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試論內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系論文
摘要：加強和完善內(nèi)部控制，實施 企業(yè) 文化建設(shè)，促進企業(yè) 科學 快速 發(fā)展 ，確保企業(yè)目標順利實現(xiàn)，是當前企業(yè)界最為關(guān)注的話題。本文從內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系出發(fā)，具體 分析 了二者之間如何相互 影響 和相互補充，闡明了加強內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)對促進企業(yè)科學快速發(fā)展的重要作用，提出了如何加強內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)的意見，旨在促進企業(yè)科學快速發(fā)展。
關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制、企業(yè)文化、關(guān)系、影響
一、內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系及相互影響
1、內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)目標的保障機制
企業(yè)的內(nèi)部控制是管理者為確保企業(yè)目標的實現(xiàn)而建立的一系列規(guī)則、政策和實施的程序。內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項管理和保障機制，其有效性直接關(guān)系到企業(yè) 經(jīng)濟 效益、 會計 信息的質(zhì)量、資產(chǎn)的安全完整、抵御風險的能力等 問題 ，對實現(xiàn)企業(yè)目標具有十分重要的保障作用。內(nèi)部控制制度是企業(yè)運營的基本規(guī)矩，是檢查管理者和員工工作質(zhì)量的尺度，也是衡量企業(yè)經(jīng)濟效益和管理水平的標準。內(nèi)部控制制度是企業(yè)中最高的行為規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部的任何人都無權(quán)凌駕于內(nèi)部控制制度之上。一視同仁、公平合理是內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行的生命線。內(nèi)部控制制度通過一整套詳細和具體的操作程序來約束企業(yè)各個部門、環(huán)節(jié)及員工的行為，使之成為一種規(guī)范的操作系統(tǒng)。
2、企業(yè)文化是企業(yè)科學發(fā)展的基石
企業(yè)文化是在長期的生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的、區(qū)別于其他組織的價值觀念和精神風貌，它將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為準則融合統(tǒng)一，是員工自身價值和企業(yè)發(fā)展目標的有機結(jié)合。企業(yè)文化的核心是企業(yè)精神，代表著一個企業(yè)的形象，表現(xiàn)為企業(yè)的追求與理想。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念，是依存于企業(yè)的價值觀念，是培養(yǎng)員工忠于職守、樂于助人、勤勉盡責、誠實守信的一種制度，是企業(yè)的精神支柱和全體員工的力量源泉。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以促進企業(yè)科學快速發(fā)展，阻止企業(yè)衰敗；而落后的企業(yè)文化則可能使企業(yè)陷入困境，直至導致企業(yè)破產(chǎn)。
3、內(nèi)部控制與企業(yè)文化互為動力、互相促進
企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點是自我管理，而自我管理是企業(yè)文化的一個基本 內(nèi)容 。優(yōu)秀的企業(yè)文化促進內(nèi)部控制的建設(shè)，完善的內(nèi)部控制能進一步規(guī)范企業(yè)文化。內(nèi)部控制保障企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，企業(yè)文化促進企業(yè)科學發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行與企業(yè)文化的建設(shè)密切相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化的支持和維護；科學、完善的內(nèi)部控制制度，能夠展示企業(yè)的精神風貌，融匯企業(yè)經(jīng)營理念,打造和諧企業(yè)形象,有利于促進優(yōu)秀企業(yè)文化的形成，在實施過程中會推動企業(yè)文化的進一步發(fā)展。只有良好的企業(yè)文化氛圍才能為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。
4、內(nèi)部控制保持其有效性依賴于企業(yè)文化的支持、良好的企業(yè)文化氛圍保證內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行
企業(yè)文化是一種無形的力量，能夠增強企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它支配著人們的思維 方法 和行為方式。只有當企業(yè)中的每一個員工目標明確、觀念趨同，內(nèi)部控制才會更有實效。在IBM公司的發(fā)展史上，曾多次出現(xiàn)過瀕臨滅亡的危機，而每一次它都能夠生存下來并成為當今世界500強之一，依靠的就是公司全體員工對企業(yè)文化的高度認同，并在此基礎(chǔ)上強化內(nèi)部控制，優(yōu)化各種資源，使其基業(yè)長青、生機勃勃。內(nèi)部控制要發(fā)揮作用，需要企業(yè)內(nèi)部各方面的支持、協(xié)調(diào)與配合。如果沒有各方面的支持、協(xié)調(diào)與配合，內(nèi)部控制制度就很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，不僅有利于科學合理地制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還可以彌補內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上建立的內(nèi)部控制制度，必然成為人們的行為規(guī)范，會得到很好的貫徹執(zhí)行。
二、加強內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)，促進企業(yè)科學快速發(fā)展
1、完善的內(nèi)部控制和優(yōu)秀的企業(yè)文化相結(jié)合，能更好的提高企業(yè)管理水平
建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度、打造優(yōu)秀的企業(yè)文化是 現(xiàn)代 企業(yè)科學發(fā)展的重要內(nèi)容，是精神文明的重要體現(xiàn)，是實現(xiàn)企業(yè)目標并使企業(yè)得以長久發(fā)展的重要保障。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以提高員工的向心力和凝聚力，使員工自覺遵守各項規(guī)章制度，促進企業(yè)科學快速發(fā)展。 中國 石油天然氣管道局把內(nèi)部控制與企業(yè)文化作為一項系統(tǒng)工程來建設(shè)。管道局的企業(yè)文化分為三個層次，即企業(yè)精神、經(jīng)營理念、企業(yè)形象。“創(chuàng)新思維、實現(xiàn)超越、爭雄國內(nèi)、走向世界”是管道局新 時代 的企業(yè)精神。以新的理念、新的思維方式進行制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新。制度創(chuàng)新主要是按照現(xiàn)代企業(yè)的標準，建立以資本為紐帶的多元投資主體的“公司制”；管理創(chuàng)新是在狠抓基礎(chǔ)管理工作的基礎(chǔ)上，運用現(xiàn)代企業(yè)管理的方法，建設(shè)富有管道特色的企業(yè)內(nèi)部控制制度；技術(shù)創(chuàng)新是鼓勵員工充分發(fā)揮自己的聰明才智，發(fā)明創(chuàng)造可大大提高生產(chǎn)效率的先進技術(shù)和設(shè)備，做到“人無我有、人有我專、人專我精”。管道建設(shè)隊伍從“一面旗幟、一句口號、一套工裝、一頂帽子、一張胸卡、一雙工靴”做起，把企業(yè)文化中的形象設(shè)計，融匯到整個隊伍管理之中，把管道局打造成了世界馳名品牌的中國石油管道企業(yè)，使管道局在激烈的市場競爭中占得先機。
2、積極創(chuàng)新內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建先進 企業(yè) 文化，適應(yīng) 現(xiàn)代 企業(yè) 科學 發(fā)展 的客觀要求
為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)科學發(fā)展的客觀要求，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)新內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建先進的企業(yè)文化。
（1）設(shè)置恰當?shù)慕M織結(jié)構(gòu)。以本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點、所處的發(fā)展階段、企業(yè)文化狀況以及管理層的管理 哲學 和經(jīng)營戰(zhàn)略為依據(jù)，設(shè)置恰當?shù)慕M織結(jié)構(gòu)，即設(shè)置科學合理的內(nèi)部機構(gòu)與崗位。科學合理的設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)與崗位，明確機構(gòu)與崗位的職責以及各機構(gòu)與崗位的相互關(guān)系，是實現(xiàn)內(nèi)部控制的基本前提。符合本企業(yè)實際的組織結(jié)構(gòu)和與之相適應(yīng)的企業(yè)文化，是實現(xiàn)企業(yè)目標的基本保證。
（2）制定科學合理的業(yè)務(wù)流程和嚴格的規(guī)章制度。科學合理的業(yè)務(wù)流程使各機構(gòu)與崗位互相協(xié)調(diào)、互相促進、互相制約，是確保企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動達到預期目標的措施；嚴格的規(guī)章制度作為生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為規(guī)范，既是開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)和完成生產(chǎn)指標情況的衡量標準，又是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
（3）建立優(yōu)良的信息管理系統(tǒng)。及時識別、獲取、加工有利于本企業(yè)的各種信息，選擇適合于有關(guān)機構(gòu)和崗位使用這些信息的途徑，使其在企業(yè)內(nèi)部縱向與橫向傳遞。每個機構(gòu)和崗位應(yīng)當了解自己在信息管理系統(tǒng)中的地位和作用，應(yīng)當具有搜集、處理、傳遞有關(guān)信息的條件，使整個企業(yè)具備縱向與橫向傳遞信息的有效途徑和機制。
（4）創(chuàng)建優(yōu)秀、適用的企業(yè)文化。適應(yīng)本企業(yè)實際、健康向上，尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，能夠借助價值觀念使員工得到自律，從而矯正其價值觀，規(guī)范其行為，解決個體價值與組織價值之間的矛盾，使個體目標與組織目標相一致。借助尊重人并發(fā)揮人的主觀能動性的氛圍來激勵員工，使其發(fā)揮最大的才智，創(chuàng)造最大的價值。
（5）建立科學的風險管理系統(tǒng)。為保證企業(yè)乃至各個機構(gòu)和崗位目標的實現(xiàn)，必須及時識別來自企業(yè)內(nèi)外部的各種風險，并對其進行必要的評價，在此基礎(chǔ)上實行科學的規(guī)劃、控制和監(jiān)督。企業(yè)要建立、健全風險管理機構(gòu)并使之有效運行，為企業(yè)的科學發(fā)展掃除障礙，增強企業(yè)的競爭能力，為企業(yè)增加價值。
綜上所述，本文認為，在企業(yè)發(fā)展過程中，營造優(yōu)秀的企業(yè)文化是企業(yè)科學發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)實現(xiàn)目標的手段，只有將二者緊密的結(jié)合起來，使其相輔相成、互為補充，才能凝聚真正的力量，企業(yè)才會朝氣蓬勃，充滿活力。
參考文獻 ：
《關(guān)于內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)的 研究 》 中國 財政 經(jīng)濟 出版社
《論有效內(nèi)部控制的構(gòu)成要素》中外管理導報
《內(nèi)部控制與企業(yè)風險的防范與化結(jié)》中國 時代 經(jīng)濟出版社
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