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對(duì)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)怎么寫(xiě)
審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)建議怎么寫(xiě)?下面小編就來(lái)教大家如何科學(xué)合理的撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)，趕緊來(lái)看看吧。
審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)撰寫(xiě)原則
一、針對(duì)性原則。
審計(jì)機(jī)關(guān)“開(kāi)出”審計(jì)意見(jiàn)和建議的“處方”是“對(duì)癥”的，被審計(jì)單位通過(guò)采納審計(jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，就能有效地改進(jìn)其在財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機(jī)制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)。
為此，審計(jì)機(jī)關(guān)必須對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機(jī)制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)有比較深刻和本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，不能只知表現(xiàn)現(xiàn)象或者被假象所迷感，要由表及里、由淺入深、切中要害、對(duì)癥下藥，做到“藥”到“病”除。
在這一點(diǎn)上，切忌語(yǔ)不中的、左顧右盼而言他。
二、建設(shè)性原則。
審計(jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，不僅要有效地改進(jìn)被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機(jī)制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理方面存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，而且要在對(duì)“癥”下“藥”的基礎(chǔ)上，更全面、更深刻地為被審計(jì)單位及其主管部門(mén)乃至宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控部門(mén)提出更富遠(yuǎn)見(jiàn)卓識(shí)、更具創(chuàng)造性和跳躍性，具有“防”“治”結(jié)合、“強(qiáng)身健體”、標(biāo)本兼治功效的審計(jì)意見(jiàn)和建議，從而使被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機(jī)制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面上層次、上水平。
為此，審計(jì)機(jī)關(guān)不僅要了解被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機(jī)制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面的現(xiàn)狀，而且要熟知國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的體制、機(jī)制、財(cái)政財(cái)務(wù)收支運(yùn)行模式、核算技術(shù)、決策及經(jīng)營(yíng)理念、管理思想和控制手段等，并把兩者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，形成既符合客觀實(shí)際又極具創(chuàng)新價(jià)值的審計(jì)意見(jiàn)和建議，為被審計(jì)單位所積極采納。
三、實(shí)用性原則，也稱(chēng)可操作性原則。
審計(jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，內(nèi)容必須具體、辦法必須可行、過(guò)程必須簡(jiǎn)明、效果必須明顯，被審計(jì)單位在采用時(shí)，沒(méi)能“無(wú)所適從”和“霧里看花”的感覺(jué)，要讓被審計(jì)單位一看就能明白，一明白就能賦于實(shí)施，一實(shí)施就能取得成效。
為此，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者，必須以對(duì)被審計(jì)單位高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感和求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，切實(shí)為被審計(jì)單位糾正、改進(jìn)和完善在財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機(jī)制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機(jī)制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面上層次，上水平提出便于操作的審計(jì)意見(jiàn)和建議，杜絕一切空洞無(wú)物、華而不實(shí)、不著邊際、口號(hào)式的審計(jì)意見(jiàn)和建議，使審計(jì)機(jī)關(guān)的免疫系統(tǒng)功能和建設(shè)性作用、促進(jìn)性作用真正發(fā)揮出來(lái)。
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審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型
審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型主要分為兩種，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，由此又可以分成以下六種類(lèi)型。
l 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告-無(wú)保留意見(jiàn)：
股東：弟兄們幫我看下我公司財(cái)務(wù)報(bào)表有沒(méi)有問(wèn)題，是不是坑我錢(qián)?
審計(jì)民工：大哥，兄弟們查了一個(gè)月了，沒(méi)查出什么大問(wèn)題，或者查出問(wèn)題他們馬上改了，我們覺(jué)得現(xiàn)在這報(bào)表已經(jīng)沒(méi)問(wèn)題了，我們可以出報(bào)告了。
此時(shí)出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型為標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)，也是最常見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型。
l 非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告-無(wú)保留意見(jiàn)+強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：
股東：弟兄們幫我看下我公司財(cái)務(wù)報(bào)表有沒(méi)有問(wèn)題，是不是坑我錢(qián)?
審計(jì)民工：大哥，兄弟們沒(méi)查出問(wèn)題，但是這已經(jīng)連續(xù)虧損5年了啊大哥，明鑒啊~
此時(shí)出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，這種類(lèi)型報(bào)告在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中也算較常出現(xiàn)。
但是對(duì)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容則有著嚴(yán)格要求，主要為虧損、或有事項(xiàng)、對(duì)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。
l 非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告-保留意見(jiàn)：
股東：弟兄們幫我看下我公司財(cái)務(wù)報(bào)表有沒(méi)有問(wèn)題，是不是坑我錢(qián)?
審計(jì)民工：大哥，弟兄們查了，其他地方都沒(méi)有問(wèn)題，就去年收入明明只有3個(gè)億，他非要寫(xiě)5個(gè)億，然后影響了資產(chǎn)與利潤(rùn)。
此時(shí)出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型就應(yīng)當(dāng)為保留意見(jiàn)報(bào)告，審計(jì)報(bào)表不能客觀的反映財(cái)務(wù)期間和財(cái)務(wù)時(shí)點(diǎn)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，審計(jì)人員秉持著公正客觀的態(tài)度對(duì)相應(yīng)報(bào)表如實(shí)披露。
此類(lèi)審計(jì)報(bào)告在實(shí)際的審計(jì)業(yè)務(wù)中很少會(huì)出現(xiàn)，如果將審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型劃分至此類(lèi)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般也不會(huì)出具正式的紙質(zhì)報(bào)告。
企業(yè)會(huì)通過(guò)變更審計(jì)機(jī)構(gòu)(說(shuō)明：根據(jù)《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于上市公司聘用、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所(審計(jì)事務(wù)所)有關(guān)問(wèn)題的通知》的相關(guān)規(guī)定，公司解聘或者不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所(審計(jì)事務(wù)所)應(yīng)由股東大會(huì)做出決定，并在有關(guān)的報(bào)刊上予以披露，必要時(shí)說(shuō)明更換原因，并報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。
如無(wú)正當(dāng)理由解聘或不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所可繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所可拒絕接受委托。
)或其他方式來(lái)解決，使其最終正式版審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告無(wú)保留意見(jiàn)。
l 非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告-否定意見(jiàn)：
股東：弟兄們幫我看下我公司財(cái)務(wù)報(bào)表有沒(méi)有問(wèn)題，是不是坑我錢(qián)?
審計(jì)民工：大哥，這報(bào)表全有問(wèn)題，沒(méi)法看啊!
此時(shí)出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型為非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告否定意見(jiàn)。
2016年截至4月30日，40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)1530家上市公司進(jìn)行了2015年度審計(jì)，有16家上市公司被出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
主要問(wèn)題在關(guān)聯(lián)方交易、收入成本跨期結(jié)轉(zhuǎn)、出納挪用資金、偽造合同等等，涉及金額特別巨大，另一方面也真實(shí)的反映了企業(yè)管理、董監(jiān)高的監(jiān)管作用形同虛設(shè)。
l 非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告-無(wú)法表示意見(jiàn)：
股東：弟兄們幫我看下我公司財(cái)務(wù)報(bào)表有沒(méi)有問(wèn)題，是不是坑我錢(qián)?
審計(jì)民工：大哥，這廝不讓我查，弟兄們被保安打得好慘啊!!
此時(shí)出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型就應(yīng)當(dāng)為非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告無(wú)法表示意見(jiàn)。
出具無(wú)法表示意見(jiàn)報(bào)告，主要是出現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)在被審計(jì)單位出現(xiàn)審計(jì)受阻、不配合、阻止審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行常規(guī)審計(jì)程序的情況或是發(fā)現(xiàn)無(wú)原始單據(jù)、無(wú)相關(guān)簽字蓋章程序、明顯作假痕跡等情況。
2015年度審計(jì)中，6家公司被出具無(wú)法表示意見(jiàn)報(bào)告。
除了已經(jīng)宣布退市的博元和申請(qǐng)破產(chǎn)重組的*ST川化之外，還有欣泰電氣、*ST盈方、金亞科技和*ST烯碳(說(shuō)明：ST----公司經(jīng)營(yíng)連續(xù)二年虧損，特別處理。
*ST---公司經(jīng)營(yíng)連續(xù)三年虧損，退市預(yù)警。
S*ST--公司經(jīng)營(yíng)連續(xù)三年虧損，退市預(yù)警+還沒(méi)有完成股改。
SST---公司經(jīng)營(yíng)連續(xù)二年虧損，特別處理+還沒(méi)有完成股改)。
出現(xiàn)問(wèn)題包括，隱藏很深的實(shí)際控制人占款、假以為“瞞天過(guò)海”的會(huì)計(jì)伎倆、撲朔迷離的客戶(hù)地址等等。
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