年度財務分析報告范例
導語：年度財務分析報告是對年度的一個總結。下面是小編收集的年度財務分析報告范例，歡迎參考。
1 主要會計數據摘要(單位：萬元)
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項 目
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報告期
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去年同期
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增減額
|
增減幅度
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一、主營業務收入
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3938
|
4860
|
-922
|
-19%
|
||
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其中：1、XXXX收入
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3662
|
3518
|
+144
|
+4.1%
|
||
|
2、XXXX收入
|
126
|
123
|
+3
|
+2%
|
||
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3、XXXX收入
|
150
|
1219
|
-1069
|
-88%
|
||
|
二、主營業務成本
|
1161
|
2093
|
-932
|
-45%
|
||
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其中：1、XXXX
|
993
|
891
|
+102
|
+11%
|
||
|
2、XXXX
|
168
|
1202
|
-1034
|
-86%
|
||
|
三、主營業務利潤
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2559
|
2553
|
+6
|
+0.2%
|
||
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四、其他業務利潤
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41
|
26
|
+15
|
58%
|
||
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其中：1、其他業務收入
|
44
|
44
|
0
|
0%
|
||
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2、其他業務支出
|
3
|
18
|
-15
|
-85%
|
||
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五、管理費用
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883
|
458
|
+425
|
+93%
|
||
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六、財務費用
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1204
|
524
|
+680
|
+130%
|
||
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七、投資收益
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217
|
|
-111
|
-34%
|
||
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八、營業外支出凈額
|
18
|
-6
|
+24
|
+400%
|
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九、利潤總額
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712
|
1932
|
-1220
|
-63%
|
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十、凈利潤
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605
|
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-1050
|
-63%
|
注：扣除去年同期XXXX凈收益374萬元后
2 基本財務情況分析
2-1 資產狀況
截至2004年3月31日，公司總資產20.82億元。
2-1-1 資產構成
公司總資產的構成為：流動資產10.63億元，長期投資3.57億元，固定資產凈值5.16億元，無形資產及其他資產1.46億元。主要構成內容如下：
(1)流動資產：貨幣資金7.01億元，其他貨幣資金6140萬元，短期投資凈值1.64億元，應收票據2220萬元，應收賬款3425萬元，工程施工6617萬元，其他應收款1135萬元。
(2)長期投資：XXXXX2億元，XXXXX1.08億元，XXXX3496萬元。
(3)固定資產凈值：XXXX凈值4.8億元，XXXXX等房屋凈值2932萬元。
(4)無形資產：XXXXXX攤余凈值8134萬元，XXXXX攤余凈值5062萬元。
(5)長期待攤費用：XXXXX攤余凈值635萬元，XXXXX攤余凈值837萬元。
2-1-2 資產質量
(1)貨幣性資產：由貨幣資金、其他貨幣資金、短期投資、應收票據構成，共計9.48億元，具備良好的付現能力和償還債務能力。
(2)長期性經營資產：由XXXXX構成，共計5.61億元，能提供長期的穩定的現金流。
(3)短期性經營資產：由工程施工構成，共計6617萬元，能在短期內轉化為貨幣性資產并獲得一定利潤。
(4)保值增值性好的長期投資：由XXXX與XXXX的股權投資構成，共計3.08億元，不僅有較好的投資回報，而且XXXX的股權對公司的發展具有重要作用。
以上四類資產總計18.83億元，占總資產的90%，說明公司現有的資產具有良好的質量。
2-2 負債狀況
截至2004年3月31日，公司負債總額10.36億元，主要構成為：短期借款(含本年到期的長期借款)9.6億元，長期借款5500萬元，應付賬款707萬元，應交稅費51萬元。
目前貸款規模為10.15億元，短期借款占負債總額的93%，說明短期內公司有較大的償債壓力。結合公司現有7.62億元的貨幣資金量來看，財務風險不大。
目前公司資產負債率為49.8%，自有資金與舉債資金基本平衡。
2-3 經營狀況及變動原因
扣除XXXX影響后，2004年1-3月(以下簡稱本期)公司凈利潤605萬元，與2003年同期比較(以下簡稱同比)減少了1050萬元，下降幅度為63%。變動原因按利潤構成的主要項目分析如下：
2-3-1 主營業務收入
本期主營業務收入3938萬元，同比減少922萬元，下降幅度為19%。其主要原因為：
(1)XXXX收入3662萬元，同比增加144萬元，增長幅度為4.1%，系XXXXXXXXXXX增加所致。
(2)XXXXX126萬元，同比增加3萬元，增長幅度為2%，具體分析詳見“重要問題綜述4-1”。
(3)工程收入150萬元，同比減少1069萬元，下降幅度為88%，原因是：一、本期開工項目同比減少;二、XXXX辦理結算的方式與其他工程項目不同。
通過上述分析可見，本期收入同比減少的主要原因是工程收入減少。如果考慮按XXXX項目本期投入量2262萬元作調整比較，則：①本期工程收入同比增加1193萬元，增長幅度為98%;②本期收入調整為6200萬元，同比增加1340萬元，增長幅度為28%。
2-3-2 主營業務成本
本期主營業務成本1161萬元，同比減少932萬元，下降幅度為45%。按營業成本構成，分析如下：
(1)XXXX營業成本993萬元，同比增加102萬元，增加幅度為11%。主要原因是XXXXXXX計入成本的方式發生變化，去年同期按攤銷數計入成本，而本期按發生數計入成本，此項因素影響數為117萬元。
(2)工程成本168萬元(直接成本144萬元，間接費用24萬元)，同比減少1034萬元，下降幅度為86%。主要原因是：
①開工項目同比減少，使工程直接成本減少1002萬元，下降幅度為87%;
②開工項目同比減少，以及機構調整后項目部人員減少，使工程間接費用同比減少32萬元，下降幅度為57%。已開支的工程間接費用占計劃數的26%。
通過上述分析可見，本期營業成本減少的主要原因是工程成本的減少。
2-3-3 其他業務利潤
本期其他業務利潤41萬元，同比增加15萬元，增長幅度為58%。其主要原因是：
(1)其他業務收入44萬元，同比持平。
(2)其他業務支出3萬元，同比減少15萬元，下降幅度為85%。原因是：撤銷資產經營分公司后，相關業務由XXXX部進行管理，除稅費外沒有其他直接費用。
2-3-4 管理費用
本期管理費用883萬元，同比增加425萬元，增加幅度為93%。主要原因是：
(1)獎金515萬元，同比增加375萬元，主要原因是：
①總額差異：2003年考核獎515萬元較2002年考核獎457萬元在總額上增加了58萬元;
②時間差異：2002年考核獎457萬元中的317萬元計列入2002年的成本費用，在2003年實際計列成本費用的考核獎為140萬元。而2003年考核獎515萬元全額計列在2004年，形成時間性差異317萬元。
(2)工資附加費78萬元，同比增加70萬元，主要是2003年考核獎形成的時間性差異。
(3)董事會經費21萬元，同比增加16萬元，原因是：
①總額差異：2002年董事領取半年津貼，2003年董事領取全年津貼。
②時間差異：2002年董事津貼在2003年陸續發放，2003年董事津貼集中在2004年1月發放。
(4)本期轉回已計提的壞賬準備5萬元，而去年同期是計提了壞賬準備56萬元，主要系去年同期對暫未收到的XXXX收入830萬，計提了壞賬準備50萬元。本期對暫未收到的XXXX收入采用個別認定法，不予計提壞賬準備。因此，壞賬準備對管理費用的影響減少了61萬元。
本期暫未收到的XXXX收入為2242萬元，原因是：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。經與XXXX公司協商，XXXX公司于4月15日前將全數結清所欠款項。
2-3-5 財務費用
本期財務費用1204萬元，同比增加680萬元，增加幅度為130%。原因是：
①貸款規模增大：本期銀行貸款平均規模為10.25億元，去年同期為4.72億元，增加了5.53億元，增幅為117%。
②貸款利率提高：自2003年9月存款準備金率上調至7%以來，各家銀行普遍出現惜貸現象，我公司的新增貸款不再享受按基準利率下浮10%的優惠利率。
2-3-6 投資收益
扣除XXXX影響后，本期投資收益217萬元，同比減少111萬元，下降幅度為34%。按構成內容分析如下：
(1)國債收益
本期國債方面取得的收益為56萬元，同比減少213萬元，下降幅度79%。主要原因是：
①投入資金的規模減小：本期投入資金的平均規模為1.73億元，同比減少8854萬元，下降幅度為34%。
②實現收益的時間性差異：投資收益何時實現，取決于國債買賣、兌息時間和有關投資協議約定時間。
(2)股票收益
本期股票方面取得的收益為575萬元，同比增加551萬元。原因是：本期公司組織資金5.78億元，申購到158萬股TCL新股，獲利575萬元。
(3)跌價準備
按2004年3月31日的收盤價計算，公司所持國債的市價為1.64億元，本期計提了跌價準備414萬元，而去年同期是轉回已計提的跌價準備38萬元，因此跌價準備對投資收益的負影響同比增加452萬元。
2-3-7 營業外支出凈額
本期營業外支出凈額18萬元，同比增加了24萬元，主要因素是：(1)本期報廢4輛汽車，帳面凈值14萬元;(2)本期發生辦理已轉讓的房屋的產權證費用3萬元，屬于去年同期體現的轉讓房屋收益6萬元的滯后費用。
2-3-8 經營狀況綜述
本期凈利潤同比下降幅度較大的主要原因是管理費用和財務費用的大幅增加、投資收益減少所致。從具體的分析來看：一、造成費用增加的因素在控制范圍內;二、投資收益的減少是受國債市場價格下跌影響。
(1)管理費用增加的因素中，最主要的是考核獎的時間性差異。在形成原因上是XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX，而采取的一種處理策略。此因素已考慮在2004年預算中，對2004年經營目標不會產生影響，只是費用的期間性的表現。
(2)擴大后的貸款規模，仍控制在董事會的授權范圍內。隨著下半年可轉債的發行，公司對貸款規模的調整，財務費用會相應減少。
(3)國債市場價格下跌，屬不可控因素。若國債價格不恢復，對實現2004年經營目標有較大影響。
3 預算完成情況及分析
3-1 收入收益類
本期收入、收益共計4195萬元，完成收入總預算3%，扣除XXX因素和XXXX項目的影響，完成收入總預算6%。按預算項目分析如下：
(1)XXXXX收入3661萬元，完成預算25%。
(2)XXXXX收入126萬元，完成預算24%。
(3)工程收入150萬元，完成預算0.3%，具體分析詳見“重要問題綜述3-2”。
(4)其他業務收益41萬元，完成預算57%，剔除費用支出減少因素，完成預算36%，主要原因是收入實現的期間性。
(5)短期投資收益217萬元，完成預算11%，主要原因是本期計提414萬元跌價準備，具體分析詳見“重要問題綜述4-2”。
(6)追加短期投資收益本期無，主要原因是：計劃用于追加短期投資的資金是發行可轉債后暫時閑置的資金，屬于時間性差異。
(7)XXXX的現金股利目前尚未取得，若本年確能收到，則屬于時間性差異。否則，將形成本年目標利潤的缺口。
3-2 成本費用類
本期成本、費用共計3484萬元，占支出總預算3%，扣除XXX[灃駿網絡1] 項目和可轉債發行費用[灃駿網絡2] 的影響后，占支出總預算6%。按預算項目分析如下：
(1)XXXX成本993萬元，占預算20%，按預算項目分析如下：
①人員經費197萬元，占預算27%。
②辦公經費28萬元，占預算21%。
③日常維護費33萬元，占預算13%。
④專項維護費196萬元，占預算12%，主要原因是大部分預算項目尚未實施。
⑤折舊與無形資產攤銷539萬元，占預算25%。
(2)工程結算成本168萬元，占預算0.3%，具體分析詳見“重要問題綜述4-3”。
(3)管理費用883萬元，占預算43%，扣除一些費用項目的期間性影響后，完成預算24%，具體分析詳見“重要問題綜述4-4”。
(4)財務費用(利息凈支出)1204萬元，占預算33%，主要原因是資金計劃中的上半年貸款規模大于下半年，使此項費用發生不均衡。具體分析詳見“重要問題綜述4-4”。
(5)營業外支出凈額18萬元，占預算5%，主要原因是列入預算事項尚未進行處理。
3-3 預算分析綜述
本期凈利潤605萬元，完成全年預算7%，如果對XXXX收益按預算平均季度收益250萬元進行預計，本期凈利潤調整為855萬元，完成預算9.6%。從以上預算項目的分析來看，未完成預算的主要原因在于：本期利潤構成中工程利潤和投資收益與預算存在重大差距，將在“重要問題綜述”里進行詳細分析。
4 重要問題綜述及建議
4-1 XXXXX收入增長分析
XXXX本期收入126萬元，同比增加3萬元，增長幅度為2%。根據有關部門的統計數據，XXXX車輛通行情況與收入情況如下表：
|
XX
|
單價
|
XXX
|
收入(萬元)
|
收入 增長額
|
XXX 增長幅度
|
||
|
本期
|
去年同期
|
本期
|
去年同期
|
||||
|
XXXX
|
4元
|
119,600
|
89,647
|
47.8
|
35.8
|
12.0
|
+33.5%
|
|
XXXX
|
8元
|
90,354
|
87,361
|
72.2
|
69.9
|
2.3
|
+3.3%
|
|
XXXX
|
16元
|
2,444
|
8,550
|
3.9
|
13.6
|
-9.7
|
-71.3%
|
|
XXXX
|
24元
|
853
|
1,551
|
2.1
|
3.7
|
-1.6
|
-43.2%
|
|
合計
|
-
|
213,251
|
87,109
|
126.0
|
123.0
|
3.0
|
+14.0%
|
(注：XXX;XXX;XXX;XXX以上。)
XXX同比增長了14%，總收入同比只增長2%，原因是XXXXXX在結構上發生了較大變化。本期98.4%的車流量集中在收費單價較低的XXXX和XXXX上。
建議：公司相關部門對XXX和XXX下降的情況進行分析，找出下降原因。
4-2 國債跌價幅度較大
國債價格主要受資本市場供求關系和資本流向的影響，但是國債的到期價值是確定的，計提的跌價準備能在兌息和兌本時得到補償。所以，計提的跌價準備在賣出國債前本質上是一種浮虧。所獲投資收益與資金成本的差額，才是衡量投資損益的標準。
國債價格在一定空間內與股市行情基本呈負相關。從本年股市行情來看，有持續走好的可能，國債價格在短期內可能難以上漲。
2004年短期投資收益預算1900萬元(不含追加投資收益)，若國債價格遲遲不上漲，計提的跌價準備將無法轉回，對完成2004年的經營目標會產生很大影響。
對比2003年12月31日與2004年3月31日的市場價格，各類國債跌價幅度為2.1%～4.1%。除21(07)外的其余國債品種均已跌破面值，跌破面值幅度為5.35%～9.56%。
建議：公司根據目前市場行情進行專題研究，制定出應對措施。
4-3 工程項目完成量不足
鑒于工程項目收入與成本的相關性，應按2004年經營目標，著重從完成工程利潤預算情況來分析。現按以下已經落實的工程項目(不含XXXX項目)，對工程收入和工程利潤進行分析調整：
(1)XXXX本年完工，可按合同計算的收入為2億元，預計工程利潤為1200萬元。
(2)目前XXXXX工程已簽訂正式合同，合同總價1400萬元，合同工期14個月，可考慮本年進度按900萬元計算，預計工程利潤18萬元。
分析調整后，可實現的項目工程收入為21050萬元，可實現的工程利潤為1200萬元。
2004年工程利潤預算為2012.72萬元(不含XXXX項目)，可實現的工程利潤為1200萬元，在剩余的9個月內，應以新增工程項目來實現812.72萬元工程利潤。按工程利潤率為3%計算，每月新增工程項目的完成量應達到3000萬元。
建議：積極尋求新的工程項目，在重點考慮大型項目的同時，也應適當關注一些利潤率較高的中小型項目。
4-4 管理費用和財務費用的期間性影響較大
從同期比較來看：(1)管理費用增加425萬元，占利潤總額減少額的35%;(2)財務費用增加680萬元，占利潤總額減少額的56%。
從預算分析來看：(1)本期管理費用883萬元占全年預算的43%，超過平均時間進度18%;(2)本期財務費用1204萬元占全年預算(利息凈支出)的33%，超過平均時間進度8%。
(1)管理費用
管理費用同比增加的因素中，主要是考核獎及其所提工資附加因素，同比增加了445萬元。本年預算中已對這些因素加以了考慮，對全年的經營目標不會產生影響。
在本年管理費用預算中，期間性較大的費用項目有:考核獎、中介機構服務費、董事會經費、壞賬準備等，扣除這些費用項目的影響后，本期管理費用支出為309萬元，占全年預算的24%，接近平均水平。
建議：對一些金額較大而可控度和預見度又較高的期間性費用項目，采取預提方式來平衡對當期利潤的影響程度。
(2)財務費用
本期財務費用同比增加幅度較大的主要因素是，本期貸款規模同比增加了117%。擴大貸款規模的主要原因是：XXXX項目和XXXX項目為BT方式，為滿足建設資金的需要，公司靠增加貸款來進行資金儲備。
受特定因素的影響，原計劃于年初開工的XXX項目預計延至三季度開工，按原計劃所儲備的資金暫時尚未投入。
從公司目前的貸款結構來看，短期借款(含本年到期的長期借款)的比重為95%，其中4月份到期借款為2.1億元，短期償債的壓力比較大。
自去年9月央行提高存款準備金率以來，各家銀行已出現不同程度的惜貸現象。今年3月，央行再度出臺了“實行差別存款準備金率”和“實行再貸款浮息” 兩項政策，具有收縮銀根意圖。適度收縮貨幣供應的宏觀金融政策，使取得貸款的難度增大。目前各家銀行的貸前審查更為嚴格，公司從申請貸款到取得貸款的期間有所延長。
建議：①公司可轉債發行成功后，調整貸款規模，減低財務費用;②增加長期貸款的比重，分散短期償債壓力;③鑒于XXXX項目開工延遲至三季度，可利用現有資金進行短期的資金運作，提高資金收益來彌補資金成本。
先摘引作者：周文 來自：企業管理雜志的《如何撰寫財務分析報告》的重點：
一、要清楚明白地知道報告閱讀的對象(內部管理報告的閱讀對象主要是公司管理者尤其是領導)及報告分析的范圍。
二、了解讀者對信息的需求，充分領會領導所需要的信息是什么。
三、報告寫作前，一定要有一個清晰的框架和分析思路。
四、財務分析報告一定要與公司經營業務緊密結合，深刻領會財務數據背后的業務背景，切實揭示業務過程中存在的問題。
五、財務分析報告的分析手法。分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則，對具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存。
六、分析過程中應注意的其它問題，對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準確的把握，應多一點了解國家宏觀經濟環境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業競爭對手資料。
這是一篇對我幫助極大的文章，使我的報告有質的飛躍。
原文中有一段：記得有一次與業務部門領導溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財務分析報告，內容很多，寫得也很長，應該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為業務服務的，可事實上呢?問題出在哪?我認為，寫好財務分析報告的前提是財務分析人員要盡可能地多與領導溝通，捕獲他們“真正想了解的信息”。受此啟發，報告是要因人而異的。有時，無須用會計術語來表達。
必須遵循基本格式：“報告目錄—重要提示—報告摘要—具體分析—問題重點綜述及相應的改進措施”。
個人認為，報告頁數在5頁以上就應該有個目錄了，(我第一次加目錄后，效果遠大于我的預期)。
重要提示主要是針對本期報告在新增的內容或須加以重大關注的問題事先做出說明，旨在引起領導高度重視;這一點有時用不著，可以忽略。個人認為，如果有什么報告范圍內和前提性的東西可作為重要提示，把它放在封面上，一表示審慎的態度，二使封面更美觀(通常封面就XXXX報告幾個字，顯得單薄)。
報告摘要是對本期報告內容的高度濃縮，你文章的第一段文字里那么多數字，領導看了不心煩才怪。列表表示，可參考上市公司的主要會計數據摘要(當然可以加一些你認為非常重要的)
“以上三部分非常必要，其目的是，讓領導們在最短的時間內獲得對報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項。”
具體分析時，我的經驗先按財務狀況、再按計劃執行情況(你文章中提到有年度計劃，那么對計劃執行情況的分析比財務狀況更為重要)。
財務狀況先分類：一、資產狀況(1、資產構成;2、資產質量)二、負債狀況(1、負債構成;2、財務風險)三、經營狀況及變動原因(按利潤構成的主要項目分別寫，額度小的沒必要寫，變動原因是針對去年同期寫，因為計劃執行在后面單寫)。
然后是計劃執行情況(計劃多半和考核掛鉤)，是對年初計劃合理性的驗證，最能分析出經營者、決策者所關心的信息。這一部分應按計劃的組成來寫。對其中與計劃差異大的、同時額度高的、非常重要的項目，就成為“重點問題綜述”的內容，在這部分可以直接以“詳見重點問題綜述**”。你文中的“業務招待費超支嚴重”應成為一個重點問題。
關于財務指標的問題，我個人認為財務指標多用在外部分析上，內部分析時，除非決策者們非常懂財務管理而注重這些指標，或這些指標對企業的管理有重要意義，否則應大大簡化(不要認為那些指標有多大實際意義，不結合實際情況適當修正而簡單套用公式，很容易偏差，比如周轉率應按月加權平均余額計算才更合理)。
在你的問題綜述及相應措施里，個人認為太簡要，而且四到八條根本就不是財務角度分析的東西。問題綜述是領導最后聚焦的地方，是對“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領導留下深刻印象。還有一點個人意見：措施二字改為建議為好，財務部門不是決策機構，對經營管理多是提出建議，而非制定措施。
“勿輕意下結論。財務分析人員在報告中的所有結論性詞語對報告閱讀者的影響相當之大，如果財務人員在分析中草率地下結論，很可能形成誤導。如目前在國內許多公司里核算還不規范，費用的實際發生期與報銷期往往不一致，如果財務分析人員不了解核算的時滯差，則很容易得出錯誤的結論。”個人認為在報告中應用中性詞，你文中“萎縮”、“歸功”等詞語有感情色彩。
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