中小民營企業內部控制問題分析的開題報告

　　一、論文選題的目的和意義

　　（一）選題目的

　　在經濟不斷發展和前進的今天，越來越多的中小民營企業迅速崛起，因此中小民營企業在我國國民經濟中也占據著越來越不可或缺的重要地位，而內部控制是規范中小民營企業內部管理、提高經濟效益、保證企業可持續發展的重要保證。從當前社會發展的實際來看，很多中小民營企業在內部控制問題方面異常突出，甚至影響了中小民營企業的經濟效益，阻礙了中小民營企業的長期可持續發展。因此，當前中小企業在內部控制問題的解決途徑和方案上就成為了企業的必修課。

　　（二）選題意義

　　企業是21世紀社會經濟化作用下的產物，也是社會發展中最重要的經濟組織，如果一個企業沒有一個完善的、科學的內部控制管理制度，那么這個企業的經濟活動就不能達到企業預期的經濟效益。因此內部控制成為了衡量現代企業管理水平的重要標志。

　　1、 有利于提高企業的最大生產經營效率

　　一個企業的最終目的是為了使利潤最大化，因此就需要按照企業管理系統的要求，實事求是地建立一套自我調整、檢查和制約的內部控制體系，并形成一個健全的、完整的、運行靈活的內部控制系統。這既是一個企業管理組織的客觀要求，也是一個企業生產經營順利進行的根本保障，以及成為市場競爭主體的重要保證。尤其是在現在國家還沒有發布專門的中小民營內部控制指引的前提下，中小民營企業應該從自身的實際情況為出發點。

　　2、有利于企業的長期穩定可持續發展

　　回顧過去，由于內部控制不完善不健全而倒閉破產的中小民營企業不計其數，那些能長期引領市場的企業大多都是有長遠戰略、核心能力、管理優秀和內部控制完善的企業。

　　二、國內外關于該論題的研究現狀和發展趨勢

　　（一）國外研究現狀

　　由于美國一些大公司相繼爆出會計丑聞打擊了美國投資者對美國資本市場的信心，因此國外學者對內部控制問題進行了深入的研究。

　　Annukka（2010）研究探討了企業是否應當根據自身特點來選擇合適的內部控制結夠，以及是否需要對企業的內部控制制度進行有效評估。該文獻認為即使COSO報告提出了內部控制的標準化結構和目標，但這一框架并不適用于所有的企業。該研究試圖通過測試在不同環境下內部控制實施的不同效果，來找尋對內、外部環境不確定性的方法。

　　薛楠（2013）在基于現代公司治理結構下的中小企業內部控制的研究中講到：國外把內部控制和公司內部治理結構結合起來研究的主要成果是主張把內部治理作為內部控制的宏觀控制環境。而這一思想主要來自于AICPA《審計準則第55號》和COSO的《內部控制—整體框架》的啟發。

　　2013版《內部控制――整體框架》與原版相比較，并沒有從根本上進行改變，只是更加側重于靈活性與適用性。原版的COSO報告與中小企業而言并不適用，因此，新框架針對于這個現象便提出了更加靈活的要求，總的來說，新框架和原版框架相對比而言，更加適用于中小民營企業。

　　（二）國內研究現狀

　　基于我國企業內部控制存在的種種問題，國內學者在如何加強企業內部控制的問題上也進行了廣泛的研究。其中有代表性的主要集中在一下方面：

　　楊雄勝（2011）利用演化經濟學的觀點對內部控制的性質與目標進行了相關性的研究。

　　馮興琨（2011）認為民營企業應意識都自身的缺陷和不足，并依據我國特殊的實際國情，加強對于內部控制制度的建立和完善，才能充分發揮企業所有員工的作用，為企業的可持續健康發展打下堅實的基礎。

　　常丹丹（2012）在碩士學位論文中從現狀調查中透析了中小企內部控制在內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個方面存在的問題。

　　陳曉芳（2012）在審計學中指出審計與內部控制之間有著密切的聯系，研究、評價內部控制是制度基礎審計和風險導向型審計的重要內容之一，是現代審計的重要特征。

　　王惠珍、李宇（2014）認為企業建立內部控制制度，是現代企業加強經濟管理、提高經濟效益，保證資產安全完整，實現企業戰略的有效工具和手段。

　　王國棟（2015）認為上市公司中的內部控制正在不斷發展。但大多數中小民營企業由于受制于企業的經營成本，導致企業不能有效地實施內部控制，使得內部控制管理水平較低。

　　綜上所述，我們從國內外學者對企業內部控制問題的研究現狀中可以看出國內外對內部控制制度的研究越來越多，制度相對來說也越來越完善了；但現行的內部控制政策制度并不是對于任何企業都適用的，特別是國家對于中小民營企業還沒有出臺具體的內部控制制度，因此，對那些受限于規模、資金等因素的中小民營企業，它的內部控制并不能通過相關制度的政策加以改進和完善。

　　三、論文的主要內容、研究方法

　　（一）主要內容

　　按照研究思路首先從中小企業內部控制的涵義和重要性展開，然后研究國內外的現狀和發展趨勢以及中小企業內部控制的焦點。從中小企業內部控制的現狀和發展趨勢導出中小企業內部控制所存在的缺陷，并對中小企業內部控制缺陷的原因進行分析了解。通過對中小企業內部控制缺陷的原因分析找出我們可以采取的適合的應對策略，以此來降低中小企業內部控制的缺陷所帶來的不利影響，最后通過案例分析來說明中小民營企業內部控制存在問題及解決對策。

　　具體內容如下：

　　1 緒論

　　1。1選題背景及其意義

　　1。2國內外研究現狀

　　2  內部控制的相關理論基礎概述

　　2。1 內部控制的產生及其發展來源

　　2。2 內部控制的含義及作用

　　2。3 內部控制的種類和內容

　　2。4內部控制的描述及其評價

　　3   中小民營企業內部控制主要存在的問題

　　3。1 崗位的設置缺乏相互制約性

　　3。2 管理層缺少內部約束性

　　3。3 信息的流通及溝通存在一定的障礙性

　　3。4 內部監督體系的不健全不完善

　　4   完善民營中小企業內部控制的應對策略

　　4。1 建立健全適應中小民營企業的內部控制制度

　　4。2 優化中小民營企業的內部控制環境

　　4。3 逐漸健全中小民營企業內部控制的法律規范性

　　5   三福百貨有限公司內部控制問題的案例分析

　　6   結論

　　（二）研究方法

　　中小企業內部控制的起源和發展，既離不開相關理論的指導，同時也離不開實踐的推動，因而在研究方法的選擇上既需要規范的理論研究方法，也需要具體的案例研究方法，具體如下：

　　1。 案例分析法。通過查閱國內外內部控制相關文獻，結合三福百貨所面臨的市場實際，以其典型案例為素材，并通過具體問題的分析、解剖、促進人們對中小企業內部控制的缺陷所產生的相關影響的認識；

　　2。 文獻綜述法。通過對文獻和資料進行合理的搜集與應用，獲得對中小企業內部控制的間接理論知識和相關研究的最新研究成果和動態，以此來確定三福百貨有限公司未來的發展趨勢及其前景。

　　四、論文工作進度安排

　　第一階段：選題、定題階段，及任務書的下達；（2015—11—15—2015—12—15）；

　　第二階段：搜集資料、形成論文提綱、撰寫開題報告（2015—12—16——2016—03—05）；

　　第三階段：撰寫論文，中期檢查（2016—03—05—2016—05—05）；

　　第四階段：論文的評閱及答辯工作（2016—05—05—2016—06—05）；

　　第五階段：畢業論文資料的整理歸檔（2016—6—05—2016—6—10）。

　　五、論文主要文獻

　　[1]Annukka， Jokipii。 2010。 Determinants and consequences of internal control in firms： a contingency theory based analysis。 Journal of Management and Governance， 2。P15—144

　　[2]薛楠。 基于現代公司治理結構下的中小企業內部控制的研究[DB/OL]。會計理論研究，2013。

　　[3] Committee Of  Ponsoringations  Of The Tread way   mission。2013。 Internal Control—Internal   Framework of 2013。 P1—20。

　　[4]楊雄勝。內部控制范疇定義探索。會計研究，2011。P46—52。

　　[5]馮興琨。民營企業內部控制制度的設計與構建。南京。南開大學出版社，2011。P8—13。

　　[6]陳曉芳。 審計學[M]。上海交通大學出版社，2012。P118—129。

　　[7]常丹丹。我國中小企業內部控制研究[D]。太原：山西財經大學，2012（20）。

　　[8]王惠珍，李宇。加強企業內部控制探討[DB/OL]。合作經濟與探討，2014（22）。

　　[9]審計署。 人力資源和社會保障部；審計專業技術資格考試辦公室。 審計理論與實務[D]。中國時代經濟出版社，2014：P117—125。

　　[10]王國棟。中小企業內部控制中不相容崗位設置的探究[DOI]。管理研究，2015（10）。

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