
擴大生物資產(chǎn)銷售和客戶的核查范圍，獲取會計師應收款項詢證函回函率、函證比例，獲取項目組的相關底稿計算復核。
（案例1：某企業(yè)報告期內(nèi)生物資產(chǎn)大幅增加，但是對應土地租賃合同面積并無重大變化，企業(yè)也不讓現(xiàn)場盤點，風險太高不予承接。
案例2：某水果種植企業(yè)報告期內(nèi)的第一大客戶均為某房地產(chǎn)公司，銷售金額崎高，該房地產(chǎn)公司報告期內(nèi)并無新開發(fā)或者新開盤樓盤，其銷售真實性和合理性無法解釋，風險太高不予承接。）
9、長期股權(quán)投資
結(jié)合企業(yè)和被投資企業(yè)歷次出資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股東資金來源情況，核查是否投資企業(yè)和被投資企業(yè)屬于同一控制，所持股權(quán)比例、委派董事和高管人員情況，依據(jù)實質(zhì)重于形式原則，確認企業(yè)長期股權(quán)投資后續(xù)核算選擇成本法/權(quán)益法是否合理。
除關注長期股權(quán)投資核算外，重點關注企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)是否存在特殊利益安排，是否涉嫌利益輸送。
（案例：A公司與B公司投資設立C公司，A和B分別持股60%和40%，C生產(chǎn)的產(chǎn)品全部向B銷售，這種股權(quán)結(jié)構(gòu)最終因特殊利益安排被勸退）。
10、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
11、資產(chǎn)減值準備明細
（二）負債類
1、短期借款
關注短期借款余額與公司經(jīng)營規(guī)模是否匹配（進而核查是否存在內(nèi)外帳），關注短期借款賬齡劃分是否準確（對照現(xiàn)金流量表），是否需要重分類，關注短期借款中擔保、抵押、保證情況，是否存在互保、聯(lián)保等情況，進而核查關聯(lián)方及關聯(lián)交易是否披露完整。
2、應付賬款
關注應付賬款賬齡列示是否準確，勾稽關系是否合理。
關注應付賬款各期前五名披露情況，應付賬款前五名是否與公司前五大供應商情況矛盾；應收賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。
關注應付賬款與成本事項、存貨情況的配比關系，應付賬款與現(xiàn)金流量表中對應項目的匹配關系。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 4
根據(jù)四川省人民政府辦公廳《關于印發(fā)四川省清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案的通知》（川辦函〔20xx〕122號）和四川省審計廳《關于進一步加強審計監(jiān)督推動清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款的實施意見》（川審發(fā)〔20xx〕47號）文件精神，我局派出審計組，自20xx年12月27日至20xx年1月8日對巴中市恩陽區(qū)清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作開展情況進行了跟蹤審計，涉及巴中市恩陽區(qū)人民政府及所屬發(fā)改、財政、經(jīng)信、國資、人社等相關單位，對1個國有企業(yè)的清欠工作情況進行了抽查。現(xiàn)將跟蹤審計情況報告如下：
一、工作開展的基本情況
（一）高度重視，狠抓政策貫徹落實
按照省市清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作要求，恩陽區(qū)人民政府高度重視，立即組織區(qū)發(fā)改局、區(qū)經(jīng)信局、區(qū)財政局、區(qū)國資局等部門召開專題會議，對清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作進行了專題研究和安排，并及時轉(zhuǎn)發(fā)了《四川省人民政府辦公廳關于印發(fā)四川省清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案的通知》（恩府辦〔20xx〕129號），明確部門職責和工作要求。
（二）突出重點，明確清理目標任務
按照省市清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案，一是遵照“邊界清晰、突出重點、源頭治理、循序漸進”的原則，采取疏堵并舉、支持與懲戒結(jié)合措施，充分運用市場化、法制化手段，將政府部門、國有企業(yè)拖欠民營企業(yè)賬款情況作為此次清理重點。二是明確目標任務。20xx年1月底前完成拖欠農(nóng)民工工資問題，涉及民生、安全的工程項目欠款等。20xx年底前完成暫時難以落實預算資金的地方政府欠款、確有困難的國有企業(yè)欠款等。
（三）強化保障，推進清欠規(guī)范運行
區(qū)減輕企業(yè)負擔領導小組辦公室會同區(qū)財政、國資、人社等部門加強了對各單位部門清欠工作的督促指導，以會議、函件、現(xiàn)場督促檢查等形式督導清欠工作的開展，對相關部門、單位明確了主要工作職能職責和工作要求，建立工作臺賬，將此項工作納入常態(tài)化管理開展范疇，定期向上級報送清欠工作開展情況和階段性工作總結(jié)。
二、存在的'主要問題
通過清理，截至目前初步統(tǒng)計巴中市開源投資有限責任公司下欠四川鼎豐和業(yè)建筑工程有限公司、四川勇見建設工程有限公司等15家企業(yè)合計資金1114.48萬元。
三、審計建議
（一）進一步落實清欠責任。相關部門要按照“屬地管理、分級負責，誰監(jiān)管誰負責”的要求，加強協(xié)調(diào)，落實目標責任制。各成員單位特別是財政、國資等部門要按照清欠工作方案要求，在抓緊組織清欠、嚴防新增拖欠、加強政策支持、完善長效機制等方面制定出臺細化方案和政策措施，落實好各項分工任務。區(qū)清欠辦要會同相關部門加強對清欠工作的督促指導。
（二）嚴防新增賬款拖欠。對政府投資類項目，要嚴格條件審核，沒有明確資金來源和制定資金平衡方案的，一律不得審批，一律不得開工建設；涉及舉債融資的，必須嚴格評估項目現(xiàn)金流和收益情況，依法依規(guī)落實資金來源和償還責任。嚴禁未批先建、先開工后立項行為，嚴禁要求企業(yè)帶資承包政府工程項目，堅決杜絕“打白條”行為，徹底清理取消沒有法律法規(guī)依據(jù)或未經(jīng)國務院批準的工程領域涉企保證金項目。
（三）加強政策爭取支持力度。國資監(jiān)管部門、金融辦要指導企業(yè)加強往來賬款管理，鼓勵國有企業(yè)加入應收賬款融資授信體系，避免通過不正當方式擠占民營企業(yè)資金套利。區(qū)金融辦、區(qū)財政局要引導商業(yè)銀行等金融機構(gòu)在不增加地方政府隱性債務規(guī)模前提下，按照市場化原則通過發(fā)放短期流動資金貸款等方式向地方平臺公司提供融資支持，依法依規(guī)解決拖欠問題。區(qū)國資監(jiān)管部門要加強對拖欠賬款行為的監(jiān)督懲戒，督促國有企業(yè)將應付賬款控制納入內(nèi)部績效考核。
（四）完善長效工作機制。相關部門要研究完善有關法規(guī)制度，對拖欠行為、支付責任、處罰措施等作出明確規(guī)定，加強項目審批、資金落實、結(jié)算條款等招標前置條件約束，大幅提升商業(yè)債務違約成本。完善社會信用體系，對出現(xiàn)嚴重拖欠問題的失信主體，依據(jù)法律法規(guī)和相關規(guī)定納入“黑名單”，實施聯(lián)合懲戒措施。推動出臺維護民營企業(yè)合法權(quán)益、防止政府部門和國有企業(yè)拖欠民營企業(yè)和中小企業(yè)款項的有關制度，依法查處壟斷行為，落實公平競爭審查制度，嚴肅處理打擊報復、限制或無正當理由終止業(yè)務往來等行為。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 5
根據(jù)《20xx年度全省預算執(zhí)行審計全覆蓋工作方案》，高密市審計局對高密市20xx年度清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況進行了審計，延伸了3個拖欠主體、6個被拖欠單位，抽查了6筆拖欠賬款、涉及拖欠金額4190.79萬元。現(xiàn)將審計情況報告如下：
截至20xx年底，高密市上報拖欠6家民營企業(yè)中小企業(yè)賬款4190.79萬元，已償還4190.79萬元，清償比例為100%。其中：政府部門及所屬機構(gòu)拖欠6家民營企業(yè)中小企業(yè)賬款4190.79萬元，已償還4190.79萬元，清償比例為100%。
（一）清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作臺賬情況
20xx年，高密市列入清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作臺賬的部門單位共3個，分別是高密市交通運輸局、柏城鎮(zhèn)政府、夏莊鎮(zhèn)政府，其中柏城鎮(zhèn)政府、夏莊鎮(zhèn)政府拖欠賬款為投訴案件。3個部門單位共拖欠6家中小企業(yè)賬款，總額4190.79萬元，至20xx年9月5日已全部清償完畢，無剩余欠款。
（二）企業(yè)投訴線索辦理情況
20xx年，高密市清欠專班收到投訴線索6條，其中經(jīng)核查屬實的6條，涉及欠款金額626.231萬元。其中有2條投訴列入清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作臺賬，涉及欠款金額25.48萬元；其他4條投訴因不屬于清欠范圍，未列入臺賬。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 6
根據(jù)云南省審計廳《審計報告》（云審調(diào)報﹝20xx﹞20號）文件要求，西雙版納州人民政府高度重視，對照《審計報告》審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見，逐條認真進行了梳理整改。現(xiàn)將整改情況報告如下。
一、《審計報告》第三點：
“審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見中（一）清欠工作計劃、整體解決方案及任務落實情況方面”。景洪市清欠資金不落實，整體解決方案難于執(zhí)行。
整改情況：為認真貫徹落實黨中央、國務院和省政府決策部署，將清欠工作作為做好“六穩(wěn)”工作，落實“六保”任務的重要舉措。針對景洪市清欠資金不落實，整體解決方案難以執(zhí)行的問題，景洪市人民政府高度重視，多次召開專題會議研究落實清償資金，截至20xx年10月29日，已完成清償目標任務。
二、《審計報告》第三點：
“審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見中（二）重大政策及推動清欠工作措施落實情況”。西雙版納州未建立月度約談制度。
整改情況：西雙版納州減負辦于20xx年9月10日制定印發(fā)了《西雙版納州清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作責任月度約談辦法》，以此督促清欠工作清償進度。按照省要求，西雙版納州于20xx年10月29日如期完成全年清償目標任務。
三、《審計報告》第三點：
“審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見中（二）重大政策及推動清欠工作措施落實情況”。清欠臺賬不實不細，虛報多報欠款64281789.38元。
（一）景洪市交通運輸局拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款金額不實，多報欠款51414400元。
整改情況：1.截至20xx年7月，清欠臺賬反映拖欠金額11筆3024.29萬元。以上項目審計廳按進度確認多報3024.29萬元。西雙版納州上報拖欠臺賬為5646.79萬元，經(jīng)過認真梳理、整改，對拖欠項目進行結(jié)算審計，結(jié)算后減少金額共2631.17萬元，其中在拖欠臺賬中上報審計減少454.54萬元，報核減賬款2176.63萬元。20xx年10月29日，完成支付11個項目拖欠3015.62萬元。
2.清欠臺賬少反映已清償金額7筆1564.38萬元。
20xx年7月經(jīng)再梳理、再核實后，發(fā)現(xiàn)少反映已清償金額1564.38萬元，并在20xx年8月進行了整改，將1564.38萬元計入已支付工程款并計入20xx年8月臺賬清償金額中。
3.云南索維特公路建設集團有限公司負責施工的2014年非集中連片六標段景侖線至勐波村公路建設項目重復列報，虛報拖欠資金和清欠資金552.77萬元。
20xx年12月31日在申報拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款時，由于工作不細，對上報的項目名稱及拖欠金額沒有一一核對，導致重復申報相同的項目—“2014年非集中連片景侖線至勐波村公路拖欠賬款552.77萬元”。20xx年1月5日，景洪市交通運輸局已發(fā)現(xiàn)重復申報的問題，但由于國務院減負辦清欠臺賬填報系統(tǒng)在20xx年1月4日已關閉，無法糾正重復申報的錯誤。20xx年3月，景洪市交通運輸局已將重復申報的金額從系統(tǒng)臺賬拖欠余額中扣減。
（二）景洪市交警大隊多報拖欠西雙版納聯(lián)盛建筑工程有限公司賬款8733200元。
整改情況：經(jīng)核實，20xx年12月，景洪市交警大隊對拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款（20xx年11月29日前形成的逾期欠款）進行了清理，上報的報表為拖欠西雙版納聯(lián)盛建筑工程有限公司拖欠賬款總額10939600元，已清償8733200元，剩余欠款2206400元。在上報時由于清理上報過程時間緊，加上對政策把握不準，誤將已清償工程款8733200元列入到上報清欠臺賬中。20xx年4月份上報臺賬報表數(shù)剩余欠款為2206400元，20xx年12月份臺賬剩余欠款償還后已調(diào)為683700元，至20xx年5月份上報的臺賬已反映償還清零。此工作已調(diào)整完成。
（三）勐海縣交通運輸局在開展清查工作上報數(shù)據(jù)時，由于當時尚無審定價，因此將四川杰新建設工程有限公司承建的勐阿至勐往農(nóng)村公路改造工程（三期）以及云南人合建筑工程有限責任公司承建的勐阿至勐往農(nóng)村公路改造工程（二期）的欠款金額按合同價上報，而在開展清償欠款時，則按審定價進行支付。合同價與審定價差額為214.09萬元。
整改情況：勐海縣交通運輸局已于20xx年8月根據(jù)工程定案表審減后的金額向勐海縣財政局申請拖欠償還金額，已核減多反映的214.09萬元拖欠款。
（四）西雙版納州生態(tài)環(huán)境局景洪分局上報拖欠景洪市整市推進環(huán)境綜合整治項目賬款660000元，20xx年8月支付項目啟動費50000元。截至20xx年7月底項目尚未實施，項目結(jié)余資金上繳景洪市發(fā)工局，虛報拖欠資金和清欠資金610000元。
整改情況：經(jīng)核實，該項目于20xx年8月支付項目啟動費5萬元，截至20xx年7月底項目標尚未實施，剩余61萬元項目資金未達到撥付條件，沒有形成債務。在20xx年6月完成500萬元以下無分歧欠款主體清零目標的任務時，經(jīng)與上級減負部門匯報請示同意后，已在清欠臺賬中將該筆欠款反映清零。
（五）勐海縣黎明農(nóng)場管理委員會的2017年高原熱區(qū)高效蔬菜種植基地建設項目質(zhì)保金108500元，根據(jù)工程項目管理規(guī)定，該筆質(zhì)保金要到約定質(zhì)保期（20xx年8月13日）到期后，項目無質(zhì)量問題支付。該委員會將質(zhì)保金作為拖欠賬款上報，導致多報拖欠賬款108500元。
整改情況：經(jīng)勐海縣黎明農(nóng)場管委會核實，多報拖欠賬款為108480.00元。勐海縣黎明農(nóng)場管委會按照上級審計及工程管理規(guī)定要求，已于20xx年8月質(zhì)保期到期后，通過黎明農(nóng)場自籌及公用經(jīng)費資金分別于8月7日、25日、31日還款5973.00元、46000.00元、56507.00元，共計108480.00元，支付了該蔬菜種植項目質(zhì)保金，西雙版納宏程建筑裝飾有限公司與勐海縣黎明農(nóng)場管理委員會已無債權(quán)債務關系。
（六）截至20xx年7月底，勐海縣教育體育局已結(jié)清欠款項目中，西定鄉(xiāng)中心小學學生宿舍建設項目、勐混鎮(zhèn)中心小學學生食堂建設項目、勐宋鄉(xiāng)中學學生宿舍建設項目、勐宋鄉(xiāng)中心小學學生食堂和宿舍建設等5個項目，多報拖欠資金1274789.38元。
整改情況：勐海縣教育體育局在清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作中，由于人員工作崗位變動工作交接疏漏、項目資金支付登記管理不規(guī)范等原因，未將已使用債券置換資金、財政返回的質(zhì)保金等資金支付的款項剔除，導致財政撥入清欠專項資金結(jié)余情況產(chǎn)生，結(jié)余資金共計127.48萬元。20xx年9月4日，勐海縣教育體育局發(fā)函至勐海縣財政局，申請收回結(jié)余資金，20xx年9月7日，勐海縣財政局已收回清欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款結(jié)余資金。
四、《審計報告》第三點：
“審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的'主要問題及處理意見中（三）企業(yè)投訴問題線索處理工作方面”。西雙版納州對企業(yè)投訴舉報案件未辦結(jié)3件。
（一）西雙版納州減負辦接省減負辦《關于調(diào)查核實民營企業(yè)投訴拖欠賬款問題的函》，要求核實景洪市拖欠西雙版納南亞邊貿(mào)公司8.58畝補償款及其利息共計5835100元。截至20xx年7月底，景洪市重點工程征地中心支付欠款100000元，剩余4835100元尚未兌付。
整改情況：西雙版納南亞邊貿(mào)公司反映拖欠8.58畝補償款及其利息共計5835100元的問題，景洪市人民政府高度重視，及時召開會議研究，已安排景洪市重點工程征地中心分別于20xx年6月24日、10月29日向其支付了100000元、4835100元（兩次共計向西雙版納南亞邊貿(mào)公司償還了5835100元）。截至20xx年10月29日，西雙版納南亞邊貿(mào)公司反映拖欠補償款及其利息舉報案件已辦結(jié)。
（二）景洪市公安局拖欠西雙版納州聯(lián)盛建筑工程有限公司工程款559500.79元。機構(gòu)改革后，債務人變更為西雙版納州司法局負責償還。截至20xx年7月底，該投訴反映欠款尚未辦結(jié)。
整改情況：西雙版納州聯(lián)盛建筑工程有限公司反映景洪市公安局拖欠工程款問題，經(jīng)核實，景洪市中心戒毒所已于2012年2月移交給西雙版納州司法局，其拖欠西雙版納州聯(lián)盛建筑工程有限公司尾款也一并移交，20xx年10月30日，西雙版納州減輕企業(yè)負擔領導小組辦公室向西雙版納州司法局發(fā)出了《關于清理西雙版納聯(lián)盛建筑工程有限公司清欠的函》，西雙版納州司法局高度重視，成立專項調(diào)查小組，積極對接有關單位，核實歷史遺留債務問題，并積極與投訴人張鎮(zhèn)金協(xié)商，現(xiàn)已達成協(xié)議。
（三）西雙版納永興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司反映景洪市城市投資開發(fā)有限公司拖欠其工程款及利息。景洪市城市投資開發(fā)有限公司分別于2013年7月、2014年1月、2014年5月、2015年1月分四次付清了工程回購款4864087.8元。截至20xx年7月底，回購期利息402363.94元尚未結(jié)清。
整改情況：西雙版納永興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司反映拖欠其工程回購期利息問題，景洪市人民政府高度重視，于20xx年10月29日向西雙版納永興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司支付了402400元，截至20xx年10月29日，景洪市已清償該筆欠款。
五、《審計報告》中第三點；
“審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見中（四）其它方面關注的問題”。
景洪市清償進度較為緩慢。20xx年初，景洪市剩余應清盡清無分歧欠款總額306310800元，根據(jù)清欠臺款反映，截至20xx年6月底，清欠無分歧欠款52964700元，清償進度僅為17.29%；截至20xx年7月底，景洪市剩余無分歧欠款21845.21萬元，清償進度僅為28.68%，清償進度較為緩慢，影響20xx年9月全部償還欠款的目標任務。
已完成整改。一是對20xx年按合同計算的拖欠民營企業(yè)賬款完成了工程結(jié)算審計，由于施工企業(yè)未完成合同約定的實體工程量，核減工程款2176.63萬元；二是根據(jù)結(jié)算審計，景洪市于20xx年10月27日上報了《關于調(diào)整清欠臺賬數(shù)據(jù)的函》（景政函﹝20xx﹞122號），上報調(diào)整核減市交通運輸局拖欠賬款4筆2176.63萬元。截至20xx年10月29日，景洪市剩余應清盡清無分歧欠款已全部償還清零，進度達100%。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 7
一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責任
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是南京高科董事會的責任。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行披露。
三、內(nèi)部控制的固有局限性
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險。
四、財務報告內(nèi)部控制審計意見
為了進一步完善公司采購供應流程，促進建立和健全內(nèi)部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據(jù)20xx年第四季度的工作安排，審計部于20xx年10月20日—12月3日對采購部及相關部門的采購情況和采購管理進行了審計調(diào)查。此次審計調(diào)查重點內(nèi)容：是否制定采購及采購管理的相關流程、制度并有效執(zhí)行，采購數(shù)量、質(zhì)量、時間、價格(詢價、議價、定價)過程的有效控制，有關效率指標的分析(充分履行崗位職責、自購與年實際采購量的百分比、年采購金額占年銷售額的實際百分比、計劃采購完成率、新供應商開發(fā)個數(shù)、錯誤采購次數(shù))等。在審計調(diào)查前，我們與采購部進行了會議溝通、了解基本情況、制作并送發(fā)有關問卷和收集相關制度。在審計調(diào)查過程中，我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會計憑證、對有關部門提供的數(shù)據(jù)整理，采用了調(diào)查表、詢問、實地觀察、檢查、分析性復核等方法。現(xiàn)將審計調(diào)查情況匯報如下。
一、基本情況
采購部現(xiàn)有員工6名，其中總監(jiān)、副經(jīng)理、文員和信息員各一名，采購員兩名。主要負責全公司原材料、物料、設備等合同簽訂和采購及供應商管理工作。采
購部提供合格供應商名錄49位(含項目10位)，按發(fā)貨頻率上進行ABCD分類，其中A類17位，B類15位，C類17位。采購部共制定內(nèi)部管理文件17項，供應商管理文件6項，制定了采購部詢價與定價管理規(guī)范、詢價小組工作流程。制定了相應的供應商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應商OEC考評表》進行考評。根據(jù)采購方式和結(jié)算方式的不同，把采購控制流程分為供應商送貨流程和采購員自購流程。在采購時間分配上，制訂了《供應商供貨時間表》。根據(jù)賬務管理部提供的數(shù)據(jù)，20xx年2月至10月份共完成采購量25372159.56元，自購部分757771.56元，占采購總量的2.99%。
共查閱合同65份，34個供應商，其中14個A類供貨商;7個B類供貨商;4個C類供貨商。為保證公司發(fā)展的需要，20xx年引進新的供貨商(合作商)14個(工程類6個，廣告商3個，原材料3個，其他2個)。
根據(jù)20xx年、20xx年的月定價表物品均價匯總表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價，平均上浮3.23%。20xx年新增67個品種，減少86個品種。
在原定價上承擔了稅金(增加了供貨門店)、由原批發(fā)價上7%降到了5%(增加了供貨門店)。
在開店投入過程中保證質(zhì)量，通過“貨比三家、公開議價”，合同簽訂價比最低報價節(jié)約564654元。
根據(jù)合同，物料單價均略有上漲。
根據(jù)20xx年和20xx年7月、8月、9月ERP系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，選擇了23種自購量較大的物品單價進行同期比較，平均上浮1.02%。其中泰輪王米，20xx年7月份為3.1元/kg，20xx年8月份及以后月份為3.24元/kg。大豆油的有關數(shù)據(jù)還在核對中。
采購部未能提供對詢價結(jié)果真實性、準確性的抽查報告、質(zhì)量抽查報告、新供應商資質(zhì)考評表、過期或沽清事件的處理報告和定價執(zhí)行情況抽查表。
二、存在的問題
(一)、不能提供年度采購計劃和部門工作目標。
采購計劃是采購管理中“科學采購”的前提條件，無采購計劃，公司所需各種
物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟、及時的連續(xù)供應得不到有效保障。無工作目標，部門及各崗位年度績效考評標準不完整。
(二)、采購流程有待完善。
通過對采購部的采購控制程序制度的查閱，并制作了相應的流程測試，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：
(1)未制訂供應商送貨流程管理、自購產(chǎn)品的管理辦法。
制訂了供應商送貨時間表、供應商管理制度，但未體現(xiàn)相應的餐廳訂購管理制度。使用部門多以電話形式的報單，容易造成物品驗收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購的產(chǎn)品由采購人員定點采購，但未進行合同管理，也未列明相應名稱、地點和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購(除固定資產(chǎn)、新品外)金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復，不符合采購控制程序管理的要求。
(2)無采購訂單。
未制作采購訂單，造成采購部對未完成的采購訂單進行合理分析和監(jiān)督管理。
(3)申購單不統(tǒng)一
餐廳報料單不統(tǒng)一，如中餐報單使用統(tǒng)一報料單、水果類及西餐類使用白紙報料，不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計和管理。
(4)采購控制程序制度的執(zhí)行無相關責任人檢視、監(jiān)督。
(三)、采購數(shù)量、質(zhì)量、時間、價格過程的有效控制
(1)采購時間不到位
我們抽查了相關憑證，申購時間和送貨時間與制訂的規(guī)定有所差異。如：8月93#申購合頁3月1日，供應商送貨單3月25日，入庫單5月9日;8月60#申購掛鎖7月2日，供應商送貨單7月25日，入庫單7月31日。
(2)采購的質(zhì)量、數(shù)量
驗收由倉庫管理人員完成，使用部門監(jiān)督，無采購部抽查記錄，采購部未能對產(chǎn)品質(zhì)量進行有效控制。原材料的驗收對應圖示，采購部對其他物資未詳細說明。如候家塘調(diào)料品鮮花椒，物品包裝袋標明規(guī)格500g，而實際凈含量400g。物資的驗收，未對應相應申購單明細。申購單所列品名與采購部制定的品名、規(guī)格型號、數(shù)量不一致。申購與到貨可能不是同一品種，且采購部之前無此類物品的定價，導致付款審核依據(jù)不足。如：8月28#申購單：紅外線消毒柜，規(guī)格
1800x1500x500;送貨單：康庭638B消毒柜;入庫單：康庭638B消毒柜(康庭638B消毒柜規(guī)格：1130x510x1625)。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張，實際送貨憑證封面320個，憑證包角18個。庫存數(shù)量，是財務部每月監(jiān)盤的數(shù)據(jù)。采購部對庫存、使用數(shù)量不能做到有效統(tǒng)計，對物資的采購計劃、審批和供應商的選擇不能做到有效管理。
(3)采購的價格
采購的價格有詢價、定價、比價。
1、詢價
詢價小組的不完全執(zhí)行，和工作單上無相關預算
日常原材料由詢價小組完成。在抽查的6、7、8月、周原材料詢價單，有賬務管理部、采購部、財務管理部、使用部門和供應商的簽名，但新品的詢價僅財務管理部、采購部相關人員的簽名，新品價格存在由一個供應商提供的情況。工作單未提供預算金額，使用部門對采購的物資未能做到合理監(jiān)督。在查閱的20xx年1-10月月定價表中，我們發(fā)現(xiàn)：
①、2月基本上建議定價=上期價，本期無詢價;
②、7月、8月基本上建議定價=詢價、報價、上期價;
④、9月基本上建議定價高于本期詢價、低于或等于上期價及報價(本期共計200個品種，其中詢價低于報價及上期價的有152個品種。
(2)、定價
價格執(zhí)行不到位、入賬價格不一致，無基準價格
定價由采購委員會完成。在抽查的6、7、8月、周原材料定價單，僅財務管理部、采購部負責人簽名。根據(jù)周、月定價表，核對入庫單入賬價格。在8月份的憑證抽查中：SEVEN店雞汁脆筍定價單為11.5元/斤，入庫單17.2元/斤;火培魚分為大、小火培魚，大劇院統(tǒng)一入庫名稱為火培魚，入庫價格21元/斤，而采購部大火培魚為21元/斤，小火培魚為16.5元/斤。入庫單與定價單的價格不一致，執(zhí)行不到位，使財務付款存在一定的風險。由于ERP系統(tǒng)未能限定價格、規(guī)格，有可能的導致錯誤資金流出。無基準價格，使價格的波動無相關可比性，對采購價格信息無確定性。
根據(jù)ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，對20xx年1-10月各門店平均價格的分析比較，各店價格不一：
①、百潔布的`平均價1.36元，店平均價46.70元;
②、玻璃刮的平均價21.00元，店平均價36.00元;
采購部對物品入庫名稱、規(guī)格未進行監(jiān)督管理。供應商送貨單品名與采購部制定的品名不符，入庫單品名、規(guī)格不統(tǒng)一。如：8月28#申購單：粘板(無規(guī)格);送貨單：粘板45x15;入庫單：粘板(無規(guī)格)。采購部制定的不同規(guī)格的粘板不同定價，由于申購單未能列明規(guī)格，使物資的驗收入庫帶來難度;入庫單不規(guī)范使物資價格同店不同期不可比、同期不同店不可比。
(3)比價
比價不規(guī)范
比價由采購部ERP系統(tǒng)操作員負責，但數(shù)據(jù)的提供無其他詢價小組成員認同。由于價格信息不對稱，20xx年大豆油儲存的往來核對差異為9.2萬(20xx年2月入庫價分別是214元、232元、272元、296元、315元)。
(五)、采購政策有待調(diào)整。
定價：在采購部制訂的《詢價與定價管理規(guī)范》中，西冷、調(diào)料不高于市場批發(fā)價的5%，而實際定價依據(jù)與規(guī)定不一致。
現(xiàn)金預支：在制訂的《采購控制程序》中，采購員預支現(xiàn)金上限不能超過10000元;《餐廳申購單管理及財務報賬規(guī)范》中：采購部預先向財務部預十天的備用金，上限不能超過60000元。
(三)采購合同管理不規(guī)范
物料合同的簽訂，無相關規(guī)格、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠商，致使價格無法比較，致使對采購價格無法合理評價。大部分供貨渠道和定價標準近年以來沒有調(diào)整。供應商合同管理存在瑕疵。通過65份合同抽查，34位供貨商(合作商)中27位是長期供貨商，其中合同未到期(含續(xù)簽)的只有5位(A類：;B類：;C類：)。
供應商管理有待完善。未提供除原材料外其他物品的驗收標準、新供應商的引進未制作《新供應商引進表》;根據(jù)供應商OEC考核標準，制定并進行了供應商考核，但未能全部參照執(zhí)行。如制度規(guī)定：供應商一月累計3次以上未按時送貨，可解除合同，并支付1000元違約金;在供應商9月份評分表中，遲到5次，扣除125元，在供應商4月份評分表中，遲到4次，沽清1次，共罰款200元。
三、審計建議
根據(jù)以上問題，提出如下審計意見和建議
根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定當年采購政策及工作重點。
(二)完善采購流程并有效執(zhí)行，加強物資采購的計劃管理。根據(jù)各部門上報的年度所需物資計劃及倉存情況，每年第四季度統(tǒng)籌做好第二年的物資供應計劃，力爭按時準確上報公司年度材料計劃。
(三)使用采購訂單，按照采購緊急、時間順序，跟進采購訂單，提高效率。
(四)做到物料統(tǒng)一管理，提高性價比。對公司所需物料統(tǒng)一名稱、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠家、規(guī)格、材質(zhì)等并統(tǒng)一采購，爭取價格優(yōu)惠和品質(zhì)保證。
(五)掌握采購物資的成本信息，建立基準價格庫，嘗試價格比較分析，保存采購信息并定期更新，為公司財務分析提供數(shù)據(jù)、經(jīng)營決策提供信息支持。
(六)與資源市場供應商建立友好、長期合作關系，加強合同管理，優(yōu)化供應商數(shù)量，選擇戰(zhàn)略性供應商，為公司營造一個寬松有效的資源環(huán)境。
(七)必須規(guī)范原始數(shù)據(jù)的錄入，不允許將同一品名不同規(guī)格并在一個科目，以保證貨款支付的準確性。
我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱“貴公司”)財務報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表和資產(chǎn)減值準備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，貴公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 8
注冊會計師出具的審計報告一般為簡式審計報告，有標準格式，分四種類型：
1.無保留意見審計報告。即注冊會計師在順利實施了必要的審計之后，認為被審計單位會計報表的編制合法，在所有重大方面公允地反映了被審單位的財務狀況，會計處理方法遵循一貫性原則。一般情況下，無保留意見審計報告表明公司報表的可靠性較高。
2.保留意見審計報告。即注冊會計師經(jīng)過審計之后，承認已審計單位會計報表，從整體來說，是公允的，但在個別的重要會計事項持保留意見。
3.否定意見審計報告。即注冊會計師認為被審單位會計報表嚴重失實或會計處理方法的選用嚴重違反有關法規(guī)。否定意見的審計報告說明公司的報表無法被接受，其報表已失去其價值。
4.拒絕表示意見審計報告。即注冊會計師在審計過程中，由于受到種種限制，不能實施必要的審計程序，無法對會計報表整體反映發(fā)表審計意見。拒絕表示意見的.審計報告說明公司經(jīng)營中已出現(xiàn)重大問題，報表基本不能用。
持否定意見審計報告和拒絕表示意見審計報告，這兩種類型的審計報告比較少見。而根據(jù)有關規(guī)定，存在下述情況之一的，應該出具保留意見審計報告：
（1）個別重要財務會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進行調(diào)整。
（2）因?qū)徲嫹秶艿街匾木植肯拗疲瑹o法按照獨立審計準則的要求取得應有的審計依據(jù)。
（3）個別重要會計處理方法的選用不符合一貫性原則。可以看出，被出具這種審計報告的公司報表有一定的問題。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 9
市人力社保局收到《全市涉企收費政策落實及清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況專項審計報告》（江審財調(diào)報〔20xx〕3號）后，局黨組高度重視整改工作，迅速推進落實，目前已取得一定成效，現(xiàn)就整改落實情況匯報如下。
針對農(nóng)民工工資保證金政策執(zhí)行不到位問題，其中：
1.有7家兩年無欠薪投訴記錄企業(yè)工資保證金105萬元未及時返還。
整改措施：審計指出問題后，江山市人力社保局安排專人聯(lián)系相關施工企業(yè)，至20xx年4月23日，所涉7家企業(yè)105萬元保證金已全部退還到位。
2.原施工企業(yè)保障金未及時清理。
整改措施：本次整改對上述資金進行了全面清退，涉及應繳企業(yè)采用先退后繳方式處理，完工手續(xù)不全經(jīng)主管部門查證已實際完工的予以退還，存單丟失的協(xié)調(diào)監(jiān)管銀行按程序辦理掛失補辦。應退未退原施工企業(yè)保障金共計43筆，本金合計875.55萬元（審計報告中反映的金額為936.74萬元，差額61.19萬元為存款利息），已清退34筆計789.35萬元，尚有9筆計86.2萬元未退，主要是施工企業(yè)存單遺失、經(jīng)營不正常等原因，正在協(xié)調(diào)處理過程中，剩余確實無法清退的將按省清理規(guī)范辦理。
3.水利施工企業(yè)工資保證金收取方式不合規(guī)。
整改措施：我局認真落實本次審計建議，對農(nóng)民工工資保證金相關法規(guī)政策精神進行了再學習，牽頭相關部門單位對工資保證金制度進行了修訂，進一步完善農(nóng)民工工資保證金管理機制。經(jīng)多次研討并征求市監(jiān)管辦、銀保監(jiān)等部門意見后，聯(lián)合住建、交通、水利等部門制定出臺《關于進一步完善我市農(nóng)民工工資保證金制度的通知》（江人社〔20xx〕22號），修訂后的保證金管理辦法體現(xiàn)了應繳盡繳的有效制約手段，停止以項目為單位繳納的`不規(guī)范做法。同時對28家涉及水利工程以項目為單位繳納的保證金621.2萬元，已由市水利局牽頭進行保函置換，整改期內(nèi)已全部退還。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 10
(一)增強對企業(yè)的服務意識。
改善納稅環(huán)境和投資環(huán)境，增強納稅人認識和遵從稅法的能力，是稅收服務于經(jīng)濟的一項重要內(nèi)容。由于審計是基于邏輯推理來判斷的，在審計過程中如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在重大違法行為，要移送稅務稽查部門進行處理，但如果在預審計階段發(fā)現(xiàn)納稅人存在非惡意性造成的一般性違章行為，可以給予提示或提出改進意見。在對納稅人提供個性化服務方面，由于稅企雙方信息不對稱，在對稅收法律法規(guī)的理解和具體執(zhí)行過程中，所站的角度和掌握的深度不同，必然會產(chǎn)生一些差異，因此，要在現(xiàn)場審計階段通過面對面的溝通方式來解決。在審計終結(jié)階段，要向企業(yè)出具改善經(jīng)營管理的“管理建議書”，“管理建議書”的內(nèi)容，應結(jié)合稅務機關的自身優(yōu)勢，重點闡述企業(yè)在內(nèi)部控制制度、對應稅所得與會計所得的差異的調(diào)整、各項經(jīng)濟和財務指標與同行業(yè)相比存在的潛在風險等方面的問題。對大企業(yè)應每隔兩到三年的時間內(nèi)全面審計一次，對審計發(fā)現(xiàn)的各種問題，稅務審計部門應協(xié)調(diào)稅務機關內(nèi)部各有關部門共同解決或處理，盡可能避免多頭檢查、重復檢查，為企業(yè)營造良好的經(jīng)營環(huán)境。
(二)正確處理稅務審計與所得稅審核評稅、流轉(zhuǎn)稅納稅評估、情報交換、反避稅、稅務稽查、片管員日常管理的'關系。
所得稅審核評稅、流轉(zhuǎn)稅納稅評估，實際上是對企業(yè)的納稅狀況和經(jīng)濟財務指標在偏離正常值的情況下，對其登記和報送的資料進行審核和發(fā)現(xiàn)疑點的過程。這種審核或評估的過程其性質(zhì)類似于稅務審計的案頭準備階段。情報交還，是在稅務審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)與境外企業(yè)存在某中偷逃稅關系時，通過我國稅務管理當局向境外企業(yè)所在國稅務管理當局發(fā)出專項稅收情報請求，要求其幫助查核的過程。與反避稅的關系是，稅務審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)與其境外關聯(lián)企業(yè)存在關聯(lián)關系，并按照非獨立企業(yè)原則進行往來時，將疑點或問題移交給反避稅部門，反避稅部門再按照規(guī)定的程序和步驟進行調(diào)查和調(diào)整。稅務審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷逃騙稅行為時，要移送稅務稽查部門處理。稅務審計部門也可根據(jù)片管員的要求，在對某企業(yè)進行審核評稅或納稅評估的前提下，實施全面審計，也可由審計部門單獨就某項問題實施專項審計。通過上述分析，不難看出，稅務審計實質(zhì)上是一種管理的手段，上述各環(huán)節(jié)在涉及現(xiàn)場核實或確認時，都應該通過稅務審計的現(xiàn)場實施階段來進行。
(三)推行行業(yè)審計，建立行業(yè)經(jīng)濟與財務指標數(shù)據(jù)信息庫，用以監(jiān)控大企業(yè)經(jīng)濟運行狀況。
在每一個行業(yè)選擇具有代表性的幾戶企業(yè)(最好分不同經(jīng)濟類別)進行稅務審計，將收集到的被審計企業(yè)的經(jīng)濟與財務指標信息，與所得稅匯繳指標信息、統(tǒng)計部門發(fā)布的企業(yè)經(jīng)濟信息、財政部門發(fā)布的企業(yè)財務決算信息等指標信息、全國稅收資料調(diào)查信息，進行整合，建立分行業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟與財務指標信息庫。通過對信息庫中篩選出的具有代表性的指標，可以用來監(jiān)督大企業(yè)經(jīng)濟運行狀況是否正常，如果發(fā)現(xiàn)有異常，可先對企業(yè)進行審核評稅或納稅評估，如有必要，再帶現(xiàn)場進行稅務審計。
(四)實施稅務審計風險評估，正確預測和監(jiān)控大企業(yè)稅源變化。
稅務審計風險有以下幾種：第一種是，由于審計人員不可能發(fā)現(xiàn)被審計單位披露的全部涉稅錯誤信息，從而得出了錯誤的意見而存在的審計控制類風險;第二種是在對大企業(yè)審計時，由于審計技術、審計程序和審計人員的素質(zhì)等方面存在的種種缺陷，不可能全部或正確地披露大企業(yè)的涉稅信息而存在的審計不足風險;第三種是被審計單位由于在行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營理念、內(nèi)部控制、技術、投資和員工素質(zhì)等方面存在的潛在缺陷所形成的固有風險。對這些風險，首先要運用稅務審計的基本技術，即“企業(yè)會計制度與內(nèi)部控制評價”、“分析性復核”、“審計抽樣”來確定可能存在風險的項目或風險領域，再運用“風險分析工作底稿”，同時要結(jié)合企業(yè)所處的不同行業(yè)，聘請有關專家對該行業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢所作的分析，進行綜合評價。在做完這些工作的基礎上得出的結(jié)論和數(shù)據(jù)，對預測和監(jiān)控大企業(yè)稅源變化才有可能準確和接近實際。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 11
為貫徹落實中央、省、市清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作部署，按照《關于20xx年第二季度政策跟蹤審計有關事項的通知》（財政審計第19期工作動態(tài)）要求，我局成立審計組，自20xx年6月25日起對臨泉縣截止20xx年第二季度清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況進行專項審計，審計主要內(nèi)容為：檢查清欠任務部署和臺賬建立、清償計劃解決方案制定和落實、新增拖欠賬款等情況。并延伸調(diào)查城市建設、交通、水利、學校、醫(yī)院、政府平臺公司等政府部門及所屬機構(gòu)、企業(yè)，通過與調(diào)查單位溝通交流，檢查應付賬款、其他應付款和合同、清償計劃明細表等資料，掌握其多報、漏報拖欠賬款，存在分歧和進入司法程序的拖欠賬款納入統(tǒng)計范圍情況，以及清償拖欠債務、預防新增拖欠等情況。政府及相關單位對其提供資料的真實性、完整性負責。我局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。
一、工作開展情況
為扎實推進清理工作開展，我縣制定了《臨泉縣清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案》。并成立了清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作領導小組，由縣政府負責同志任組長，縣直相關部門和臨廬產(chǎn)業(yè)園管委會分管負責同志為成員，負責清欠工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。按照堅持“邊界清晰、突出重點、源頭治理、循序漸進”的原則，認真清理政府部門及其所屬機構(gòu)、國有企業(yè)（包括政府平臺公司）因業(yè)務往來與民營企業(yè)形成的逾期欠款。
二、基本情況
截至20xx年6月，我縣政府部門及所屬機構(gòu)拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款共5118.84萬元，已經(jīng)償還4573.28萬元，剩余545.56萬元，其中281.22萬元列入20xx年底前清償余額，剩余264.33萬元列入20xx年償還計劃。本次審計我們抽查了六個政府部門及所屬的政府平臺公司，臨泉縣衛(wèi)生健康委員會、臨泉縣住房和城鄉(xiāng)建設局、臨泉縣財政局（包括政府平臺公司）、臨泉縣教育局、臨泉縣交通運輸局、臨泉縣交警大隊，其中：
臨泉縣衛(wèi)生健康委員會、臨泉縣住房和城鄉(xiāng)建設局、臨泉縣財政局均無拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款。
臨泉縣教育局下屬31家學校拖欠37家民營企業(yè)中小企業(yè)賬款共669.20萬元（工程款467.67萬元、物資采購款201.53萬元），已經(jīng)償還123.64萬元，剩余545.56萬元，其中281.22萬元列入20xx年底前清償余額，剩余264.34萬元因資金不足無力償還，計劃20xx年償還。
臨泉縣交通運輸局拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款金額合計4249萬元，其中：拖欠1家企業(yè)2014年招標100臺出租車經(jīng)營信譽保證金3180萬元，拖欠3家企業(yè)2017年59臺出租車經(jīng)營信譽保證金885萬元，拖欠4家企業(yè)2016年農(nóng)村道路通暢工程獎金184萬元，截至20xx年5月30日已全部償還。
臨泉縣交警大隊拖欠安徽科力信息產(chǎn)業(yè)有限責任公司200.6339萬元，現(xiàn)已全部償還。
三、審計建議
落實清欠責任。制定出臺細化方案和政策措施，落實好各項任務分工，不定期進行抽查督查。
嚴防新增拖欠。嚴格項目審核條件，落實舉債融資的'資金來源和償還責任，徹底清理取消沒有法律依據(jù)或未經(jīng)國務院批準的工程淋雨涉企保證金項目。
完善長效機制。完善工作制度，提升商業(yè)債務違約成本，實施聯(lián)合懲戒措施，推動出臺維護民營企業(yè)合法權(quán)益、防止政府和大型企業(yè)拖欠中小企業(yè)款項的有關制度。
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