經濟類畢業論文參考

　　經濟類學科是現在熱門的一個學科，大家知道經濟類的論文怎么樣書寫嗎？以下是小編精心準備的經濟類畢業論文參考，大家可以參考以下內容哦！

　　摘要：集團公司發展快速，客戶的支付方式多樣，商業票據已經成為客戶支付貨款的主要途徑之一。商業票據作為一種債權憑證，也是很多集團公司流動資產的重要組成部分，其安全性和流動性也影響到集團公司的財產狀況。因此，對于商業票據的管理應得到重視，文章主要結合實例分析集團公司商業票據的現狀，根據現存問題提出解決方案，以加強商業票據的管理，規避商業票據所帶來的風險，減少收取商業匯票所帶來的損失。

　　關鍵詞：集團公司；商業票據；風險規避；管理

　　一、商業票據的簡介

　　（一）定義

　　由于商業匯票具有融資性質和支付功能，近些年來，在制造、批發和零售等行業使用商業匯票的規模越來越大，解決許多企業融資困難的問題。

　　依據承兌人的不同，商業匯票一般分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票。銀行承兌匯票主要以銀行信用為主，由企業出票、銀行承兌，安全可靠性高，易于流通，具有匯兌、支付、信用、結算、融資等功能；而商業承兌匯票是企業出票、企業承兌，故其信用低于銀行承兌匯票，日常的使用率也不高。二者除了信用差別外，其他相關用途和流程基本相似。

　　（二）特點

　　1. 期限長

　　一般來講，紙質的商業承兌匯票最長不超過6個月，電子的商業承兌匯票最長不超過一年。

　　2. 流動性強

　　《票據法》規定，在匯票到期日之前，可以將匯票背書轉讓，在背書轉讓過程中，就算有一手背書是虛偽交易，也不影響善意取得人對票據承兌的權利。

　　3. 節約資金成本

　　對于債務人來講，開具商業匯票就等同于取得了較低利息的短期借款，大大降低了債務人的資本成本，緩解了企業流動資金不足的局面。基于這些方面，越來越多的客戶在大批量購買商品時往往以商業票據的方式進行結算，對于收取商業票據的債權人來講，這些商業票據不僅會影響企業資金的流動性，而且如果對票據管理不善，還會發生丟失、毀損，給債權公司造成不必要的經濟損失。

　　二、商業票據管理的現狀

　　（一）收取商業票據的規模不斷擴大

　　近些年來，各集團企業業務規模不斷向外拓展，許多集團企業的融資相對困難，很多公司為了保證業務量的完成，開始放寬收款條件，而具有融資性質和支付功能的商業匯票，被大多集團企業廣泛使用，使用的規模和領域也在不斷擴大。

　　例如，制造行業某一大型上市集團公司2010～2015年收取的商業匯票數量從200多張上升到2015年的2000多張，銀行承兌匯票的金額由1.46億上升至5.68億，商業承兌匯票則從2012年的1.34億迅速上升為2015年的11.58億，至2015年，收取商業承兌匯票的金額幾乎是銀行承兌匯票的兩倍。歸其原因是該公司放寬了收款條件，遵從許多大客戶的意愿，開始收取商業承兌匯票導致的。

　　（二）收取商業票據的審批流程較為復雜

　　集團公司內部收取商業票據的審批流程一般為：分公司營業員從客戶那里取得用于支付貨款的商業票據，然后把匯票寄給總公司營業員。如果匯票是按照匯票約定可以收取商業票據的，總公司營業員就可以把商業票據直接交給總公司財務人員，如果合同沒有相關約定則需要出具一份報告，由營業部總經理和會計部部長簽名。如果報告內容與票據內容相符，票面信息經核對無誤后，總公司財務人員將商業票據交給總公司出納驗票及抄通報入賬。整個過程相對較為復雜，具體流程圖如圖1。

　　三、收取商業票據的風險

　　（一）票面風險

　　根據現行流程，集團公司票據票面狀況的正式審核，是在總公司財務收到票據后才進行。分公司營業員和總公司營業員一般不檢查票面信息是否有誤，在實際收票業務中，票面往往會出現很多問題，如背書印章不清晰、背書空白、被背書人書寫不規范、背書不連續、騎縫印章不清晰等。遇到這類問題總公司通常有兩種解決方案：1.聯系分公司，盡快讓出現問題的背書人出具相關的證明；2.如不能收取的，直接退給總公司營業員，再退給分公司。

　　如果是第一種方法，就會大大增加商業票據從增加到入賬的時間，尤其是找前幾手背書人出具證明，如不順利，則需要一個月甚至更長的時間。另外，原路退回的商業票據在公司內部經過多次轉手，也存在丟失的風險。如果是托收時才發現問題，就會面臨托收不成功、銀行拒絕付款的風險。

　　（二）票據偽造變造風險

　　總公司出納收到商業票據后，會把票據掃描發送到銀行查驗，銀行會發文至開票銀行核實票面信息真偽，如回復類似“是我行簽發，暫無掛止凍公催，無他查，真偽自辨”，這表明票面信息無誤，但仍存在克隆、偽造或變造票據的可能。

　　（三） 遺失或毀損風險

　　商業票據的遺失是較嚴重的問題，這不僅會大大拖延公司的收款進度，增加財務損失，甚至還會面臨收不回遺失票據款項的風險。在票據遺失的處理方面，《中華人民共和國票據法》第十五條規定，“票據喪失，失票人可以及時通知票據的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據除外。收到掛失止付通知的付款人，應當暫停支付。失票人應當在通知掛失止付后三日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起V訟”。

　　實際上，以上每個環節并非都可順利進行，從眾多公司調查發現，走完以上流程，最少需要三到四個月時間，才可能收回遺失票據款項。如果票據丟失，也會產生較大的資金時間成本和人工成本。列舉某集團公司的一個小案例：

　　票據號：××， 出票人：湖南××公司，金額950000元，到期日為2016年4月15日的銀行承兌匯票，該票據由于集團公司內部原因而遺失。   該集團公司從準備資料到掛失止付到公示催告期滿用了一年時間，公示催告期滿后等待法院出具判決書用了半年時間，交給銀行托收又用了半年時間，一共用了兩年的時間。按照2014年一年期定期存款利率3.3%計算收入，也有62700元的利息，再加上法院案件受理費100元和公告費900元以及丟失票據托收銀行收取的千分之一的手續費，不考慮其他額外費用，累計起來也是一筆數額不小的損失。計算表如表1所示。

　　從該案例可以看出，票據丟失所造成的資金時間成本相對較大，并且還存在收不回款項的高風險，因此應當高度重視商業票據在流轉時的保管。

　　四、商業票據的管理建議

　　（一）加強審核商業票據的培訓

　　商業票據作為一種有價證券，其重要性甚至高于現金等價物，這就要求集團公司內部所有接觸商業票據的人員都要具備基本的商業票據知識，在收取客戶商業票據以及在公司內部流轉時，需要有一定的辨識能力。定期組織相關員工開展有關商業票據知識的培訓，加強員工對票據的認識以及加深員工對票據內部流程的了解，強調票據丟失的負面影響，減少因內部疏忽給企業帶來的損失。

　　辨識商業票據票面要素的基本方法：

　　1. 商業票據正面的辨識

　　（1）出票人與收款人的名稱、銀行賬號與開戶銀行信息齊全，金額大小寫一致。

　　（2）出票人全稱和財務專用章上的一致。

　　（3）銀行承兌匯票出票銀行在提示承兌出蓋章確認承兌，商業承兌匯票則是出票人蓋章確認。

　　2. 商業票據背面的辨識

　　（1）背書蓋章清晰（不模糊、不缺角、不壓邊）

　　（2）背書連續

　　1）無空白背書

　　2）被背書人欄內的公司名稱為下一手公司名稱。

　　3）騎縫章為騎縫章處下一手公司的財務印章。

　　（3）騎縫章和被背書人名稱清晰無誤。

　　（4）無污跡以及任何涂鴉。

　　如果有不符合以上條件的商業匯票，需要相應的公司出具證明，才能收取商業票據。由于個人疏忽造成票據無法托收及貼現，產生的經濟責任，應該追究該員工的工作過失責任。

　　（二）簡化收取流程

　　簡化集團公司內部收取商業票據的審批流程，分公司營業員從客戶那里取得用于支付貨款的商業票據，不再寄給總公司營業員。而是直接交給分公司財務，讓分公司財務與總公司財務對接，財務部門直接對接財務部門，流程和業務都會變得更加順暢。并且有了分公司財務的初步審核，收取商業票據的風險也會減少一層。具體流程如圖2所示。

　　（三）提前貼現到期日較長的票據

　　企業交易收款最有利的就是收取現金，在實際操作中，如果集團公司持有的是距離到期日比較長的票據，要盡量提前貼現。這樣不僅僅可以為企業融入資金，提高企業的現金比率，同時還可以有效的避免持有期間所面臨的各種不確定風險。

　　（四）增加必要的ERP系統功能與權限

　　1. 新增票據去向功能

　　商業票據的遺失是非常嚴重的問題，對商業票據的庫存管理尤為重要。需要確保每一張票據的去向都是清晰并且有數據可循。庫存的商業票據每個月都有進行盤點工作，確保賬實相符，但是商業票據的去向管理卻有所缺失。若要查找某張商業票據的去向或者做一些票據的統計工作，相對較難。若在ERP系統上設置商業票據去向功能，每當商業票據的狀態發生改變時，都可以在上面錄入相關信息，如托收、貼現、背書以及退回等。這樣非常便于日后票據的查詢，同時也可降低票據遺失的風險。

　　另外，目前商業票據的出票銀行信用程度參差不齊，有時候小銀行會以各種理由推遲或拒絕付款，基于這種情況可在票據去向內增加商業票據的出票銀行信息，統計銀行的信用程度，這樣就可以做出選擇性的指引，少收信用度較低的銀行的票據。由此便可以提高集團公司商業票據托收的成功率，減少票據因過期不能托收而產生的額外財務損失。

　　2. 新增應收票據余額報表請求

　　目前商業票據的管理主要由相關資金管理崗每月制作excel表格進行賬實核對，由于大多數集團公司財務工作實行的是輪崗制度，在交接崗位工作時很有可能因交接不善而發生一些差錯或者造成數據的混亂，如果賬實核對的數據能與ERP的數據相結合，就能夠更精確的管理商業票據。

　　該請求與ERP的應收會計職責中的應收發票余額報表類似。在應收發票余額報表中，根據公司名稱分類匯總，可以清楚的看到哪些是本集團公司已經開發票，還沒有收到款項的票據，或者哪些是本集團公司已經收款，還沒有開發票的票據。應收票據余額報表如表2所示。

　　這樣，新增的應收票據余額報表便可以與商業票據的去向相結合，實現對商業票據的動態管理，也不會因崗位的調動而造成混亂。如果發現問題便可以及時解決，而不是等到月末才進行票據盤點，大大降低商業票據的管理風險。

　　（五）商業票據電子化

　　電子商業匯票是人民銀行統一推廣的，以數據電文形式制作的商業票據，包括電子銀行承兌匯票和電子商業承兌匯票兩種。根據央行支付結算司在2016年3月發布的“關于規范和促進電子商業匯票業務發展的通知”中提到，商業票據承兌業務中占比應達到80%以上。該通知說明央行在大力推行商業票據電子化。

　　現在很多集團公司銀行承兌匯票托收不成功，很大原因在于紙質票票面有瑕疵。相τ謚街勢本藎電子票據有傳遞快捷、保管簡便、查找方便、收票放心以及到期收款簡單等比較大的優勢。如果能夠增加電子銀行承兌匯票的比例，一方面票據遺失數量大大減少，另一方面由于票面問題銀行拒絕付款情況減少。

　　參考文獻：

　　[1]王劍博.商業匯票及其日常管理探討[J].企業改革與管理，2016（09）.

　　[2]馬業雙.淺談企業對銀行承兌匯票風險的防范[J].現代商業，2010（09）.

　　[3]李銳.淺談商業匯票在企業集團的應用和管理[J].經營管理者，2012（08）.

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