納稅人認定標準調整后的調查報告

　　新修訂的《增值稅暫行條例實施細則》，大幅調低了增值稅一般納稅人認定標準，其中：將工業企業年應征增值稅銷售額標準由100萬元調低到50萬元；將商業企業年應征增值稅銷售額標準由180萬元調低到80萬元。由于一般納稅人不僅可以直接領用增值稅專用發票，而且還實行進項稅金抵扣制度，因此，一般納稅人標準的大幅降低，有利于中小企業特別是剛剛發展

　　起步的企業，開拓更為廣闊的市場空間，并進一步降低稅收負擔。這對深受國際金融危機沖擊、身處“嚴冬”中的中小企業而言，無疑是“雪中送炭”。

　　但是，修訂后的《增值稅暫行條例實施細則》同時規定，一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。照此規定，如果中小企業會計核算不健全、不能準確提供稅務資料，不僅不能享受稅收政策的利好，還會因此背上“沉重的稅收包袱”。由此看來，能否幫助和促進企業健全會計核算，成了落實稅收利好政策、助解企業發展難題的前提和關鍵。

　　據對我市56129戶增值稅納稅人的調查，符合原增值稅一般納稅人認定標準，已被認定為一般納稅人的有17289戶，其余38840戶都是小規模納稅人。對照新的認定標準，即將有4500多戶年應征增值稅銷售額在50萬元到100萬元的工業企業，以及3500多戶年應征增值稅銷售額在80萬元到180萬元的商業企業，被認定為一般納稅人。

　　據對這8000多戶即將成為增值稅一般納稅人的調查，這些企業會計核算普遍存在著以下三個方面的突出問題：

　　一是會計機構設置不規范。年應征增值稅銷售額在50萬元到100萬元的工業企業，大多是個體手工作坊，生產工人在8人左右，管理人員只有1-2人；年應征增值稅銷售額在80萬元到180萬元的商業企業，大多是品牌代理銷售商店，或是小型批發商店，從業人員在3-5人，管理人員也只有1-2人。從節約管理成本的角度考慮，這些企業根本不設置專門的會計機構，由1名管理人員，甚至是老板本人進行簡單的會計核算。

　　二是會計人員會計業務水平不高。這些企業所謂的“會計人員”，一般只有初中、高中文化，基本沒有接受過專業會計培訓，對會計知識特別是新修訂后的小企業會計制度知之甚少，只能記個簡單的“流水賬”，對照《增值稅暫行條例實施細則》會計核算健全（是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算）的要求，有明顯差距。

　　三是會計核算內部控制不夠規范。根據國家去年頒布的新內控標準，企業會計核算要全面、真實地反映企業生產經營的全過程，要建立實物盤點、銀行對賬、憑證審核傳遞等一系列的內部控制制度。目前，由于這些企業在會計機構設置、會計人員業務水平等方面的限制，會計核算內部控制達不到規范化的要求。

　　面對上述問題，各級國稅機關，特別是基層國稅機關要把幫助和促進企業健全會計核算，作為當前優化納稅服務、實施個性化服務的重要內容，切實抓緊抓好。

　　一要加強稅收政策的宣傳解讀工作。要深入中小企業，廣泛宣傳新出臺的《增值稅暫行條例》及其實施細則，特別是降低一般納稅人認定標準，對于企業開拓市場空間、擴大經營規模的重要意義，廣泛宣傳健全會計核算對于規范企業內部管理、挖掘管理潛力，降低稅收負擔、提高管理效益的重要意義，增強企業用好、用足稅收政策，規范會計核算的信心和決心。

　　二要加強會計基礎知識的培訓普及工作。要定期舉辦企業辦稅人員培訓班，有針對性地講解會計原理、中小企業會計制度和新的稅收政策法規等，提高企業會計人員基本業務技能。

　　三要幫助企業完善個性化的內控制度。企業情況千差萬別。要根據國家去年頒布的新內控標準，結合企業實際，幫助企業在控制成本與控制效益之間選擇最佳平衡點，完善內控制度。如對從事鮮活商品經營的企業，要建立按日盤點制度等。

　　四要幫助企業合理選用會計核算方法。不同的會計處理方法，會產生不同的會計處理結果，會產生不同的稅收影響。要根據各企業的實際，幫助企業合理選用存貨計價、成本核算等方面的會計處理方法，切實減輕企業稅收負擔，不斷放大稅收政策效應，助解企業困難，推進企業發展。

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