內部審計報告

時間：2024-06-07 16:03:03 審計報告我要投稿

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（薦）內部審計報告15篇

　　隨著個人素質的提升，報告有著舉足輕重的地位，報告具有雙向溝通性的特點。那么大家知道標準正式的報告格式嗎？以下是小編為大家收集的內部審計報告，希望能夠幫助到大家。

（薦）內部審計報告15篇

內部審計報告1

尊敬的總經理/各部門負責人：

　　自20xx年06月28日導入ISO9001:20xx質量管理體系以來，并于20xx年9月27日實施了第一次內部審核，在整個審核過程中，得到了公司領導和各部門的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報告如下：

　　一．內審目的：

　　依據ISO9001:20xx標準要求，對本公司質量管理體系進行內部審核，認清優勢，找出不足，必要時提出糾正與預防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質量管理體系不斷完善和改進，順利通過認證本公司的現場審核，順利獲取ISO9001：20xx證書。

　　二．內審范圍：

　　本公司質量手冊覆蓋的涉及質量管理體系運作之相關部門及要素(5.6條款除外)

　　三．內審依據：

　　ISO9001:20xx標準；本公司質量體系文件；客戶要求和法律法規；客戶訂單

　　四．內審方式：

　　以抽樣的方式，現場交談、詢問、觀察、審閱文件和質量記錄等，獲取客觀證據。

　　五．內審日期：

　　20xx年10月7日。

　　六．審核結果：

　　1、文件審核結果：在現場審核前，審核組集中對本公司的質量管理體系文件進行審核，基本上沒發現大的問題（嚴重不符合），說明本公司的質量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標準要求和法律法規的要求。

　　2、現場審核結果：（見下表）

　　七．審核綜合評價：

　　1、對體系文件的評價：

　　1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標準及國家法律法規的要求；

　　2）整套體系文件基本適應本公司產品、過程特點和本公司實際，但是一些控制，如具體操作的指導文件還需完善，建議專門進行研究，以有較強的可操作性。

　　2、對體系運作的評價：

　　1）本公司領導具有強烈的質量意識和競爭意識，工作思路清晰。各部門負責人普遍對本公司實施ISO9001：20xx標準有正確的認識態度，但基層員工對體系文件的熟悉程度還有待提高。

　　2）質量方針得到大力宣傳和貫徹，質量觀念已深入人心，本公司各項質量目標基本達成。

　　3）體系自20xx年6月28日正式實施以來，各部門均進行了文件培訓，對體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門配合，完成了對各部門的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實施打下了良好的基礎。

　　4）體系符合性評價：從各部門的查核情況來看,還有這些存在著這些問題：

　　a)產品標識及檢驗標識方面應加強；

　　b)對相關記錄填寫的及時性應加強。

　　5）體系有效性評價：從20xx年10月份起，生產的不良品及客戶投訴有明顯的減少。員工的精

　　神面貌和按要求辦事的自覺性有較大的提高。這些方面都反映出體系的.實施較為有效，但尚存在以下問題和需進一步改進的內容：

　　a)各種品質記錄應及時填寫，特別是生產安排、各環節檢驗、監控的表單；

　　b)對供應商的品質及交期的監督跟進的有效性需加強；

　　c)文件執行的力度方面應加強落實（各部門要加強文件的培訓工作與貫徹）。

　　八．審核結論：

　　質量管理體系基本有效。

　　九．糾正措施：

　　對于審核中發現的不合格項，由管理者代表要求責任部門限期整改，其它各部門應“舉一反三”地實施系統性的糾正措施，以消除不合格；并且應識別潛在的不合格，采取必要的預防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進行跟蹤驗證，對于確有困難的，應至少完成糾正措施計劃的編制，報管理者代表審批。

　　十.記錄整理及報告：

　　由文控負責協助管理者代表對內審相關資料的整理、歸檔并上報總經理，并由管理者代表上報管理評審。

　　附件：審核計劃、首末次會議記錄、內審檢查表、內審總結報告、糾正措施單等。

內部審計報告2

　　根據審計計劃的安排，從20xx年5月1號起至20xx年6月30日止，我們對xX有限公司(以下簡稱“x”)的采購部和財務部就采購業務進行了審計，本次的審計目的：檢查xx采購部和財務部在實際工作中是否遵循公司的有關規定;評價其內部控制制度設計的合理性和有效性。本次的審計范圍：xx采購部和財務部在過去的半年里所發生的經濟業務。

　　在20xx年里，xx的采購部采購數據如下：

　　略

　　經過審計，我們認為采購部和有關部門的管理還有進一步改進的空間和必要。

　　一、采購價格比較

　　本次審計從ERP系統里取出PO單數據庫，對同一種物料的不同供應商的`采購價格進行了對比，其中發現的特別情況如下：

　　略

　　據我們從采購部了解到的原因是：

　　略

　　二、內部控制的不足

　　1、供應商報價

　　現狀：根據采購部的工作指引xx里的有關規定：“5.3.1.1第一次購買的設備需有性能、價格、貨期等方面的分析報告，陳述選擇的合理性及至少兩份或以上的供應商報價”(因該份文件沒有具體說明直接物料的報價方式，所以在此引用設備類電子單的報價方式);我們從20xx年1月至20xx年5月共4000張PO單里抽取200份樣本，檢查到其所附的報價單數量，結果如下：

　　表二略

　　注：采購部對一定時期內價格變化不大的物料采用固定報價的方式確定采購價。

　　風險：不一定能取得對公司最有效益的報價

　　建議：

　　1)、采購部在詢價時，應至少取得三家或以上的供應商報價并且在實際操作中嚴格執行，同時相應地修改采購部的工作指引――采用“貨比三家”的方式;

　　2)、在采購部有關的工作指引中明確說明直接物料的報價方式及處理程序。

　　2、固定報價

　　現狀：根據采購部的工作指引xx里的有關規定：“5.3.3.1間接物料一般已有固定報價，可直接報價，無須附報價單，最新報價單保存在采購部”。

　　風險：規定固定報價的詢價方式而沒有規定如何實施固定報價會損害公司利益

　　建議：在采用固定報價的詢價方式時，需要PMC，采購部，品質部和財務部聯合確定價格，并且采購部在固定報價的報效期內，要定期或不定期地詢問外部市場價，以確定固定報價的方式是否對我公司有利。

　　3、定期輪換制度

　　現狀：xx公司采購部各采購員分別負責各指定的物料和相應供應商，并沒有定期輪換。

　　風險：容易形成固定的利益關系

　　建議：由采購部定期輪換各采購員所負責的采購工作

　　三、問題

　　1、在請購單審批完成后100多天才出PO單

　　現狀：我們在檢查時發現PO單號為00397的PR單是在200多天以前開的，PR審批日期為20xx年12月5日，類似的單據還有00396，00395。倉庫對這三張PO單的收貨日期是在20xx年4月10日，而財務部對這幾張PO單的帳務處理20xx年5月7日。PR單，PO單和發票的價格是一致的。

　　建議：

　　1、PR申請人應對PR單的審批情況跟進了解

　　2、電腦系統需要對長期未審批或審批未轉PO等例外情況反饋給采購等有關部門

　　3、采購部需要對時間過長而沒有轉PO單的PR單重新詢價

　　我們提出以上的不足和問題是希望公司的有關部門能注意其中的控制風險，并采取及時有效的措施來加以防范和化解，提高公司營運效益。我們也會適時對以上所發現的問題和不足的改進情況作跟蹤和了解，以促進存在問題的解決和改善。

內部審計報告3

　　1. 審計概況

　　1.1審計單位：滄州XX有限公司財務部

　　1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計

　　1.3審計時間：20xx年3月1日到20xx年3月20日

　　1.4審計依據：財政《會計法》、《內部控制規范——基本規范》、《公司財務管理制度等》有關規定。

　　1.5審計目的：監督企業遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規風險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。

　　審計重點：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據及印鑒管理的執行情況。

　　1.6審計程序和方法：

　　對貨幣資金的內部控制主要內容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金、票據，編制有關盤點表；檢查“銀行存款余額調節表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監盤、觀察、計算、分析性復合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業務的處理流程是否按照相關制度執行。

　　2. 審計評論

　　經過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務管理方面具有以下幾點比較突出：

　　2.1制度建設比較健全。與國資委下發的《財務內部控制評價指標標準》對

　　比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實用性和科學性。

　　2.2內部控制體系比較完整。對財務人員額配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員是實現了分離。

　　2.3 會計人員在指責范圍內基本能按制度規定程序辦理資金收支業務。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。

　　審計中還發現了一些問題，但這些問題極少是因為財務制度沒有涵蓋，或者是財務人員對業務不了解所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現場審計工程中大多數問題已與相關人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

　　3 審計結果及審計結果

　　3.1審計結果

　　3.1.1盤點庫存現金與賬面現金不符

　　11月10日公司庫存現金實際清點金額為XX元，當日會計賬面金額為XX元。經查有三筆業務是出納已付款會計未做憑證記賬，共計XX元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用XX元。除去以上三筆業務外，還有315.60元賬款不能說明原因。

　　3.1.2銀行存款余額調節表編制不正確。

　　通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發現這幾個月份的銀行余額調節表編制不準確。原因是調節表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經記賬。另外銀行余額調節表沒有按章有關規定進行有效復核。

　　3.1.3未及時收取銀行回單，并依據回單做憑證。經抽查發現20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發現存在制作會計憑

　　證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。

　　3.1.4票據的登記不及時、不完整。

　　銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應收票據金額為XX萬元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬元，有三張合計金額為XX萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發現空白支票、發票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。

　　3.1.5 其它問題

　　收款憑證有個別未履行簽字手續，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。

　　3.2審計建議

　　3.2.1關于庫存現金

　　加強現金收支業務的管理，做到賬款相符。認真執行日清日結的現金管理制度，每天應于下班前將庫存的現金跟日記賬進行核對以便發現為題及時改正。

　　會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業務處理：大額現金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續，同時出納回收收款證明銷毀。

　　對付款的業務處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現金支出業務，對急需支出的現金業務以辦理借款為宜。

　　3.2.2關于銀行余額調節表

　　按照《銀行賬戶管理實施細則》規定，每月月初，財務部應對出納員經營的銀行業務進行檢查，編制銀行余額調節表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調節表相符。調節后不符應查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調節表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調節表的復核程序。發現問題及時向財務主管匯報。

　　3.2.3關于銀行回單

　　積極收取銀行回單，保管好各種原始單據，按照規定程序做好單據的傳遞、記錄。

　　3.2.4關于票據管理

　　有關人員需加強票據管理，及時登記取得、使用的各類票據。

　　3.2.5關于收款憑證

　　嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。

　　3.2.6關于設備購置處理

　　按照公司的《物資采購管理制度》的'規定，物資采購小組負責2萬元以上的單臺設備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實施工作。《設備管理制度》規定，設備處置保費需要向上一級主管部門審批。經詢問這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產管理部門。類似的情況建議補辦有關審批手續。

　　4 結論

　　通過本次審計實施我對企業內部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎。隨著企業規模的不斷擴大與業務量的增加，審計工作越來越重要。

內部審計報告4

　　為了充分發揮內部審計報告的作用，一份好的內審報告應具備一些基本的質量特征。

　　即應當正確、客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。

　　1、正確性。

　　是指審計報告的形式和內容都必須是正確的。

　　2、客觀性。

　　是指內部審計報告應該是實事求是的，無偏見的，不失真的報告。

　　審計報告所述內容，都應該經過取證，以充分的事實為依據，特別是審查中的重大問題，都已根據具體的審計環境，進行了必要的測試；審計報告所作出的審計意見，是符合客觀實際的.，沒有出于審計人員個人好惡而存在偏見的現象；審計報告應對審計中所發現的認可滿意的業績，如實地加以揭示，對審查中發現的問題，要揭示其真相，分析其原因。

　　3、完整性。

　　是指審計報告是全面的報告，包括受托工作的目標，得到的結論、建議和行動計劃。

　　應按照規定的格式及內容編制，做到要素齊全，格式規范，不遺漏審計中的重大事項。

　　4、清晰性。

　　是指審計報告易于理解和富有邏輯性。

　　內部審計報告所表述的審計目的，審計范圍及審計意見，應力求語言清晰、觀點清楚，盡量避免使用不必要的技術術語；報告中的各段內容，要層次分明，有邏輯聯系。

　　報告既要簡明扼要、文字簡練，又要完整地表達審計者的觀點；防止空泛的議論和對瑣事進行闡述，力避行文冗長費解。

　　5、及時性。

　　是指審計報告要按審計計劃及時編制發出，以及適時采取有效糾正措施。

　　6、建設性。

　　是指報告能以其內容和論點幫助被審計單位，并能夠引導其進行需要的改進。

　　報告要針對被審計單位經營活動和內部控制的缺陷提出可行的改進建議，以發揮其對促進改善經營管理，提高經濟效益的作用，促進組織目標的實現。

　　建議是建立在內部審計中發現的問題（通常稱"審計發現"）和所作審計意見的基礎之上，要求提出現有條件或改善現存的經營狀況的措施和辦法。

　　建議可以是一般性的，也可以是具體的。

　　例如，對于審計中所發現的有關資金、人才、物力資源利用中存在浪費或未予充分利用的潛力，應提出具體的改進建議，而對一般性的問題，可只作進一步調查或研究的建議。

　　7、重要性。

　　審計報告形成的審計結論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風險水平。

內部審計報告5

　　一、財務報告內部控制審計的內涵

　　所謂財務報告內部控制審計，是針對資本市場會計信息真實性與質量較差這一問題，為了保護投資者權益而提出的一種概念，其不僅是對企業財務內部控制與內部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當下上市公司中常常出現的財務舞弊問題，所以說上市公司的財務報告內部控制審計有著很強的現實意義。在具體的財務報告內部控制審計工作中，就是確認、評價企業內部控制有效性的過程。

　　二、財務報告內部控制審計的目標

　　上文中提到了財務報告內部控制審計的內涵，在下文中將就其目標進行具體論述。財務報告內部控制審計的目標是對公司在特定時點的財務報告內部控制的有效性發表審計意見。為實現財務報告內部控制審計的目標，注冊會計師需要通過以下幾點保證目標的實現。

　　（一）證據獲取

　　想要較好的進行上市公司的財務報告內部控制審計，注冊會計師就必須掌握并了解公司內部控制設計是否合理與執行是否有效的證據。在具體的相關證據獲取中，注冊會計師需要通過詢問、檢查、觀察、執行替代程序等手段進行相關證據的獲取，為財務報告內部控制審計目標的實現提供有利依據[2]。

　　（二）財務報表審計

　　注冊會計師對財務報表進行審計時，是對財務報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時包括著對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報進行的風險評估。在進行風險評估時，注冊會計師還要考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，因此在財務報告內部控制審計工作中，注冊會計師的財務報表審計工作，不僅關系著財務報表的合法性與公允性，更關系著整個審計工作的順利進行，因此需要對其予以格外重視。

　　（三）審計思路

　　在具體的財務報告內部控制審計工作中，為了保證相關審計工作的順利進行，相關注冊會計師必須擁有清晰地審計思路，并切實的按照“財務報表初步了解-識別企業內部控制-進行相關賬戶、列表認定-了解錯報來源-執行擬測試控制”這一思路進行具體的設計工作，以此保證財務報告內部控制審計工作功能的正常發揮。

　　三、加強上市公司財務報告內部控制審計的相關策略

　　上文中我們了解了財務報告內部控制審計的內涵與目標，在下文中筆者將結合自身工作經驗，對加強上市公司財務報告內部控制審計的相關策略進行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務報告內部控制審計工作的效率與質量。

　　（一）優化上市公司內部控制系統環境

　　想要加強上市公司財務報告內部控制審計工作，優化相關上市公司內部控制系統環境是一種較為不錯的方法。在我國當下的上市公司財務報告內部審計工作中，內部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問題，而通過優化上市公司內部控制的系統環境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內部控制系統環境的優化中，相關上市公司應通過公司治理結構的完善進行具體的公司內部控制環境的完善，以此保證上市公司內部控制的有效運行，保證上市公司財務報告內部控制審計工作的順利展開[3]。

　　（二）明確內部控制評價規范

　　想要加強上市公司財務報告內部控制審計工作，明確相關上市公司內部控制評價規范，是一種較為有效的'方式。在20xx年我國財政部了《企業內部控制規范-基本規范》，這一規范的提出為我國上市公司財務報告內部控制審計工作的展開提供了有力依據。雖然這一規范自身還存在著一定不完善之處，但這一規范的出現對我國上市公司財務報告內部控制審計工作的相關發展仍舊發揮了極為重要的作用。在具體的評價規范執行中，相關注冊會計師需要依照該規范中提供的相關標準，結合具體審計工作實際，進行具體的上市公司財務報告內部控制審計的操作與執行。除了相關規范外，我國財政部還頒布過企業內部控制評價指引等內容的相關條例，這些對于我國上市公司財務報告內部控制審計工作來說，都能夠起到一定的促進作用[4]。

　　（三）優化財務報告內部控制審計

　　在進行上市公司財務報告內部控制審計的優化中，注冊會計師需要從兩個方面進行具體的優化工作。一方面，需要在財務報告內部控制審計中采用風險導向審計模式進行具體工作的展開；另一方面，需要將財務報表審計與內部控制審計進行有機結合，只有這樣才能切實提高我國上市公司財務報告內部控制審計工作的相關效率。

內部審計報告6

　　內部審計報告沒有固定的項目要求。基本的項目應該包括以下幾方面內容：

　　一、審計報告的標題

　　審計報告的標題因審計項目和審計內容的不同而不同。例如：關于對xx公司財務收支的審計報告；關于對xx公司（xx期間）經營（目標）結果的審計報告；關于對xxx任期經濟責任的審計報告；關于對xx公司經理xx離任的審計報告；關于對xx公司xxx問題的中期審計報告；關于對項目的專項審計調查報告；關于對擬并購xx公司資產情況的審計報告；盡職調查報告；關于對xx公司內部控制制度的審計報告??。

　　二、審計報告的'主送人

　　根據內部審計機構隸屬關系的不同而有區別：財務總監；主管總裁（經理）；總審計師（審計總監）；董事長；審計委員會等。

　　三、審計依據、審計目標、審計范圍、審計內容、審計人員、審計時間

　　開宗明義：根據什么進行審計？本次審計要解決什么問題？審計何時間內、何范圍內、何內容？審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。

　　四、審計出的主要問題及問題形成的原因

　　審計出的主要問題要根據重要性（金額大小、性質、影響程度等）原則，對問題進行排序。如：重大偏離審計目標的違法問題、違規問題、高風險問題、做假帳、上報虛假的財務報告、資產不實風險等。對所有問題都要先定性質后量化。如：虛增xx利潤300萬元；職務侵占公款300萬元；現金短款300元；違反投資決策程序造成投資損失300萬元；私設小金庫300萬元等等。然后逐項描述。基本要求是：讓所有收到報告的人都能讀懂問題的來龍去脈。

　　問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯。客觀原因的表現是：業務流程中設為非控制重點環節；內部控制點制度空白；非常情況下發生；企業發展中的新問題。所有原因均應引申其對公司發展的影響。

　　五、被審計對象在審計期間就已經審計出的問題的整改行動及糾正措施

　　在審計期間（審計通知書發出之日起到部門審計報告定稿前）對審計發現的問題，公司已經或正在進行整改，有實際糾正行動和結果的，應該在審計報告中進行描述。肯定被審計對象對制度的維護和對審計問題的態度所做出的努力。這個信息應該通過審計報告傳遞到所有能讀到審計報告的每位領導。

　　六、審計結論與審計評價

　　每份審計報告都要給出審計結論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務，也是體現審計獨立性、權威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業設立內部審計機構的主要目標之一。內部審計不參與經營，與經營者沒有直接的利益沖突關系，審計結論和審計評價必須確保獨立性和權威性。

　　七、審計建議

　　國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結論和處理意見”的，內部審計無執法權，如無公司文件明確規定，則沒必要寫成“審計意見”。“審計建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發現的問題。內部審計存在的前提是能夠發現問題，內部審計的價值是如何解決已經發現了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復發生。

　　八、審計報告出具人

　　審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字；審計部的“審計報告”要手書審計經理的名字。這和國家審計機關的審計報告有明顯的區別。

　　九、審計報告出具日期

　　打印審計報告形成日期。

　　十、審計報告抄送人員和部門及報告總份數及存檔要求

　　內部審計機構的審計報告，是要按公司規定發送很多既定的領導和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數及總發出份數。

內部審計報告7

　　醫院內部審計是由醫院內部審計機構根據國家相關的法律、法規和規章制度．對醫院的經濟活動，醫療服務活動過程和結果進行監督、審查和評價．并向院領導或授權人提出書面審計報告，以達到加強醫院內部控制和管理，提高社會和經濟效益，促進醫院目標實現的目的。我院內部審計工作始終堅持“依法審計，眼務大局，圍繞中心．突出重點，求真務實”的審計工作方針，積極、主動開展醫院內部審計工作，為加強醫院內部管理，發揮了應有的作用。

　　一、設置機構，配備專職人員

　　我院黨委非常重視內部審計工作．早在1998年3月就設置了審計科，配備專職審計人員2人．現有兩名專職人員均為中級職稱；另外還有五名兼職內部審計人員，其中高級職稱1人、中級職稱2人、初級職稱1人；研究生學歷1人，本科學歷6人，并且都有內部審計資格證。內部審計機構的設置．為開展內部審計工作提供了組織保證。

　　二、強化領導，明確責任分工

　　為了強化內部審計工作的領導，我院還以紅頭文件形式成立專門了審計領導小組，并明確由黨委書記負責、紀委書記主管內部審計工作，形成了黨委重視支持，紀委加強監督，審計科具體落實措施的內部審計監督機制，為醫院開展內部審計工作創造了有利條件。

　　三、健全制度，加強內部監督

　　我院審計科注重建立健全規章制度，審計科負責人依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《內部審計基本準則》和具體準則、《內部審計人員職業道德規范》、中華人民共和國衛生部第51號令《衛生系統內部審計工作規定》、鄭衛物審[20xx]1號《鄭州市衛生系統內部審計工作規定》和內部審計相關法律、法規、制度，結合我院的實際情況，制訂了醫院內部審計工作制度、審計人員職責、內部控制制度、審計制度具體落實措施、醫院審計工作實施要點等，為具體落實醫院內部監督提供可操作性依據。每年院紀委與審計科簽訂內部審計工作目標責任書，審計科根據醫院總體目標制訂具體內部審計工作實施計劃．每半年和年終向院黨委和紀委報告內部審計工作進行情況，為加強內部審計監督提供了制度保障。

　　四、因地制宜，規范內部審計

　　我院由于受人員編制、職數的限制，審計科兩名專職人員，還兼管物價工作。為了更好地開展內部審計工作，我們克服困難、結合實際、因地制宜、采取以審計科為主，專職與兼職人員相結合，充分發揮專、兼職審計人員作用的審計工作方法。我院兼職審計人員是紀委、財務、全面質量考核辦的主管，業務水平較強，并具有會計師、經濟師、高級會計師職稱．非常熟悉各個部門的每個工作環節和實際情況的優勢。對內部審計工作的順利進行，能夠提出切實可行的審計建議。需要審計調查時，采取回避制度，即調查被審計部門時，其所在部門的兼職審計人員回避。

　　這種專、兼職審計人員相結合開展內部審計工作的方法．既加大了內部審計力度，又使內部審計效果有了明顯的提高．形成了監督合力。在經過審計準備、實施、終結階段后，由專職審計人員對審計工作底稿進行分類整理，由科長撰寫審計報告，同時征求兼職審計人員和被審計科室對審計報告的意見，相互交流，有效溝通，由審計科長負責向主管領導提出書面審計報告．整理審計檔案，并在年終后歸醫院檔案室。整個審計監督工作，嚴格按照審計程序規范操作。使內部審計工作逐步走向規范化、制度化。

　　五、突出重點，抓住關鍵環節

　　我院審計科始終把內部審計工作的重點放在內部控制制度健全、嚴密、有效性的監督檢查上，力求監督與服務并重。

　　（一）保留傳統的財務審計，強化內部控制監

　　督財務審計是傳統的內部審計業務類別。是對被審計單位的財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性、進行監督和評價的活動。放棄財務審計，就意味著內部審計舍本求末，會進一步加速內部審計的“邊緣化”。因此，持續的`、適度的財務審計對醫院管理是很有必要的。審計科每年都把財務收支及其有關經濟活動和內部控制制度落實情況進行監督和評價作為重點。

　　1、加強對醫院資產、負債、和結余情況的審計

　　內部審計活動通過有效的監管和對內部經濟活動的真實性、合法性和有效性的評價，為領導層的決策提供信息服務。審計科根據年度審計計劃，每年對醫院預算、決算進行內部審計。通過對醫院全年和上半年資產、負債、結余情況的審計，審查經營活動的真實性、合法性、有效性和資金使用以及資產保值、增值的情況是否保持在合理幅度之內，對醫院國有資產管理情況進行審計評估。

　　對流動資產，主要通過分析期內存貨、流動資產、藥品、應收帳款的周轉次數、天數等指標的真實性核查，來評價流動資產的營運能力；對每百元流動資產業務收入、每百元衛生材料支出的醫療收入等指標的有效性核查，評價流動資產的使用效率和衛生材料消耗所帶來的醫療收入和衛生材料管理狀況。

　　對固定資產，主要通過參與院內招標工作，參與醫院管理，對增加、特別是新增萬元以上固定資產、政府采購設備的申請、報批、采購、程序和減少、報廢的固定資產的審批進行內部審計。對新增固定資產增長率、設備更新率指標的合理性核查，評價醫護技術人員人均占有同定的數量及醫療技術手段所處的水平；對百元固定資產、百元醫療設備的業務收入的合法性核查．評價固定資產利用效果和社會、經濟效益以及固定資產的使用效率。

　　對負債，主要通過對資產負債率、長期資產適合率、流動比率、速度比率指標的真實性審計，評價醫院長期償債能力和債務償付安全性所具備的物質保障程度、財務結構的穩定程度和財務風險的大小、短期償債能力和流動資產變現能力的強弱。對結余，主要通過報告期內財務收支結余真實性的審計，判斷醫院是否良性經營．是否實現國有資產增值。

　　2、加強對內部控制制度落實情況的監控

　　內部審計既是內部控制系統中的重要組成部分，又是實現內部控制目標的重要手段．健全落實內部控制制度，必須強化內部審計。加強對貨幣資金管理的監督．每年對門診收費、住院結算崗位、財務科出納進行現庫存現金清點1—2次。重點對當日收入是否及時繳納銀行，庫存周轉金是否帳實相符進行核對，每季度重點對銀行存款賬戶及銀行對賬單、余額調節情況進行內部監督。

　　確保崗位合理設置、不相容職務相分離和貨幣資金的安全。開展財務收支情況審計．通過對外來、自制原始單據，現金收付憑證。各級責任人和領導的簽字審批手續是否齊全的審計，監測醫院內部控制制度的落實情況。對藥品、衛生材料、其他材料、科室使用的特殊一次性耗材庫存情況材每年至少抽查盤點一次，審查物資倉儲保管是否安全可靠。對醫院會計憑證、帳冊、報表、對賬、結帳情況的審查，看其是否嚴格執行醫院會計制度和醫院財務制度，會計核算信息是否真實、可靠。規范會計行為，保證會計信息質量，規避醫療財務風險。

　　（二）開展專項審計，發揮“審、幫、促”的作用

　　在開展專項審計時，擺正位置，正確處理服務與監督的關系．審在要害處，幫在點子上，促在管理中。

　　1、每月對醫療服務價格、藥品、特殊一次性材料價格執行情況進行專題內部審計，發現問題及時反饋、及時糾正，指導、幫助相關科室規范收費行為，確保患者、醫院雙方權益，凈化行業風氣。

　　2、對政府采購、設備入庫、使用情況及專項經費進行內部審計，防止國有資產流失，促進國有資產規范化管理。

　　3、每年兩次對全院各科室是否私設“小金庫”進行問卷調查和進行內部審計，起到提醒、警示作用。

　　4、對經濟合同及付款情況進行審計．防范風險。

　　（三）聘請社會審計

　　由于醫院缺乏工程、基建審計方面的專業人才，我院近年來對零星維修、大型修繕、基建項目聘請社會審計。沒經審計．一律不予付款，實行有效監督。

　　（四）進行后續審計，督促整改

　　對內部審計小組提出的問題和建議，督促整改、落實。并進行后續審計，跟蹤評估。

內部審計報告8

　　“六要”：

　　一是格式要規范。

　　內部審計報告格式必須規范，符合公文寫作基本規定，主要內容應按照規定的格式及相關要求編制，做到要素齊全，特別是不得遺漏審計發現的重大問題。

　　二是內容要客觀。

　　實事求是、無偏見、不失真，是內部審計報告最起碼的質量要求。

　　審計報告所述內容，必須以客觀事實為依據，有由于審計人員個人好惡而存在偏見、主要以負面為主的審計報告，通常難以讓被審計單位接受，不利于審計工作的開展。

　　對被審計單位的工作亮點，審計組應歸納提煉給予肯定。

　　當然，對審計發現的問題，更要揭示其真相，分析其原因。

　　三是表述要清晰。

　　內部審計報告應當符合邏輯且易于理解，力求語言簡潔明了、觀點清楚，能完整地表達審計結果即可，防止空泛的議論，避免內容冗長。

　　要盡量避免使用不必要的專業術語，對報告閱讀對象可能不明了的術語應作適當標記。

　　四是重點要突出。

　　不同類型的報告內容應有側重。

　　如任期經濟責任審計報告要重點突出對高管人員履職情況的評價。

　　經營成果真實性審計報告則側重于對被審計單位經營管理的效率性、效果性和經濟性的評價。

　　五是建議要可行。

　　幫助被審計單位有效改進不足、促進管理規范，是內部審計工作的最根本目的。

　　因此，提出的審計建議要有可操作性，重點突出、有針對性、可操作性的審計建議，才能真正得到落實，而過于原則化、籠統化的建議，以及“萬處皆可用”的建議，既無助于后續整改，又加大了審計報告的.篇幅，降低了審計報告質量，更給人工作不踏實、作風漂浮的感覺。

　　六是時間要及時。

　　審計報告要按照既定的審計計劃及規定時間撰寫、編制發出，既能提高決策的及時性、有效性，更便于被審計單位及時落實整改。

　　“六忌”：

　　一忌內容失真。

　　審計報告應當實事求是、客觀公正地反映審計事項。

　　審計依據、標準不明確的事項，以及因各種原因導致模棱兩可、事實不清的問題，都不應該在審計報告中出現或予以評價。

　　二忌定性不準。

　　定性過重、定性過輕或者完全不沾邊的定性都是不可取的。

　　定性過重難以讓人心服口服，會增加交換意見環節的難度，容易造成彼此尷尬;定性過輕則難以向組織“交差&rdquo甚至有不認真履職，當“老好人”的嫌疑。

　　完全不沾邊的定性只能說明審計人員業務水平不足以勝任或暫時難以勝任審計工作。

　　三忌證據不足。

　　審計報告當中的任何問題，必須做到證據充分、可靠，特別要注意做到“五個不”。

　　即審計資料不全不做結論、問題有疑點不做結論、依據不充分不做結論、未經被審計單位確認不做結論、未在審計工作底稿中反映的事實不做結論。

　　只有這樣，才能讓被審計單位心服口服，否則就會給審計處理環節帶來困難，造成審計工作被動。

　　所以，審計報告不得出現“好像”“應該”“疑似”等詞語。

　　四忌重復啰唆。

　　內部審計報告文字措辭要明確、簡練，觀點要直觀、清晰，要讓大多數人能夠看懂，所提出的審計意見或建議要具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么去規范和完善。

　　簡練則要求審計報告主次分明，思路清晰，內容能短則短，力求把主要方面講清楚即可。

　　五忌詞不達意。

　　表達不清楚、對問題遮遮掩掩、表述有歧義、詞句不通、前后不搭調等都是審計報告忌諱的。

　　六忌前后矛盾。

　　高管人員任期經濟責任(離任)審計報告較容易出現該問題。

　　有的審計組擬寫審計報告時，將審計對象的述職報告內容復制，直接作為審計對象“主要履職情況”內容，沒有結合審計情況進行處理。

　　“主要履職情況”寫被審計單位執行制度很到位、審計對象盡職盡責，都是贊美語言，但后面的內容是一大堆問題甚至存在原則性問題。

　　最終的審計評價又表述審計對象具備較高的領導水平和管理能力，前后矛盾，這樣的審計報告是不合格的。

內部審計報告9

　　我們受投資集團委托，集團財務中心于20xx年4月xx日成立內審工作小組，對公司20xx年——20xx年三年經營成果、20xx年4月31日財務狀況及內部控制制度建立及執行情況進行全面審計。公司系投資集團全資子公司，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎上，依據企業會計準則和《企業內部控制規范》，實施了包括檢查、觀察、詢問、重新計算、盤點、分析程序等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：

　　一、經營績效審計結果

　　根據審計調整及核實，經過審計的結果顯示，20xx年該公司的收入為123，941，815.44元，利潤為—1，896，617.57元；20xx年收入為129，4xx，639.65元，利潤為—1，297，797.38元；20xx年收入為129，006，336.74元，利潤為—6，073，835.07元。三年累計虧損達到了9，268，250.02元。具體的審計利潤表可以在下方查看。

　　二、財務狀況審計結果

　　我們因為財務原因無法按年度或月度編制資產負債表。所以我們通過進行資產盤點和往來梳理的方式，將庫存盤點日定為20xx年4月31日，并通過審定確定公司的資產總額為126，455，617.93元，負債總額為125，723，932.05元。此外，費用已經發生并掛到其他應付款借方余額為3，259，834.29元，累計虧損為2，528，148.41元。具體詳細情況見資產負債清單（資產和負債的真實性和準確性需要財務部門進一步確認）。另外，對于xx16年以前的年度累計虧損，還需要進一步確認。

　　三、內部控制審計結果

　　根據20xx年度審批管理權限設定，我們查閱當年憑證，涉及資金支付超過5萬元的`（基本工資除外）憑證未按審批管理權限設定要求進行內部控制，集團領導均未審批簽字。

　　四、預算執行情況審計結果

　　通過對20xx年預算進行分析，預算數額偏高，全年預算支出比決算支出平均高出283萬元。詳見預算分析表。

　　另外，在審計過程中，我們發現：

　　1、線上銷售存在刷單行為，一旦發現，將對運營考核產生不良影響。刷單行為可能會導致平臺面臨法律風險和資金風險。為了控制這些風險，平臺需要采取一系列措施。首先，為了避免刷單行為對運營考核產生負面影響，平臺應當建立完善的監測機制和規則。通過使用高效的數據分析工具，實時監控訂單數據，發現異常交易行為，并及時進行處理和追蹤。同時，平臺還應加強對賣家端的審核和管理，對違規行為進行處罰，并公開宣傳打擊刷單行為的力度，提高賣家的誠信意識。其次，控制法律風險需要平臺加強與相關部門的合作與溝通。與警方、工商局等部門建立穩固的合作關系，共同打擊刷單行為，通過聯合執法行動，對違規者進行制裁。此外，平臺應加強自身的法律意識，遵守相關法律法規，盡量減少違規行為的發生。最后，平臺需要加強資金風險的控制。一方面，建立資金監管制度，加強對資金流向的監控和審核，確保資金的安全。另一方面，平臺應積極與銀行等金融機構合作，建立起穩定的支付渠道，提高資金結算的透明度和效率。總之，線上銷售中的刷單行為對運營考核有負面影響，同時也可能帶來法律風險和資金風險。為了控制這些風險，平臺需要建立有效的監測機制和規則，并加強與相關部門的合作，同時加強資金風險的控制，以確保線上銷售的健康發展。

　　2、關聯交易行為，公司員工成立的公司作為供應商有限公司，年供貨金額50萬以上；

　　3、物流運費收費標準重量高于實際訂單重量，物流運費實際結算價格是否高于應付訂單物流運費？需要進一步核對；

　　4、D端發貨開單金額與實際送貨金額不一致，導致平臺系統統計的收入與實際銷售額存在較大差異，需要進一步核實。

　　5、20xx年工資薪金及獎金支出高達880余萬元，占收入比7%。其中，20xx年年終獎支出260余萬元，臨時工工資支付80余萬元；

　　6、財務核算未嚴格按照企業會計準則確認收入、成本、費用，財務人員在核算過程中應遵守謹慎性原則而未遵循；。經過仔細審查，發現財務核算未嚴格依據企業會計準則確認所涉及的收入、成本和費用。在核算過程中，財務人員沒有遵守謹慎性原則，對相關數據處理不夠謹慎。

　　7、20xx年12初，在雙十二即將來臨之際，切換進銷存系統，新舊系統庫存數據未能準確銜接且未按財務制度要求錄入庫存期初數據，導致庫存數據無法核實。

　　鑒于以上審計問題，我們建議：

　　1、加強企業集團對旗下子公司的財務監督，基本原則是由集團駐統一的財務負責人對各子公司的財務進行管理，以確保財務獨立性和公正性。

　　2、加強內部控制管理，尤其是對貨幣資金內部會計控制的加強，嚴格按照審批權限進行資金支付，堅決禁止未經授權和審批的支付行為。同時，嚴禁個人私自收取營業款項、支付采購款項等行為。

　　3、加強內部審計力度，形成按年審計慣例；

　　4、建立統一的集團財務管理制度，進一步規范財務核算，確保財務狀況真實性；

　　5、進一步提高信息化水平，減輕財務人員繁雜的工作量，提高財務人員財務管理水平；

　　6、加強全面預算管理，提高企業管理水平。

　　我們認為，財務報表附注符合企業會計準則的要求，準確反映了公司截至20xx年4月25日的財務狀況和過去三年的經營成果。

內部審計報告10

　　審計組或審計人員應當在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求被審計對象的意見。

　　被審計單位對審計報告有異議的，審計項目負責人及相關人員應當核實，必要時應當修改審計報告。

　　審計報告經過必要的修改后，應當連同被審計單位的反饋意見及時報送內部審計機構負責人復核。

　　內部審計機構應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規定的'期限內落實糾正措施。

　　已經出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內部審計機構應當及時更正，并將更正后的審計報告提交給原審計報告接收者。

　　內部審計機構應當將審計報告及時歸入審計檔案，妥善保存。

　　留存的內部審計報告有時會成為社會審計人員的參考，大多數時候是企業集團關鍵決策、決定的重要依據。

內部審計報告11

　　內部審計報告是指內部審計人員根據審計計劃對被審計單位進行必要的審計程序后所形成的書面文件，用以反映被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性。審計報告是內部審計工作成果的體現。完成審計外勤工作后，內部審計師應當撰寫審計報告，并與相關方溝通審計結果，以推動審計目標的實現。在整個內部審計工作中，撰寫審計報告和報告審計結果是至關重要的環節。

　　審計報告是審計工作質量的重要體現之一。它準確地反映了審計工作的成果大小和質量高低。內部審計報告的基調決定了報告的內容導向，直接影響報告的成功與否。基調是指語言形式，而語言形式對于語言內容的重要性已被語言學家廣泛探討。因此，合理選擇內部審計報告的基調，注重審計報告的風格，對于審計雙方的溝通至關重要。

　　一、關于內部審計報告基調選擇問題的理論觀點綜述

　　有關內部審計報告基調的觀點大致可以分成三類：第一類是問題導向說。內部審計報告本身是問題導向的，挑被審計對象的毛病，將問題披露于眾，審計報告本身無法也不能大談被審計對象的業績，是披露問題，第二類是客觀基調說。內部審計師的職責不僅僅是發現存在的負面問題，得出的結論不一定必然對審計業務客戶（被審計單位）不利；如果內部審計師就被審計事項得出的結論既有肯定的，就應該將兩種結論都包括在審計報告中。iia發布的《實務公告》中指出，在報告中肯定出色業績是恰當的“內部審計報告基調的選擇是客觀、公正”第三類是被審計對象合意基調說。該說法強調內部審計報告要迎合被審計對象管理層的意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說法要求審計報告以展現成績為主。堅持這種說法的人大多是來自行政的領導干部。

　　二、內部審計的基本立足點在于客觀監督和評價被審計對象的履職情況

　　委托—代理關系中，委托方要了解受托方履行受托責任的情況，無法親自實施監督，就必然會求助于獨立的或相對獨立的第三方進行監督，這就產生了對審計的需求。內部審計的本質在于受托責任，是確保受托責任履行的一種控制機制。受托責任是一切審計工作的出發點。審計的形式不外乎外部審計和內部審計。內部審計既是公司內部控制的組成部分，又是內部控制的確認者。內部審計工作可以部分外包，但完全外包內部審計的模式的結果是難以令人滿意的。內部審計無論從審計目標、審計依據、審計程序。

　　國外，內部審計的目標是“評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”即嚴暉所說面向審計委員會及高級管理層的，國內的內部審計要落后一些。被認為是國內最先進的內部審計法律規范的《浙江省內部審計工作規定》提到。內部審計目標是監督、評價單位的經濟活動和內部控制的真實、合法和有效，這相當于嚴暉所說面向審計委員會及高級管理層的.。雙軌報告”反應式“雙軌報告階段”治理層希望內部審計監督管理層的受托責任履行情況，管理層希望內部審計監督其下屬的受托責任履行情況，無論是治理層。還是管理層來領導內部審計工作，都希望通過內部審計了解公司各層次職能部門的履職情況。

　　三、內部審計報告的基調應該是客觀性

　　獨立性是審計的核心原則。然而，內部審計機構與被審計對象在同一組織中工作，很難完全獨立于被審計對象。對于內部審計來說，獨立性主要體現在其客觀性上。只有保持客觀和公正，才能真正實現獨立性。每個理性的管理者都會公平對待下屬，希望能客觀評估他們的業績，并采取有效的激勵和約束措施。基于內部審計工作的價值導向，內部審計報告必須堅持客觀性。

　　報告是內部審計師獲得管理層充分關注的絕佳機會；內部審計師應將內部審計報告視為向企業總經理展示其產品的機會；一次充分準備、測試和構思的公開展示，只有客觀的報告才能經受住時間和事實的考驗。那些試圖迎合大眾口味、充斥虛假言辭的審計報告只能暫時愚弄人，最終還是會被事實所揭示。

內部審計報告12

西安通源石油科技股份有限公司全體股東：

　　我們接受委托，審核了西安通源石油科技股份有限公司(以下簡稱“通源石油”)董事會對20xx年xx月xx日與財務報表相關的公司內部控制有效性的認定。通源石油管理當局的責任是建立健全內部控制并保持其有效性，我們的責任是對新興鑄管內部控制的有效性發表意見。我們的審核是依據《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號》進行的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內部控制設計的合理性和執行的有效性，以及我們認為必要的其他程序。我們相信，我們的審核為發表意見提供了合理的基礎。內部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發生和未被發現的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性具有一定的風險。我們認為，通源石油于20xx年xx月xx日在所有重大方面保持了按照財政部頒布的《內部會計控制規范-基本規范》標準建立的與財務報表相關的有效的內部控制。信永中和會計師事務所有限責任公司中國注冊會計師：黃迎

　　中國注冊會計師：張旻逸

　　中國北京20xx年xx月xx日西安通源石油科技股份有限公司

　　關于內部控制的自我評價報告

　　一、公司的基本情況

　　西安通源石油科技股份有限公司(以下簡稱“本公司”或“公司”)成立于19xx年xx月xx日，前身為西安市通源科技產業有限責任公司。經陜西省人民政府陜政函(20xx)171號文批準，整體變更為股份公司，公司于20xx年xx月xx日于西安市工商行政管理局辦理了工商登記，取得企業法人營業執照，注冊資本3,362.71萬元。截止20xx年xx月xx日，公司注冊資本4,900萬元。本公司是一家專注于油田增產技術的集研發、產品推廣和作業服務為一體的油田服務企業。本公司圍繞油氣增產目標，依托自主研發的`油氣增產新興技術，提供以復合射孔解決方案為核心的復合射孔器銷售、復合射孔作業服務、復合射孔專項技術服務、爆燃壓裂作業服務以及油田其他服務。

　　二、公司建立內部控制的目的和遵循的原則

　　(一)公司建立內部控制的目的

　　1.建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，保證公司經營管理目標的實現;

　　2.建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，保證公司各項業務活動的健康運行;

　　3.避免或降低風險，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司財產的安全完整;

　　4.規范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量;

　　5.確保國家有關法律法規和規章制度及公司內部控制制度的貫徹執行。

　　(二)公司建立內部控制制度遵循的原則

　　1.內部控制制度必須符合國家有關法律法規以及公司的實際情況;

　　2.內部控制制度約束公司內部所有人員，全體員工必須遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力;

　　3.內部控制制度必須涵蓋公司內部各項經濟業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節;

　　4.內部控制制度要保證公司機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督;

內部審計報告13

　　從20世紀初起，注冊會計師服務項目有了較大的發展。從提供單一產品--對年度財務會計報告發表意見的審計報告--發展到提供廣泛的鑒證服務項目，經過了一個漫長的歷史過程。1對其進行考察，我們可以看到內部控制評價報告所走過的曲折歷程。在這個過程里，認為內部控制評價報告將會降低財務報表審計意見可靠性的觀點，成為內部控制評價報告在注冊會計師鑒證業務報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實踐是檢驗真理的唯一標準，筆者通過對歷史爭論的考察，試對內部控制評價報告與審計報告的關系進行重新定位。

　　（一）歷史爭論--作用相斥

　　隨著人們對報表審計中內部控制重要性認識的深入，是否對內部控制進行單獨評價及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個長期爭論的話題。而爭論的焦點在于：內部控制評價報告的出具是否會降低財務報表審計意見的可靠性。

　　20世紀60年代末70年代初，財務領域的學術研究逐漸表明，年度財務報告僅僅是債務和權益投資的部分決策因素，而對季度會計信息、內部控制、預測等信息的需求變得越來越明顯。于是，一些學者開始對注冊會計師進入這些領域的可能性進行了論證，并使用問卷表來調查公眾對此的態度。美國注冊會計師協會1953年出版的《注冊會計師手冊》中指出一個新建議：在審計人員對財務報表的意見中，應包括一個對內部控制系統的意見。這個建議立刻引起了激烈的爭論，許多人指出：對內部控制在審計報告中加以評價容易引起誤解。到60年代，《審計程序說明書第49號--內部控制的報告》把在審計報告中是否需要說明內部控制的權利交給了管理當局。這使得如何表達對內部控制評價的意見成為一個更加突出的問題。1980年，《審計準則公告第30號--內部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》，《審計準則公告第30號》指出：為了表示意見，注冊會計師必須審查企業的內部控制結構。審查既可獨立進行，也可以結合財務報表審計進行。可見，《審計準則公告第30號》采取了折中的態度，這也反映了實際中人們對內部控制評價報告與審計報告二者關系認識上的轉變。

　　在長期爭論的基礎上，人們對內部控制評價報告與審計報告關系的認識于80年代末出現了明顯的改變。1988年，《審計準則公告第60號--審計師對關注到的'內部控制結構相關事項的傳達》被頒布，該公告要求注冊會計師就控制環境、會計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會進行溝通。1991年，美國國會通過了聯邦儲蓄保險公司利用法（FDICIA），這一法律規定：所有資產大于20億美元的金融機構管理當局必須對內部控制結構的有效性進行聲明。該法同時還要求注冊會計師對管理當局的報告進行驗證。21993年，美國注冊會計師協會頒布了《鑒證業務準則第2號--財務報告外的內部控制報告》及《鑒證業務準則第3號--符合性鑒證》，對企業提供內部控制報告及注冊會計師對其進行評價并表示意見提供指導。至此，對于內部控制評價與審計報告關系的爭論，以職業規范對內部控制評價及出具報告的認可而告一段落。實踐的發展告訴我們，對內部控制進行單獨評價及報告是因實際需要而產生的，是經濟健康發展的保證，是獨立審計勇于承擔社會責任的正確選擇。

　　（二）關系重新定位

　　雖然對于內部控制報告與審計報告關系的爭論已告一段落，但留給我們思考的問題是：內部控制評價報告是否影響審計報告的意見類型？內部控制評價報告到底是提高了還是降低了審計報告的可靠性？二者的關系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎上，就此談一些自己的看法。

　　審計報告是注冊會計師對于被審計企業年度會計報表發表審計意見的書面文件。這里的會計報表是企業管理當局向外部信息使用者提供關于企業財務狀況、經營成果及現金流量等方面財務信息的手段。一般地，會計報表主要包括資產負債表、損益表、現金流量表等。注冊會計師以第三者身份，對企業管理當局提供的會計報表進行檢查，并對會計報表的合法性、公允性和一貫性作出獨立鑒證，以增加會計報表的可信性。內部控制評價報告是注冊會計師對被評價企業內部控制聲明書發表評價意見的書面文件。內部控制聲明書是企業管理當局對其內部控制的完整性、合理性及有效性所作的認定。按最新理念，企業內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個要素。注冊會計師接受委托對企業管理當局的內部控制聲明書中的認定進行鑒證，并發表評價意見，以滿足利害關系人對此信息的需求。

　　從審計報告與內部控制評價報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業年度財務信息的鑒證，范圍較小，時效也較短；內部控制評價報告則是對"……為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程"的鑒證，范圍廣，時效也較長。正因為內部控制評價報告是對過程的鑒證，審計報告是對結果的鑒證，所以內部控制評價報告會對注冊會計師的報表審計產生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對應，即不能認為內部控制評價報告是無保留意見，則審計報告也應該是無保留意見。由于內部控制評價報告是對整個企業范圍內的、某個時期的全過程的鑒證，而審計報告是當年度財務信息發表意見，故財務報表所示財務信息的合法、公允及會計處理方法保持一貫并不表示整個企業的內部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業內部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業當年財務報表一定不可信。內部控制對財務信息的影響是一種基礎性的影響，是一種過程性的影響。

　　審計報告側重于向信息使用者傳遞被審計企業當年度或短期的信息，而內部控制評價報告反映出來的信息則具有長期性的影響。內部控制評價報告是對審計報告所提供信息不足的補充，二者相輔相成，共同為增加證券市場及其他資本市場的透明度及有效性發揮著應有的作用。

　　參考文獻：

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　　8.吳水澎陳漢文邵賢弟.《論改進我國企業內部控制》.《會計研究》.20xx.9

內部審計報告14

　　上周六徐總帶領大家學習了企業與審計，就企業與審計的關系作了闡述。在此，談一下心得：

　　我們公司作為一個規模日益擴大的企業，就像一臺復雜而龐大的精密儀器，要保證這臺儀器的正常工作，需要很多的內部和外部條件，而這其中內部審計工作因其法律的必須性和功能的必要性，而作為內部重要條件之一，受到了越來越多的關注和重視。目前集團公司的內部審計工作已經處于企業管理工作的重要位置，我認為它的偵察兵作用對于公司的經營管理工作有很大的幫助，應該得到進一步的發揮。集團公司經營管理層為了完成企業董事會制定的生產經營計劃、財務目標以及實現企業的發展戰略規劃，必然要制定一系列的管理制度，細化各項經濟指標并下達到企業的所屬分支機構去層層落實。所屬各分支機構能否執行企業制定的各項管理制度？能否完成企業下達的各項經濟指標？在我們這樣一個大型的企業集團里，由于信息的不對稱性，企業的經營管理層不可能掌握各基層單位的實際情況。這就客觀上要求一個獨立、客觀的部門對所屬各單位的執行制度和經濟指標的完成情況進行監督和評價，及時為經營管理層反饋各基層單位的實際情況。而這種客觀的要求正是內部審計的職能所在。因而企業經營管理層完全可以充分利用內部審計的基本職能，加強對本單位及所屬

　　單位經濟活動的真實性、合法性、有效性的監督和評價，以便及時發現問題，采取有力措施予以糾正，以確保企業既定目標的順利實現。

　　切實加強和進一步提高公司相關人員素質建設。內部審計的存在和發展，是企業內部管理的需要，內部審計的主要工作是對企業的內部控制、風險管理和經濟活動進行檢查和評價，對企業的經營績效和內部管理的有效性進行確認，并從審計活動中發現問題，提出改進建議，以利于企業健康發展，促進企業目標的`實現。而要保證這些作用的真正發揮，與其相關人員的自身素質高低和思想是否穩定就成為核心因素了。我們不時從電視、網絡、報紙和廣播中了解到審計工作人員的種種違背審計原則而導致的嚴重后果的報道，這也同整個審計工作大環境緊密相關，所以公司審計隊伍的建設應該得到公司領導層的高度重視，從精神和物質兩個方面充分考慮審計工作的復雜性和艱巨性，使他們毫無后顧之憂的進行工作，給管理層提出切實可行的行動指南和建議，確保企業良性運行。