財務審計報告

時間：2024-07-17 15:29:25 審計報告我要投稿

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財務審計報告【薦】

　　在當下這個社會中，需要使用報告的情況越來越多，寫報告的時候要注意內容的完整。在寫之前，可以先參考范文，下面是小編整理的財務審計報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

財務審計報告【薦】

財務審計報告1

　　審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產品。注冊會計師只有在實施審計工作的基礎上才能報告。注冊會計師通過對財務報表發表意見，從而履行業務約定的責任。

　　***集團審計部HK審計組于20xx年*月*日——20xx年*月*日對JLHK公司進行了全面審計，經過審計，我們發現HK公司在財務工作、物流程序等方面極其不規范，總體工作質量低下，財務對公司的業務失去控制，并嚴重地影響到HK公司正常業務的開展。究其原因，與物流程序錯誤、財務人員素質不高、上一次審計現場整改諸多不當等直接相關。現將審計的情況匯報如下：

　　一、 JL省HK公司概況

　　1、HK公司于1999年*月*日登記注冊，注冊資本為人民幣×××萬元。經營范圍為：批發西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品;醫療器件。

　　2、機構設置：公司領導、辦公室、質管部、業務部、財務部、**路批發部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。

　　3、領導班子成員三人：總經理***、副總經理***、業務處長***。公司現有職工(包括辦事處)××人。

　　4、截止20xx年*月*日，HK公司資產總額×××萬元，負債總額×××萬元，凈資產×××萬元，庫存存貨×××萬元;

　　20xx年1月—3月，主營業務收入××萬元，成本費用總額××萬元，虧損××萬元;發貨××萬元，回款××萬元(其中清欠××萬元)。

　　HK大藥房資產總額××萬元，負債總額××萬元，凈資產××萬元;20xx年1月—3月，銷售收入××萬元，費用總額××萬元(包括在公司發放的工資××萬元)，虧損××萬元。

　　二、審計發現問題匯報

　　一)、財務方面存在的問題：

　　HK公司的財務整體工作質量低下，個別會計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務的處理上極不規范，財務起不到起碼的監督和控制作用，不僅不能很好地為業務服務，很多時候甚至阻礙著業務的正常開展。具體表現為：

　　1、財務工作方面極不規范。表現在：學會計論壇

　�、�、部門工作混亂。物流會計***在工作上與主管會計不合作，出納因承擔了大量的應該由物流會計承擔的工作，而造成本職工作積壓，有時也不服從主管會計的工作安排。加上主管會計財務管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進行有效的溝通，主管會計對部門工作不能有效實施管理的不良局面。

　�、�、會計崗位職責分工不合理。物流會計不記錄物流相關的往來賬，而由費用會計負責。物流會計職責范圍內的大量工作或由出納、業務處代為完成，影響工作效率和工作質量。

　�、�、上一次審計人員對財務的規范整改意見不合理，違背《會計法》的準則，要求出納整理并保管會計憑證。現在出納盡管沒有保管憑證資料，但仍承擔著整理會計憑證的繁瑣工作。

　　④、出納當日的現金、銀行存款收支不能當日處理入賬，做不到日清月結，不僅不利于日后的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。

　�、�、賬簿登記不規范：封面啟用登記不全，物流臺賬甚至無封面;月末沒有本月合計、累計，沒有結出月末余額，造成取數十分困難。

　　2、物流帳務不全且不準確。表現在：

　�、�、財務處沒有發貨收款手工臺帳和庫存商品進銷存手工臺帳：入庫出庫時，物流會計只登記電腦帳不登記手工臺帳，且出庫是根據《發貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業務進度，物流會計自己也表示準確率只能保證90%以上，曾多次出現所提供的數據出現異常偏差的情況(如曾向經營公司領導提供過HK的庫存數為幾個億的事情發生)。

　�、凇⑷霂焐唐穬H在收到發票后，才登記庫存商品手工臺帳，出庫商品僅在開出發票后，才登記庫存商品手工臺帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結轉成本之用。

　　③、由于財務處沒有發貨收款手工臺帳和庫存商品進銷存手工臺帳，電腦進銷存帳又不準確，當經營公司領導或總公司要求提供物流相關的報表數據時，財務處不能直接提供，每次均是財務處向業務處索取，由業務處根據業務處的臺帳提供最終的數據，并且是由出納而不是物流會計完成最后的上報工作。

　　3、電算化分工不合理。由于只對***一人進行了電算化的培訓，未讓費用會計***參與，導致費用會計至今不能操作財務電算化，人為造成財務職責分工不合理。而物流會計雖經在BH市15天的集中培訓和**公司軟件操作員實地50多天的培訓，但收效甚微，仍不能對財務電算化進行有效的操作。具體情況如前面所述。

　　4、**批發部存在賬外資金。批發部代理藥品的現金收支均未通過財務處出納。目前HK公司在批發部設置一名核算員，同時兼管現金和賬務處理。現金收支都在批發部直接進行，手工銷售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱匯總科目后電話報財務處費用會計合并進行賬務處理。實際審計發現根本沒有合并入HK公司賬務，本次審計開始至今一直聲稱電腦主板送修，不能提供以往的數據，無法與其手工票據進行核查。批發部非北生產品的經營屬于賬外經營，根據目前查明的證據顯示：賬外現金存折從20xx年*月*日開戶至今，共存入現金×筆共××萬元，支出×筆共××萬元，存折余額為××萬元。

　　5、對易貨來的藥品不作處理，人為制造損失。經了解，原安徽TR藥業公司欠上海大區BS藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計人民幣××萬元發至JLHK，用以沖抵BS藥品欠款。由于HK財務人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給***集團財務領導，***集團財務領導直接要求HK公司“款從哪兒來回哪兒去”，致使該批貨物未能及時銷售出去，批號也日漸陳舊，至今仍沒有入賬處理。(注：現批發部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品)

　　6、人為制造偷漏稅。原HK公司賬面有存貨××萬元，根據上一次審計人員的要求，直接從賬面轉入到“其他應收款——原HK公司”掛賬，給現HK公司從賬面上人為造成稅務上視同銷售的事實，HK公司將可能為此承擔近10萬元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失。

　　又，根據上一次審計的要求，將原老HK公司的應收欠款全部調整到“其他應收款——原HK公司”掛賬，現已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過銀行進銀行出的方式，將款項直接轉走�，F已查明共有×筆回款共計××萬元，并已全部轉走。

　　7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。收購原HK公司時，通過浙江DY*建BH公司先后匯入HK公司賬戶兩筆投資共××萬元以收購HK公司，原公司所有者直接將款項提走。由于財務上沒有將該經濟事項入賬處理，為使HK公司賬面實收資本達到××萬元，***集團又投入資金××萬元，這樣***集團前后共投入HK的投資資金實際為××萬元，而HK公司賬面僅顯示收到投資款××萬元，其中20xx從HK公司賬面上未得到體現。

　　另：原收購HK公司的××萬元中，實際包括收購HK大藥房的××萬元，但由于財務上一直沒有作相關的賬務處理，導致至今HK大藥房的賬面實收資本為0，HK公司賬面的投資也為0的現象。HK大藥房的報表一直沒有與HK公司的報表進行合并，集團財務也未作要求。導致HK公司的員工至今仍認為集團對HK大藥房未作投資。

　　8、倉庫盤點方式不正確。在近一年的時間里，每月三次的庫存盤點，均不知道應該在盤點前根據庫存商品賬面數預先準備好盤點清冊，并與業務處內勤、倉庫保管員對賬后再進行盤點�，F場盤點時，僅用空白紙張記錄實物數，盤點完畢后，再回公司核對賬務，白紙上記錄的盤點數又不敢保證數字準確，還要多方核對。根本無法現場發現是否存在賬實不符的情況。庫存盤點流于形式。

　　9、財務無法對業務提成及開發票申請進行有效審核。物流會計由于沒有《發貨收款臺賬》，電腦賬又跟不上業務進度且無法保證準確，因而無法對《發票開票申請表》及《業務提成表》進行審核。目前實際操作方法是：由出納借用業務處保存的《發貨申請表》，經查找核對后進行審核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準確性，也造成對開票和業務提成審批的拖延，降低財務服務質量。對此經營公司領導及業務員多有怨詞。

　　10、物流賬務處理缺乏基本技能。調貨、換貨沒有按規定的程序進行處理，物流會計也不明白應該如何處理，從而導致電腦賬因物流不規范而無法處理，電腦中數據明顯不可用。

　　11、財務對物流失控。除北生產品外，批發部經營的其他代理藥品在財務處、業務處均沒有臺賬(只是在倉庫設一核算員進行核算，且登賬不及時)，難以進行有效的監督和控制。

　　12、財務對大藥房失控。大藥房的進、銷、存賬均由柜臺營業員自己登記，財務處只由費用會計登記金額賬，沒有登記相關的商品品種明細和數量，因而無法對該業務進行有效的監督和控制。

　　二)、物流程序方面存在的問題：

　　1、入庫不規范。業務處將股份公司寄到的發貨回執交倉庫保管員，收到貨物后，不經質檢檢驗簽字，由倉庫員直接入庫，填開入庫單。入庫單無質檢聯。而目前集團公司要求的規范作法是：經營公司業務處接到貨物后清點與訂購單及供貨單位的發貨回執無誤后，立即填開入庫單，質量部門驗收合格簽字后，倉庫保管員根據入庫單驗貨無誤入庫后簽字，分別交至業務處及財務處記賬(入庫單上須注明生產批號)。

　　2、出庫不規范。

　　發貨程序不規范，是造成整個HK公司物流賬務混亂的根源。

　　按上次審計現場整改的要求，HK公司發貨程序是：將審批完的發貨申請表傳真給庫管員發貨 → 登記發貨通知單 → 登記銷售臺賬 → 登記產品發貨明細賬。而目前集團公司要求的規范作法是：營銷公司業務處接到已批準的“發貨申請表”立即填開出庫單(出庫單上要填寫“發貨申請表”編號及生產批號)→ 質量部門簽字后 → 倉庫保管員憑出庫單“發貨聯”發貨 → 業務處組織發運。出庫單“業務聯”交業務處內勤記賬，“財務聯”交財務處記賬。

　　上一次審計現場整改中：不要求業務處開據出庫單;倉庫保管員根據傳真來的發貨申請表進行發貨最后補開出庫單;各部門根據發貨申請表登記相關臺賬。

　　以上幾點是HK物流賬混亂的根源。同時HK的物流中還存在以下問題：

　�、�、發貨申請表審批手續不全。

　�、凇⒊鰩煳赐ㄟ^質檢，沒有完全按先進先出的原則發貨。

　�、�、倉庫憑業務處傳真的發貨申請表發貨或電話通知發貨，事后補辦手續。

　�、�、發貨有時不通過庫管員，由發貨員直接發貨，事后補辦手續。

　�、�、因質量問題出現退貨，未經質檢檢驗，且未入庫又直接補貨出庫。

　　⑥、違反規定直接發貨給業務員。

　　3、盤庫方法不正確。

　　①、盤庫前不對賬，不預作盤點清單。

　�、�、現場盤點沒有業務處人員參加。

　�、�、不能現場發現是否存在賬實不符情況。

　　三、對HK現有財務人員的評價

　　根據這次審計的結果來看，目前JLHK財務各個崗位人員基本素質普遍偏低，個別崗位達不到相應崗位應該具備的專業技能，具體評價如下：

　　1、主管會計(費用會計)***：處理外圍社會關系(工商、稅務)的能力較強，具備一定的全盤帳務處理能力，但管理能力一般，電腦應用技能較低，費用開支把關不嚴，對財務規范化管理缺乏足夠的認識，對物流方面的規范化管理也缺乏足夠的了解，物流方面的`財務相關能力較差。其在財務處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財務部門的工作。

　　2、物流會計***：經過兩次電算化的培訓，具備了一定的電算化基礎，但仍不能完全掌握電算化的操作技能;財務基本功不扎實，對自己所負責的工作范圍內一些基本的財務技能如記錄臺賬、盤貨等不求甚解;對物流的規范化操作流程缺乏必需的了解，對自己經手的工作責任心不夠，工作上主觀能動性差。提供的物流相關數據所花費時間長且無法保證其準確，其經管的物流賬對于公司的物流管理而言基本上沒有起到任何作用。

　　3、出納***：對公司較為忠誠，有較強的監督把關意識，但財務基本功相對較差，電腦應用技能較低，工作效率不高。

　　4、批發部核算員***：財務電算化專業畢業，有較強的電腦操作能力，具備一定的財務基本功，接受能力較強，但實踐經驗不足，缺乏獨立帳務處理的工作經驗，若能得到有效的指導和幫助，將能很快勝任HK會計崗位的工作。

　　四、整改措施

　　針對上述HK公司存在的問題，我們與HK公司領導班子及相關人員共同研究，達成共識后進行了如下方式的整改：

　　1、20xx年*月*日上午，在HK公司辦公室大廳開會，就整個物流規范化程序(包括購貨入庫、發貨出庫、開票、回款、業務提成、調貨、盤庫等)按照GSP認證的要求全面進行講解和培訓，并將責任明確到具體部門、具體個人。

　　2、20xx年*月*日上午，在HK公司**經理辦公室，單獨召集JLHK公司全部財務人員開會，具體就各個財務崗位職責進行了合理化分工(包括費用會計、物流會計、出納)，將過去長期存在的不合理分工，以及經常引起財務人員之間矛盾導致工作不協調的因素，進行了徹底調整。

　　3、20xx年*月*日下午，在HK公司辦公室大廳再次召集HK公司領導班子和各個部門負責人及物流會計，具體就整個物流整改的落實工作進行了協調，對各部門各崗位的整改工作明確了時間限制，并就一些具體的細節達成了共識。

　　(附：以上三次現場整改的會議記錄)

　　4、針對個別財務人員電腦應用技能不高的情況，有針對性地進行了電腦操作技能尤其是電子表格的應用進行了培訓。

　　5、20xx年*月*日上午在HK公司辦公室大廳召集JLHK公司領導班子和全體機關工作人員就審計發現的具體問題進行了意見交流，并提出了具體的整改意見。(詳見與被審計單位交換意見紀錄第1頁——第10頁)

　　但由于其他方面的原因，現場整改工作被臨時取消，整改工作也暫時終止。

　　五、整改建議

　　本著盡快解決HK公司目前的問題，使HK公司的物流、財務盡快走上正軌的原則，HK公司的整改工作應該繼續進行下去。

　　1、鑒于JLHK公司不規范的習慣做法根深蒂固，且許多工作質量低下的原因是與財務人員的低素質密切相關。僅憑審計組人員的現場進行整改，短時間很難從根本上得到徹底扭轉，所糾正的東西也可能很快恢復原樣。出于盡快解決問題的目的，審計組在審計期間直接向集團財務和主管財務人事的**總監作了電話匯報，并按要求于*月*日書面向**總監匯報了HK公司財務存在的問題，且提出了如下建議：

　　由**集團選派一名精通物流賬務、熟悉物流規范化管理程序、同時具備一定的財務管理水平的人員，于審計組完成審計任務前入駐HK公司主持財務工作，從理順財務管理關系入手，處理具體事務，對其他財務人員進行傳、幫、帶，從提高人員專業水平著手，根本上對HK的財務進行規范和整改。

　　為保證其工作不受來自HK公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團財務部，工資由**集團直接發放，并授予一定的財務人事處置權。同時為保證HK公司的財務工作能夠順利延續，亦建議HK現有的財務人員的崗位及待遇暫時保持不變，視今后的變化由主持工作的財務人員再行申報調整。

　　2、由于HK公司現有的領導對物流的規范化管理缺乏正確的認識，對于整改工作，如果單純靠財務來監督進行，效率不會太高，效果也不會理想。但在這次審計工作中發現，HK公司專門從事GSP認證工作的質檢處經理***由于過去在大型國有醫藥行業長期從事物流管理工作，對于物流的規范化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變HK不規范的現狀，進行規范化管理的強烈意識，因此在此次現場整改中，特別強調了質檢的重要性，要求在整改中要發揮質檢的重要作用。

　　但是，由于審計的權限限制，不可能明確地直接要求**集團選派的財務人員和質檢處經理兩人對整改工作具體負責。因此建議，由**集團考慮對以上兩人專門授權，由他們對HK公司的整改工作全面負責，以使HK的物流、財務盡快走上正軌。

　　六、辦事處調查需要反映的問題

　　通過對辦事處的審計、調查、了解，發現了一些在對基層工作影響較大的問題，具體匯總如下：

　　1、辦事處出納的工資未得到調整。辦事處的出納作為集團外派的財務人員，其工資標準是由集團統一制定由各經營公司發放的，但HK公司以自主經營為由，對出納的工資不予調增、補發，給出納造成不應有的心理影響。

　　2、辦事處業務提成遲遲到不了手，影響了業務的正常開展。由于對業務員以票沖抵提成的票據要求過于嚴格，且對于什么票據可以報銷，什么票據不可以報銷，財務又給不出具體明確的答復，使得業務員及辦事處出納對于業務提成的費用報銷難以適從，意見極大。如LY辦事處今年1——3月份的業務提成，至今一分未付，這種情況對于業務的開展影響最為嚴重。

　　3、“非典”特殊時期，一般的業務員根本發不了貨。這種情況，一方面影響了業務員的積極性，使其對公司領導層產生些不良看法，另一方面也影響了業務員與當地客戶的關系。因此這些業務員專門提出要求，如果再次有貨時，應對普通業務員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對于前期一點貨也沒能發的，應多“照顧”一些。

　　4、串貨情況嚴重。尤其是“非典”特殊時期，根本發不了貨的業務員代理的地區，發現串貨情況特別嚴重，但又無法查明串貨來源。因此這些業務員特別要求，今后凡是由本公司發出的貨物，都應該全部標明發貨業務員的特殊標記，以杜絕串貨行為，并容易查明串貨的來源。

　　5、“業績考核”要求排除“非典”特殊時期。由于“非典”特殊時期，一般業務員根本要不到貨。因此基層的業務員認為，這種特殊時期的發貨回款不能真正評價一個業務員的業務能力，因此在對各辦事處及各業務員的業績考核時，應該排除“非典”特殊時期的發貨回款量。

　　七、對HK大藥房經營狀況的評價及建議

　　HK大藥房目前的經營現狀如下：

　　1、地理位置差，周圍都是經營批發代理藥品的企業，競爭狀況嚴重，HK大藥房經營規模小，根本沒有任何競爭優勢。

　　2、管理極不規范，財務不能對HK大藥房實施有效的監督。

　　3、偷逃稅情況嚴重，逃稅所得不夠支付維護稅務關系的開支，并給公司帶來極大的稅收方面的隱患，同時還給公司的GSP認證工作帶來不良影響;

　　4、在由HK公司開支工資的情況下，仍然連續虧損。

　　針對HK大藥房目前的狀況，另外花費專門的人力物力去進行整改，得不償失，因此建議對HK大藥房選擇進行如下方式的處理：

　　1、出售，將HK大藥房全部賣出，公司今后不在對其承擔任何風險和責任，并能夠收回部分投資。

　　2、承包，可以保住藥房的經營牌子，并可以減少公司的費用支出。今后視具體情況再決定遷址或擴大投資。

　　3、關門停業。

　　八、關于HK公司流動資金申請報告的評價和建議

　　HK公司對未來的經營發展制訂了一個基本規劃，對未來的發展也充滿信心，同時提出了100萬元流動資金投資的申請。

　　根據前面所述的這次審計發現的問題來看，HK公司的財務目前不具備對公司的資金實施有效監控的能力，所投入的資金的安全性將根本無法得到保證。因此，在財務沒有得到真正規范，財務不能對公司的經營活動形成有效監督之前，集團不宜再對HK公司進行投資。只有當HK公司的財務工作走上正軌，并且能夠對公司的所有經濟行為進行有效監督之后，才能再考慮是否批準投資。

　　各經營公司應該真正重視財務工作的作用，財務不僅是服務，更重要的是監督管理，公司所有的投資行為都應該有財務人員參與規劃、預測，并由財務對具體的投資項目進行財務可行性分析研究。而且，財務應該走在前面，在具體的項目實施之前，拿出具體的資金管理控制制度，以確保每一分資金都能投資到項目中去。

　　建議：今后對各經營公司的投資資金申請，應該考慮把財務參與制訂的可行性研究報告，和由財務制定的具體的資金控制制度，作為對經營公司的資金申請是否批準的基本條件。

　　九、其他建議

　　目前，各經營公司的檔案管理，基本上仍是采用過去比較原始落后的方法，管理不規范。建議由集團電腦技術人員對各經營公司的檔案管理人員集中進行電腦數據庫的培訓，將目前各經驗公司的《業務員檔案》、《銷售合同》、《客戶檔案》等，采用數據庫進行管理。

財務審計報告2

　　×××市審計局：

　　根據××審綜字[19××]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19××年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344144.07元。應繳金額為48166.40元。現將審計結果報告如下：

　　一、基本情況

　　××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。

　　該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)�，F分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等�，F有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額67.4萬元。

　　二、發現的問題

　　1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”虛假類發票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。

　　2.挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。

　　3.挪用流動資金22000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。

　　4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540.21元，實際多留了80164.07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。

　　5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。

　　三、處理意見

　　1.對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發放獎金8000元問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12000元。

　　2.對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的.暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22000元。

　　3.對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。

　　4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款8016.40元。

　　5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據國務院有關文件規定，應全額上繳。

　　四、建議

　　針對審計中發現的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今后應嚴格執行會計法，遵守財經法規，實事求是地處理各項經濟業務;合理使用資金，認真貫徹�？顚Ｓ玫脑瓌t，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規定，正確攤提各項費用.如實、準確地反映企業財務成果。

　　附件：(略)

　　商糧貿審計處審計小組

　　組長：×××(簽名)

　　19××年

財務審計報告3

　　在最近紐約證券交易（NYSE）委員會提出的一項建議里指出，董事會的審計委員會應該獨立于公司內部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權力。其中，尤其應該著重指出的是，審計委員會應該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權力。

　　為了實施他們的新權力，審計委員會的成員需要與公司保持密切的合作，同時，需要收集可靠的財務數據。這種對合作和數據要求的提高也增強了公司內部審計人員的地位，因為直到最近，公司內部審計團隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內部控制和風險管理項目中來。但是，隨著安然、施樂和World com丑聞的暴露，內部審計人員將要承擔很多附加責任。

　　同審計委員會的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內部審計人員的影響，實際上，現在很多財務總監都把內部審計人員作為對付公司內部設計精密的會計陰謀的預警系統，“如果一個公司致力于一些連公司審計部門都無法理解的活動，這就是危險信號”，First Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。

　　和財務分家

　　但是，對于大多數大公司來講，問題并不是是否設置內部審計，而是審計人員的老板是誰，對誰負責的問題。

　　管理者和投資者們發現一個問題：內部審計部門通常是從董事會的審計委員會接受任務。但是，審計部門又是財務部門的一部分，因此需要定時向CFO報告。此外，公司的.審計委員會還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無法監督內部審計員的日常工作。

　　一般的做法應該是兩個審計執行官，一個在審計委員會負責政策制定，一個是公司的高級執行官，通常是CFO或者其他高級財務執行官，負責日常事務。

　　根據最近國際審計協會（IIA）的一項調查表明，在42家公司中，在“功能性”事務（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執行官是直接向審計委員會匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個問題，即，誰對首席審計執行官的預算和業績表現有最終判斷權，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪者會向董事會的審計委員會報告預算和業績表現。

　　基于這種現狀，改革倡導者們認為，內部審計員應該經常向董事會的審計委員會報告，而無需向CFO和管理者匯報，因為他們會對內部審計員施加壓力，進而美化財務報表�！癈FO不可能喜歡讓內部審計情況外傳”，IIA的主席William Bishop說。因此，審計應該與財務分開。這場改革將意味著CFO們權力的削弱。

　　但是，一些內部審計負責人卻習慣性地喜歡把審計與財務放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，First Energy公司的內部審計部經理Richards就是這樣認為。Richards聲稱他與公司財務總監Marsh是一種合作關系，肩并肩地工作，然后把內部審計的問題報告給審計委員會。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向審計委員會的費用縮減計劃。

　　許多公司的首席審計執行官和CFO關系都很鐵，審計與財務的真正分家不會是一日之功。

　　與外審區隔

　　對于很多內部審計人員來說，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內部的財務進行更加嚴格的監控。尤其對于一些小公司，內審人員還要負責很多細節上的工作，甚至要撰寫財務報告，以保證財務數據的可信度，并要求及時發現財務數據的錯誤。

　　IIA的Bishop認為，多年來，這些團隊一直在致力于保持情報系統的正常工作和有效運營，“這是一種宏觀面上的工作，不必像大多數會計師那樣，需要去驗證年度財務報表和資產平衡表是否真實”。畢竟，內部審計人員不是CPA。

　　但內部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問，“我認為那是在浪費公司資源�！�

　　實際上，很多公司的內部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內部審計人員來幫助他們確認財務數據是否準確。

財務審計報告4

　　在深化學前教育改革征程中，深圳市為貫徹落實20xx年11月中共中央、國務院印發《關于學前教育深化改革規范發展的若干意見》的文件發揮先行示范作用，率先頒發政府紅頭文件，并指出“20xx年實現公辦幼兒園在園兒童占比達到50%，公辦幼兒園和普惠性民辦幼兒園在園兒童占比達到80%以上”的目標，也就是5080攻堅計劃。20xx年寶安區教育局在全市率先明確“收轉為主、新建為輔”的公辦園建設思路，率先提出“轉型、回收、新建”三種公辦幼兒園建設方式，率先出臺建設實施方案和“民轉公”工作實施指引，通過轉公措施提升公辦學前學位供給。截至20xx年8月，寶安區公辦幼兒園達183所，提供優質公辦學位超65000個，穩步實現公辦幼兒園學位占比50%目標[1]，為全市公辦園建設探索了寶安經驗，“民轉公”幼兒園的財務管理也創新了特色和亮點。

　　一、“民轉公”幼兒園財務管理運行的現狀分析

　�。ㄒ唬┰褶k幼兒園債權債務界定或有債務問題。學前教育深化改革，短期吸引了大量民辦幼兒園轉身成“公”，部分原民辦園因經營機構不完善，投入辦學資金困難，可能存在不同程度的借款、拖欠房東物業租金、水電、教職工勞動糾紛經濟補償、業務訴訟賠償、合伙經營者收入分配等問題。這類債務清查時不便核查，即使聘請第三方會計師事務所對或有事項的發生也難以發現，目前主要借助于舉辦者的主動披露或者對方當事人的告知及已發生事項的新聞、媒體報道。對于涉改的原民辦園在具體操作過程中，需要重點關注，是否存在較為隱藏且數額較大債務或者債務披露不充分的問題；是否存在舉辦者在知悉收購的情況，或人為故意在關聯方之間制造虛假債務或有債務事項，要求獲得更多利益補償、債務分擔、人員安置等一系列棘手問題；更為甚者歸于歷史遺留雜難，一些幼兒園辦學場所物業糾紛，產權歸屬不清，導致民轉公后財務管理更難處理也并非個案。

　�。ǘ﹥炔靠刂浦贫炔煌晟啤！懊褶D公”幼兒園在社會的高度關注和財政投入的不斷加大中得到快速發展，但隨之而來的內控弊端也不斷凸顯，諸多財務壓力和資金風險一觸即發。一方面公辦幼兒園法人主體設立進展緩慢，幼兒園項目經費支出較大，另一方面幼兒園管理層內部決策和管理意識形態維持在原民辦園靠經驗管理，按領導口頭允諾先支后審的狀態未發生根本轉變，引發的財務風險和管理風險較為常見[2]。

　　（三）財務預算和執行不規范。“民轉公”幼兒園過渡期決策層對經費全面預算管理認識不到位，需求與預算不能平衡，不能將預算應用于學校經費管理當中，忽視財政資金外的其他資金預算，導致預算不能銜接公辦幼兒園財務管理運營。例如，幼兒園按學生人數以非稅形式收取的保教費上繳財政后，返撥到幼兒園財政專戶的資金使用預算，致使預算編制缺少科學性；部分園長認為預算管理是財務工作的一部分，只要求財務人員做好日常的經費管理，執行缺乏約束力，影響了預算的嚴肅性；預算分析不到位，財務報告和預算執行情況只是簡單的數據對比、差異分析，缺乏深層次差異原因分析說明，也沒有把預算考核機制健全起來。

　�。ㄋ模┴攧展芾砘A薄弱，財會人員技能不高。原民辦園或管理層不重視，或節約成本等原因，致財務崗位職責分工不明晰，有的讓副科教師兼任財務，不僅專業知識存在空白，而且在編制預算、執行分析、編財務報告等工作中也缺乏專業能力，事前分析少，難以提供及時、有效的財務信息，甚至園內不設財務崗位，只聘請第三方會計師事務所每月收集一次票據后，遠程進行財務處理，形成賬務與實際業務相脫離的財務風險，部分新入崗財會人員專業技術水平有限，對新《政府會計制度》經濟科目等財務知識更新緩慢，工作效率不高。

　　二、“民轉公”幼兒園財務管理運行的對策

　　（一）理清債權債務或有事項責任。委托會計師事務所開展對原民辦園的財產全面清查工作，重點清查原民辦園在銀行開設的銀行基本賬戶，收費標準備案表等，檢查原會計憑證、會計賬冊、財務報告，近年來的財務審計報告，包括辦學出資情況、資產狀況、收費情況、經費支出情況、負債情況、節余與分配情況等，以及審計評價與建議，有無賬外設賬、法律訴訟等隱形情況。要求報告披露民辦園經費使用是否用于擴充學校設施和各種不動產，幼兒園收取的費用是否保證幼兒園正常運作，是否有組織和個人抽逃、挪用辦學經費，是否用學費補償創辦時借貸款項等問題，核查應收應付等單位和個人往來業務款項，檢查印章使用、借款聯查關聯方的真實性，溯源個案債權債務等問題后。簽署“轉公”書面協議，以時間界點明晰幼兒園歷史債務的承擔方式，理清歷史遺留債務問題責任方，根據清查實際，按政府產權、社區股份公司集體產權和其他類型物業產權類別劃分，確定幼兒園產權類別，明確說明債務歸屬責任后，注銷原民辦幼兒園辦學主體，設立公益事業二類公辦幼兒園法人組織。

　�。ǘ┘訌妰炔靠刂乒芾砗椭贫攘鞒探ㄔO。

　　1、探索“民轉公”幼兒園法定代表人由公辦中小學校法人兼任制探索實施公辦學校和公辦幼兒園共生共進的法人治理模式，“民轉公”幼兒園轉型期雖未納入機構編制管理，暫未分配在編人員，但辦學主體資金來源于財政撥款，且依托國有資產開展教育教學活動，對符合《事業單位登記管理暫行條例》規定的'“民轉公”幼兒園由教育行政部門聘任現職公辦中小學法人為公辦幼兒園法定代表人，創新公辦中小學“1+2”托管轉型后的幼兒園過渡銜接財務管理。發揮公辦中小學在幼兒園財務管理的示范引領作用，實施財務管理由公辦中小學校托管，試行人事管理和園務會議由法人、園長、公辦學校和幼兒園管理層共同參與集體決策思路，具體財務事務由托管學校審批服務和監督。

　　2、建立內部控制制度和操作流程建立起由“單位縱向管理層面權責分離和橫向經濟業務相互聯系又相互制衡”為主要風險管控的內部控制管理系統，逐步編制一套適合自己實際的內控制度和流程。從園長入職培訓開始，直接參與內部控制建設全過程，以便提高內控制度考核監督的力度，保證各類經濟活動能夠合法合規，資產有效使用以及安全得到保障，真實反映完整的財務信息，減少單位層面內控風險發生概率，有效防范腐敗舞弊行為[3]。參照會計核算中心的做法，由教育集中核算機構負責公辦園的預算、資金收付、政府采購、資產，建設項目、合同“六類”業務風險控制和經濟結算，開發財務軟件對接國庫支付系統服務器，加裝網絡版財務軟件，連接“智慧財政”系統，建立“數據集中、分園核算、動態監控”的風險預防制度，集經費“事前申請、事中執行、事后反饋”一體，把會計監督職能前移，實時監管法人、園長、會計和其他關鍵崗位任職期限和“六類”經濟業務財務處理預警。

　�。ㄈ┘訌婎A算編制管理，重視預算執行和分析。組建預算領導小組，樹立各科室編制預算意識，把財政的預算制度和決策者熟悉業務、審批業務結合起來，寓預算于業務規劃之中，寓預算于業務審批之中，從預算編制源頭上，合理安排年初預算，有計劃，有步驟將預算管理信息系統作為財務管理信息平臺開發的一個獨立項目庫嵌入信息動態系統，使其能隨時接受財務的數據對接支持系統，實現預算執行控制與會計核算同步，達到實時監控和定期向決策層及各預算責任中心提供預算報告的目標。根據PDCA的循環方法（又稱為戴明環，Plan—Do—Check—Action）[4]，對上期預算批復與預算執行的差異體現在年終決算報告披露中進行分析原因，針對重點痛點問題深入剖析，并成書面解決方案，并反饋上級業務部門要求完善國庫賬戶體系，完善“智慧財政”系統，做好財政資金預算信息化、精細化。

　　（四）加強“青藍工程”結對幫扶，提升財務人員專技能力。實施“區管校聘”人事改革，考核新聘財務人員的品質和業務水平，強化對財務人員的崗前培訓和業務指導，重點掌握新《政府會計制度》實務應用，學習教育系統財務制度操作流程，規范賬務操作。加強“青藍工程”結對幫扶，召開業務座談，促進新老財會人員業務交流，溝通轉型期的痛點難點，積極答疑解惑，削減涉改單位轉型壓力；培優素質提升，讓財會人員學會把各類枯燥的財務指標數據差異、變動趨勢以圖、文、聲、像或微視頻等形式表現出來，把文字圖表資料用財務工具制成形象化、可視化匯報演示文件，提升財務報告、內控報告和資產報告等財務數據的可讀價值，賦能單位管理層決策參考，切實提高財務人員的履職盡責能力。

　　推進民辦幼兒園轉型發展是辦好學前教育、實現幼有所育的重要舉措，也是增加學齡前兒童均衡優質公辦學位供給的重大民生工程，需要政府、財政和教育多部門聯動攜手轉公幼兒園精心謀劃，落實財政政策，立足財務管理建設新發展階段，努力推動“民轉公”幼兒園財務管理工作邁上新臺階，建立更高品質、更高質量的公辦幼兒園。

財務審計報告5

xx市審計局：

　　貴局《審計報告》(莆市審責報〔20xx〕1號)于20xx年5月30日收悉，現將整改情況報告如下：

　　一、預算資金結余結轉下年度數額較大

　　整改情況：我局及下屬事業單位已按照市財政統一清理財政結余結轉資金的規定進行清理，并在以后加強管理，科學、合理編制預算，提高資金使用效率。

　　二、部分單位人員經費和日常公用經費支出擠占項目經費

　　(一)市本級“由項目支出列支車輛運行費52.09萬元、出國費8.06萬元�！避囕v運行費和出國費屬于專項業務開支，資金來源為公用經費和項目經費，該支出從省財政下撥給我局的項目經費列支。我局將加強對項目資金管理，確保�？顚Ｓ谩�

　　(二)支付中心“由項目支出列支住房公積金1.09萬元�！笔胸斦䦟ψ》抗e金統一沒有按實結算，國庫支付中心住房公積金預算安排不足部分從項目經費中列支。

　　(三)培訓中心列支車輛運行費5.92萬元等。20xx年度培訓中心不再向市財政申請下撥各類培訓經費，中心所承擔的財政業務培訓支出從中心自身經費結余中列支。

　　三、從零余額賬戶劃撥資金到本單位其他賬戶或相關單位賬戶

　　整改情況：我局及下屬事業單位已嚴格按照國庫集中支付暫行規定，加強對零余額賬戶劃撥資金的管理，不再發生此類問題。

　　四、超標準發放考試考務費

　　整改情況：20xx年局本級及財會培訓中心超標準發放會計考試考務費問題，我局已在20xx年4月份審計期間，按照《關于規范市直單位考試考務費講課費補貼標準的`通知》(莆市財綜[20xx]44號)的規定，收回超標準發放的考務費5.14萬元，并加強對會計考試考務費資金管理使用的監督。

財務審計報告6

　　關于對xxxx單位年度工會經費預算執行情況的審計報告按照xxxxxxx號文件安排，xxxx工會經審委成立了審計工作組，于9月9日—11月4日對xxxxx等單位工會20xx—20xx年工會經費預算執行情況及財務收支情況進行了審計，受審單位工會對所提供資料的真實性、合法性、完整性負責。我們通過聽取匯報，查閱會計憑證，財務帳簿、會議記錄等方式對各二級單位工會的財務收支、資產管理等會計信息準確及時地進行了分析并給出了客觀評價，現將審計情況報告如下：

　　一、經費收入情況

　　1、xxxx工會實行經費直撥以來，各單位都能做到按工資總額的2%及時足額上繳xxxx工會，沒有漏繳、欠繳、截留和挪用工會經費現象。各單位經費到位率在逐年提高，為工會開展各項活動提供了保障，滿足了各項重點活動的開支，并略有結余。經統計，受審的二級工會85%局撥經費20xx年（其中15%用于考核）平均到位率為，20xx年平均到位率為，各單位自留經費到位率參差不齊，不同程度存在欠撥工會經費現象。

　　二、經費支出情況

　　在經費的使用上，各單位都能認真落實中央“八項規定”嚴格控制“三公”經費支出，嚴格按照工會經費開支范圍及標準使用經費，沒有發現違反相關規定的現象。各單位工會經費支出結構也比較合理，主要用在了勞動競賽、職工小家建設、困難職工幫扶、職工權益維護等方面。

　　三、審計中存在的問題：

　　1、重大開支集體研究制度還需進一步規范。

　　在審計過程中，我們發現各二級單位工會都能很好地執行重大開支集體研究制度，叁萬元以上的經費開支都能及時地召開主席辦公會集體研究，但在操作過程中還不太規范，出現了只召開會議不作記錄或有會議記錄無相關會議紀要等現象。

　　2、財務管理要做到全覆蓋。

　　在審計過程中發現，部分單位由于工作業務量小一直沒有被納入相關業務培訓和財務互檢范圍，且不參加定期召開的財務例會等會議，財務人員對近年來工會財務工作陸續出臺的新政策，新目標和新要求等財務管理方面的制度認識不足、了解不夠，處理起日常業務時也會出現偏差。同時，各子公司工會由于自身業務能力的不足，缺乏對所屬三級單位工會財務的監管和指導，導致財務監督出現了漏洞和真空。

　　3、財務內部管理控制制度有待進一步規范。

　　在審計過程中發現，部分單位在舉辦的各類活動中，發生的活動補助、誤餐補助、教師授課費等業務，內部沒有制定統一的`發放標準，導致同類型的各種活動補助發放標準不一致，隨意性較大，各類活動補助、誤餐補助發放標準等內控制度還有待進一步規范。

　　4、票據的審核管理工作還需進一步加強。

　　在審計中發現，一些單位財務人員對票據的審核工作不夠嚴謹，沒有按照《會計法》、《發票管理辦法》等規定嚴格審核發票，發現有付款單位名稱不齊全，單價、規格、數量內容不清、未加蓋發票專用章、以收據代替發票下賬等現象，在票據的審核管理上還需進一步加強。

　　5、部分財務人員素質還需進一步提高。

　　在審計中發現部分單位財務人員存在無證上崗情況，在賬務處理過程中，一些兼職財會人員對工會財務科目使用不太熟練，部分單位財會人員沒有按規定及時和銀行對賬，不能發現本單位工會帳目與銀行帳目的差異，不能及時發現錯誤并糾正，還需進一步加大培訓力度，提升財務人員的業務水平。

　　6、固定資產管理制度還需進一步完善。

　　主要表現在：

　　第一，資產管理制度流于形式。固定資產不能做到日常精細管理、過程管理，不能落實工會固定資產管理制度。部分單位固定資產登記、入庫、領用、處置、清查盤點等日常管理制度還不夠完善，有的單位固定資產臺帳未填寫資產的實物數量及其金額、型號等相關資料；

　　第二，對捐贈或獎勵的資產沒有及時記入固定資產；

　　第三，xxxx工會為幫建的100個職工小家配備了圖書及辦公設備，這些資產現由各二級單位工會管理和使用，但由于二級單位對這部分資產原值底數不清，目前無法登記固定資產。

財務審計報告7

abc管理學院（大學或學校）：

　　一、對財務報表出具的審計報告

　　我們審計了后附的abc管理學院（以下簡稱abc學院）財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表、20xx年度的收入支出決算總表、收入支出決算表、一般預算財政撥款收入支出決算表等（報表名稱填報本次審計的決算報表名稱）及有關附表和財務情況說明書。

　�。ㄒ唬┕芾韺訉ω攧請蟊淼呢熑�

　　編制和公允列報財務報表是abc學院管理層的責任。這種責任包括：

　　（1）按照事業單位財務準則高等學校會計制度>>及國家其他有關法律法規的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；

　�。�2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

　�。ǘ┳詴嫀煹呢熑�

　　我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的`評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

　�。ㄈ⿲徲嬕庖�

　　我們認為，abc學院財務報表在所有重大方面按照事業單位財務規則、《高等學校會計制度》及國家其他有關法律法規的規定編制：公允反映了abc學院20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的業務開展成果。

　　二、按照相關法律法規的要求報告的事項

　�。ㄒ唬┓煞ㄒ幍囊�

　　XX文件要求，財務會計方面的審計要點有單位預算管理、會計機構設置、會計人員資格、會計核算、貨幣資金管理、資產管理等六個方面，審計報告要予以披露。

　�。ǘ┕芾韺优c注冊會計師的責任

　　按照有關法律法規的規定設計、執行和維護必要的財務會計方面的內部控制是abc學院管理層的責任，注冊會計師的責任是在執行審計工作的基礎上對財務會計方面的審計要點發表審計意見。

　　我們實施了檢查記錄和文件等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們所獲取的審計證據為發表審計意見提供了基礎。

　　（三）審計意見

　　1、單位預算管理。（按...號的要求披露，下同）

　　2、會計機構設置。

　　3、會計人員資格。

　　4、會計核算。

　　5、貨幣資金管理。

　　6、資產管理。

　　XX會計師事務所

　　中國注冊會計師：

　�。ㄉw章）

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財務審計報告8

　　集團董事會：

　　根據集團部署，我們于XXXX年X月X日起對集團財務總監水落同志自XXXX年X月至XXX年X月任期內的經濟責任，依據相關單位提供的相關資料進行了就地審計。我們查閱了有關的財務報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調查，采用詢問和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與水落同志交換了意見，現將審計情況報告如下：

　　一、概況

　　水落同志自XXXX年X月起任ABC集團財務總監，并兼任集團財務管理部和資金計劃部經理，全面負責集團財務和資金的規劃、籌集、運作和管理。本次離任審計時間跨度為XXXX年X月

　　二、考核指標完成情況

　　1、根據財務管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經調整后為：萬元。實際完成萬元，其中XXXX年萬元，XXXX年萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意；由于部分貸款歸還后未能再獲續貸，期間貸款規�？s減了萬元。主要原因是宏觀調控對房地產業的巨大影響、XX公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產規模。

　　2、預算執行情況，水落所負責的財務管理和資金計劃兩部門的年度預算均沒有突破，預算外支出萬元，也事前經過審批。經對這兩部門的費用報支情況抽查，未見越權和違規審批情況。

　　3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業的資產剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調查，實施擬上市企業股權調整，已完成xx房產的改制工作。

　　4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。

　　5、制度建設，集團于XXX年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關財務管理制度，集團會計核算制度也已從XXXX年X月X日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務信息質量。

　　6、財務分析，我們注意到財務分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統財務分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現象。

　　7、XXXX年X月至X月，集團財務管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務籌劃培訓等提高財務人員素質的學習安排，財務人員隊伍相對保持了數量穩定，但財務人員進出比較頻繁：20xx年有新進財務、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進2人，離職1人。

　　三、任期內主要工作業績

　　水落同志在任期內工作認真負責，帶領財務管理部、資金計劃部員工為集團財務目標的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業績如下：

　　1、開拓融資渠道，新辟融資主體。

　　在房地產業面臨金融、財稅等宏觀調控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在水落總監的努力下，集團仍融資萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；房地產融資受限制，集團將AA、BB、CC等非房地產開發公司作為融資平臺，爭取到萬元的融資，較好地滿足資金需求。

　　2、強化基礎管理，推進制度建設。

　　集團財務、融資相關制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質量要求。

　　3、積極探索海外資本運作之路。

　　圍繞集團海外資本運作計劃，財務部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產清查重組，在XXXX年X月通過盡職調查，并開始著手有關公司股權結構調整工作，已完成XX房產的轉制手續。

　　4、稅務籌劃得到高度重視。

　　XXXX年增設專人負責稅務事務，先后安排多次培訓，并實施了多項稅務籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關于業務招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關聯交易的運用等。

　　5、預算管理作用得到進一步發揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。

　　四、主要工作不足

　　1、財務總監首先要建立起一個有效地財務體系，能有效和迅速的生產會計信息。集團財務管理和會計核算制度的下發，正推動構建這一體系的努力，但財務人員的頻繁變動，財務總監對會計信息質量缺乏更多的關注，目前提供的會計信息及其質量，還不能很好地服務于集團的決策。

　　2、集團財務會計和融資工作機構設置和人員配備還需進一步科學化，財務總監在這一方面需有更大的決定權，對財務人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務人員業務指導、培訓交流較少，流動頻繁，財務組織體系不穩定。

　　3、融資平臺建設未能滿足集團發展需要，資金調度仍需更加科學、有效，對外協調工作存在差距。由于宏觀調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經調減，完成情況仍不理想，銀企關系還需要進一步加強和改善。

　　五、水落同志對集團財務工作的建議

　　經與水落同志交換意見，水落對任期內擬解決或正在進行但仍未完成的.財務事項提出如下建議：

　　1、加強財務基礎工作，建立財務基礎工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關性、及時性，更好地為集團戰略決策服務。

　　2、推進稅務籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過與房地產相關的產業延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創造稅收價值。

　　3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區融資環境不同，在項目投資決策時，要評估投資環境，并將融資環境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續深入，要充分評估需要與可能，從集團發展的實際情況出發，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。

　　4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執行情況表要包含集團全部收支，準確監測集團現金流，切實發揮預算的作用。

　　5、加強財務團隊建設，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰斗力、相對穩定的財務人員隊伍，確保集團財務目標的實現。如多與財務人員交心、增加業務培訓、增進財務人員交流、關心財務人員工作和生活、落實財務人員崗位責任制等。

　　為更好地做好集團高管（地區公司主要負責人）任期經濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。

　　由于執行審計師曾經是財務管理部總經理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。

　　ABC集團審計部

　　XXXX年X月X日

財務審計報告9

汾陽市市委、市政府：

　　xx年4月份村民知道汾州裕源土特產有限公司在我村紫家垙耕地征用58畝耕地，涉及金額611.3萬元，反映過程中發現前幾任村干部涉及違法亂紀行為，有以下四個特點：

　　一、干部作風不民主，部分干部獨斷專行，搞家長制、一言堂，濫用權力，假公肥私，盲目決策，造成決策失誤，浪費嚴重。

　　二、權力運作不透明，一些干部缺乏民主和公開意識，權力封閉運作，辦事暗箱操作，決策脫離群眾。

　　三、監督機制不健全，事前監督無制度，事中監督無辦法，事后監督無力度。

　　四、家族勢力，爭政、擾政、執政。

　　因我石家莊村從98年起至今，一、村內耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地，高速綠色通道、綠化帶占地補助資金，高速建設土方開挖耕地補償款等，然而至今土地補償情況沒有公布，資金不知去向(此事涉及村內100多戶村民耕地);二、村集體辦有三個企業(預制板廠、洗煤廠、磚廠)，緊鄰307國道個人、私企建房、建廠占據我村大片耕地，包括國家補助專項資金、社會企事業捐贈福利款，這些資源應該每年有不菲收入，然而村內公共設施建設卻無錢完工;三、汾州裕源公司租用我村耕地139畝(強迫流轉)，如今證實xx年、20xx年與原村主任高耀富私自簽署了耕地征用即土地轉賣合同涉及58畝耕地(違反了土地流轉規定和土地管理法、土地承包法等)，由于還涉及村集體道路和集體機井一眼，巨額資金現在不知去向(根據《國家土地管理法》規定土地征收必須先告知，且必須全額支付土地補償款、安置、社保資金，才可以進行土地上報、審批)，此事涉及26戶村民耕地;

　　為讓國家、集體資金合理安排，村民合法利益得到法律保護，對此我們要求對我村1998年至xx年的.村務公開、財務進行審計，審計前對審計人員進行公示，進行合法規避，保證審計結果的嚴肅性、公正性!讓石家莊村斷絕違法、非法行為，打造一個遵紀守法、弘揚正氣、和諧安定、勤勞致富，新時代、新型農村真正的主人! 在此請求市委、市政府成立專項調查組，對我村進行全面調查、審核!

　　此致!

　　汾陽市栗家莊鄉石家莊村民

　　20xx年xx月xx日

財務審計報告10

　　一、財務報告內部控制審計的內涵

　　所謂財務報告內部控制審計，是針對資本市場會計信息真實性與質量較差這一問題，為了保護投資者權益而提出的一種概念，其不僅是對企業財務內部控制與內部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當下上市公司中常常出現的財務舞弊問題，所以說上市公司的財務報告內部控制審計有著很強的現實意義。在具體的財務報告內部控制審計工作中，就是確認、評價企業內部控制有效性的過程。

　　二、財務報告內部控制審計的目標

　　上文中提到了財務報告內部控制審計的內涵，在下文中將就其目標進行具體論述。財務報告內部控制審計的目標是對公司在特定時點的財務報告內部控制的有效性發表審計意見。為實現財務報告內部控制審計的目標，注冊會計師需要通過以下幾點保證目標的實現。

　�。ㄒ唬┳C據獲取

　　想要較好的進行上市公司的財務報告內部控制審計，注冊會計師就必須掌握并了解公司內部控制設計是否合理與執行是否有效的證據。在具體的相關證據獲取中，注冊會計師需要通過詢問、檢查、觀察、執行替代程序等手段進行相關證據的獲取，為財務報告內部控制審計目標的實現提供有利依據[2]。

　�。ǘ┴攧請蟊韺徲�

　　注冊會計師對財務報表進行審計時，是對財務報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時包括著對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報進行的風險評估。在進行風險評估時，注冊會計師還要考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，因此在財務報告內部控制審計工作中，注冊會計師的財務報表審計工作，不僅關系著財務報表的合法性與公允性，更關系著整個審計工作的順利進行，因此需要對其予以格外重視。

　�。ㄈ⿲徲嬎悸�

　　在具體的財務報告內部控制審計工作中，為了保證相關審計工作的順利進行，相關注冊會計師必須擁有清晰地審計思路，并切實的'按照“財務報表初步了解-識別企業內部控制-進行相關賬戶、列表認定-了解錯報來源-執行擬測試控制”這一思路進行具體的設計工作，以此保證財務報告內部控制審計工作功能的正常發揮。

　　三、加強上市公司財務報告內部控制審計的相關策略

　　上文中我們了解了財務報告內部控制審計的內涵與目標，在下文中筆者將結合自身工作經驗，對加強上市公司財務報告內部控制審計的相關策略進行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務報告內部控制審計工作的效率與質量。

　　（一）優化上市公司內部控制系統環境

　　想要加強上市公司財務報告內部控制審計工作，優化相關上市公司內部控制系統環境是一種較為不錯的方法。在我國當下的上市公司財務報告內部審計工作中，內部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問題，而通過優化上市公司內部控制的系統環境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內部控制系統環境的優化中，相關上市公司應通過公司治理結構的完善進行具體的公司內部控制環境的完善，以此保證上市公司內部控制的有效運行，保證上市公司財務報告內部控制審計工作的順利展開[3]。

　�。ǘ┟鞔_內部控制評價規范

　　想要加強上市公司財務報告內部控制審計工作，明確相關上市公司內部控制評價規范，是一種較為有效的方式。在20xx年我國財政部了《企業內部控制規范-基本規范》，這一規范的提出為我國上市公司財務報告內部控制審計工作的展開提供了有力依據。雖然這一規范自身還存在著一定不完善之處，但這一規范的出現對我國上市公司財務報告內部控制審計工作的相關發展仍舊發揮了極為重要的作用。在具體的評價規范執行中，相關注冊會計師需要依照該規范中提供的相關標準，結合具體審計工作實際，進行具體的上市公司財務報告內部控制審計的操作與執行。除了相關規范外，我國財政部還頒布過企業內部控制評價指引等內容的相關條例，這些對于我國上市公司財務報告內部控制審計工作來說，都能夠起到一定的促進作用[4]。

　�。ㄈ﹥灮攧請蟾鎯炔靠刂茖徲�

　　在進行上市公司財務報告內部控制審計的優化中，注冊會計師需要從兩個方面進行具體的優化工作。一方面，需要在財務報告內部控制審計中采用風險導向審計模式進行具體工作的展開；另一方面，需要將財務報表審計與內部控制審計進行有機結合，只有這樣才能切實提高我國上市公司財務報告內部控制審計工作的相關效率。

財務審計報告11

　　財務無論是國有單位還是私營單位都是很重要的，因為資金是公司的血脈。公司根據公司的實際情況出具相應的財務收支審計報告，領導根據審計報告作出必要的調整。今天小編整理了1篇關于公安分局機關財務收支審計報告，希望可以幫到有需要的人。

　　根據《中華人民共和國審計法》第十六條，自20xx年3月6日至20xx年4月30日，區審計局對上海市公安局金山分局(以下簡稱區公安分局)20xx年度預算執行及其他財政財務收支情況進行了審計。

　　一、基本情況和審計評價

　　區公安分局是區級主管預算單位，20xx年度納入部門預算編報范圍的單位共1戶。

　　審計結果表明，區公安分局能夠按照國家預算管理的法律法規，組織好本部門20xx年度預算編報工作，20xx年度預算執行基本規范，會計核算基本遵守了有關財經法規。但審計發現也發現一些問題需加以糾正和改進。

　　二、審計發現的主要問題

　　(一)財經制度執行不嚴格問題：公務卡制度執行不嚴，涉及金額191.70萬元。

　　(二)財務管理不規范問題：大額支付現金，涉及金額204.24萬元，大部分支付本單位人員辦案差旅費和各單位和部門的辦案鑒定費。

　　三、審計處理情況及建議

　　對上述問題，區審計局已依法出具了審計報告，對公務卡制度執行不嚴格問題，要求區公安分局應嚴格按照規定執行，規范公務卡的使用;對大額支付現金的問題，要求區公安分局加強對現金的管理。

　　四、審計發現問題的整改情況

　　對本次審計發現的.問題，區公安分局主要領導高度重視，及時召開黨委會研究落實了整改情況。對公務卡制度執行不嚴格問題，首先通過公安網發布通知，強調了公務卡管理辦法的使用和報銷規定，要求各部門平時要加大公務卡使用力度，對于日常開支嚴格按照公務卡結算目錄規定執行。對大額支付現金的問題，原則上使用銀行轉賬或公務卡結算的方法支付，以減少現金的支出。

財務審計報告12

　　隨著企業的不斷發展，財務管理工作的重要性日益凸顯。財務收支審計作為財務管理的重要組成部分，其工作底稿的編制和管理對于確保審計工作的準確性和完整性至關重要。本文將探討財務收支審計工作底稿的概念、重要性、內容和方法，以便更好地完成這一任務。

　　一、背景

　　財務收支審計工作底稿是指在進行財務收支審計過程中所編制的與審計事項有關的文字、圖表等記錄和資料的統稱。這些記錄和資料包括但不限于審計計劃、審計記錄、審計工作底稿、審計證據、意見函等。通過建立完善的財務收支審計工作底稿管理制度，可以確保審計工作的連續性和完整性，為企業的財務管理提供有力保障。

　　二、重要性

　　財務收支審計工作底稿是財務收支審計工作的基礎，其重要性體現在以下幾個方面：

　　1、確保審計工作的準確性和完整性：財務收支審計工作底稿是對審計工作的記錄和整理，通過對這些底稿的管理和歸檔，可以確保審計工作的準確性和完整性，避免遺漏和錯誤。

　　2、為決策提供依據：財務收支審計工作底稿可以為企業管理層提供決策依據，幫助企業了解自身的財務狀況和經營成果，從而做出正確的決策。

　　3、防范財務風險：財務收支審計工作底稿通過對企業各項經濟活動的監督和審查，可以及時發現和糾正企業存在的.財務風險和經營問題，避免潛在損失的發生。

　　三、內容與方法

　　財務收支審計工作底稿的內容與方法應根據不同的審計項目和不同的審計對象而有所不同。一般而言，財務收支審計工作底稿應包括以下內容：

　　1、審計計劃：包括審計目的、范圍、時間安排等。

　　2、審計記錄：包括對被審計單位經濟活動的記錄和整理，如憑證、賬簿、報表等。

　　3、審計工作底稿：包括對被審計事項的評估和判斷，如審計報告、審計建議等。

　　4、審計證據：包括證明被審計事項真實性和合法性的材料，如憑證、合同、發票等。

　　5、意見函：包括對被審計單位提出的整改意見和建議，以及與被審計單位達成的共識或協商結果。

　　為了更好地編制和管理財務收支審計工作底稿，企業可以采用以下方法：

　　1、制定詳細的編制規則和歸檔標準，確保所有底稿的內容和格式符合相關法規和企業內部管理規定。

　　2、采用信息化手段，建立電子化的財務收支審計工作底稿管理系統，提高工作效率和管理水平。

　　3、定期對財務收支審計工作底稿進行復核和審查，確保其準確性和完整性。

　　4、建立完善的保密機制，確保財務收支審計工作底稿的保密性，避免泄露企業機密。

　　總之，財務收支審計工作底稿是企業財務管理的重要組成部分，其編制和管理對于確保審計工作的準確性和完整性至關重要。通過建立完善的財務收支審計工作底稿管理制度和方法，可以提高工作效率和管理水平，為企業的財務管理提供有力保障。

財務審計報告13

　　各位合作社成員：

　　合作社財務工作關系到合作社的穩定和發展。一年來，嚴格執行了收支兩條線制度，有效提高了資金的使用效益。在合作社理事會統籌安排下，在全體合作社成員的大力支持協助下，我們本著“嚴謹、節約、規范”的管理原則，合理安排有限的資金，為合作社持續、穩定的發展做出了應有的貢獻。

　　根據臨湘市梅池石蛙養殖專業合作社章程，財務審計小組向各位合作社成員對合作社本年度財務進行審計報告如下：

　　一、20xx年合作社收入總計5422692.50.5元，收入情況如下:

　　銷售商品石蛙 26000斤 3200210.00元

　　銷售石蛙幼苗 30000只 398031.00元

　　銷售石蛙種苗 600對 722700.00元

　　銷售禮品石蛙 525100.00元

　　銷售成員生產資料，如黃粉蟲、蚯蚓種 180651.50元

　　上級扶持撥款 15000.00元

　　新增合作社成員入股 56000.00元

　　學員參觀學習費 15000.00元

　　二、20xx年合作社支出總計2763515.15元，支入情況如下:

　　基地建設費 400360.16元

　　收購合作成員養殖石蛙 1602106.07元

　　采購合作社成員所需生產資料 120014.52元

　　組織合作社成員交流經費 11000..00元

　　養殖石蛙種蛙繁殖成本 119000.00元

　　繁殖場人工工資 257034.30元

　　黃粉蟲，蚯蚓養殖成本 167000.10元

　　合作社辦公經費 19000.00元

　　合作社招待經費 30000.00 元

　　交通費 20000.00 元

　　維修（護）費 18000.00 元

　　電費 8000.00元

　　綜上所述，合作社20xx年財務年度經營狀況總收入2763515.15元，除去總支出2763515.15元，合作社盈利 2659177.35元。預留元作為20xx年生產運營經費800000.00元，總共 1859177.35元用于合作社成員分紅。

　　三、問題與意見：

　　其中收入中商品的不同季節、不同價格要標明，幼苗的大小、月份、價格明確標明，特別是開支中辦工經費，招待費中必須理事長與兩位理事的簽名。收購合作社成員石蛙分兩個季節要明確月份，辦工經費中用車事由不夠清楚。

　　各位成員，在今后的工作中，我們將嚴格的執行財經紀律、法規和國家統一的`財務制度，加強對合作社經費支出的管理與監督，提高財務管理水平，做到“取之得當，用之合理”。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關系，維護合作社、本社成員的各項利益。

財務審計報告14

　　一、導言

　　日期：xx年10月26日

　　接受者：公司總經理

　　引言：

　　經公司xx年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業務管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統等事項進行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。

　　審計范圍和目標：

　　本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

　　簡要的審計結論和審計發現的性質：(主要的審計發現和內部控制的薄弱環節及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題：

　　1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;

　　2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;

　　3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;

　　4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。對回復的期盼：

　　該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。

　　公司審計部

　　審計組長：

　　審計小組成員：

　　(以上部分是便于總經理簡要閱讀)

　　二、審計過程說明審計資料：

　　搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。

　　三、審計發現的細節說明

　　(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;

　　主要問題1：

　　目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

　　建議：

　　需求計劃歸口由生產部門(或工藝部門)提供。生產部門是產品的制造者，生產計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產、按期交貨;

　　主要問題2：

　　需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。

　　建議：

　　(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產品需求計劃并經審批后，產品無變化有BOM清單的，可直送生產部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應先送研發部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發部門專門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執行，制定時限要求;

　　(2)規范計劃編號，便于查核;

　　(3)BOM清單要相對穩定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產部門和計劃物控部等相關部門協調一致;

　　主要問題3：

　　時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

　　建議：由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。

　　主要問題4：

　　需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;

　　建議：

　　完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;

　　主要問題5：

　　有部分非生產物品采購，如購置禮品、萬年歷等;

　　建議：

　　非生產物品采購是否可直接由執行部門經辦，減少采購員工作量;

　　審計結論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環節，不明確的行為依據將直接導致以后各環節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

　　(二)、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;

　　主要問題1：

　　欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

　　建議：

　　作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全采購量。

　　主要問題2：

　　采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。

　　建議：

　　減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產品生產周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。

　　主要問題3：

　　由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經了解部份物料是由研發自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。

　　建議：

　　計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產生沖突。計劃編制要有實質性。

　　主要問題4：

　　下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格(出于供應商業務員的要求)不便于財務成本核算。

　　建議：

　　下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

　　審計結論：

　　計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的`準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

　　(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;

　　主要問題1：

　　采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。

　　建議：

　　應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優、質高、誠信的供應商。

　　主要問題2：

　　供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

　　建議：

　　建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。

　　主要問題3：

　　部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發設計不穩定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。

　　建議：

　　設計穩定成熟的產品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。

　　審計結論：

　　目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

　　(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

　　1、倉庫管理

　　主要問題1：

　　倉庫條件較差，影響物料保管。

　　建議：

　　對倉庫的存儲做適當修繕

　　主要問題2：

　　物料未區別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。

　　建議：

　　區別價值高低，分類重點管理。

　　主要問題3：

　　據調查存貨積壓量大。

　　建議：

　　根據可利用程度適當處理。

　　主要問題4：

　　季度盤點無會計人員監盤，倉管員只負責盤點自管項目。

　　建議：

　　建立監盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。

　　審計結論：

　　總體管理較為完善，基礎工作和業務處理情況良好，應建立監盤制度。

　　2、原材料倉入庫管理

　　主要問題1：

　　存1抽樣發現執行后無品管確認合格數。

　　建議：

　　增加對二次入庫物料的品管檢驗。

　　審計結論：

　　1、大件、大批量且產品穩定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協調困難。

　　2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。

　　3、原材料倉出庫管理

　　主要問題1：

　　基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按BOM單發放，其他部門領用可能有時會產生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。

　　建議：

　　物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

　　主要問題2：

　　物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。

　　審計結論：

　　出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。

　　4、成品倉管理

　　主要問題1：

　　入庫經檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

　　建議：

　　在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。

　　主要問題2：

　　審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。

　　建議：

　　設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。

　　主要問題3：

　　抽樣發現T(產品入庫時間)>T(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后，可能會導致供貨不及時。

　　建議：需綜合分析原因。是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

　　審計結論：

　　1、入庫、出庫管理規范，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。

　　2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。

　　3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

　　四、內部審計人員的評論

　　計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業務程序設計，明確各環節責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠�？傊�，經審計后發現該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。

　　五、計劃物控部的反應

　　該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發現的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。