淺析建筑施工企業(yè)財務風險的防范論文

　　摘 要：本文筆者結合工作中的一些體會，淺談對施工企業(yè)財務風險的理解、對施工企業(yè)財務風險的識別，并提出實行資金集中管理和收支兩線管理的原則，建立項目管理保證金和委派會計制度，加強項目成本管理，及時辦理工程結算等措施，來切實加強對財務風險的控制和防范。

　　關鍵詞：施工企業(yè) ；財務風險；淺析；防范

　　一、對施工企業(yè)財務風險的理解

　　施工企業(yè)財務風險是施工企業(yè)在各項財務活動中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)在一定時期所獲得的最終成果與預期的經(jīng)營目標發(fā)生偏離而造成損失的概率或可能性。從財務風險形成原因看，既有企業(yè)外部因素影響形成的，又有企業(yè)內(nèi)部因素影響形成的。施工企業(yè)由于本身所固有的特點，風險管理貫穿于工程項目建設的全過程；從工程項目立項施工到竣工決算，故其主要財務風險的具體表現(xiàn)形式有別于其他類型的企業(yè)。

　　二、對施工企業(yè)財務風險的識別

　　（一）籌措資金帶來的風險

　　隨著建筑市場競爭日趨激烈，施工企業(yè)為攬到工程業(yè)務或為了與業(yè)主保持長期合作關系，與業(yè)主簽訂附加某些不平等條款的合同，如：要求施工企業(yè)墊付大量建設資金、收取工程履約保證金等。而施工企業(yè)的主要資金來源于自有資金和銀行貸款，又因施工企業(yè)工程項目地域分散，造成資金分散，沒有集中管理，沉淀資金少，那么企業(yè)主要籌資是銀行貸款了，而銀行貸款限制條件金多，資金成本壓力大，借款期限短，如果借入資金不能產(chǎn)生預期的經(jīng)濟效益，一旦資金周轉(zhuǎn)不來，就會導致施工企業(yè)不能按時付本還息甚至借新債還舊債的惡性循環(huán)。

　�。ǘ�）銀行賬戶帶來的風險

　　現(xiàn)施工企業(yè)為拓展業(yè)務，聯(lián)營合作項目、異地分支機構增設也日益增多，工程項目分布廣，銀行賬戶開設也隨之遍地分布，企業(yè)對其沒有管控倒位，帶來的訴訟風險也不少。主要表現(xiàn)有：出租、出借銀行賬戶的風險；如：建設方要求利用公司銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金，且金額巨大；收到項目責任人（承包人）的投標保證金，存在串標的風險；利用公司銀行賬戶進行違法活動的風險；未及時銷戶，形成久懸賬戶的風險。

　�。ㄈ�）資金回收帶來的風險

　　資金回收風險對于施工企業(yè)而言主要是應收賬款的回收風險，建設方由于各種原因不能按合同約定按期支付工程進度款，為了保證工程進度，施工企業(yè)（項目部）就要自己墊付工程款，特別是施工項目竣工后，如不能及時辦理工程竣工驗收，編制工程竣工決算即造成項目財務結算滯后，不能及時收回工程款，增加項目的資金負擔。同時延長了工程保修時間，增加了工程保修費用，從而使項目成本增大，財務風險也隨之而來。

　�。ㄋ模╉椖砍杀竟芾韼�來的風險

　　因為建設工程建設周期長，影響因素多，各種建筑材料的市場價格波動大，所以施工企業(yè)的成本控制很難。如施工期間物價大幅度上漲、未預見的惡劣施工條件等。如不能制定先進經(jīng)濟的施工方案，則可能造成施工工期延長、所需機具增加、施工質(zhì)量下降，投入的成本費用相應增大。另外，項目實施過程中，如果沒有一套行之有效的成本控制保障措施，很好控制成本，就不能徹底消化因壓價、讓利等不利因素帶來的效益下滑，潛在的財務風險極大。

　�。ㄎ澹╉椖控熑稳耍ǔ邪�人）帶來的風險

　　在現(xiàn)行項目經(jīng)理承包模式下，由于缺乏對項目部責任人應有的監(jiān)督機制，放松了對工程項目的過程監(jiān)控，造成了項目實施的結果在很大程度上取決于項目責任人的綜合素質(zhì)與管理能力的高低。一些職業(yè)道德、信用等級、法律意識較差的項目責任人為了獲取個人收益，往往采取惡意拖欠、違約拒付民工工資、供應商的材料款等非法手段。另外有些項目責任人因項目資金短缺，以公司或項目部的名義向外高息借款，非法集資籌集資金，對籌集資金挪作它用，沒有發(fā)揮資金效益。一旦債權人催討無門，就直接向法院起訴，法院依據(jù)事實，將采取凍結企業(yè)銀行賬戶等措施來維護債權人的合法利益，因此嚴重擾亂企業(yè)的正常工作，企業(yè)不得不疲于應付訴訟、調(diào)解糾紛、消除影響。

　　三、施工企業(yè)財務風險的防范制度

　�。ㄒ唬┮�(guī)范項目管理，加強財務監(jiān)督，監(jiān)控資金流向

　　1、實行資金集中管理及收支兩線管理

　　提高資金運行效益，加強資金運行監(jiān)控力度，保證資金合理、安全使用是增強抵御風險的必要措施。施工企業(yè)應從傳統(tǒng)的分散型資金管理向現(xiàn)代集中型資金管理轉(zhuǎn)變，構建企業(yè)資金集中管理體系。資金集中管理體系主要包括：一是成立企業(yè)內(nèi)部結算中心（內(nèi)部銀行）。由結算中心在銀行統(tǒng)一開設賬戶，辦理企業(yè)所有資金、往來結算和存貸業(yè)務。同時企業(yè)各分公司、項目部必須按照程序在結算中心開設內(nèi)部結算賬戶，便于企業(yè)資金切塊后，撥付、歸集各單位使用資金情況。二是搭建資金管理系統(tǒng)平臺。企業(yè)利用先進的軟件技術，通過第三方軟件與各銀行網(wǎng)銀數(shù)據(jù)對接，實現(xiàn)對企業(yè)在各家銀行的資金統(tǒng)一管理目標，通過指令工程項目開戶銀行，達到所有工程項目資金均納企業(yè)資金管理系統(tǒng)管理范圍。做到既歸集資金，又不影響項目資金使用從而達到資金集中管控，增加企業(yè)現(xiàn)金流，擴大融資渠道。三是資金管理實行“收支兩線”管理原則。明確劃分資金的收入和支出，嚴禁現(xiàn)金收入坐支，確保收入資金及時安全回籠，并能實行集中管理，明確總會計師，委派財務總監(jiān)在資金調(diào)度和監(jiān)管中的地位和作用、職責與權限，保障其有效發(fā)揮作用。

　　2、建立項目管理保證金制度。項目管理保證金是指項目責任人為履行企業(yè)管理規(guī)定的義務，在簽訂《項目承包合同》前按工程造價的一定比例向企業(yè)交納的保證金。以此來規(guī)避項目責任人的一些風險，如不按期支付民工工資，材料款等引發(fā)矛盾的；項目資金不納入企業(yè)資金結算中心統(tǒng)一管理的；私人開設銀行賬戶的，竣工結算后未交回項目經(jīng)理印章等情況，則按規(guī)定扣除相應保證金。

　　3、建立委派會計管理制度。企業(yè)為了對聯(lián)營項目、異地項目監(jiān)管到位，應對項目會計實行委派制，委派項目會計負責項目財務印章的保管、使用等，同時嚴格按照《會計法》、《項目財務管理制度》建立會計賬簿，進行項目成本核算，核對項目債權債務，配合項目竣工財務清算工作等。同時企業(yè)財務部門負責對委派會計業(yè)績進行考核、監(jiān)督等。

　　4、財務清算及后續(xù)管理。及時做好財務清算工作，施工企業(yè)財務部門及項目委派會計對已辦理竣工的項目進行財務清算。根據(jù)《會計法》及《施工合同》、《項目承包合同》對項目的收入、成本、債權債務、國家稅收等款項的進行清算，同時企業(yè)財務部門配合組織追收工程款，嚴格控制項目后續(xù)資金的走向，確保項目債權債務清償完畢，規(guī)避各種財務風險。

　　（二）加強施工成本管理，重視質(zhì)量安全成本

　　1、工程項目的施工計劃成本的編制。即設置專門的部門，收集相關資料，根據(jù)設計文件及工程承包合同，編制項目的成本（費用）明細預算指標，作為項目實施的參照性依據(jù)，計算實際成本與計劃成本的差異，進而采取多種措施，來控制材料的采購價格，做好材料、設備進場的數(shù)量、質(zhì)量的檢查、驗收和保管，控制生產(chǎn)要素的利用效率和消耗定額，如任務單管理、限額領料、驗工報告審核等制度。

　　2、建立項目部財務控制制度。按規(guī)定的權限和程序?qū)�項目資金的使用和費用的結算支付進行審核、審批。工程項目實施與價款支付職務分離即工程業(yè)務經(jīng)辦人員、貨幣資金支出審批人員，貨幣資金支出人員這三者職位應分離，這樣才防止出現(xiàn)貨幣資金支付中的舞弊行為。特別是工程項目材料款，分包工程款，設備的租賃費的支付應嚴格審批，按合同約定的方式支付。

　　3、確保安全文明費用的投入。為確保建筑工程安全防護、文明施工，防止和減少建筑施工生產(chǎn)安全事故帶來質(zhì)量安全成本，應根據(jù)行業(yè)標準投入一定的安全文明費用。

　　（三）及時辦理竣工結算，降低支付風險及資金回收風險

　　在工程完工后，若不能及時結算，業(yè)主則不會再撥付工程款，拖延的時間越長，外欠款的風險也越大，資金回收成本也越大，所以施工企業(yè)在項目竣工后，應及時辦理竣工驗收，編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時間辦理決算送審。對于設計變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐９�損失、場地原因而發(fā)生的材料倒運費等費用要及時進行現(xiàn)場簽證，追加合同價款辦理工程結算，確保取得足額結算收入，加快應收工程款的回收。

　�。ㄋ模┘訌姸愂诊L險控制

　　企業(yè)為了健康、長期持續(xù)地發(fā)展，必須按國家稅法規(guī)定依法納稅報稅，提高納稅意識。企業(yè)要完善發(fā)票管理，原始票據(jù)必須真實合法，規(guī)范成本核算；企業(yè)可設專人報稅，做好稅收籌劃工作，規(guī)避由于申報不及時和應納稅額確認失誤帶來的財務風險；對于異地施工和聯(lián)營分包的項目，必須派駐財務人員，對其成本核算、應納稅額的確定和納稅申報的時限進行監(jiān)督和審核。

　　四、結束語

　　財務風險是客觀存在的，只要有經(jīng)濟活動，就必然有風險。施工企業(yè)必須系統(tǒng)地分析生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要風險，提高企業(yè)風險意識和防范意識，有針對性地防范和化解風險，并不斷探索預防、控制、轉(zhuǎn)移風險的有效途徑和措施，防患于未然，只有這樣，才能保證企業(yè)在激烈競爭和復雜多變的市場中，實現(xiàn)又快又好的可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]王小惠.企業(yè)財務風險的成因及防范[J].經(jīng)濟師，2006（3）

　　[2]趙世悅.探討建筑企業(yè)財務風險管理[J].中國外資.2010（10）

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