久久久久久国产精品无码超碰,国产精品 人妻互换,国产又色又爽又黄的免费软件,男女下面一进一出好爽视频

審計報告

財務(wù)審計報告

時間:2024-05-24 09:08:05 審計報告 我要投稿

財務(wù)審計報告集合15篇

  在現(xiàn)實(shí)生活中,報告與我們的生活緊密相連,報告具有雙向溝通性的特點(diǎn)。其實(shí)寫報告并沒有想象中那么難,下面是小編為大家整理的財務(wù)審計報告,希望能夠幫助到大家。

財務(wù)審計報告集合15篇

財務(wù)審計報告1

  根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作計劃,于20xx年12月9日對設(shè)備科20xx年的設(shè)備采購、驗(yàn)收結(jié)算,對藥庫的材料采購進(jìn)行內(nèi)部專項審計。審計目標(biāo)是否建立了完善的設(shè)備采購制度,設(shè)備采購是否按照當(dāng)年度《湖州市人民政府集中采購目錄標(biāo)準(zhǔn)》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)協(xié)議采購目錄》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)部門集中采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下醫(yī)療設(shè)備采購管理措施》和醫(yī)院有關(guān)設(shè)備、藥品采購相關(guān)法律法規(guī)或政策規(guī)定執(zhí)行等。

  一、 審計總體情況

  已建立《設(shè)備采購管理制度》、《設(shè)備驗(yàn)收制度》、《設(shè)備調(diào)劑調(diào)撥制度》、《設(shè)備檔案管理制度》、《設(shè)備科人員分工制度》等制度,明確設(shè)備采購過程的程序和流程和各人員崗位職責(zé)。設(shè)備采購年度計劃由醫(yī)院設(shè)備管理委員會討論形成紀(jì)要、醫(yī)院設(shè)備年度采購計劃請示、衛(wèi)生局的指示等文件。

  20xx年度設(shè)備采購入庫合計金額2248228元。

  設(shè)備抽查,通過招投標(biāo)方法購入設(shè)備:排隊叫號系統(tǒng)、數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x、真空高溫滅菌器械、離心機(jī)、交換機(jī)、生物安全柜等,招標(biāo)文件、合同、安裝驗(yàn)收手續(xù)齊全,設(shè)備采購的付款方法能按合同規(guī)定期限付款,審批手續(xù)齊全。

  20xx年度藥品采購入庫合計金額90221911.42元,其中材料376409.45元,藥品器械89845501.97元,合同、驗(yàn)收入庫手續(xù)齊全,發(fā)票及時準(zhǔn)確,付款方法能按合同規(guī)定期限付款,審批手續(xù)齊全。

  二、 審計中發(fā)現(xiàn)的問題

  1、 根據(jù)設(shè)備采購制度能進(jìn)行設(shè)備采購前的.市場調(diào)查論證工作,但個別設(shè)備缺科室采購申請論證及市場調(diào)查資料。

  2、 能對數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x等大型設(shè)備利用效果進(jìn)行評價,缺少對新增的小型設(shè)備利用效果評價資料。

  三、 審計建議

  1、 對已建立的設(shè)備管理制度進(jìn)行完善,加強(qiáng)設(shè)備采購過程中,科室采購申請論證及市場調(diào)查環(huán)節(jié)的實(shí)施,資料整理保管完整。

  2、 健全設(shè)備利用效果評價制度,對新增中、小型設(shè)備利用效果的評價。

財務(wù)審計報告2

  進(jìn)行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計已經(jīng)發(fā)展成為注冊會計師審計的重點(diǎn)項目,但是相關(guān)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》卻一直沒有出臺,其中包含了《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》的內(nèi)容,使得內(nèi)控審計不能順利進(jìn)行,審計水平也開始下降。《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中根據(jù)美國相關(guān)公司中的會計監(jiān)督委員會所提供的有關(guān)的財務(wù)報表審計內(nèi)容,筆者根據(jù)相關(guān)的意見,以對我國實(shí)行注冊會計師進(jìn)行內(nèi)部控制審計的基本思路為基礎(chǔ),對此進(jìn)行深入的分析,希望能對我國的財務(wù)報告內(nèi)部審計工作提供幫助。

  一、財務(wù)報告內(nèi)部控制的基本概念

  在《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中提出:“該內(nèi)容主要包括企業(yè)的內(nèi)部控制鑒證,主要是指會計事務(wù)所通過委托,對于企業(yè)的有關(guān)財務(wù)狀況和內(nèi)部控制的實(shí)際效用進(jìn)行判別,并且提出合理化的建議。”在企業(yè)和有關(guān)財務(wù)報告的內(nèi)部控制上,沒有進(jìn)行準(zhǔn)確的區(qū)分。所以,可以根據(jù)美國證券交易會(SEC)的判定,財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響人員主要有:公司的首席執(zhí)行官、公司實(shí)施相關(guān)職權(quán)的人員構(gòu)建或是監(jiān)管的人員、首席財務(wù)官、公司的管理高層、董事會和相關(guān)人員的影響等等,為了確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和更好地進(jìn)行財務(wù)報表的編制工作,建立起符合會計準(zhǔn)則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關(guān)控制策略和過程主要有以下幾個方面:

  1.在會計記錄中保持詳盡合理,準(zhǔn)確無誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。

  2.為后續(xù)工作的順利進(jìn)行奠定堅實(shí)的基礎(chǔ),公司出現(xiàn)的交易都要記錄在案,使得財務(wù)報表的編制能夠更好地為會計原則進(jìn)行服務(wù),公司中的資金支出和收入都要通過公司管理階層和董事階層的批準(zhǔn)。

  3.為了預(yù)防和減少沒有通過公司管理階層批準(zhǔn)而出現(xiàn)公司資金流入和轉(zhuǎn)出情況的出現(xiàn),為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒有通過授權(quán)的資金,很有可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重要的影響。

  二、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告審計風(fēng)險評價體系之間的關(guān)聯(lián)和差別

  現(xiàn)在,財務(wù)報告審計的方式主要是進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞枰詴嬙谶M(jìn)行系統(tǒng)審計的`時候,對其中風(fēng)險問題進(jìn)行評估,評估的內(nèi)容主要有掌握被審計單位的內(nèi)部控制和實(shí)施控制狀況。財務(wù)報告在內(nèi)部控制審計的審計范圍和審計方式都與之相同,但是因?yàn)橛嘘P(guān)的法律措施還不全面,這就需要注冊會計師針對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的實(shí)際效果進(jìn)行有效的評價,并且給出相關(guān)的意見,進(jìn)一步強(qiáng)化控制測試力度。

  三、實(shí)行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的主要方式

  (一)掌握被審計單位的控制狀況

  1.對企業(yè)運(yùn)行造成重要影響的事務(wù)主要有:財務(wù)報告實(shí)際狀況,經(jīng)濟(jì)情況,法律法規(guī)和技術(shù)改革;

  2.企業(yè)組織構(gòu)造、經(jīng)營狀況和資金構(gòu)造;

  3.企業(yè)的范圍和業(yè)務(wù)的難易程度;

  4.企業(yè)管理活動和內(nèi)部控制出現(xiàn)的變化狀況。

  注冊會計師的主要內(nèi)容應(yīng)該停留在被審計單位的管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度,例如公司的文化素養(yǎng)、管理人員的工作作風(fēng)、角色和責(zé)任的區(qū)分程度,還有是否建立了一個堅實(shí)審計委員會等等。

  (二)構(gòu)建審計計劃

  依據(jù)實(shí)際的控制環(huán)境和相關(guān)的財務(wù)報告狀況來看,構(gòu)建審計計劃,規(guī)定項目負(fù)責(zé)人和項目團(tuán)隊人員數(shù)量,劃分責(zé)任、任務(wù)和資料;構(gòu)建項目計劃、方式和報告要求。在整個計劃中都要進(jìn)行風(fēng)險因素的考慮。傳統(tǒng)的控制測試很多都是“表面文章”,沒有發(fā)揮其實(shí)在的價值。其中的主要原因就是因?yàn)閷徲嬋藛T的專業(yè)能力不強(qiáng),無法準(zhǔn)確判斷企業(yè)內(nèi)控是否行之有效。企業(yè)的內(nèi)部控制,通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過長時間的探索所構(gòu)建的,身為審計師,只是用幾天的實(shí)踐或是幾周的時間,就要掌握清楚企業(yè)的內(nèi)控狀況和可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題,是十分困難的,沒有充足的經(jīng)驗(yàn)和對企業(yè)管理的熟練掌握,是不能準(zhǔn)確理解企業(yè)的內(nèi)部控制的。所以,在制定審計計劃的時候,要合理安排相關(guān)的項目人員,對于相關(guān)的項目人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)和監(jiān)督,并且根據(jù)實(shí)際情況聘請專家進(jìn)行幫助。

  (三)判別公司中的內(nèi)部控制狀況并對公司中的內(nèi)部控制進(jìn)行合理評價

  其中的內(nèi)部控制范圍主要是指公司管理階層的內(nèi)部控制,也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務(wù)流程層次的檢測,特別是對公司的整體把握比較強(qiáng)大,而且和業(yè)務(wù)流程的層次控制關(guān)系緊密;對公司的全局進(jìn)行整體的把握和控制,能夠防止或解決相關(guān)的重大錯誤。當(dāng)然這些都還需要注冊會計師準(zhǔn)確判斷公司的風(fēng)險問題并且進(jìn)行科學(xué)的評價。公司中的內(nèi)部控制,主要有公司部門、人員職責(zé)的劃分、相關(guān)的政策決定以及風(fēng)險管理問題、管理層面的風(fēng)險評價過程、反作弊制度、還有公司內(nèi)控自我評價體系等等。注冊會計師還要判定各個過程中的相關(guān)責(zé)任人,并且進(jìn)行交流,劃分明確的責(zé)任。而且,還需要對審計委員會的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實(shí)際作用、實(shí)際職責(zé)時候受到限制等因素進(jìn)行全面分析。

  (四)檢測財務(wù)報告任務(wù)中的主要控制

  針對其中的主要財務(wù)報告目標(biāo)的流程控制,對這些控制進(jìn)行全面的評價。要著重判別那些會對財務(wù)報告造成重要影響的流程,并對其進(jìn)行監(jiān)督控制,實(shí)務(wù)中的審計方式主要是站在公司財務(wù)報表的角度,判斷對財務(wù)報表有重要影響的業(yè)務(wù)活動和流程任務(wù),找出其中的重要會計科目和會計報表任務(wù)。在對公司進(jìn)行整體評價的過程中,要注重其中的重要性,還有財務(wù)報表狀況、其他支持性會計科目資金以及相關(guān)支持性信息出現(xiàn)錯誤的狀況,研究財務(wù)報告中的風(fēng)險防范項目,從數(shù)目和特征兩個方面入手,研究會計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風(fēng)險有關(guān)的原因主要有:有關(guān)會計科目資金、交易的類型和大小;因?yàn)槭д`或舞弊的狀況而出現(xiàn)錯報的情況、相關(guān)會計科目所體現(xiàn)出的交易數(shù)目、會計科目的繁瑣程度;揭露事務(wù)或有關(guān)會計科目的特點(diǎn):會計科目所展現(xiàn)的交易種類使得公司可能出現(xiàn)負(fù)債的狀況,是否進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易等等。

  (五)評價內(nèi)部控制設(shè)計的實(shí)際效用和內(nèi)部控制實(shí)行的實(shí)際價值

  在進(jìn)行評價的時候,第一要對財務(wù)報告內(nèi)部控制風(fēng)險體系進(jìn)行系統(tǒng)的評價。財務(wù)報告內(nèi)部控制風(fēng)險有兩個方面的內(nèi)容:錯報風(fēng)險和控制失敗風(fēng)險。對某項控制風(fēng)險造成重要影響的因素主要有:首先是該項控制預(yù)防和出現(xiàn)錯報的特點(diǎn)和主要作用;第二、有關(guān)賬戶和判定的固定風(fēng)險;第三、交易的數(shù)目和特征的變化,從而對這項控制設(shè)計或運(yùn)行的實(shí)際作用造成的不利影響;第四、賬戶原來是否出現(xiàn)過錯誤;第五、企業(yè)的控制對相關(guān)控制的監(jiān)管力度;第六、這項任務(wù)的特點(diǎn)和運(yùn)行次數(shù);第七、這項控制對其他控制作用的依附程度;第八,實(shí)行或監(jiān)管這項控制的人員的專業(yè)能力,是否出現(xiàn)變化;第九、該項控制是自動進(jìn)行還是人工實(shí)施;最后是任務(wù)控制的繁瑣性,和運(yùn)行過程中準(zhǔn)確判斷的重要作用。

  內(nèi)部控制設(shè)計的準(zhǔn)確判斷,是發(fā)揮內(nèi)部控制實(shí)際效用和預(yù)防財務(wù)不正當(dāng)信息揭露的重要途徑。評價內(nèi)部控制設(shè)計的實(shí)際作用主要依賴于:被審計單位是否根據(jù)相關(guān)控制任務(wù)建立了相關(guān)的解決方案;是否能夠預(yù)防和檢查出財務(wù)報告中可能出現(xiàn)的重大錯誤和舞弊情況。

  (六)評價控制中的不足

  針對內(nèi)部控制中的不足,注冊會計師需要根據(jù)實(shí)際狀況,評價是否處于問題范圍,還要判別是重大問題還是普通問題。如果控制的設(shè)計或是運(yùn)行不能及時處理其中的錯誤,則內(nèi)部控制存在問題。需要注意的問題是指內(nèi)部控制中有的,不是特別嚴(yán)重但是需要進(jìn)行監(jiān)督企業(yè)財務(wù)報告人員,加大關(guān)注力度的某項或是幾項問題的融合。重大問題存在與內(nèi)部控制,具有一定的科學(xué)性,并且能夠促使企業(yè)或中期財務(wù)報表出現(xiàn)重大失誤,但不能及時被制止或發(fā)現(xiàn)的某項問題或幾個問題的融合。控制失誤的嚴(yán)重后果和以下因素有著密切的關(guān)系:首先企業(yè)控制是否不能預(yù)防或是出現(xiàn)賬戶資金錯誤的合理可能性;第二因?yàn)橐粋或者多個問題使得一些潛在錯誤的出現(xiàn)。在評判一項或是幾項控制問題可能出現(xiàn)的錯誤的重要程度時,注冊會計師要思考控制問題所造成的財務(wù)報表資金或是交易資金的問題,還有本期已經(jīng)出現(xiàn)或是將來可能出現(xiàn)的控制問題造成的賬戶資金,或是相關(guān)交易數(shù)量多少的問題。

  (七)構(gòu)建審計報告

  注冊會計師應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的鑒證證據(jù)給出判斷,并且作為內(nèi)部控制鑒證意見的重要依據(jù)。假如被審計單位內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題,審計師就要對被審計單位的財務(wù)報告內(nèi)部控制狀況,提出反對意見或是保留相關(guān)建議。

  上面的這些因素都會影響到內(nèi)部審計工作的有序進(jìn)行,并且發(fā)揮著至關(guān)重要的效用,嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計部門在該單位的生存狀態(tài)。內(nèi)部審計的作用是有目共睹的,隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計的作用一定會越來越顯著,其中的實(shí)際價值也會逐漸體現(xiàn)出來。

財務(wù)審計報告3

xxx有限公司:

  我們審計了后附的xxx有限公司008年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。

  一、管理層的責(zé)任在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下,按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定,如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表,是申報企業(yè)管理層的責(zé)任。

  這種責(zé)任包括:設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制,以使高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?作出合理的會計估計;恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品的具體范圍。

二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表發(fā)表審計意見。

  我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

  《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

  審計工作涉及實(shí)施審計程序,以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。

  選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時,我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

  審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性,以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表的.總體列報。

  我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

  三、審計意見我們認(rèn)為,貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表已在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下,按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況。

  四、編制基礎(chǔ)及使用限制我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表編制說明第三條所述,貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表是在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下,按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的,可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用,不得用于其他目的。

  本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

財務(wù)審計報告4

  關(guān)于對南通市通州區(qū)xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月財政財務(wù)收支情況的審計報告

  根據(jù)南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計工作意見(通教審[20xx]x號),審計辦公室派出審計組于20xx年xx月xx日至x月x日對xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月的財政收支情況及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行了審計,并延伸審計了學(xué)校食堂賬目。本次審計采取了就地審計的辦法,并根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(教育部17號令),實(shí)施了必要的審計程序。我們的審計以學(xué)校提供的有關(guān)財務(wù)賬目、會計憑證、財務(wù)報表及相關(guān)的資料為依據(jù),xx學(xué)校對提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。本次審計工作得到了xx校長和其他有關(guān)人員的積極配合,工作完成順利。審計果如下:

  一、被審計單位基本情況

  二、審計期間被審計單位財政收支及資產(chǎn)負(fù)債情況

  (一)20xx年x月至20xx年x月財政收支情況

  (二)20xx年12月末資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況

  (三)基建維修工程和大型物資采購情況

  (四)食堂及小賣部經(jīng)營情況

  三、審計評價意見

  審計果表明,20xx年x月至20xx年12月xx學(xué)校財務(wù)管理能執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī),會計核算基本符合《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定,學(xué)校的財務(wù)收支基本真實(shí),經(jīng)濟(jì)活動基本合法。內(nèi)部控制制度基本健全,學(xué)校財務(wù)管理做到民主、公開,經(jīng)費(fèi)使用實(shí)行一支筆審核,內(nèi)審小組積極參與學(xué)校行政賬、食堂賬的稽核審計。xx校長本人在平潮小學(xué)任職期間,能夠較好地遵守國家的`財經(jīng)紀(jì)律,重大事項做到集體決策,財務(wù)支出公開透明。但在具體的財政收支管理上,還存在以下需要糾正和改進(jìn)的方面。

  四、審計中發(fā)現(xiàn)的問題

  五、審計意見及建議

  為了進(jìn)一步規(guī)范xx學(xué)校的財務(wù)管理工作,我們提出如下審計意見和建議:

  針對本次審計所反映的問題,學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)制度規(guī)定,制定切實(shí)可行的整改措施,并將整改措施和落實(shí)情況自收到本報告之日起二個月內(nèi)報教育審計辦公室。

  xx審計組

  二Oxx年xx月xx日

財務(wù)審計報告5

  過去的一年是我校快速發(fā)展的一年,學(xué)校的教育教學(xué)質(zhì)量、學(xué)校管理、校園建設(shè)等各方面都取得了顯著的成績。在這一年里,學(xué)校財務(wù)工作嚴(yán)格執(zhí)行上級各項財務(wù)政策、規(guī)章制度和要求,逐步建立并規(guī)范了財務(wù)管理體制和運(yùn)行機(jī)制,通過對現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置和合理使用,基本提高了各項辦學(xué)資金的使用效益,基本保證了學(xué)校各項事業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

  一、財務(wù)工作取得的成績

  第一,嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),實(shí)行亮證收費(fèi),杜絕亂收費(fèi)。

  第二,嚴(yán)把開支關(guān),精打細(xì)算,杜絕浪費(fèi),開源節(jié)流,保證教學(xué)投入,為學(xué)校事業(yè)的騰飛保駕護(hù)航。

  第三,嚴(yán)格和完善日常采購報銷手續(xù),實(shí)行了財與物分開專人管理,每張原始票據(jù)(憑證)都有經(jīng)辦(有驗(yàn)收)、有主管、有審核的簽字,最后由校長簽批。

  二、一年來學(xué)校財務(wù)情況

  9月,縣教育會計核算中心對我校財務(wù)進(jìn)行了審計,截止8月31日,學(xué)校可用經(jīng)費(fèi)負(fù)債1755xx.93元;學(xué)校校建負(fù)債235萬余元。

  到10月份,我校收入總計661xx39.50元,其中財政補(bǔ)助收入5651428.50元,事業(yè)收入152760.00元,其他收入77751元,基建撥款730000元;支出總計7360481.82元。其中工資福利支出3779383.50元,對個人和家庭補(bǔ)助1395441.00元,商品和服務(wù)支出902306.32元,校舍建設(shè)等資本性支出xx34403.00元,上繳上級支出48948元。

  三、財務(wù)工作存在的'問題

  1、教育經(jīng)費(fèi)與學(xué)校事業(yè)發(fā)展需求之間的矛盾仍很突出。

  2、未預(yù)料事件支出擠占了部分學(xué)校事業(yè)發(fā)展資金。

  3、后勤管理面臨的問題與困難也不容忽視。如辦學(xué)經(jīng)費(fèi)主要來源增速減緩,總量不足;開源節(jié)流意識、預(yù)算意識還不是很強(qiáng),不必要的浪費(fèi)現(xiàn)象仍然存在,依法理財、科學(xué)理財?shù)挠^念還需再加強(qiáng)。

  總的來講,度學(xué)校的財務(wù)狀況整體上是好的。今后,今后學(xué)校還將本著量入為出、勤儉持家的原則,減少不必要的浪費(fèi)和超標(biāo)準(zhǔn)的開支,逐步化解學(xué)校債務(wù)。我們相信在上級的正確領(lǐng)導(dǎo)下,在各完(村)小、各科室的支持下,全校上下群策群力,開源節(jié)流,勵精圖治,加強(qiáng)財務(wù)的監(jiān)督和管理,不斷改革創(chuàng)新,逐步建立與學(xué)校相適應(yīng)的財、物管理體制,把資金用在刀刃上,就能為學(xué)校各項事業(yè)的不斷發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)!

  謝謝大家。

財務(wù)審計報告6

  在深化學(xué)前教育改革征程中,深圳市為貫徹落實(shí)20xx年11月中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于學(xué)前教育深化改革規(guī)范發(fā)展的若干意見》的文件發(fā)揮先行示范作用,率先頒發(fā)政府紅頭文件,并指出“20xx年實(shí)現(xiàn)公辦幼兒園在園兒童占比達(dá)到50%,公辦幼兒園和普惠性民辦幼兒園在園兒童占比達(dá)到80%以上”的目標(biāo),也就是5080攻堅計劃。20xx年寶安區(qū)教育局在全市率先明確“收轉(zhuǎn)為主、新建為輔”的公辦園建設(shè)思路,率先提出“轉(zhuǎn)型、回收、新建”三種公辦幼兒園建設(shè)方式,率先出臺建設(shè)實(shí)施方案和“民轉(zhuǎn)公”工作實(shí)施指引,通過轉(zhuǎn)公措施提升公辦學(xué)前學(xué)位供給。截至20xx年8月,寶安區(qū)公辦幼兒園達(dá)183所,提供優(yōu)質(zhì)公辦學(xué)位超65000個,穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)公辦幼兒園學(xué)位占比50%目標(biāo)[1],為全市公辦園建設(shè)探索了寶安經(jīng)驗(yàn),“民轉(zhuǎn)公”幼兒園的財務(wù)管理也創(chuàng)新了特色和亮點(diǎn)。

  一、“民轉(zhuǎn)公”幼兒園財務(wù)管理運(yùn)行的現(xiàn)狀分析

  (一)原民辦幼兒園債權(quán)債務(wù)界定或有債務(wù)問題。學(xué)前教育深化改革,短期吸引了大量民辦幼兒園轉(zhuǎn)身成“公”,部分原民辦園因經(jīng)營機(jī)構(gòu)不完善,投入辦學(xué)資金困難,可能存在不同程度的借款、拖欠房東物業(yè)租金、水電、教職工勞動糾紛經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、業(yè)務(wù)訴訟賠償、合伙經(jīng)營者收入分配等問題。這類債務(wù)清查時不便核查,即使聘請第三方會計師事務(wù)所對或有事項的發(fā)生也難以發(fā)現(xiàn),目前主要借助于舉辦者的主動披露或者對方當(dāng)事人的告知及已發(fā)生事項的新聞、媒體報道。對于涉改的原民辦園在具體操作過程中,需要重點(diǎn)關(guān)注,是否存在較為隱藏且數(shù)額較大債務(wù)或者債務(wù)披露不充分的問題;是否存在舉辦者在知悉收購的情況,或人為故意在關(guān)聯(lián)方之間制造虛假債務(wù)或有債務(wù)事項,要求獲得更多利益補(bǔ)償、債務(wù)分擔(dān)、人員安置等一系列棘手問題;更為甚者歸于歷史遺留雜難,一些幼兒園辦學(xué)場所物業(yè)糾紛,產(chǎn)權(quán)歸屬不清,導(dǎo)致民轉(zhuǎn)公后財務(wù)管理更難處理也并非個案。

  (二)內(nèi)部控制制度不完善。“民轉(zhuǎn)公”幼兒園在社會的高度關(guān)注和財政投入的不斷加大中得到快速發(fā)展,但隨之而來的內(nèi)控弊端也不斷凸顯,諸多財務(wù)壓力和資金風(fēng)險一觸即發(fā)。一方面公辦幼兒園法人主體設(shè)立進(jìn)展緩慢,幼兒園項目經(jīng)費(fèi)支出較大,另一方面幼兒園管理層內(nèi)部決策和管理意識形態(tài)維持在原民辦園靠經(jīng)驗(yàn)管理,按領(lǐng)導(dǎo)口頭允諾先支后審的`狀態(tài)未發(fā)生根本轉(zhuǎn)變,引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險和管理風(fēng)險較為常見[2]。

  (三)財務(wù)預(yù)算和執(zhí)行不規(guī)范。“民轉(zhuǎn)公”幼兒園過渡期決策層對經(jīng)費(fèi)全面預(yù)算管理認(rèn)識不到位,需求與預(yù)算不能平衡,不能將預(yù)算應(yīng)用于學(xué)校經(jīng)費(fèi)管理當(dāng)中,忽視財政資金外的其他資金預(yù)算,導(dǎo)致預(yù)算不能銜接公辦幼兒園財務(wù)管理運(yùn)營。例如,幼兒園按學(xué)生人數(shù)以非稅形式收取的保教費(fèi)上繳財政后,返撥到幼兒園財政專戶的資金使用預(yù)算,致使預(yù)算編制缺少科學(xué)性;部分園長認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)工作的一部分,只要求財務(wù)人員做好日常的經(jīng)費(fèi)管理,執(zhí)行缺乏約束力,影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性;預(yù)算分析不到位,財務(wù)報告和預(yù)算執(zhí)行情況只是簡單的數(shù)據(jù)對比、差異分析,缺乏深層次差異原因分析說明,也沒有把預(yù)算考核機(jī)制健全起來。

  (四)財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱,財會人員技能不高。原民辦園或管理層不重視,或節(jié)約成本等原因,致財務(wù)崗位職責(zé)分工不明晰,有的讓副科教師兼任財務(wù),不僅專業(yè)知識存在空白,而且在編制預(yù)算、執(zhí)行分析、編財務(wù)報告等工作中也缺乏專業(yè)能力,事前分析少,難以提供及時、有效的財務(wù)信息,甚至園內(nèi)不設(shè)財務(wù)崗位,只聘請第三方會計師事務(wù)所每月收集一次票據(jù)后,遠(yuǎn)程進(jìn)行財務(wù)處理,形成賬務(wù)與實(shí)際業(yè)務(wù)相脫離的財務(wù)風(fēng)險,部分新入崗財會人員專業(yè)技術(shù)水平有限,對新《政府會計制度》經(jīng)濟(jì)科目等財務(wù)知識更新緩慢,工作效率不高。

  二、“民轉(zhuǎn)公”幼兒園財務(wù)管理運(yùn)行的對策

  (一)理清債權(quán)債務(wù)或有事項責(zé)任。委托會計師事務(wù)所開展對原民辦園的財產(chǎn)全面清查工作,重點(diǎn)清查原民辦園在銀行開設(shè)的銀行基本賬戶,收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)備案表等,檢查原會計憑證、會計賬冊、財務(wù)報告,近年來的財務(wù)審計報告,包括辦學(xué)出資情況、資產(chǎn)狀況、收費(fèi)情況、經(jīng)費(fèi)支出情況、負(fù)債情況、節(jié)余與分配情況等,以及審計評價與建議,有無賬外設(shè)賬、法律訴訟等隱形情況。要求報告披露民辦園經(jīng)費(fèi)使用是否用于擴(kuò)充學(xué)校設(shè)施和各種不動產(chǎn),幼兒園收取的費(fèi)用是否保證幼兒園正常運(yùn)作,是否有組織和個人抽逃、挪用辦學(xué)經(jīng)費(fèi),是否用學(xué)費(fèi)補(bǔ)償創(chuàng)辦時借貸款項等問題,核查應(yīng)收應(yīng)付等單位和個人往來業(yè)務(wù)款項,檢查印章使用、借款聯(lián)查關(guān)聯(lián)方的真實(shí)性,溯源個案債權(quán)債務(wù)等問題后。簽署“轉(zhuǎn)公”書面協(xié)議,以時間界點(diǎn)明晰幼兒園歷史債務(wù)的承擔(dān)方式,理清歷史遺留債務(wù)問題責(zé)任方,根據(jù)清查實(shí)際,按政府產(chǎn)權(quán)、社區(qū)股份公司集體產(chǎn)權(quán)和其他類型物業(yè)產(chǎn)權(quán)類別劃分,確定幼兒園產(chǎn)權(quán)類別,明確說明債務(wù)歸屬責(zé)任后,注銷原民辦幼兒園辦學(xué)主體,設(shè)立公益事業(yè)二類公辦幼兒園法人組織。

  (二)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理和制度流程建設(shè)。

  1、探索“民轉(zhuǎn)公”幼兒園法定代表人由公辦中小學(xué)校法人兼任制探索實(shí)施公辦學(xué)校和公辦幼兒園共生共進(jìn)的法人治理模式,“民轉(zhuǎn)公”幼兒園轉(zhuǎn)型期雖未納入機(jī)構(gòu)編制管理,暫未分配在編人員,但辦學(xué)主體資金來源于財政撥款,且依托國有資產(chǎn)開展教育教學(xué)活動,對符合《事業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定的“民轉(zhuǎn)公”幼兒園由教育行政部門聘任現(xiàn)職公辦中小學(xué)法人為公辦幼兒園法定代表人,創(chuàng)新公辦中小學(xué)“1+2”托管轉(zhuǎn)型后的幼兒園過渡銜接財務(wù)管理。發(fā)揮公辦中小學(xué)在幼兒園財務(wù)管理的示范引領(lǐng)作用,實(shí)施財務(wù)管理由公辦中小學(xué)校托管,試行人事管理和園務(wù)會議由法人、園長、公辦學(xué)校和幼兒園管理層共同參與集體決策思路,具體財務(wù)事務(wù)由托管學(xué)校審批服務(wù)和監(jiān)督。

  2、建立內(nèi)部控制制度和操作流程建立起由“單位縱向管理層面權(quán)責(zé)分離和橫向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系又相互制衡”為主要風(fēng)險管控的內(nèi)部控制管理系統(tǒng),逐步編制一套適合自己實(shí)際的內(nèi)控制度和流程。從園長入職培訓(xùn)開始,直接參與內(nèi)部控制建設(shè)全過程,以便提高內(nèi)控制度考核監(jiān)督的力度,保證各類經(jīng)濟(jì)活動能夠合法合規(guī),資產(chǎn)有效使用以及安全得到保障,真實(shí)反映完整的財務(wù)信息,減少單位層面內(nèi)控風(fēng)險發(fā)生概率,有效防范腐敗舞弊行為[3]。參照會計核算中心的做法,由教育集中核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)公辦園的預(yù)算、資金收付、政府采購、資產(chǎn),建設(shè)項目、合同“六類”業(yè)務(wù)風(fēng)險控制和經(jīng)濟(jì)結(jié)算,開發(fā)財務(wù)軟件對接國庫支付系統(tǒng)服務(wù)器,加裝網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)軟件,連接“智慧財政”系統(tǒng),建立“數(shù)據(jù)集中、分園核算、動態(tài)監(jiān)控”的風(fēng)險預(yù)防制度,集經(jīng)費(fèi)“事前申請、事中執(zhí)行、事后反饋”一體,把會計監(jiān)督職能前移,實(shí)時監(jiān)管法人、園長、會計和其他關(guān)鍵崗位任職期限和“六類”經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財務(wù)處理預(yù)警。

  (三)加強(qiáng)預(yù)算編制管理,重視預(yù)算執(zhí)行和分析。組建預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組,樹立各科室編制預(yù)算意識,把財政的預(yù)算制度和決策者熟悉業(yè)務(wù)、審批業(yè)務(wù)結(jié)合起來,寓預(yù)算于業(yè)務(wù)規(guī)劃之中,寓預(yù)算于業(yè)務(wù)審批之中,從預(yù)算編制源頭上,合理安排年初預(yù)算,有計劃,有步驟將預(yù)算管理信息系統(tǒng)作為財務(wù)管理信息平臺開發(fā)的一個獨(dú)立項目庫嵌入信息動態(tài)系統(tǒng),使其能隨時接受財務(wù)的數(shù)據(jù)對接支持系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行控制與會計核算同步,達(dá)到實(shí)時監(jiān)控和定期向決策層及各預(yù)算責(zé)任中心提供預(yù)算報告的目標(biāo)。根據(jù)PDCA的循環(huán)方法(又稱為戴明環(huán),Plan—Do—Check—Action)[4],對上期預(yù)算批復(fù)與預(yù)算執(zhí)行的差異體現(xiàn)在年終決算報告披露中進(jìn)行分析原因,針對重點(diǎn)痛點(diǎn)問題深入剖析,并成書面解決方案,并反饋上級業(yè)務(wù)部門要求完善國庫賬戶體系,完善“智慧財政”系統(tǒng),做好財政資金預(yù)算信息化、精細(xì)化。

  (四)加強(qiáng)“青藍(lán)工程”結(jié)對幫扶,提升財務(wù)人員專技能力。實(shí)施“區(qū)管校聘”人事改革,考核新聘財務(wù)人員的品質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,強(qiáng)化對財務(wù)人員的崗前培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo),重點(diǎn)掌握新《政府會計制度》實(shí)務(wù)應(yīng)用,學(xué)習(xí)教育系統(tǒng)財務(wù)制度操作流程,規(guī)范賬務(wù)操作。加強(qiáng)“青藍(lán)工程”結(jié)對幫扶,召開業(yè)務(wù)座談,促進(jìn)新老財會人員業(yè)務(wù)交流,溝通轉(zhuǎn)型期的痛點(diǎn)難點(diǎn),積極答疑解惑,削減涉改單位轉(zhuǎn)型壓力;培優(yōu)素質(zhì)提升,讓財會人員學(xué)會把各類枯燥的財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)差異、變動趨勢以圖、文、聲、像或微視頻等形式表現(xiàn)出來,把文字圖表資料用財務(wù)工具制成形象化、可視化匯報演示文件,提升財務(wù)報告、內(nèi)控報告和資產(chǎn)報告等財務(wù)數(shù)據(jù)的可讀價值,賦能單位管理層決策參考,切實(shí)提高財務(wù)人員的履職盡責(zé)能力。

  推進(jìn)民辦幼兒園轉(zhuǎn)型發(fā)展是辦好學(xué)前教育、實(shí)現(xiàn)幼有所育的重要舉措,也是增加學(xué)齡前兒童均衡優(yōu)質(zhì)公辦學(xué)位供給的重大民生工程,需要政府、財政和教育多部門聯(lián)動攜手轉(zhuǎn)公幼兒園精心謀劃,落實(shí)財政政策,立足財務(wù)管理建設(shè)新發(fā)展階段,努力推動“民轉(zhuǎn)公”幼兒園財務(wù)管理工作邁上新臺階,建立更高品質(zhì)、更高質(zhì)量的公辦幼兒園。

財務(wù)審計報告7

  我們審計了后附的____股份有限公司財務(wù)報表,包括20____年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,20____年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

  一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

  按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《________會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是____公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚摺W龀龊侠淼臅嫻烙嫛?/p>

  二、注冊會計師的責(zé)任

  我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。 審計工作涉及實(shí)施審計程序,以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時,我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的'恰當(dāng)性和做出會計估計的合理性,以及評價財務(wù)報表的總體列報。

  我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

  三、導(dǎo)致保留意見的事項

  根據(jù)____公司存貨會計政策,我們認(rèn)為,____公司在20____年度少結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本____萬元,少計提存貨跌價準(zhǔn)備____萬元。相應(yīng)地,____公司20____年12月31日的存貨應(yīng)當(dāng)減少____萬元,20____年度凈利潤減少____萬元。

  四、審計意見

  我們認(rèn)為,除了前段所述存貨計價不當(dāng)產(chǎn)生的影響外,____公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《________會計制度》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了____公司20____年12月31日的財務(wù)狀況以及20____年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

  ____會計師事務(wù)所 中國注冊會計師:________

  中國____市 中國注冊會計師:________

  二○____年____月____日

財務(wù)審計報告8

  根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十六條和市本級財政預(yù)算執(zhí)行情況審計要求,我局派出審計組于20xx年5月4日-13日、6月8日-10日對你局20xx年度預(yù)算執(zhí)行及財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計,并按方案要求延伸審計了你局下屬市水利水電建設(shè)監(jiān)理有限責(zé)任公司、市水利水電規(guī)劃設(shè)計院、水電管理局、市水利水電建筑公司4個單位。你局及下屬單位對所提供的會計資料、其他證明材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。依據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十一條及關(guān)于法律法規(guī),現(xiàn)出具如下審計報告:

  一、基本情況

  市水利局是隸屬于市政府的正縣級行政單位,其主要職責(zé)是貫徹執(zhí)行中央、省及市委、市政府有關(guān)水利水電等工作的法律、法規(guī)、方針和政策,擬定并組織實(shí)施全市水利工作的發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃,統(tǒng)一負(fù)責(zé)、管理全市水資源、水利工程建設(shè)、水土保持、防汛抗旱、水電及電網(wǎng)規(guī)劃等。局機(jī)關(guān)執(zhí)行行政事業(yè)單位會計核算制度,在農(nóng)行開設(shè)賬戶4個(零余額賬戶、基本存款賬戶、專用存款賬戶和一般賬戶各1個)。

  你局獨(dú)立核算的下屬單位有:市水利水電規(guī)劃設(shè)計院、市水電管理局、市水電管理局和市水利水電建筑公司。水利水電規(guī)劃設(shè)計院在職人員為自收自支,離退休人員財政實(shí)行差額撥款;和水庫管理局部分事業(yè)編制人員財政實(shí)行差額撥款,其余人員為自收自支;水利水電監(jiān)理公司和水利水電建筑公司為自負(fù)盈虧的企業(yè)單位,水利水電建筑公司目前在崗約30余人。現(xiàn)局機(jī)關(guān)在職人員88人,離退休人員65人,內(nèi)設(shè)計財科、辦公室、人教科、水政科、水保科、建管科、農(nóng)水科和防汛抗旱指揮部辦公室8個科室。

  二、預(yù)算收支和財務(wù)收支情況

  市本級水利系統(tǒng)20xx年度總的經(jīng)費(fèi)收入合計1703.74萬元,其中:市財政預(yù)算安排經(jīng)費(fèi)總額675.42萬元,年度追加經(jīng)費(fèi)408.52萬元,規(guī)費(fèi)返還180萬元,上級撥入專項資金439.80萬元(水庫10萬元,水庫429.80萬元)。當(dāng)年總的經(jīng)費(fèi)支出1782.13萬元,當(dāng)年結(jié)存-78.39萬元,加上上年結(jié)轉(zhuǎn)506.70萬元,累計結(jié)存428.31萬元。市水利局局機(jī)關(guān)20xx年經(jīng)費(fèi)收入487.90萬元,經(jīng)費(fèi)支出398.45萬元,當(dāng)年結(jié)余89.45萬元。

  20xx年總的.經(jīng)費(fèi)收入中,財政年初預(yù)算安排和年度追加兩項合計1083.94萬元,占當(dāng)年整個經(jīng)費(fèi)來源的64%。從審計的情況來看,由于年初預(yù)算安排的公用經(jīng)費(fèi)較少,在年度追加的經(jīng)費(fèi)中,除一部分帶帽的資金外,有相當(dāng)一部分是彌補(bǔ)機(jī)關(guān)公用經(jīng)費(fèi)。但局機(jī)關(guān)因近幾年來為爭取項目資金、改善辦公條件等發(fā)生的費(fèi)用較大而使得公用經(jīng)費(fèi)往往捉襟見肘,從而擠占專項資金已成不爭的事實(shí)。預(yù)算收支詳見附表。

  三、20xx年專項資金撥付情況

  上年結(jié)轉(zhuǎn)2072397.17元,當(dāng)年撥入5425000元(其中:特大防汛經(jīng)費(fèi)447000元,水利基金780000元,病險水庫配套4198000元),當(dāng)年撥出6100000元(其中:特大防汛937000元,小農(nóng)水205000元,水利基金610000元,水政補(bǔ)助150000元,病險水庫配套4198000元),年末結(jié)余1397397.17元。

  四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

  1、市水利水電規(guī)劃設(shè)計院和水電管理局兩單位20xx、20xx年度共漏繳水利建設(shè)基金25420元。

  2、抽逃注冊資本金。經(jīng)審計核實(shí),你局下屬水利水電建設(shè)監(jiān)理有限責(zé)任公司在20xx年有1574010.68元注冊資本金被抽回。該公司成立時注冊資本為200萬元(其中:市水利協(xié)會出資120萬元,占60%;市水電公司出資60萬元,占30%;市水務(wù)局出資20萬元,占10%)。抽逃注冊資本金違反了《公司法》的有關(guān)規(guī)定。

  以上問題依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)另行下達(dá)審計決定。

  五、審計建議

  1、市水利水電規(guī)劃設(shè)計院、市水利水電建設(shè)監(jiān)理有限責(zé)任公司及水利水電建筑公司等與市場經(jīng)濟(jì)緊密關(guān)聯(lián)的單位應(yīng)在積極拓展業(yè)務(wù)謀求生存發(fā)展的同時切實(shí)規(guī)范各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)操作,不能違背國家的法規(guī)法令而逆行;市水利局作為行業(yè)主管部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對下屬單位財務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項的監(jiān)管。

  2、積極爭取上級部門和市本級財政的支持,以保證正常的行政經(jīng)費(fèi)支出,杜絕擠占專項資金。

  3、下屬個企事業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)納稅意識,及時足額繳納各項稅費(fèi)。

財務(wù)審計報告9

  一、基本情況

  貴公司于1998年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照,注冊資本275萬元,法人代表XXX,經(jīng)營范圍:銷售通信器材、承攬通信工程設(shè)計、施工、通信設(shè)備維修、汽車維修,物業(yè)管理;餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。

  貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計分公司、建筑工程分公司。其中,建筑工程分公司于20xx年4月注銷。

  二、審計情況

  (一)財務(wù)收支情況

  1、收入情況

  20xx年1月1日至20xx年4月30日,貴公司累計實(shí)現(xiàn)銷售收入147,054,元,其中20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入72,526,元,20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入67,487,元,20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入6,636,元,20xx年1至4月實(shí)現(xiàn)銷售收入404,元。

  收入組成:

  ①通信工程及設(shè)計收入34,087,元

  ②器材銷售收入111,579,元

  ③物管收入250,元,

  ④委托代辦收入1,135,元。

  2、成本費(fèi)用情況

  20xx年1月1日至20xx年4月30日,貴公司累計發(fā)生銷售成本129,447,元,營業(yè)費(fèi)用6,155,元,管理費(fèi)用5,558,元,財務(wù)費(fèi)用-204,元,主營業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,元,營業(yè)外收支凈額465,元,所得稅2,123,元。

  銷售成本組成:

  ①通信工程及設(shè)計成本29,272,元

  ②器材銷售成本99,032,元

  ③物管成本92,元

  ④委托代辦成本1,050,元。

  3、利潤實(shí)現(xiàn)情況

  20xx年1月1日至20xx年4月30日,貴公司累計實(shí)收凈利潤3,623,元。其中:

  ①20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤3,988,元

  ②20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤630,元

  ③20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤322,元

  ④20xx年1至4月凈利潤-1,319,元。

  (二)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況

  1、資產(chǎn)情況

  截止20xx年4月30日,貴公司資產(chǎn)總額21,213,元。其中:貨幣資金428,元,應(yīng)收賬款7,127,元,其他應(yīng)收款3,103,元,壞賬準(zhǔn)備1,元,長期投資2,000,元,固定資產(chǎn)原值1,838,元,凈值1,368,元,土地使用權(quán)5,386,元。

  2、負(fù)債情況

  截止20xx年4月30日,貴公司負(fù)債總額12,560,元。其中:應(yīng)付賬款4,270,元,應(yīng)付福利費(fèi)228,元,未交稅金86,元,其他應(yīng)交款3,元,其他應(yīng)付款7,971,元。

  3、所有者權(quán)益情況

  截止20xx年4月30日,貴公司所有者權(quán)益總額8,653,元。其中實(shí)收資本2,180,元,資本公積3,121,元,盈余公積906,元,未分配利潤2,446,元。

  資本公積的形成情況:

  ①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,元,均系所得稅減免金額

  ②1999年結(jié)轉(zhuǎn)83,元,系勞服司遺留。

  盈余公積的`形成情況:

  ①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,元,均系從利潤中提取

  ②1999年結(jié)轉(zhuǎn)31,元,系勞服司遺留。

  三、存在問題

  1、截至20xx年4月30日,應(yīng)付款項中應(yīng)付工資余額4,651,元,工會經(jīng)費(fèi)248,元,教育經(jīng)費(fèi)202,元,勞動保險費(fèi)1,102,元,福利費(fèi)147,元,共計6,351,元。經(jīng)審計,系1999年至20xx年4月從成本費(fèi)用中計提,其中應(yīng)付工資大部份按800元/月/人的標(biāo)準(zhǔn)計提,計提依據(jù)不充分,與實(shí)際支付情況亦不相符。

  2、截至20xx年4月30日,應(yīng)收款項中個人所得稅余額155,元。經(jīng)審計,系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會計制度,應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定進(jìn)行核算。

  3、截至20xx年4月30日,實(shí)收資本2,180,元,營業(yè)執(zhí)照注冊資金2,750,元,兩者不一致。

  四、審計意見

  1、我們認(rèn)為,除上述問題造成的影響外,貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況在重大方面符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和《郵電通信企業(yè)會計制度》的規(guī)定。

  2、對審計報告所述問題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。

財務(wù)審計報告10

  在最近紐約證券交易(NYSE)委員會提出的一項建議里指出,董事會的審計委員會應(yīng)該獨(dú)立于公司內(nèi)部的高層管理者,并且擁有多于外部審計人員的權(quán)力。其中,尤其應(yīng)該著重指出的是,審計委員會應(yīng)該擁有雇傭和解雇公司獨(dú)立審計人員的權(quán)力。

  為了實(shí)施他們的新權(quán)力,審計委員會的成員需要與公司保持密切的合作,同時,需要收集可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)。這種對合作和數(shù)據(jù)要求的提高也增強(qiáng)了公司內(nèi)部審計人員的地位,因?yàn)橹钡阶罱緝?nèi)部審計團(tuán)隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運(yùn),才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理項目中來。但是,隨著安然、施樂和World com丑聞的暴露,內(nèi)部審計人員將要承擔(dān)很多附加責(zé)任。

  同審計委員會的'成員們一樣,公司的管理者們也渴望提高內(nèi)部審計人員的影響,實(shí)際上,現(xiàn)在很多財務(wù)總監(jiān)都把內(nèi)部審計人員作為對付公司內(nèi)部設(shè)計精密的會計陰謀的預(yù)警系統(tǒng),“如果一個公司致力于一些連公司審計部門都無法理解的活動,這就是危險信號”,F(xiàn)irst Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。

  和財務(wù)分家

  但是,對于大多數(shù)大公司來講,問題并不是是否設(shè)置內(nèi)部審計,而是審計人員的老板是誰,對誰負(fù)責(zé)的問題。

  管理者和投資者們發(fā)現(xiàn)一個問題:內(nèi)部審計部門通常是從董事會的審計委員會接受任務(wù)。但是,審計部門又是財務(wù)部門的一部分,因此需要定時向CFO報告。此外,公司的審計委員會還包括一些公司外部的理事,而這些理事卻無法監(jiān)督內(nèi)部審計員的日常工作。

  一般的做法應(yīng)該是兩個審計執(zhí)行官,一個在審計委員會負(fù)責(zé)政策制定,一個是公司的高級執(zhí)行官,通常是CFO或者其他高級財務(wù)執(zhí)行官,負(fù)責(zé)日常事務(wù)。

  根據(jù)最近國際審計協(xié)會(IIA)的一項調(diào)查表明,在42家公司中,在“功能性”事務(wù)(大方向和政策制定)上,大約有一半的審計執(zhí)行官是直接向?qū)徲嬑瘑T會匯報。但是,有1/4的審計報告或者是給CFO,或者是給CEO。對于IIA的另一個問題,即,誰對首席審計執(zhí)行官的預(yù)算和業(yè)績表現(xiàn)有最終判斷權(quán),在74家公司中有42%認(rèn)為是CFO,5%認(rèn)為是管理者,僅有2%的被訪者會向董事會的審計委員會報告預(yù)算和業(yè)績表現(xiàn)。

  基于這種現(xiàn)狀,改革倡導(dǎo)者們認(rèn)為,內(nèi)部審計員應(yīng)該經(jīng)常向董事會的審計委員會報告,而無需向CFO和管理者匯報,因?yàn)樗麄儠䦟?nèi)部審計員施加壓力,進(jìn)而美化財務(wù)報表。“CFO不可能喜歡讓內(nèi)部審計情況外傳”,IIA的主席William Bishop說。因此,審計應(yīng)該與財務(wù)分開。這場改革將意味著CFO們權(quán)力的削弱。

  但是,一些內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人卻習(xí)慣性地喜歡把審計與財務(wù)放在一起,他們認(rèn)為向CFO報告比較方便,因?yàn)橥ǔFO比CEO更容易接近,而且他們在賬目審計方面更加老練,F(xiàn)irst Energy公司的內(nèi)部審計部經(jīng)理Richards就是這樣認(rèn)為。Richards聲稱他與公司財務(wù)總監(jiān)Marsh是一種合作關(guān)系,肩并肩地工作,然后把內(nèi)部審計的問題報告給審計委員會。剛剛在7月份,由于Marsh的介入,Richards收回了一項原本準(zhǔn)備向?qū)徲嬑瘑T會的費(fèi)用縮減計劃。

  許多公司的首席審計執(zhí)行官和CFO關(guān)系都很鐵,審計與財務(wù)的真正分家不會是一日之功。

  與外審區(qū)隔

  對于很多內(nèi)部審計人員來說,除了在匯報等級上有一些變化以外,更重要的是要對公司內(nèi)部的財務(wù)進(jìn)行更加嚴(yán)格的監(jiān)控。尤其對于一些小公司,內(nèi)審人員還要負(fù)責(zé)很多細(xì)節(jié)上的工作,甚至要撰寫財務(wù)報告,以保證財務(wù)數(shù)據(jù)的可信度,并要求及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤。

  IIA的Bishop認(rèn)為,多年來,這些團(tuán)隊一直在致力于保持情報系統(tǒng)的正常工作和有效運(yùn)營,“這是一種宏觀面上的工作,不必像大多數(shù)會計師那樣,需要去驗(yàn)證年度財務(wù)報表和資產(chǎn)平衡表是否真實(shí)”。畢竟,內(nèi)部審計人員不是CPA。

  但內(nèi)部審計人員認(rèn)為,他們在做一些與外部審計同樣的工作,“內(nèi)部審計需要跟獨(dú)立審計人員做同樣的事情嗎?”Richards這樣問,“我認(rèn)為那是在浪費(fèi)公司資源。”

  實(shí)際上,很多公司的內(nèi)部審計員在工作上與他們的獨(dú)立審計公司關(guān)系都非常密切。而且,有些零售商企圖利用內(nèi)部審計人員來幫助他們確認(rèn)財務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

財務(wù)審計報告11

  合作社財務(wù)工作關(guān)系到合作社的穩(wěn)定和發(fā)展。一年來,嚴(yán)格執(zhí)行了收支兩條線制度,有效提高了資金的使用效益。在合作社理事會統(tǒng)籌安排下,在全體合作社成員的大力支持協(xié)助下,我們本著“嚴(yán)謹(jǐn)、節(jié)約、規(guī)范”的管理原則,合理安排有限的資金,為合作社持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。根據(jù)臨湘市梅池石蛙養(yǎng)殖專業(yè)合作社章程,財務(wù)審計小組向各位合作社成員對合作社本年度財務(wù)進(jìn)行審計報告如下:

  綜上所述,合作社20xx年財務(wù)年度經(jīng)營狀況總收入元,除去總支出元,合作社盈利元。預(yù)留元作為20xx年生產(chǎn)運(yùn)營經(jīng)費(fèi)元,總共元用于合作社成員分紅。

  問題與意見:其中收入中商品的不同季節(jié)、不同價格要標(biāo)明,幼苗的大小、月份、價格明確標(biāo)明,特別是開支中辦工經(jīng)費(fèi),招待費(fèi)中必須理事長與兩位理事的`簽名。收購合作社成員石蛙分兩個季節(jié)要明確月份,辦工經(jīng)費(fèi)中用車事由不夠清楚。

  各位成員,在今后的工作中,我們將嚴(yán)格的執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)制度,加強(qiáng)對合作社經(jīng)費(fèi)支出的管理與監(jiān)督,提高財務(wù)管理水平,做到“取之得當(dāng),用之合理”。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關(guān)系,維護(hù)合作社、本社成員的各項利益。

財務(wù)審計報告12

  為了進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,保證工作質(zhì)量,提高工作效率,各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會先后出臺中央企業(yè)、省屬企業(yè)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施辦法,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展創(chuàng)造了良好的條件。華晉焦煤有限公司內(nèi)部審計部門對所屬企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計,取得了顯著的成效,但在實(shí)踐中也暴露出一些問題。用歷史的、客觀的、發(fā)展的眼光來分析、評價和看待經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計制度,既利于提高對經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計本質(zhì)的認(rèn)識,又利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計制度的發(fā)展與完善。筆者作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計工作的實(shí)踐者,現(xiàn)就經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計工作的開展方法、存在的難點(diǎn)及完善措施提出了看法。

  一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計的方法

  在對公司所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計時,采取聽、談、查的方式進(jìn)行審計。

  聽:就是在審計過程中聽取所在單位對領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)工作評價情況匯報及個人工作述職報告;

  談:就是與所在單位其他領(lǐng)導(dǎo)、部分業(yè)務(wù)人員進(jìn)行個別訪談,對領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)工作能力、業(yè)務(wù)水平、團(tuán)結(jié)合作等方面的看法和評價;

  查:就是審查領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)分管工作履行職責(zé)情況,同時結(jié)合所在單位的實(shí)際情況,實(shí)施對會計報表、會計賬簿、會計憑證等必要的審計程序及審計調(diào)查,取得了相關(guān)審計證據(jù),就有關(guān)審計事項向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查、核實(shí),審計調(diào)查是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計的有效方法。

  二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計存在的難點(diǎn)問題

  在對公司所屬領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計的過程中,遇到許多難點(diǎn)問題,亟待解決。

  (一)對重大審計事項認(rèn)定的難點(diǎn)

  1.對存貨的真實(shí)性確認(rèn)的難點(diǎn)

  (1)存貨涉及的賬戶眾多,抽查審計難免有疏忽或遺漏。存貨的核算內(nèi)容包括材料采購(或在途材料)、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、材料成本差異等很多賬戶,這些賬戶屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)的發(fā)生時間,少則2-3年,多則達(dá)5年之久,對其審查通常依據(jù)審計人員的主觀判斷,選擇重點(diǎn)賬戶和近年發(fā)生的事項,難免產(chǎn)生審計風(fēng)險。

  (2)存貨不僅占企業(yè)流動資產(chǎn)的比例較高,而且品種多、數(shù)量大,實(shí)際盤點(diǎn)工作量非常大,通常要依靠被審單位抽調(diào)人員進(jìn)行盤點(diǎn),審計人員監(jiān)督盤點(diǎn)或抽盤也只是一部分存貨,因此賬實(shí)核對的困難多、難度大。此外,有些存貨如原煤、精煤、中煤等只能采用經(jīng)驗(yàn)估計法或理論測算法,難以避免與實(shí)際情況有差異。

  (3)對于在途存貨、港口存貨,審計人員外出調(diào)查取證存在路途遠(yuǎn)、花費(fèi)大、成本高等困難,使審計證據(jù)的質(zhì)量難以保證。

  (4)對于前任領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間留下的存貨,如果有潛在損失,那么現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)究竟消化了多少前任領(lǐng)導(dǎo)的潛在虧損,現(xiàn)在的財務(wù)核算與管理混亂等諸多因素的共同影響,給審計人員分清離接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,帶來很大的難度。

  2.對債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)難點(diǎn)

  (1)債權(quán)與債務(wù)核算中相互混淆,企業(yè)沒有真實(shí)準(zhǔn)確地反映,目的在于人為縮小企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模,掩蓋債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,造成企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債、債權(quán)與債務(wù)結(jié)構(gòu)合理的假象。(2)債權(quán)債務(wù)單位路途遙遠(yuǎn),審計過程發(fā)函到對方單位詢證,回函率極低,導(dǎo)致對企業(yè)債權(quán)債務(wù)中的壞賬損失和有問題的資金難以認(rèn)定。(3)審計中所屬企業(yè)請求審計組不要發(fā)函到對方單位詢證,否則往來單位正好以此為借口找上門來結(jié)賬催債,使得審計有時無所適從、舉步維艱。

  3.對重大投資項目及其投資損益的確認(rèn)難點(diǎn)

  由于審計人員受知識面的局限,對企業(yè)短期投資和長期投資的效益及風(fēng)險難以斷定和評價,因而往往采取就事論事等回避矛盾的辦法,使得企業(yè)投資及其損益的真實(shí)性難以確認(rèn),從而給審計工作帶來很大風(fēng)險。

  (二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的難點(diǎn)

  1.離接任領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任劃分界限:

  由于時間跨度大、涉及的賬戶多以及賬務(wù)處理的不規(guī)范、財務(wù)管理失控等因素的共同影響,審計中要全面、徹底地劃清前任、接任、再后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限難度大、風(fēng)險大。

  2.盈虧不實(shí)和潛盈、潛虧的界限

  從理論上講,根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計制度的規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,對明虧和潛虧是能夠分清的。但在離任審計實(shí)踐中,有時卻存在較大的意見分歧。如某些離任領(lǐng)導(dǎo)人員要求對庫存產(chǎn)品按現(xiàn)行市價與賬面成本計算潛盈利潤,而接任者則認(rèn)為不能就賬論賬,因?yàn)楫a(chǎn)品銷售過程會出現(xiàn)很多意想不到的情況,如質(zhì)量、價格、銷售費(fèi)用等可能發(fā)生變化,因此不能計算和認(rèn)定庫存產(chǎn)品中的潛盈。

  3.直接責(zé)任與主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限

  對主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管的事項,如果發(fā)生錯弊、損失或風(fēng)險,是否一定要承擔(dān)直接責(zé)任而不是主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;而對于其他副職領(lǐng)導(dǎo)分管范圍內(nèi)的事項,如果出現(xiàn)重大問題,作為主要領(lǐng)導(dǎo)是否只承擔(dān)主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任而不是直接責(zé)任。對此,在審計定性處理中有時爭議較大。

  (三)審計評價的`難點(diǎn)

  1.政績量化與非量化的矛盾

  離任審計中有人認(rèn)為,如果企業(yè)資不抵債,就不能評價其內(nèi)控制度健全、有效,至少應(yīng)該表述其管理不善或管理混亂。如果企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益很好,就總結(jié)和評價其管理方面的成功經(jīng)驗(yàn),而忽視和回避企業(yè)管理中存在的問題,從而出現(xiàn)“一好遮百丑”的現(xiàn)象。在量化政績的尺度把握上確有許多人為因素,從而給審計評價帶來一定的風(fēng)險。

  2.審計內(nèi)容與非審計內(nèi)容的界限

  被審單位的職工有時通過書面、口頭等形式,要求審計組審查并答復(fù)某些事項,審計人員如果介入其中,往往是非難分,陷于被動局面。

  3.任期政績與發(fā)展后勁的關(guān)系

  一般來說,對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評價比較簡單,而對未來發(fā)展后勁的評價相對來說情況復(fù)雜,難度較大。

  三、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計的對策

  經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計范圍廣、內(nèi)容多,僅用聽、談的方法是難以達(dá)到審計目標(biāo)的,必須與審計調(diào)查結(jié)合進(jìn)行。審計調(diào)查既是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計的有效方法,又是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計的必要環(huán)節(jié),二者有機(jī)結(jié)合,有利于保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo),防范審計風(fēng)險。

  (一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計調(diào)查的特點(diǎn)

  1.審計調(diào)查對象的特定性

  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計中,需要調(diào)查的對象是特定的,即與經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計事項有關(guān)的單位和個人。

  2.審計調(diào)查內(nèi)容的針對性

  經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計中,調(diào)查的內(nèi)容十分廣泛,但又具有很強(qiáng)的針對性。主要有:被審計單位賬面沒有記載而又必須調(diào)查核實(shí)的事項;被審計單位提供的資料缺乏可靠性,而又必須調(diào)查清楚的事項,如發(fā)票要素不全、內(nèi)容不真實(shí),需要作進(jìn)一步的調(diào)查;從被審計單位賬面的審計發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn),而又必須進(jìn)一步調(diào)查證實(shí)的事項;根據(jù)審計目標(biāo)和管理部門的要求,需要調(diào)查的其他事項。

  3.審計調(diào)查方法的多樣性

  審計調(diào)查方法取決于調(diào)查對象、范圍、內(nèi)容和目標(biāo)等的不同要求。有全面調(diào)查和抽樣調(diào)查,普遍調(diào)查和典型調(diào)查,綜合調(diào)查和專題調(diào)查,內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查,函證調(diào)查和現(xiàn)場調(diào)查,對單位調(diào)查和對個人調(diào)查,書面調(diào)查和會議調(diào)查等。這些調(diào)查方法可以相互結(jié)合運(yùn)用,也可以與其他審計方法結(jié)合運(yùn)用。

  4.審計調(diào)查結(jié)果的客觀性

  審計調(diào)查能夠獲得賬面審查所不能取得的比較真實(shí)的證據(jù),審計調(diào)查的結(jié)果就是審計人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調(diào)查單位和個人提供的各種證據(jù)資料。調(diào)查中所收集的審計證據(jù)準(zhǔn)確、可靠,客觀真實(shí)地反映了事物的本質(zhì),與賬面審計結(jié)果相結(jié)合,可以起到相互印證的作用。

  (二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計與審計調(diào)查相結(jié)合的方法

  1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計所涉及的有關(guān)事項,確定審計調(diào)查的對象、范圍和內(nèi)容,又在審計調(diào)查中適當(dāng)進(jìn)行延伸審計,綜合運(yùn)用各種審計方法。

  2.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計所涉及的有關(guān)項目,選擇恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查方式,如用統(tǒng)計調(diào)查法核實(shí)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),用試點(diǎn)調(diào)查法了解經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況,用重點(diǎn)調(diào)查法追查經(jīng)濟(jì)案件,用會議調(diào)查法征求對被審計人的總體評價等。

  3.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計所涉及的特定事項,對審計調(diào)查材料進(jìn)行相互聯(lián)系、客觀的分析,使審計調(diào)查的內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容具有相關(guān)性,而不能將兩者割裂開來,更重要的是將兩者有機(jī)結(jié)合,綜合利用。

  4.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計方案制訂審計調(diào)查方案,合理安排審計調(diào)查人員、時間和審計力量及其組織方式。同時,又要根據(jù)審計調(diào)查過程中的變化情況,及時調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計方案。使審計調(diào)查與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在目標(biāo)要求上達(dá)到一致,在組織實(shí)施上達(dá)到統(tǒng)一,在時間安排上協(xié)調(diào)同步。

  5.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計與審計調(diào)查的關(guān)系,搞好幾個結(jié)合。即:審計與現(xiàn)場觀察結(jié)合,審計與問卷調(diào)查相結(jié)合,審計與調(diào)查分析相結(jié)合,數(shù)據(jù)統(tǒng)計與事實(shí)調(diào)查相結(jié)合,內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上,根據(jù)審計調(diào)查的要求,綜合運(yùn)用多種審計調(diào)查方法,以求得最佳的審計調(diào)查效果,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量和效率。

  (三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用

  審計調(diào)查結(jié)果就是審計調(diào)查報告及其產(chǎn)生的作用,經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計與審計調(diào)查相結(jié)合,除了方法、內(nèi)容上的結(jié)合外,還必須注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果與審計調(diào)查結(jié)果相結(jié)合運(yùn)用。

  1.審計調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的重要依據(jù)之一,經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計結(jié)果包含了審計調(diào)查的結(jié)果,對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的內(nèi)容反映了審計調(diào)查報告的內(nèi)容,是總與分的關(guān)系。審計調(diào)查的結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計結(jié)果的基礎(chǔ),調(diào)查報告必然成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計報告對審計調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度反映了審計調(diào)查的質(zhì)量和效果的高低,審計調(diào)查的質(zhì)量和效果的優(yōu)劣直接影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的質(zhì)量和效果,在一定意義上說,經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計結(jié)果能否被充分地利用并發(fā)揮作用,關(guān)鍵取決于審計調(diào)查結(jié)果有無分量。審計調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的補(bǔ)充,一個項目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告往往是反映總括、全面的情況,而審計調(diào)查報告是反映某一方面具體、詳細(xì)的情況,可以起到補(bǔ)充作用。

  2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計結(jié)果的運(yùn)用程度決定審計調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告決定了審計調(diào)查報告所反映的情況、問題和意見及其范圍和方式。

  (四)保證審計調(diào)查結(jié)果充分運(yùn)用的措施

  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與審計調(diào)查相結(jié)合過程中,應(yīng)采取必要的措施,保證審計調(diào)查結(jié)果得到充分運(yùn)用。

  1.堅持依法審計,實(shí)事求是的原則,保證審計調(diào)查工作依法進(jìn)行,調(diào)查結(jié)果客觀公正。

  2.認(rèn)真編制審計調(diào)查方案,科學(xué)確定調(diào)查對象、范圍、內(nèi)容、步驟、方法,組織方式等,收集和整理調(diào)查資料,進(jìn)行綜合分析和研究,寫好審計調(diào)查報告。

  3.建立規(guī)范的審計調(diào)查工作制度,保證審計調(diào)查的質(zhì)量、調(diào)查結(jié)果真實(shí)可靠。

  4.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)席會議制度,聽取和了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及審計調(diào)查情況,檢查審計調(diào)查檔案資料,防止審計調(diào)查走過場和隱瞞審計調(diào)查結(jié)果的真實(shí)情況,避免審計調(diào)查中的舞弊行為,保證如實(shí)反映審計調(diào)查結(jié)果。

  總之,對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計,是新時期加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理的重要環(huán)節(jié),是從源頭上預(yù)防和治理腐敗,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔勤政的重要措施。對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)營業(yè)績和存在的問題給予客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)的評價,以科學(xué)發(fā)展觀作為衡量標(biāo)準(zhǔn)來評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的工作得失,為全面考核、合理使用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員提供審計依據(jù),推動審計監(jiān)督與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理有序銜接,以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。

財務(wù)審計報告13

  為加強(qiáng)財務(wù)管理,根據(jù)上級主管部門的安排,我校組織相關(guān)人員對學(xué)校財務(wù)工作進(jìn)行了嚴(yán)格的自查,現(xiàn)匯報如下:

  加強(qiáng)了財務(wù)工作的管理力度。為了使財務(wù)工作的開展做到合理、合規(guī)、合法,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管,幼兒園成立了財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組,財經(jīng)審查小組,完善了《財務(wù)工作制度》,制定了《會計員工作職責(zé)》,《出納員工作職責(zé)》,《保管員工作職責(zé)》,《采購員工作職責(zé)》等系列規(guī)章制度。加強(qiáng)了財務(wù)管理的透明度。幼兒園的大宗設(shè)施的購買,學(xué)校重大維修,都先召開班子會及教代會論證通過后才進(jìn)行購買。并且嚴(yán)格按幼兒園采購相關(guān)規(guī)定辦理,定期開展內(nèi)部財務(wù)審計工作,定期向教職工公布學(xué)校財務(wù)情況。公用經(jīng)費(fèi)的使用和管理:我園對公用經(jīng)費(fèi)的使用和管理嚴(yán)格按上級文件會議精神執(zhí)行,對不能開支的項目做到不予開支,公用經(jīng)費(fèi)的使用除保障教學(xué)所需外,主要用于設(shè)備添置、校舍維修等方面,未挪用公用經(jīng)費(fèi),未截留專項經(jīng)費(fèi),凡上級撥付的專項資金,總是及時用于專項設(shè)備的購置中。嚴(yán)格按照財經(jīng)紀(jì)律管理財務(wù)。嚴(yán)格執(zhí)行上級標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi),所收幼兒教材費(fèi)、雜費(fèi)及保教伙食費(fèi)等均能及時全額上交亨德森總部。幼兒園對支出票據(jù)的收集要求做到及時,嚴(yán)格審批程序,園長長在審核簽字時做到不合理、不合規(guī)的票據(jù)一律不簽,未經(jīng)會計審核,園長及領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票財務(wù)人員堅決不予報銷,每月支出票據(jù)經(jīng)會計辦公室審核后才拿到總部進(jìn)行做賬。幼兒園各項經(jīng)費(fèi)支出,都嚴(yán)格遵守各項財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度,無私設(shè)小金庫和帳外帳等違規(guī)行為,無濫用和鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象。

  1、基本情況:

  我園的共招收兩個行政村的幼兒。在園幼兒是81個人,3—6周適齡人口數(shù)為157人。按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取撫育費(fèi)每生每月90元,每學(xué)期收5個月的撫育費(fèi),共計450元。我園共有教職工12人,園長1人,教師10人,門衛(wèi)1人。其中在編3人,教體局聘任(不在編)3人,鄉(xiāng)鎮(zhèn)聘任6人。在職教師均有教師資格證。我園教師1人本科學(xué)歷,7人大專學(xué)歷,4人中專學(xué)歷,其中幼教專業(yè)的9人。

  2、自評情況:

  按照《xx省農(nóng)村一類幼兒園評定標(biāo)準(zhǔn)》我園進(jìn)行了自評,結(jié)果(見附表)

  3、存在的`問題和整改措施:

  我園在上級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持下,經(jīng)過幾年的不懈努力,雖然有了很大的進(jìn)步,但還是存在著一些薄弱的環(huán)節(jié)。

  首先,我園各項規(guī)章制度健全但是要求管理不是很到位。還需進(jìn)一步加強(qiáng)。

  第二、師資隊伍整齊,教師學(xué)歷達(dá)標(biāo)情況良好,但是在平時工作中的業(yè)務(wù)水平不能充分利用起來。我們爭取在業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面有待提高。

  第三、教育教學(xué)工作雖然是按規(guī)定完成任務(wù),但是家長參與的機(jī)會很少,不能真正做到家園共育。下學(xué)期我們會在家園共育方面下大力度,做到真正的家園用育。

  第四。有些工作雖然安排到位但是做的還是很大欠缺,我們會在下學(xué)期的工作中查漏補(bǔ)缺,一切工作做到實(shí)處,不走形式。

財務(wù)審計報告14

汾陽市市委、市政府:

  xx年4月份村民知道汾州裕源土特產(chǎn)有限公司在我村紫家垙耕地征用58畝耕地,涉及金額611.3萬元,反映過程中發(fā)現(xiàn)前幾任村干部涉及違法亂紀(jì)行為,有以下四個特點(diǎn):

  一、 干部作風(fēng)不民主,部分干部獨(dú)斷專行,搞家長制、一言堂,濫用權(quán)力,假公肥私,盲目決策,造成決策失誤,浪費(fèi)嚴(yán)重。

  二、 權(quán)力運(yùn)作不透明,一些干部缺乏民主和公開意識,權(quán)力封閉運(yùn)作,辦事暗箱操作,決策脫離群眾。

  三、 監(jiān)督機(jī)制不健全,事前監(jiān)督無制度,事中監(jiān)督無辦法,事后監(jiān)督無力度。

  四、 家族勢力,爭政、擾政、執(zhí)政。

  因我石家莊村從98年起至今,一、村內(nèi)耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地,高速綠色通道、綠化帶占地補(bǔ)助資金,高速建設(shè)土方開挖耕地補(bǔ)償款等,然而至今土地補(bǔ)償情況沒有公布,資金不知去向(此事涉及村內(nèi)100多戶村民耕地);二、村集體辦有三個企業(yè)(預(yù)制板廠、洗煤廠、磚廠),緊鄰307國道個人、私企建房、建廠占據(jù)我村大片耕地,包括國家補(bǔ)助專項資金、社會企事業(yè)捐贈福利款,這些資源應(yīng)該每年有不菲收入,然而村內(nèi)公共設(shè)施建設(shè)卻無錢完工;三、汾州裕源公司租用我村耕地139畝(強(qiáng)迫流轉(zhuǎn)),如今證實(shí)xx年、20xx年與原村主任高耀富私自簽署了耕地征用即土地轉(zhuǎn)賣合同涉及58畝耕地(違反了土地流轉(zhuǎn)規(guī)定和土地管理法、土地承包法等),由于還涉及村集體道路和集體機(jī)井一眼,巨額資金現(xiàn)在不知去向(根據(jù)《國家土地管理法》規(guī)定土地征收必須先告知,且必須全額支付土地補(bǔ)償款、安置、社保資金,才可以進(jìn)行土地上報、審批),此事涉及26戶村民耕地;

  為讓國家、集體資金合理安排,村民合法利益得到法律保護(hù),對此我們要求對我村1998年至xx年的`村務(wù)公開、財務(wù)進(jìn)行審計,審計前對審計人員進(jìn)行公示,進(jìn)行合法規(guī)避,保證審計結(jié)果的嚴(yán)肅性、公正性!讓石家莊村斷絕違法、非法行為,打造一個遵紀(jì)守法、弘揚(yáng)正氣、和諧安定、勤勞致富,新時代、新型農(nóng)村真正的主人! 在此請求市委、市政府成立專項調(diào)查組,對我村進(jìn)行全面調(diào)查、審核!

  此致!

  汾陽市栗家莊鄉(xiāng)石家莊村民

  20xx年xx月xx日

財務(wù)審計報告15

  注冊會計師簽發(fā)的審計報告,主要具有鑒證、保護(hù)和證明三方面的作用。

  (一)鑒證作用

  注冊會計師簽發(fā)的審計報告,不同于政府審計和內(nèi)部審計的審計報告,是以超然獨(dú)立的第三者身份,對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見。這種意見,具有鑒證作用,得到了政府及其各部門和社會各界的普遍認(rèn)可。政府有關(guān)部門,如財政部門、稅務(wù)部門等了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財務(wù)報表。財務(wù)報表是否合法、公允,主要依據(jù)注冊會計師的.審計報告做出判斷。股份制企業(yè)的股東j主要依據(jù)注冊會計師的審計報告來判斷被投資企業(yè)的財務(wù)報表是否公允地反映了財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,以進(jìn)行投資決策等。

  (二)保護(hù)作用 注冊會計師通過審計,可以對被審計單位財務(wù)報表出具不同類型審計意見的審計報告,以提高或降低財務(wù)報表信息使用者對財務(wù)報表的信賴程度,能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。如投資者為了減少投資風(fēng)險,在進(jìn)行投資之前,必須要查閱被投資企業(yè)的財務(wù)報表和注冊會計師的審計報告,了解被投資企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況。投資者根據(jù)注冊會計師的審計報告做出投資決策,可以降低其投資風(fēng)險。

  (三)證明作用

  審計報告是對注冊會計師審計任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié),它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責(zé)任。因此,審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責(zé)任起證明作用。通過審計報告,可以證明注冊會計師在審計過程中是否實(shí)施了必要的審計程序,是否以審計工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計意見,發(fā)表的審計意見是否與被審計單位的實(shí)際情況相一致,審計工作的質(zhì)量是否符合要求。通過審計報告,可以證明注冊會計師審計責(zé)任的履行情況。

【財務(wù)審計報告】相關(guān)文章:

財務(wù)審計報告11-13

財務(wù)審計報告05-16

財務(wù)審計報告06-23

財務(wù)審計報告05-17

企業(yè)財務(wù)收支審計報告-財務(wù)收支審計報告04-01

財務(wù)審計報告格式10-09

財務(wù)審計報告范本07-31

財務(wù)審計報告模板07-20

財務(wù)審計報告(范本)07-29

財務(wù)內(nèi)部審計報告07-13

主站蜘蛛池模板: 亚洲色av性色在线观无码| 国产成人毛片无码视频软件| av无码精品一区二区三区四区| 色欲天天网站欧美成人福利网| 国产人久久人人人人爽| 国产成年女人特黄特色毛片免| 亚洲欧美日韩人成在线播放| 天堂中文8资源在线8| 好爽又高潮了毛片免费下载| 日韩精品人妻中文字幕有码| 成人性生交大片免费看中文| 亚洲国产精品无码久久九九大片| 狠狠躁夜夜躁人人爽天天bl| 欧美日韩国产的视频yw885| 国产精品久久久久久爽爽爽床戏| 熟妇的奶头又大又长奶水视频| 久99国产精品人妻aⅴ| 国产男女无遮挡猛进猛出| 日本爽爽爽爽爽爽在线观看免| 亚洲肥老太bbw中国熟女| 3d成人h动漫网站入口| 久久亚洲精品无码va白人极品| 最新国产亚洲人成无码网站| 最新亚洲人成无码网站| 国产亚洲精品bt天堂精选| 日本大片免费观看视频| 天天躁夜夜躁狠狠喷水| 高清一区二区三区免费视频| 国产亚洲日韩一区二区三区| 亚洲欧美日韩国产精品一区| 少妇被爽到高潮在线观看| 国产亚洲精品第一综合| 特级aaaaaaaaa毛片免费视频| 牲欲强的熟妇农村老妇女视频| 一本大道色婷婷在线| 人妻丰满熟妇ⅴ无码区a片| 精品国精品国产自在久国产不卡| 中文字幕一区二区三区日韩精品| 国产偷亚洲偷欧美偷精品| 扒开双腿疯狂进出爽爽爽| 久久精品国产亚洲av电影网|