集團公司內(nèi)部審計報告的形式

時間：2022-09-30 19:22:32 審計報告我要投稿

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集團公司內(nèi)部審計報告的形式

　　內(nèi)部審計報告是指審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計事項做出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件。下面是小編整理的集團公司內(nèi)部審計報告的形式的相關(guān)內(nèi)容，僅供參考。

集團公司內(nèi)部審計報告的形式

　　內(nèi)部審計報告的質(zhì)量要求【1】

　　內(nèi)部審計報告的編制應(yīng)當符合下列要求：

　　(1) 實事求是、不偏不倚地反映被審計事項的事實，包括經(jīng)營情況、財務(wù)管理、賬務(wù)處理、制度執(zhí)行有效性等;

　　(2) 要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題;

　　(3) 邏輯清晰、用詞準確、簡明扼要、易于理解，不可以制造有分歧、容易產(chǎn)生歧義的意思表達;

　　(4) 充分考慮審計項目的重要性和風險水平，對于重要事項應(yīng)當重點說明;

　　(5) 針對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理水平中存在的主要問題或者缺陷提出可行的改進建議，以促進組織實現(xiàn)目標。

　　內(nèi)部審計報告的基本要素(形式要件)【2】

　　內(nèi)部審計報告的基本要素應(yīng)當包括標題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期等。

　　(1) 標題

　　內(nèi)部審計報告的標題應(yīng)當能夠反映審計項目的性質(zhì)，力求言簡意賅并有利于歸檔和檢索。

　　標題中通常包括被審計單位的名稱、審計事項(類別)、審計期間和審計報告字樣。

　　當然，常規(guī)審計報告也會直接使用審計報告做標題。

　　(2) 收件人

　　內(nèi)部審計報告的收件人應(yīng)當是與審計項目有管理和監(jiān)督責任的人員。

　　收件人可能是被審計單位的適當管理層、董事會或其下設(shè)的審計委員會或者組織中的主要負責人、最值最高管理層、上級主管部門等。

　　內(nèi)部審計人員應(yīng)當考慮組織的法人治理結(jié)構(gòu)、管理方式的差異，根據(jù)具體情況確定適當?shù)膶徲媹蟾娴氖占恕?/p>

　　在內(nèi)部審計實施過程中，如果集團公司規(guī)定內(nèi)部審計報告需要獲得被審計單位負責人、財務(wù)負責人、當事人的簽字，那么簽字人都是報告收件人，一份審計報告前后兩次向兩類收件人傳遞或者報告，由被審計單位簽收的時候?qū)徲媹蟾嫱麨閷徲嬐ǜ妗?/p>

　　(3) 正文

　　內(nèi)部審計報告的正文是審計報告的核心內(nèi)容，主要包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計意見和審計建議等內(nèi)容。

　　審計結(jié)論和審計意見在報告中必須出現(xiàn)，但審計報告不一定都會形成審計建議。

　　常規(guī)審計報告中會指出審計范圍、審計重點等內(nèi)容，明確報告的信息來源與審計證據(jù)的充分可能程度等。

　　(4) 附件

　　附件是對審計報告正文進行補充說明的文字和數(shù)字資料。

　　附件應(yīng)當包括針對審計過程、審計中發(fā)現(xiàn)問題所做出的具體說明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。

　　例如，審計過程中稅收問題的計算及分析程序;審計發(fā)現(xiàn)問題的詳細記錄與說明;被審計單位全體員工的意見反饋等。

　　(5) 簽章

　　內(nèi)部審計報告應(yīng)當由集團公司主管內(nèi)部審計機構(gòu)蓋章，并由審計機構(gòu)負責人、審計項目負責人以及其他經(jīng)授權(quán)的人員簽章。

　　(6) 報告日期

　　內(nèi)部審計報告的日期一般采用內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準送出日，但是在下列情形下則需要使用相關(guān)的日期。

　　因采納組織主管負責人的某些修改意見，內(nèi)部審計人員在本機構(gòu)負責人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問題或者內(nèi)部審計報告存在重大疏忽等。

　　現(xiàn)場審計人員通常在審計實施過程中會就具體問題向?qū)徲嫏C構(gòu)負責人匯報或交流，形成一致意見后再出具審計報告，從而避免相關(guān)日期的變更與不確定性。

　　(7) 其他事項

　　內(nèi)部審計報告應(yīng)當聲明內(nèi)部審計時按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準則的情形，應(yīng)當做出解釋和說明。

　　內(nèi)部審計報告中應(yīng)當說明報告是針對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性、合法性和有效性所做出的合理保證，這一點與社會審計報告有質(zhì)的區(qū)別。

　　內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容(實質(zhì)內(nèi)容)【3】

　　內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議。

　　(1) 審計概況

　　審計概況是對內(nèi)部審計項目的總體情況的介紹和說明，一般包括審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容及重點、審計方法、審計程序及審計時間等。

　　(2) 審計依據(jù)

　　審計依據(jù)是內(nèi)部審計所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則等規(guī)定，內(nèi)部審計報告應(yīng)當聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準則規(guī)定的情形，應(yīng)當做出解釋或說明。

　　由集團公司董事會或者審計委員會委托、指派的審計活動，會直接說明審計委托單位，審計的范圍與目標，形成內(nèi)部專項審計報告。

　　(3) 審計發(fā)現(xiàn)

　　審計發(fā)現(xiàn)是在對被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實。

　　內(nèi)部審計報告應(yīng)當對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應(yīng)遵照的標準、事實與標準的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明，比如造成的直接經(jīng)濟損失在100萬元以上，對公司商譽、品牌造成嚴重負面影響，導(dǎo)致客戶流失等。

　　(4) 審計結(jié)論

　　審計結(jié)論是根據(jù)已查明的事實，對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理所做的評價。

　　內(nèi)部審計人員提出的結(jié)論可以是對經(jīng)營活動或內(nèi)部控制的全面評價，也可以僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行評價。

　　如果必要，審計結(jié)論還應(yīng)當包括對出色業(yè)績的肯定。

　　引進實施全面風險管理的企業(yè)集團，通常會有較好的風險控制體系，如通過企業(yè)OA系統(tǒng)流轉(zhuǎn)內(nèi)部審批信息，傳遞內(nèi)部文件與文本等，采用完整的ERP系統(tǒng)優(yōu)化、再造會計流程與會計控制系統(tǒng)，實行預(yù)算控制，通過信息化手段加強合同管理等，企業(yè)的績效考核或關(guān)鍵指標考核能讓被審計對象向內(nèi)部審計人員書面述職，健全的風險管理會讓獨立審計人員獲取充分的審計證據(jù)，并根據(jù)實際運行的結(jié)果肯定被審計單位的內(nèi)部控制，最終形成內(nèi)部審計報告嘉獎或表揚。

　　(5) 審計意見

　　審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見。

　　審計意見的權(quán)威性取決于組織適當管理層對內(nèi)部審計機構(gòu)的授權(quán)。

　　集團審計委托單位通常會根據(jù)被審計單位的資產(chǎn)規(guī)模、收入總額、人員狀況等指標在集團中所占的比重給予適當?shù)氖跈?quán)，常規(guī)審計往往是充分授權(quán)即100%授權(quán)，遇到審計問題現(xiàn)場就能有效處理。

　　(6) 審計建議

　　審計建議是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的建議。

　　例如，如果現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變，審計建議可以包括改進的方案設(shè)計、方案實施的要求、方案實施效果的預(yù)計以及未實施改進方案的后果分析等。

　　遇到企業(yè)管理的真空帶，審計人員從促進企業(yè)規(guī)范、價值增值的目標出發(fā)，會代表集團提出一些管理專業(yè)建議，如同社會審計的管理建議書，這些建議事后不少成為企業(yè)的規(guī)章制度，體現(xiàn)內(nèi)部審計與企業(yè)管理的資源整合。

　　內(nèi)部審計報告的編制、復(fù)核和報送【4】

　　審計組或?qū)徲嬋藛T應(yīng)當在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求被審計對象的意見。

　　被審計單位對審計報告有異議的，審計項目負責人及相關(guān)人員應(yīng)當核實，必要時應(yīng)當修改審計報告。

　　審計報告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)當連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機構(gòu)負責人復(fù)核。