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銀行會(huì)計(jì)核算體系風(fēng)險(xiǎn)防范論文
一、中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的新特點(diǎn)
中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（ABS）是現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運(yùn)行的重要基礎(chǔ)。中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)改變了原有會(huì)計(jì)核算的管理體制和運(yùn)轉(zhuǎn)模式，在核算方式、賬務(wù)管理、業(yè)務(wù)操作流程等方面都發(fā)生了很大的變化。為有效支持支付系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)行，并有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和效率，中央銀行會(huì)計(jì)核算集中到地市中心支行，并由地市中心支行的會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)與支付系統(tǒng)城市處理中心（CCPC）遠(yuǎn)程連接。中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的特點(diǎn)。一是中央銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)和支付清算服務(wù)，是通過(guò)網(wǎng)點(diǎn)柜、聯(lián)行柜的錄入、復(fù)核、傳輸?shù)拳h(huán)節(jié)，將會(huì)計(jì)核算信息轉(zhuǎn)換為電子信息進(jìn)行傳輸。二是中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)設(shè)置了雙層處理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了前后臺(tái)的分離。集中核算系統(tǒng)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)直接面對(duì)商業(yè)銀行等開(kāi)戶(hù)單位，錄入所有賬務(wù)信息，傳送到核算中心，核算中心進(jìn)行后臺(tái)處理。三是清算賬戶(hù)的集中管理，改變了核算和運(yùn)行管理方式。中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)對(duì)清算賬戶(hù)的設(shè)置采取“物理上集中擺放，邏輯上分散管理”的模式，即各金融機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開(kāi)設(shè)的所有清算賬戶(hù)物理上在國(guó)家處理中心存儲(chǔ)，由中央銀行分支機(jī)構(gòu)的ABS進(jìn)行處理，涉及清算賬戶(hù)的業(yè)務(wù)日終接收國(guó)家處理中心(簡(jiǎn)稱(chēng)NPC)有關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)后，進(jìn)行所有賬務(wù)的核算平衡。清算賬戶(hù)的設(shè)置，改變了中央銀行各核算主體對(duì)所轄賬戶(hù)的控制管理，一方面，人民銀行可以處理清算賬戶(hù)的借貸業(yè)務(wù)；另一方面，支付系統(tǒng)各參與者也可以通過(guò)前置機(jī)系統(tǒng)處理借貸業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)賬戶(hù)的訪問(wèn)。
二、中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）道德風(fēng)險(xiǎn)
有些會(huì)計(jì)人員法律意識(shí)淡薄，拋棄職業(yè)道德，風(fēng)險(xiǎn)防范及自我保護(hù)的意識(shí)缺乏，違規(guī)操作行為時(shí)有發(fā)生，對(duì)制度執(zhí)行情況不到位，工作人員沒(méi)有認(rèn)真履行職責(zé)，審核不嚴(yán)、操作失誤。
(二)信用風(fēng)險(xiǎn)
濟(jì)南市同城票據(jù)交換使用票據(jù)清分機(jī)方式，將票據(jù)在各家銀行之間交換后，資金清算差額憑證傳遞到營(yíng)業(yè)室在ABS系統(tǒng)中進(jìn)行錄入清算，如各開(kāi)戶(hù)銀行在人民銀行頭寸不足影響資金的清算。
(三)制度性風(fēng)險(xiǎn)
ABS系統(tǒng)和支付系統(tǒng)運(yùn)行以來(lái)，運(yùn)行管理方式和具體操作內(nèi)容都必須依靠制度的約束來(lái)完成，約束不力就容易造成管理和操作的隨意性，從而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。一是支付運(yùn)行的管理模式不明確，影響支付系統(tǒng)的運(yùn)行效率，如營(yíng)業(yè)室會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)具體應(yīng)有哪個(gè)部門(mén)管理；二是制度的執(zhí)行流于形式，沒(méi)有認(rèn)真按章辦事，或者制度的監(jiān)督執(zhí)行不到位，如對(duì)聯(lián)行查詢(xún)查復(fù)對(duì)其他參與行的時(shí)限沒(méi)有具體要求等。
(四)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)
一是對(duì)大額往賬沒(méi)有提供會(huì)計(jì)主管的認(rèn)證功能;二是系統(tǒng)中有些重要事項(xiàng)可以由業(yè)務(wù)主管獨(dú)立完成，不符合風(fēng)險(xiǎn)控制的原則，例如系統(tǒng)中對(duì)于查詢(xún)查復(fù)的處理和計(jì)息賬戶(hù)參數(shù)的設(shè)定和修改等;三是對(duì)支付來(lái)賬的修改事項(xiàng)不能實(shí)施有效的監(jiān)控，操作人員可以對(duì)收款單位賬號(hào)、戶(hù)名進(jìn)行手工干預(yù)，而會(huì)計(jì)主管無(wú)法進(jìn)行事前監(jiān)督，易造成操作的隨意性，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。
(五)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)
中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)每天通過(guò)NPC和CCPC處理大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和支付信息，保障網(wǎng)絡(luò)暢通是系統(tǒng)正常運(yùn)行的關(guān)鍵，一旦系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)發(fā)生故障，又不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，極易造成賬務(wù)積壓，不能進(jìn)行資金的實(shí)時(shí)發(fā)送，從而造成較大的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。
三、風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策
(一)明晰風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)就是促進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算和支付清算安全、持續(xù)、高效進(jìn)行，為制定貨幣政策提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息，為銀行業(yè)提供優(yōu)質(zhì)、迅捷的服務(wù)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全。同時(shí)要確保有效使用資源，最大限度地降低成本。風(fēng)險(xiǎn)管理就是圍繞這個(gè)目標(biāo)，針對(duì)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，確定防范重點(diǎn)，監(jiān)督控制過(guò)程，做到每一個(gè)環(huán)節(jié)緊密相連，并對(duì)控制的過(guò)程、結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析，及時(shí)調(diào)整、解決風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、采取措施、產(chǎn)生進(jìn)一步管理決策的控制效果，確保系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的最小化。
(二)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，培育內(nèi)部控制文化
風(fēng)險(xiǎn)控制決不單單是管理者的事情，每一個(gè)崗位、每一個(gè)人處理每一筆業(yè)務(wù)時(shí)都要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)通過(guò)一定的方法使員工充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控的內(nèi)涵。一是對(duì)員工從嚴(yán)管理，制定完備的行為操守準(zhǔn)則;二是增強(qiáng)他們的法制觀念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)掌握各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)特征和動(dòng)態(tài)，提高風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員思想教育與業(yè)務(wù)工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，培育員工良好的職業(yè)道德，使遵紀(jì)守法、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度成為員工的自覺(jué)行動(dòng);三是通過(guò)分配機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制把人才留在重要崗位、關(guān)鍵崗位;四是通過(guò)業(yè)務(wù)操練和學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，使員工樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，有效地防范道德風(fēng)險(xiǎn)。
(三)健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程
制度建設(shè)是完善內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，健全完善內(nèi)控制度必須以防范支付清算風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，將各項(xiàng)內(nèi)控制度的建設(shè)與新系統(tǒng)運(yùn)行狀態(tài)下的新增風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相結(jié)合，與系統(tǒng)功能設(shè)置相結(jié)合。由總行對(duì)各核算中心制定的業(yè)務(wù)制度和操作流程進(jìn)行整合、完善，解決規(guī)章制度缺乏相互制約的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)重要環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，并隨著工作內(nèi)容的變化，不斷地修改、完善、更新，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，使員工對(duì)自己的工作流程與職責(zé)有明確認(rèn)識(shí)，將防范風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)。第一，對(duì)現(xiàn)有的管理和內(nèi)控制度進(jìn)行修訂完善：一是建立健全運(yùn)行管理制度和內(nèi)控機(jī)制；二是對(duì)各參與行的查詢(xún)查復(fù)情況由各城市處理中心ccpc進(jìn)行監(jiān)測(cè)，并形成制度，增強(qiáng)參與者的自律意識(shí)，監(jiān)督資金及時(shí)入賬;四是進(jìn)一步完善數(shù)據(jù)備份，形成異地備份雙保險(xiǎn)。第二，明確界定重大事項(xiàng)的內(nèi)容，嚴(yán)格審批程序，規(guī)范對(duì)處理結(jié)果的檢查制度。第三，建立有效落實(shí)制度的長(zhǎng)效機(jī)制，強(qiáng)化管理責(zé)任，制度分解到崗，責(zé)任到人，建立風(fēng)險(xiǎn)控制的獎(jiǎng)懲制度，賞罰分明。
(四)擴(kuò)大中央銀行信用管理范圍，加強(qiáng)對(duì)參與者的監(jiān)督和制約
中央銀行應(yīng)在對(duì)資信情況進(jìn)行認(rèn)真審核的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大清算賬戶(hù)的開(kāi)設(shè)范圍，充分發(fā)揮支付系統(tǒng)容量大、速度快的優(yōu)勢(shì)，隨時(shí)監(jiān)督各金融機(jī)構(gòu)的資金流量和賬戶(hù)余額，中央銀行應(yīng)充分發(fā)揮最后貸款人的作用，通過(guò)提供日拆性貸款和高額罰息貸款解決金融機(jī)構(gòu)流動(dòng)性不足問(wèn)題，以確保ABS的正常運(yùn)作和資金匯路的暢通無(wú)阻，合理地規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)。
(五)完善權(quán)限設(shè)置管理，細(xì)化系統(tǒng)相互牽制功能
在ABS系統(tǒng)中增設(shè)以下功能：一是增設(shè)大額往賬業(yè)務(wù)主管認(rèn)證功能，明確聯(lián)行柜對(duì)大金額業(yè)務(wù)的審核要素，做到監(jiān)督嚴(yán)密，職責(zé)明確。二是在綜合柜計(jì)息管理操作中增加復(fù)核菜單，由四級(jí)權(quán)限操作員對(duì)計(jì)息賬戶(hù)參數(shù)設(shè)定和修改等業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核，以減少差錯(cuò)，防范風(fēng)險(xiǎn);合理設(shè)定權(quán)限，對(duì)聯(lián)行柜三級(jí)別操作員獨(dú)立完成的查詢(xún)查復(fù)等事項(xiàng)增設(shè)復(fù)核功能，杜絕一手清的行為。三是優(yōu)化行名行號(hào)查詢(xún)系統(tǒng)，以提高工作效率，減少聯(lián)行差錯(cuò)，加速資金周轉(zhuǎn)，降低銀行風(fēng)險(xiǎn)。四是加強(qiáng)支付信息統(tǒng)計(jì)和監(jiān)測(cè)功能，以便做好業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，為制定和實(shí)施貨幣政策及時(shí)提供基礎(chǔ)信息。
（六）強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)維護(hù)和災(zāi)難備份管理，防范控制運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)
應(yīng)制定完善ABS應(yīng)急處理方案，對(duì)可能發(fā)生的各種緊急異常情況制定出明確具體、便于操作的解決方案。完善ABS災(zāi)難備份方案，建立省份災(zāi)難備份中心，通過(guò)定期測(cè)試，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力，最大限度發(fā)揮抗災(zāi)防險(xiǎn)作用，保障系統(tǒng)的不間斷性、業(yè)務(wù)的連續(xù)性和數(shù)據(jù)的完整性。同時(shí)建立統(tǒng)一高效的支付系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)體系，使設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)的日常技術(shù)維護(hù)和技術(shù)檢查規(guī)范化和制度化，從而減少系統(tǒng)發(fā)生故障的幾率。增改系統(tǒng)部分功能，使系統(tǒng)能夠及時(shí)檢測(cè)到網(wǎng)絡(luò)連接故障，并發(fā)出報(bào)警提示，以便系統(tǒng)管理人員即時(shí)檢查排除故障，有效地防范系統(tǒng)性的支付風(fēng)險(xiǎn)。
(七)構(gòu)建業(yè)務(wù)監(jiān)督和制度執(zhí)行檢查相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系
事后監(jiān)督部門(mén)對(duì)同城票據(jù)交換、聯(lián)行業(yè)務(wù)及是否按權(quán)限操作等風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)采取業(yè)務(wù)信息及時(shí)采集，對(duì)照會(huì)計(jì)憑證核對(duì)電子信息的相關(guān)要素，及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和糾正各類(lèi)差錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全方位監(jiān)督，以達(dá)到提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量、防范支付清算風(fēng)險(xiǎn)的目的；同時(shí)，應(yīng)經(jīng)常性開(kāi)展內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，定期監(jiān)督整個(gè)核算系統(tǒng)運(yùn)行中內(nèi)控制度的執(zhí)行情況和風(fēng)險(xiǎn)管理效果。
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