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經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)部控制研究論文
一、路橋施工企業(yè)中存在的風(fēng)險
(一)市場風(fēng)險從市場的角度來看，由于市場具有一定的波動性，所以，路橋施工企業(yè)對于市場上的變化很難掌握清楚。同時，作為企業(yè)的外部風(fēng)險，企業(yè)對于市場風(fēng)險也很難管理，加大了控制的難度。但是，從市場另一角度出發(fā)，從市場風(fēng)險所傳遞的某些信息對企業(yè)具有一定的參考意義，能使某些施工企業(yè)能夠采取一些積極的手段去降低風(fēng)險。因此，在路橋施工企業(yè)存在的風(fēng)險中，市場方面存在的風(fēng)險最難控制與把握的。
(二)合同風(fēng)險當(dāng)前橋梁建筑行業(yè)存許多問題，如合同約定工程款付款率偏低，拖欠資金過久、原材料價格變化等問題，都與合同簽訂有著密切的關(guān)系。許多業(yè)主利用施工企業(yè)急于攬到工程施工項(xiàng)目的心理，在簽訂合同時強(qiáng)制附加一些不合理?xiàng)l款，致使施工企業(yè)在初期承接工程時就處于非常不利的地位。有些業(yè)主甚至在合同中故意留一些陷阱，使施工企業(yè)遭受巨大損失。合同是施工企業(yè)風(fēng)險的源頭，如果合同“先天不足”，勢必會造成在工程項(xiàng)目實(shí)施中的巨大被動。
(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險財(cái)務(wù)風(fēng)險分為兩大類即外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。外部風(fēng)險包括宏觀經(jīng)濟(jì)的影響類似于國家經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制改革狀況以及具體的經(jīng)濟(jì)因素，包括通貨膨脹、利率與匯率、金融市場、金融政策、財(cái)稅政策、產(chǎn)業(yè)政策、外貿(mào)政策等。內(nèi)部影響，隨著施工企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、施工項(xiàng)目的增加，大多數(shù)路橋施工企業(yè)是借助銀行籌資方式來融資的，但有些企業(yè)容易盲目融資，沒有考慮到自身的償還條件，沒有找到融資和償債的最優(yōu)比例，容易面臨較大財(cái)務(wù)風(fēng)險。(四)法律風(fēng)險在路橋項(xiàng)目的施工過程中，則容易引發(fā)各類訴訟風(fēng)險，如被因工期延遲，質(zhì)量不合格等問題被業(yè)主投訴違約，因資金支付不到位被分包方及供應(yīng)商起訴，因管理不完善、管理人員法律意識淺薄或合同條款有漏洞被其他各方利用造成惡意訴訟，都會使企業(yè)陷入不利局面，造成企業(yè)嚴(yán)重?fù)p失。
二、完善內(nèi)部控制制度的有效措施
企業(yè)內(nèi)部控制制度隨著時代變化而變化，只有跟上時代的發(fā)展步伐才能不斷迎接新的挑戰(zhàn)。對于路橋施工企業(yè)來講，有效的內(nèi)部控制制度在防范風(fēng)險的過程中發(fā)揮巨大作用。針對于目前路橋施工企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，要想企業(yè)在的眾多風(fēng)險中能夠屹立不到，建立良好的內(nèi)部控制制度就顯得十分必要了。完善內(nèi)部控制制度的有效措施主要體現(xiàn)在以下幾方面：
(一)注重各部門的相互制約與聯(lián)系在路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，想要提高管理水平，對于各部門間的相的制約與聯(lián)系要十分的注重。要明確各部門的責(zé)任與關(guān)系，避免各部門之間出現(xiàn)不必要的矛盾。同時，要求企業(yè)員工要嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度和法律章程。讓員工能夠在企業(yè)中明白自己能做什么，不能做什么，從而提高整個企業(yè)的整體性和協(xié)調(diào)性。因此，在完善內(nèi)部控制制度的過程中，注重各部門的相互制約與牽制是其中的有效途徑。
(二)注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的健全性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管在路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心環(huán)節(jié)。在路橋施工企業(yè)的項(xiàng)目管理中，內(nèi)部審計(jì)貫穿于項(xiàng)目管理的整個過程，對路橋施工企業(yè)的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。
(三)注重業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性在構(gòu)建路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中，一個重要的環(huán)節(jié)就是關(guān)于業(yè)務(wù)文件、資產(chǎn)以及檔案的記錄。業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性，真實(shí)性與準(zhǔn)確性，關(guān)系著路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性為路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制提供有效和可靠的憑據(jù)。很多路橋施工企業(yè)，由于沒有意識到業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部企業(yè)許多機(jī)密文件遺失和泄露，讓路橋施工企業(yè)遭受巨大損失。因此，注重業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性在完善內(nèi)部控制制度的過程中是一個比較有效的措施。
(四)加強(qiáng)合同管理簽訂合同時要盡量規(guī)避要害，在合同簽訂時要善于利用國家有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真研習(xí)合同文本，找出合同文本中薄弱環(huán)節(jié)，避免自身利益遭受損害。簽訂合同時涉及的風(fēng)險主要有工程變更風(fēng)險，市場價格風(fēng)險，時效風(fēng)險等。有些業(yè)主利用有利的競爭地位，在起草合同時強(qiáng)制把一部分風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給承包人。施工企業(yè)在簽訂施工承包合時應(yīng)采用施工合同中洽淡權(quán)、審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)，三權(quán)獨(dú)立，相互制約的方法，減少合同中的漏洞。另外，施工企業(yè)要善于在合同簽訂過程中減少風(fēng)險因素，不能為了中標(biāo)盲目接受業(yè)主的某些霸王條款。在勞務(wù)分包方面，在與分包商簽訂合同時應(yīng)注意將雙方的權(quán)利和義務(wù)交代清楚。這就能約束雙方的不良行為，有必要時可以將罰款和賠償金寫入合同，降低自身的風(fēng)險。對于材料、設(shè)備供應(yīng)商簽訂合同時應(yīng)在商品質(zhì)量合格率、價格變動、包裝規(guī)范、交貨日期，收款方式、違約糾紛處理等方面加強(qiáng)約定，減少合同執(zhí)行中的不確定風(fēng)險。
(五)要適應(yīng)外部政策和制度目前建設(shè)領(lǐng)域的制度建設(shè)日趨完善，如在招投標(biāo)環(huán)節(jié)已開始全面實(shí)施了投標(biāo)保證制度，履約保證金制度。施工企業(yè)在決定投標(biāo)時應(yīng)該多方面注意，盡量避免發(fā)生墊資的情況。加強(qiáng)和銀行的合作，建立銀行保函和其他擔(dān)保互動的關(guān)系。我國已經(jīng)實(shí)行全國建設(shè)領(lǐng)域強(qiáng)制實(shí)行工程保險制度和工程擔(dān)保制度，是施工企業(yè)風(fēng)險轉(zhuǎn)移的有效措施。
(六)加強(qiáng)信息化管理由于風(fēng)險存在于建筑項(xiàng)目的全過程，對于風(fēng)險應(yīng)實(shí)行動態(tài)管理。在各過程中一切問題都應(yīng)以書面形式明確和具體的記錄下來，堅(jiān)決避免口頭承諾和保證。建立全面的、完善的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，對投標(biāo)項(xiàng)目在投標(biāo)前進(jìn)行的可行性研究和對施工過程中由于不斷發(fā)生的各種變化帶來的風(fēng)險具有積極的意義。施工企業(yè)對于風(fēng)險想要做出合理控制，就必須通過建立全面的、可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)資料來支撐。
三、結(jié)束語
綜上所述，在路橋施工企業(yè)的管理中，內(nèi)部控制不僅是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，同時也在經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮著積極的作用。由于市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，那種有項(xiàng)目就有收益的日子已不復(fù)存在，必須通過對企業(yè)面臨的風(fēng)險進(jìn)行詳細(xì)分析，做好應(yīng)對措施。同時，為了保證路橋施工企業(yè)能取得經(jīng)濟(jì)收益，應(yīng)加強(qiáng)對施工企業(yè)的內(nèi)部控制，完善經(jīng)濟(jì)管理中的內(nèi)部控制制度。
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