2016藥品公司審計報告

　　導語：審計報告在一定程度上對被審計單位的財產、債權人和股東的權益及企業利害關系人的利益起到保護作用!歡迎閱讀，僅供參考，更多相關的知識，請關注文書幫的欄目!

　　藥品公司審計報告

　　一、審計報告

　　中審亞太審 [2016第020030號

　　云南白藥集團股份有限公司全體股東：

　　我們審計了后附的云南白藥集團股份有限公司(以下簡稱云南白藥)財務報表，包括2015年12月31日合并及母公司的資產負債表，2012年度合并及母公司的利潤表、合并及母公司股東權益變動表和合并及母公司現金流量表以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　編制和公允列報財務報表是云南白藥公司管理層的責任，這種責任包括：(1)按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映;(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德守則，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。 三、審計意見

　　我們認為，云南白藥公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了云南白藥公司2012年12月31日合并及母公司的財務狀況以及2012年度合并及母公司的經營成果和現金流量。

　　中審亞太會計師事務所有限公司 中國注冊會計師： 方自維 中國注冊會計師： 沈勝祺

　　中國·北京

　　二0一三年三月十七日

　　2

　　二、財務報表 1、合并資產負債表

　　編制單位：云南白藥集團股份有限公司

　　單位：元

　　3

　　4

　　法定代表人：王明輝 主管會計工作負責人：吳偉 會計機構負責人：唐華翠

　　2、母公司資產負債表

　　編制單位：云南白藥集團股份有限公司

　　單位：元

　　5

　　6

　　法定代表人：王明輝 主管會計工作負責人：吳偉 會計機構負責人：唐華翠

　　3、合并利潤表

　　編制單位：云南白藥集團股份有限公司

　　單位：元

　　7

　　本期發生同一控制下企業合并的，被合并方在合并前實現的凈利潤為：0元。

　　法定代表人：王明輝 主管會計工作負責人：吳偉 會計機構負責人：唐華翠

　　4、母公司利潤表

　　編制單位：云南白藥集團股份有限公司

　　單位：元

　　8

　　法定代表人：王明輝 主管會計工作負責人：吳偉 會計機構負責人：唐華翠

　　5、合并現金流量表

　　編制單位：云南白藥集團股份有限公司

　　單位：元

　　9

　　法定代表人：王明輝 主管會計工作負責人：吳偉 會計機構負責人：唐華翠

　　6、母公司現金流量表

　　編制單位：云南白藥集團股份有限公司

　　單位：元

　　10

　　法定代表人：王明輝 主管會計工作負責人：吳偉 會計機構負責人：唐華翠

　　7、合并所有者權益變動表

　　編制單位：云南白藥集團股份有限公司 單位：元

　　單位：元

　　法定代表人：王明輝 主管會計工作負責人：吳偉 會計機構負責人：唐華翠

　　8、母公司所有者權益變動表

　　編制單位：云南白藥集團股份有限公司

　　單位：元

　　單位：元

　　法定代表人：王明輝 主管會計工作負責人：吳偉 會計機構負責人：唐華翠

　　三、公司基本情況

　　云南白藥集團股份有限公司(以下簡稱公司或本公司)前身為成立于1971年6月的云南白藥廠。1993年5月3日經云南省經濟體制改革委員會云體(1993)48號文批準，云南白藥廠進行現代企業制度改革，成立云南白藥實業股份有限公司。經中國證監會證監發審字(1993)55號文批準，公司于1993年11月首次向社會公眾發行股票2,000萬股(含20萬內部職工股)，定向發行400萬股，發行后總股本8,000萬股。經中國證券監督管理委員會批準，1993年12月15日公司社會公眾股(A股)在深圳證券交易所上市交易，內部職工股于1994年7月11日上市交易。1996年10月經臨時股東大會會議討論，公司更名為云南白藥集團股份有限公司。

　　公司注冊地址為云南省昆明市呈貢區云南白藥街3686號。法定代表人為王明輝。經營范圍為化學原料藥、化學藥制劑、中成藥、中藥材、生物制品、保健食品、化妝品及飲

　　料的研制、生產及銷售;糖、茶，建筑材料，裝飾材料的批發、零售、代購代銷;科技及經濟技術咨詢服務，物業經營管理，醫療器械(二類、醫用敷料類、一次性使用醫療衛生用品)，日化用品。公司下屬有云南白藥集團大理藥業有限責任公司、云南白藥集團文山七花有限責任公司、云南白藥集團麗江藥業有限公司、云南白藥集團醫藥電子商務有限公司、云南省醫藥有限公司、云南白藥集團天紫紅藥業有限公司、云南白藥集團中藥材優質種源繁育有限責任公司、云南白藥集團無錫藥業有限公司、云南白藥置業有限公司、云南白藥集團興中制藥有限公司、云南白藥集團健康產品有限公司、云南紫云生物科技有限公司、云南白藥集團(澳大利亞)有限公司及云南白藥集團西雙版納制藥有限公司等14個子公司。

　　依據2010年5月本公司股東大會審議通過的2009年度權益分派方案，以資本公積金向全體股東每10股轉增3股，轉增前本公司股本為534,051,138股，轉增后總股本增至694,266,479股。

　　截止2012年12月31日，公司總股本為694,266,479股;云南白藥控股有限公司持有公司股份288,284,398股，占公司總股本的41.52%，為公司第一大股東，公司實際控制人為云南省國有資產監督管理委員會。 四、公司主要會計政策、會計估計和前期差錯 1、財務報表的編制基礎

　　本公司以持續經營為前提，根據實際發生的交易和事項，按照企業會計準則的規定進行確認和計量，并在此基礎上編制財務報表。

　　2、遵循企業會計準則的聲明

　　本公司編制的財務報表符合企業會計準則的要求，真實、完整地反映了企業的財務狀況、經營成果和現金流量等有關信息。 3、會計期間

　　本公司會計期間分為年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公歷日期確定。公司會計年度為每年1月1日起至12月31日止。 4、記賬本位幣

　　本公司以人民幣為記賬本位幣。

　　5、同一控制下和非同一控制下企業合并的會計處理方法 (1)同一控制下企業合并

　　參與合并的企業在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的，為同一控制下的企業合并。通常情況下，同一控制下的企業合并是指發生在同一企業集團內部企業之間的合并，除此之外，一般不作為同一控制下的企業合并。

　　本公司作為合并方在企業合并中取得的資產、負債，按照合并日在被合并方的賬面價值計量。同一控制下的控股合并形成的長期股權投資，本公司以合并日應享有被合并方賬面所有者權益的份額作為形成長期股權投資的初始投資成本，相關會計處理見長期股權投資;同一控制下的吸收合并取得的資產、負債，本公司按照相關資產、負債在被合并方的原賬面價值入賬。本公司取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發行股份面值總額)的差額，調整資本公積;資本公積不足沖減的，調整留存收益。

　　本公司作為合并方為進行企業合并發生的各項直接相關費用，包括支付的審計費用、評估費用、法律服務費等，于發生時計入當期損益。

　　為企業合并發行的債券或承擔其他債務支付的手續費、傭金等，計入所發行債券及其他債務的初始計量金額。企業合并中發行權益性證券發生的手續費、傭金等費用，抵減權益性證券溢價收入，溢價收入不足沖減的，沖減留存收益。

　　同一控制下的控股合并形成母子關系的，母公司在合并日編制合并財務報表，包括合并資產負債表、合并利潤表和合并現金流量表。

　　合并資產負債表，以被合并方有關資產、負債的賬面價值并入合并財務報表，合并方與被合并方在合并日及以前期間發生的交易，作為內部交易，按照“合并財務報表”有關原則進行抵消;合并利潤表和現金流量表，包含合并方及被合并方自合并當期期初至合并日實現的凈利潤和產生的現金流量，涉及雙方在當期發生的交易及內部交易產生的凈利潤及現金流量，按照合并財務報表的有關原則進行抵消。 (2)非同一控制下的企業合并

　　參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，為非同一控制下的企業合并。

　　確定企業合并成本：企業合并成本包括購買方為進行企業合并支付的現金或非現金資產、發行或承擔的債務、發行的權益性證券等在購買日的公允價值，本公司作為合并方為進行企業合并發生的各項直接相關費用，包括支付的審計費用、評估費用、法律服務費等，于發生時計入當期損益。通過多次交換交易分步實現的企業合并，合并成本為每一單項交易成本之和。

　　非同一控制下的控股合并取得的長期股權投資，本公司以購買日確定的企業合并成本

　　(不包括應自被投資單位收取的現金股利和利潤)，作為對被購買方長期股權投資的初始投資成本;非同一控制下的吸收合并取得的符合確認條件的各項可辨認資產、負債，本公司在購買日按照公允價值確認為本企業的資產和負債。本公司以非貨幣資產為對價取得被購買方的控制權或各項可辨認資產、負債的，有關非貨幣資產在購買日的公允價值與其賬面價值的差額，作為資產的處置損益，計入合并當期的利潤表。

　　非同一控制下的企業合并中，企業合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽;在吸收合并情況下，該差額在母公司個別財務報表中確認為商譽;在控股合并情況下，該差額在合并財務報表中列示為商譽。企業合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，本公司計入合并當期損益(營業外收入)。在吸收合并情況下，該差額計入合并當期母公司個別利潤表;在控股合并情況下，該差額計入合并當期的合并利潤表。 6、合并財務報表的編制方法

　　按照《企業會計準則第33號——合并財務報表》的有關要求執行，即以合并期間本公司及納入合并范圍的各控股子公司的個別財務報表為基礎，根據其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資后，由母公司進行編制。合并時將母、子公司之間的投資、重大交易和往來及未實現利潤相抵銷，逐項合并，并計算少數所有者權益(損益)。

　　合并時，如納入合并范圍的子公司與本公司會計政策不一致，按本公司執行的會計政策對其進行調整后合并。

　　子公司的股東權益中不屬于母公司所擁有的部分作為少數股東權益在合并財務報表中股東權益項下單獨列示。

　　本公司通過同一控制下的企業合并增加的子公司，自合并當期期初納入本公司合并財務報表，并調整合并財務報表的年初數或上年數;通過非同一控制下企業合并增加的子公司，自購買日起納入本公司合并財務報表。本公司報告期轉讓控制權的子公司，自喪失實際控制權之日起不再納入合并范圍。 7、現金及現金等價物的確定標準

　　現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。現金等價物，是指企業持有的同時具備期限短(一般指從購入日起不超過3個月內到期)、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

　　8、外幣業務和外幣報表折算 (1)外幣業務

　　本公司發生的外幣交易在初始確認時，按交易日的即期匯率(通常指中國人民銀行公布的當日外匯牌價的中間價，下同)折算為人民幣金額。 (2)外幣財務報表的折算

　　外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，除了按照《企業會計準則第17號——借款費用》的規定，與購建或生產符合資本化條件的資產相關的外幣借款產生的匯兌差額予以資本化外，計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價值計量的股票、基金等外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理，計入當期損益。

　　本公司按照以下規定，將以外幣表示的財務報表折算為人民幣金額表示的財務報表。 資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算;所有者權益類項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算。按照上述方法折算產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。以外幣表示的現金流量表采用現金流量發生日的即期匯率折算。匯率變動對現金的影響額作為調節項目，在現金流量表中單獨列報。 9、金融工具

　　金融工具是指形成一個企業的金融資產，并形成其他單位的金融負債或權益工具的合同。本公司于成為金融工具合同的一方時確認一項金融資產或金融負債。

　　金融資產滿足下列條件之一的，終止確認：收取該金融資產現金流量的合同權利終止;該金融資產已轉移，且符合《企業會計準則第23號——金融資產轉移》規定的終止確認條件。

　　金融負債的現時義務全部或部分已經解除的，才終止確認該金融負債或其一部分。 (1)金融工具的分類

　　按照投資目的和經濟實質將本公司擁有的金融資產劃分為四類：①以公允價值計量且

　　其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;②持有至到期投資;③貸款和應收款項;④可供出售金融資產。

　　按照經濟實質將承擔的金融負債劃分為兩類：①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債;②其他金融負債。

　　(2)金融工具的確認依據和計量方法

　　本公司初始確認金融資產或金融負債，按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，相關交易費用直接計入當期損益;對于其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。

　　本公司對金融資產和金融負債的后續計量主要方法：

　　(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期損益。

　　(2)持有至到期投資和應收款項，采用實際利率法，按攤余成本計量。

　　(3)可供出售金融資產按照公允價值進行后續計量，公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌損益外，直接計入所有者權益，在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益。

　　(4)在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，按照成本計量。

　　(5)其他金融負債按攤余成本進行后續計量。但是下列情況除外：

　　①與在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債，按照成本計量。

　　②不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貸款的貸款承諾，在初始確認后按照下列兩項金額之中的較高者進行后續計量：

　　A.《企業會計準則第13號——或有事項》確定的金額。

　　B.初始確認金額扣除按照《企業會計準則第14號——收入》的原則確定的累計攤銷額后的余額。

　　(3)金融資產轉移的確認依據和計量方法

　　金融資產轉移，是指公司將金融資產讓與或交付給該金融資產發行方以外的另一方(轉入方)。

　　本公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方的，終止確認該金融資產;保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，不終止確認該金融資產。

　　本公司既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，分別下列情況處理：放棄了對該金融資產控制的，終止確認該金融資產并確認產生的資產和負債;未放棄對該金融資產控制的，按照其繼續涉入金融資產的程度確認有關金融資產，并相應確認有關負債。

　　如公司將尚未到期的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，應說明持有意圖或能力發生改變的依據。

　　(4)金融資產和金融負債公允價值的確定方法

　　①存在活躍市場的金融資產或金融負債，以活躍市場中的報價確定公允價值。報價按照以下原則確定：

　　A.在活躍市場上，公司已持有的金融資產或擬承擔的金融負債的報價，為市場中的現行出價;擬購入的金融資產或已承擔的金融負債的報價，為市場中的現行要價。

　　B.金融資產和金融負債沒有現行出價或要價，采用最近交易的市場報價或經調整的最近交易的市場報價，除非存在明確的證據表明該市場報價不是公允價值。

　　②金融資產或金融負債不存在活躍市場的，公司采用估值技術確定其公允價值。

　　(5)金融資產(不含應收款項)減值測試方法、減值準備計提方法

　　①持有至到期投資

　　以攤余成本計量的持有至到期投資發生減值時，將其賬面價值減記至預計未來現金流量(不包括尚未發生的未來信用損失)現值(折現利率采用原實際利率)，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益。計提減值準備時，對單項金額100萬元以上(含100萬元)的持有至到期投資單獨進行減值測試;對單項金額100萬元以上(含100萬元)的持有至到期投資可以單獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特征的組合中進行減值測試;單獨測試未發生減值的持有至到期投資，需要按照包括在具有類似信用風險特征的組合中再進行測試;已單項確認減值損失的持有至到期投資，不再包括在具有類似信用風險特征的組合中進行減值測試。

　　②應收款項

　　應收款項減值測試方法及減值準備計提方法參見附注本節“10、應收款項壞賬準備的確認標準和計提方法”。

　　③可供出售金融資產 可供出售金融資產的公允價值發生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關因素后，預

　　期這種下降趨勢屬于非暫時性的，則按其公允價值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提減值準備。在確認減值損失時，將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出，計入減值損失。

　　④其他

　　在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生減值時，將該權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值，與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。

　　10、應收款項壞賬準備的確認標準和計提方法

　　凡因債務人破產，依據法律清償后確實無法收回的應收款項;債務人死亡，既無遺產可供清償，又無義務承擔人，確實無法收回的應收款項;債務人逾期三年未能履行償債義務，經股東大會或董事會批準列作壞賬的應收款項，以及其他發生減值的債權如果評估為不可收回，則對其終止確認。

　　本公司采用備抵法核算壞賬損失。

　　對于單項金額重大且有客觀證據表明發生了減值的應收款項，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備;對于單項金額非重大以及經單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項，根據其性質、特點劃分為不同應收款項組合，以應收款項組合的實際損失率為基礎，結合現時情況確定報告期各項組合計提壞賬準備采用的方法(如賬齡分析法、余額百分比法或其他方法)及比例;對有確鑿證據表明可收回性存在明顯差異的單項金額非重大應收款項，采用個別認定法計提壞賬準備。

　　對應收票據和預付款項，本公司單獨進行減值測試，有客觀證據表明其發生減值的，根據未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認為資產損失，計提壞賬準備。

　　(1)單項金額重大的應收款項壞賬準備

　　(2)按組合計提壞賬準備的應收款項

　　組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備的

　　(3)單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收賬款

　　11、存貨

　　(1)存貨的分類

　　本公司存貨包括：原材料、包裝物、自制半成品、在產品、庫存商品、低值易耗品、消耗性生物資產、開發成本、開發產品等。

　　(2)發出存貨的計價方法

　　本公司主要原材料、包裝物、自制半成品平時采用計劃成本核算，月末通過分攤材料成本差異調整為實際成本;在產品、庫存商品和輔助材料按實際成本核算，領用發出時采用加權平均法計價。

　　應計入存貨成本的借款費用，按照《企業會計準則第17號——借款費用》處理。 投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定。

　　非貨幣性資產交換、債務重組和企業合并取得的存貨的成本，分別按照《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》、《企業會計準則第12號——債務重組》和《企業會計準則第20號——企業合并》確定。

　　(3)存貨可變現凈值的確定依據及存貨跌價準備的計提方法

　　資產負債表日，本公司存貨按照成本與可變現凈值孰低計量。公司在對存貨進行全面盤點的基礎上，對于存貨因已霉爛變質、市場價格持續下跌且在可預見的未來無回升的希望、全部或部分陳舊過時，產品更新換代等原因，使存貨成本高于其可變現凈值的，計提存貨跌價準備，并計入當期損益。

　　本公司按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。

　　可變現凈值為在正常生產過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。

　　(4)存貨的盤存制度

　　存貨的盤存制度為永續盤存制。

　　(5)低值易耗品和包裝物的攤銷方法

　　低值易耗品于領用時按一次攤銷法攤銷。

　　包裝物于領用時按一次攤銷法攤銷。

　　12、長期股權投資

　　(1)投資成本的確定

　　長期股權投資主要包括本公司持有的能夠對被投資單位實施控制、共同控制或重大影響的權益性投資，或者對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。

　　(1)本公司合并形成的長期股權投資，按照下列規定確定其投資成本：

　　本公司同一控制下的企業合并，以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現金、轉讓的非現金資產以及所承擔債務賬面價值之間的差額，調整資本公積;資本公積不足沖減的，調整留存收益。以發行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。按照發行股份的面值總額作為股本，長期股權初始投資投資成本與所發行股份面值總額之間的差額，調整資本公積;資本公積不足沖減的，調整留存收益。

　　本公司非同一控制下的企業合并，在購買日按照下列規定確定其投資成本：

　　①一次交換交易實現的企業合并，合并成本為本公司在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值。企業合并中發生的各項直接相關費用計入當期損益。

　　②通過多次交換交易分步實現的企業合并，合并成本為每一單項交易成本之和。

　　③本公司為進行企業合并發生的各項直接相關費用計入當期損益。

　　④在合并合同或協議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，本公司將其計入合并成

　　本。

　　(2)除本公司合并形成的長期股權投資以外，其他方式取得的長期股權投資，按照下列規定確定其投資成本：

　　①以支付現金取得的長期股權投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。

　　②以發行權益性證券取得的長期股權投資，按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。

　　③投資者投入的長期股權投資，按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。

　　④通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資，其初始投資成本按照《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》確定。

　　⑤通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本按照《企業會計準則第12號——債務重組》確定。

　　(2)后續計量及損益確認

　　(1)本公司采用成本法核算的長期股權投資包括：能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資;對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。

　　采用成本法核算的長期股權投資按照初始投資成本計價。追加或收回投資調整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，除購買時已宣告發放股利作投資成本收回外，其余確認為當期投資收益。

　　(2)本公司采用權益法核算的長期股權投資包括對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資。長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本;長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。

　　本公司取得長期股權投資后，按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。本公司按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值。

　　本公司確認被投資單位發生的凈虧損，以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，本公司負有承擔額外損失義務的除外。被投資單位以后實現凈利潤的，本公司在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢復確認收益分享額。 本公司在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨

　　認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。若符合下列條件，本公司以被投資單位的賬面凈利潤為基礎，計算確認投資收益：

　　①公司無法合理確定取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值。

　　②投資時被投資單位可辨認資產的公允價值與其賬面價值相比，兩者之間的差額不具有重要性的。

　　③其他原因導致無法取得被投資單位的有關資料，不能按照規定對被投資單位的凈損益進行調整的。

　　被投資單位采用的會計政策及會計期間與本公司不一致的，按照本公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據以確認投資損益。本公司對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益，處置該項投資時將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益。

　　(3)確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據

　　按照合同約定，與被投資單位相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意的，認定為共同控制。

　　對被投資單位的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認定為重大影響。

　　(4)減值測試方法及減值準備計提方法

　　中期末及年末，本公司對長期股權投資計提減值準備，對子公司、合營企業及聯營企業的長期股權投資，減值準備的確定及計提方法參見附注本節“19、資產減值”。對被投資企業沒有控制、共同控制、重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，減值準備的確定及計提方法見附注本節“9、金融工具”。

　　13、投資性房地產

　　投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。本公司投資性房地產包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。

　　(1)投資性房地產的確認

　　投資性房地產同時滿足下列條件，才能確認：

　　(1)與投資性房地產有關的經濟利益很可能流入企業。

　　(2) 投資性房地產初始計量

　　(1)外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出。

　　(2)自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。

　　(3)以其他方式取得的投資性房地產的成本，按照相關會計準則的規定確定。

　　(4)與投資性房地產有關的后續支出，滿足投資性房地產確認條件的，計入投資性房地產成本;不滿足確認條件的在發生時計入當期損益。

　　(3) 投資性房地產的后續計量

　　本公司在資產負債表日采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。根據《企業會計準則第4號——固定資產》和《企業會計準則第6號——無形資產》的有關規定，對投資性房地產在預計可使用年限內按年限平均法攤銷或計提折舊。

　　(4) 投資性房地產的轉換

　　本公司有確鑿證據表明房地產用途發生改變，將投資性房地產轉換為其他資產，或將其他資產轉換為投資性房地產，將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值。

　　(5) 投資性房地產減值準備

　　采用成本模式進行后續計量的投資性房地產，其減值準備的確認標準和計提方法同固定資產。

　　14、固定資產

　　(1)固定資產確認條件

　　本公司固定資產指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產。在同時滿足下列條件時才能確認固定資產：

　　(1)與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業。

　　(2)固定資產的初始計量

　　固定資產按照成本進行初始計量。

　　(1)外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。

　　購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照《企業會計準則第17號——借款費用》可予以資本化的以外，在信用期間內計入當期損益。

　　(2)自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。

　　(3)投資者投入固定資產的成本，按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。

　　(4)非貨幣性資產交換、債務重組、企業合并和融資租賃取得的固定資產的成本，分別按照《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》、《企業會計準則第12號——債務重組》、《企業會計準則第20號——企業合并》、《企業會計準則第21號——租賃》的有關規定確定。

　　(3)各類固定資產的折舊方法

　　本公司固定資產分為生產用房屋及建筑物、非生產用房屋及建筑物、生產用機器設備、非生產用機器設備、電子設備等。

　　固定資產折舊采用年限平均法計提折舊。

　　已計提減值準備的固定資產折舊計提方法：已計提減值準備的固定資產，按該項固定資產的原價扣除預計凈殘值、已提折舊及減值準備后的金額和剩余使用壽命，計提折舊。

　　已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。 對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的復核：本公司至少于每年年度終了

　　時，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，如果發現固定資產使用壽命預計數與原先估計數有差異的，調整固定資產使用壽命;預計凈殘值的預計數與原先估計數有差異的，調整預計凈殘值;與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，改變固定資產折舊方法。固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變作為會計估計變更處理。

　　(4)固定資產的減值測試方法、減值準備計提方法

　　中期末及年末，本公司對固定資產計提減值準備，減值準備的確定及計提方法參見附注本節“19、資產減值”。

　　15、在建工程

　　(1)在建工程的類別

　　本公司的在建工程按工程項目分別核算，在建工程按實際成本計價。

　　(2)在建工程結轉為固定資產的標準和時點

　　在建工程達到預定可使用狀態時，按工程實際成本轉入固定資產。對已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調整。

　　16、借款費用

　　(1)借款費用資本化的確認原則

　　借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：

　　(1)資產支出已經發生。

　　(2)借款費用已經發生。

　　(3)為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。

　　(2)借款費用資本化期間

　　資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內。

　　購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用停止資本化。在符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之后所發生的借款費用，在發生時計入當期損益。

　　(3)暫停資本化期間

　　符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷、且中斷時間連續超過3個月的，暫停借款費用的資本化。在中斷期間發生的借款費用確認為費用，計入當期損益，直至資產的購建或者生產活動重新開始。如果中斷是所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態必要的程序，借款費用的資本化繼續進行。 (4)借款費用資本化金額的計算方法

　　在資本化期間內，每一會計期間的利息(包括折價或溢價的攤銷)資本化金額，按照下列規定確定：

　　(1)為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。

　　(2)為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，本公司根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。資本化率根據一般借款加權平均利率計算確定。

　　借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調整每期利息金額。在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不超過當期相關借款實際發生的利息金額。

　　專門借款發生的輔助費用，在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之前發生的，在發生時根據其發生額予以資本化，計入符合資本化條件

　　的資產的成本;在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之后發生的，在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。一般借款發生的輔助費用，在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。

　　17、無形資產

　　(1)無形資產的計價方法

　　無形資產是指本公司擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。在同時滿足下列條件時才能確認無形資產：

　　(1)符合無形資產的定義。

　　(2)與該資產相關的預計未來經濟利益很可能流入公司。

　　(3)該資產的成本能夠可靠計量。

　　(2)使用壽命有限的無形資產的使用壽命估計情況

　　本公司于取得無形資產時分析判斷其使用壽命。無形資產的使用壽命為有限的，估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量。

　　使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額在使用壽命內系統合理攤銷。本公司采用直線法攤銷。

　　(3)無形資產減值準備的計提

　　無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。無形資產的攤銷金額計入當期損益。

　　使用壽命不確定的無形資產不攤銷，期末進行減值測試。減值準備的確定及計提方法參見附注本節“19、資產減值”。

　　18、長期待攤費用

　　長期待攤費用是指公司已經發生但應由本期和以后各期分擔的分攤期限在一年以上(不含一年)的各項費用，包括以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。

　　長期待攤費用按實際支出入賬，在項目受益期內平均攤銷。

　　19、資產減值

　　對子公司、聯營企業和合營企業的長期股權投資、固定資產、在建工程、生物資產、無形資產、商譽及其他資產等主要類別資產的資產減值準備確定方法：

　　(1)公司在資產負債表日按照單項資產是否存在可能發生減值的跡象。存在減值跡象的，進行減值測試，估計資產的可收回金額。資產的可收回金額低于其賬面價值的，將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統地分攤調整后的資產賬面價值(扣除預計凈殘值)。資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。

　　(2)存在下列跡象的，表明資產可能發生了減值：

　　①資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌。

　　②公司經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對公司產生不利影響。

　　③市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響公司計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低。

　　④有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞。

　　⑤資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。

　　⑥公司內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤(或者虧損)遠遠低于(或者高于)預計金額等。

　　⑦其他表明資產可能已經發生減值的跡象。

　　有跡象表明一項資產可能發生減值的，公司應當以單項資產為基礎估計其可收回金額。公司難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。

　　資產組的認定，以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據。同時，在認定資產組時，考慮公司管理層管理生產經營活動的方式(如是按照生產線、業務種類還是按照地區或者區域等)和對資產的持續使用或者處置的決策方式等。資產組一經確定，各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。

　　因企業合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產以及未探明礦區權益，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。

　　資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統地分攤調整后的資產賬面價值(扣除預計凈殘值)

　　20、預計負債

　　本科目核算企業根據或有事項等相關準則確認的各項預計負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務以及固定資產和礦區權益棄置義務等產生的預計負債。

　　(1)預計負債的確認標準

　　當與對外擔保、未決訴訟或仲裁、產品質量保證、裁員計劃、虧損合同、重組義務、固定資產棄置義務等或有事項相關的業務同時符合以下條件時，確認為負債：

　　(1)該義務是本公司承擔的現時義務。

　　(2)該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業。

　　(3)該義務的金額能夠可靠地計量。

　　(2)預計負債的計量方法

　　預計負債按照履行現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量。所需支出存在一個連續范圍，且該范圍內各種結果發生的可能性相同的最佳估計數按該范圍的中間值確定;在其他情況下，最佳估計數按如下方法確定：

　　(1)或有事項涉及單個項目時，最佳估計數按最可能發生金額確定。

　　(2)或有事項涉及多個項目時，最佳估計數按各種可能發生額及其發生概率計算確定。

　　公司清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償的，則補償金額在基本確定能收到時，作為資產單獨確認。確認的補償金額不超過所確認預計負債的賬面價值。

　　21、股份支付及權益工具

　　(1)股份支付的種類

　　股份支付是指本公司為獲取職工和其他方提供服務而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易，包括以權益結算和以現金結算兩種方式。

　　以權益結算的股份支付，是指本公司為獲取服務以股份或其他權益工具作為對價進行結算的交易;以現金結算的股份支付，是指本公司為獲取服務承擔以股份或其他權益工具為基礎計算確定的交付現金或其他資產義務的交易。

　　(2)權益工具公允價值的確定方法

　　(1)存在活躍市場的，按照活躍市場中的報價確定;

　　(2)不存在活躍市場的，采用合理的估值技術確定，包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具的當前公允價值、現金流量折現法和期權定價模型等。

　　(3)確認可行權權益工具最佳估計的依據

　　根據最新取得可行權職工數變動等后續信息進行估計確定可行權權益工具最佳估計數。

　　22、收入

　　(1)銷售商品收入確認時間的具體判斷標準

　　(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;

　　(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制;

　　(3)收入的金額能夠可靠的計量;

　　(4)與交易相關的經濟利益很可能流入企業;

　　(5)相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。

　　其中：房地產的銷售按下列方法確定：

　　①工程已完工，達到可移交狀態，符合約定交付條件;

　　②具有經購買方認可的銷售合同或其他結算通知書;

　　③履行了合同規定的義務，開具銷售發票且價款已經取得或確信可以取得;

　　④成本能夠可靠地計量。

　　(2)確認讓渡資產使用權收入的依據

　　在滿足相關的經濟利益很可能流入企業和收入的金額能夠可靠地計量等兩個條件時，本公司分別以下情況確認收入：

　　(1)利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定。

　　(2)使用費收入按照有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定。

　　(3)確認提供勞務收入的依據

　　(1)在同一會計年度內開始并完成的勞務，在完成勞務時確認收入。

　　(2)如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，在資產負債表日按完工百分比法確認相關勞務收入。在提供勞務交易的結果不能可靠估計的情況下，在資產負債表日按已經發生并預計能夠補償的勞務成本金額確認收入。

　　在同時滿足下列條件的情況下，表明其結果能夠可靠估計：

　　①與合同相關的經濟利益很可能流入企業;

　　②實際發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠地計量;

　　③固定造價合同還必須同時滿足合同總收入能夠可靠計量及合同完工進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可靠地確定。

　　(4)按完工百分比法確認提供勞務的收入和建造合同收入時，確定合同完工進度的依據和方法

　　合同完工進度的確認方法：本公司按累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度。

　　23、政府補助

　　(1)類型

　　政府補助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為所有者投入的資本。政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。與資產相關的政府補助，是指本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助;與收益相關的政府補助，是指除與資產相關的政府補助之外的政府補助。

　　(2)會計處理方法

　　只有在能夠滿足政府補助所附條件以及能夠收到時，本公司才確認政府補助。本公司收到的貨幣性政府補助，按照收到或應收的金額計量;收到的非貨幣性政府補助，按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。

　　本公司收到的與資產相關的政府補助，在收到時確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。

　　本公司收到的與收益相關的政府補助，如果用于補償本公司以后期間的相關費用或損失，則確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益;如果用于補償本公司已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。

　　本公司已確認的政府補助需要返還的，如果存在相關遞延收益，則沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益;不存在相關遞延收益時，直接將返還的金額計入當期損益。

　　24、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

　　在取得資產、承擔負債時，本公司按照國家稅法規定確定相關資產、負債的計稅基礎。如果資產的賬面價值大于其計稅基礎或者負債的賬面價值小于其計稅基礎，則將此差異作為應納稅暫時性差異;如果資產的賬面價值小于其計稅基礎或者負債的賬面價值大于其計稅基礎，則將此差異作為可抵扣暫時性差異。

　　(1)確認遞延所得稅資產的依據

　　本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，但不確認同時具有下列特征的交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產：

　　(1)該項交易不是企業合并;

　　(2)交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)。

　　資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，本公司將確認以前期間未確認的遞延所得稅資產。若與子公司、聯營企業及合營企業投資相關的可抵扣暫時性差異在可預見的未來很可能轉回且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額，本公司將確認與此差異相應的遞延所得稅資產。

　　(2)確認遞延所得稅負債的依據

　　在取得資產、承擔負債時，本公司按照國家稅法規定確定相關資產、負債的計稅基礎。如果資產的賬面價值大于其計稅基礎或者負債的賬面價值小于其計稅基礎，則將此差異作為應納稅暫時性差異;如果資產的賬面價值小于其計稅基礎或者負債的賬面價值大于其計稅基礎，則將此差異作為可抵扣暫時性差異。除下列交易中產生的遞延所得稅負債以外，本公司確認所有應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債：

　　(1)商譽的初始確認;

　　(2)同時具有下列特征的交易中產生的資產或負債的初始確認：

　　①該項交易不是企業合并;

　　②交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)。

　　除非本公司能夠控制與子公司、聯營企業及合營企業的投資相關的應納稅暫時性差異轉回的時間以及該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回，本公司將確認其產生的遞延所得稅負債。

　　25、經營租賃、融資租賃

　　(1)經營租賃會計處理

　　作為承租人支付的租金，公司在租賃期內各個期間按照直線法計入相關資產成本或當期損益。公司從事經營租賃業務發生的初始直接費用，直接計入當期損益。經營租賃協議涉及的或有租金在實際發生時計入當期損益。

　　(2)融資租賃會計處理

　　(1)符合下列一項或數項標準的，認定為融資租賃：

　　①在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人;

　　②承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權;

　　③即使資產的所有權不轉移，但租賃期占租賃資產使用壽命的大部分(75%(含)以上); ④承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允

　　價值(90%(含)以上);出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值(90%(含)以上);

　　⑤租賃資產性質特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。

　　不滿足上述條件的，認定經營租賃。

　　(2)融資租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額的現值中較低者入賬，按自有固定資產的折舊政策計提折舊。

　　26、持有待售資產

　　(1)持有待售資產確認標準

　　同時滿足下列條件的非流動資產應當劃分為持有待售：

　　①公司已經就處置該非流動資產作出決議;

　　②已經與受讓方簽訂了不可撤銷的轉讓協議;

　　③該項轉讓將在一年內完成。

　　(2)持有待售資產的會計處理方法

　　公司對于持有待售的固定資產，調整該項固定資產的預計凈殘值，使該項固定資產的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產的原賬面價值，原賬面價值高于調整后預計凈殘值的差額，作為資產減值損失計入當期損益。

　　某項資產或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售的固定資產的確認條件，公司停止將其劃歸為持有待售，并按照下列兩項金額中較低者計量：

　　(1)該資產或處置組被劃歸為持有待售之前的賬面價值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下原應確認的折舊、攤銷或減值進行調整后的金額;

　　(2)決定不再出售之日的再收回金額。

　　符合持有待售條件的無形資產等其他非流動資產，比照上述原則處理。

　　27、主要會計政策、會計估計的變更

　　本公司2012年度無會計政策、會計估計變更。

　　28、前期會計差錯更正

　　本公司2012年度未發生重大前期差錯更正事項。

　　五、稅項

　　1、公司主要稅種和稅率

　　2、各子公司所得稅稅率：

　　(1)根據云南省地方稅務局直屬征收分局文件“云地稅直征稅字(2002)239號”文的批復，公司從2002年7月1日起，減按15%的稅率計繳企業所得稅。

　　(2)子公司云南白藥置業有限公司(以下簡稱白藥置業)、云南紫云生物科技有限公司(以下簡稱紫云生物)、云南白藥集團天紫紅藥業有限公司(以下簡稱天紫紅)、云南白藥集團健康產品有限公司(以下簡稱健康公司)、云南白藥集團西雙版納制藥有限公司(以下簡稱版納制藥)按25%的稅率計繳企業所得稅。

　　(3)子公司云南省醫藥有限公司(以下簡稱醫藥有限)、子公司云南白藥集團無錫藥業有限公司(以下簡稱無錫藥業)、子公司云南白藥集團大理藥業有限責任公司(以下簡稱大理藥業)、子公司云南白藥集團麗江藥業有限公司(以下簡稱麗江藥業)、子公司云南白藥集團文山七花有限責任公司(以下簡稱文山七花)、子公司云南白藥集團興中制藥有限公司(以下簡稱興中制藥)、子公司云南白藥集團云健制藥有限公司(以下簡稱云健制藥)、子公司云南白藥集團醫藥電子商務有限公司(以下簡稱電子商務)按15%的稅率計繳企業所得稅。

　　無錫藥業2009年度被認定為高新技術企業，自2009年1月1日起減按15%的稅率計繳企業所得稅。

　　大理藥業根據市地稅政字(2010)90號《大理市地方稅務局關于對云南白藥集團大理藥業有限責任公司2010年度執行西部大開發稅收優惠政策審核的批復》，同意大理藥業2010年度繼續執行西部大開發稅收優惠政策，減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　麗江藥業根據云南省地方稅務局“云地稅二字(2002)106號”文件的批復，自2002年

　　云南白藥集團股份有限公司2012年度報告全文

　　起減按15%的稅率計繳企業所得稅。

　　文山七花根據云南省地方稅務局“云地稅二字(2002)108號”文件的批復，自2003年起減按15%的稅率計繳企業所得稅。

　　興中制藥根據云南省地方稅務局直屬征收分局“地稅直征稅字(2002)158號”文《關于昆明興中制藥有限責任公司減按15%的稅率征收企業所得稅的批復》，自2002年7月1日起減按15%的稅率計繳企業所得稅。

　　云健制藥根據云南省地方稅務局直屬征收分局“云地稅直征稅字(2002)243號”文《關于昆明云健制藥有限公司減按15%的稅率征收企業所得稅的批復》，自2002年7月1日起減按15%的稅率計繳企業所得稅。

　　電子商務根據云南省地方稅務局“云地稅直征稅字(2002)238號”文的批復，從2002年7月1日起減按15%的稅率計繳企業所得稅。

　　(4)子公司云南白藥集團中藥材優質種源繁育有限責任公司(以下簡稱優質種源)根據楚雄州武定縣地方稅務局于 2011年4月12日出具的關于云南白藥集團中藥材優質種源繁育有限責任公司企業所得稅減免稅備案通知書規定，對2012年度的企業所得稅予以免征備案。

　　(5)子公司云南白藥集團(澳大利亞)有限公司按33%的稅率計繳企業所得稅。 六、企業合并及合并財務報表 1、子公司情況

　　云南白藥集團股份有限公司下轄14家全資子公司，其中有10家是通過設立或投資等方式取得的子公司，有2家是通過同一控制下的企業合并取得的子公司，有2家是非同一控制下的企業合并取得的子公司。

　　(1) 通過設立或投資等方式取得的子公司

　　41

　　單位： 元

　　42

　　43

　　(2)同一控制下企業合并取得的子公司

　　單位： 元

　　注：2012年6月28日，根據云南白藥集團股份有限公司的決定，對云南白藥集團云建制藥有限公司以2012年

　　6月30日為基準日進行清算。截止本年末，清算工作已完成。 (3)非同一控制下企業合并取得的子公司

　　單位： 元

　　44

　　注：本公司對子公司云南紫云生物科技有限公司直接持股比例為85%，子公司云南白藥集團大理藥業有限責任公司對云南紫云生物科技有限公司持股比例為

　　15%，合計表決權比例為100%。

　　2、合并范圍發生變更的說明

　　本期合并范圍減少了全資子公司云南白藥集團云建制藥有限公司。2012年6月28日，根據云南白藥集團股份有限公司的決定，對云南白藥集團云建制藥有限公司以2012年6月30日為基準日進行清算。截止本年末，清算工作已完成。 3、報告期內不再納入合并范圍的主體

　　單位： 元

　　4、境外經營實體主要報表項目的折算匯率

　　本公司按照以下方法對全資子公司云南白藥集團(澳大利亞)有限公司財務報表進行折算：

　　(1)資產負債表中的資產和負債項目，按中國人民銀行公布的2012年第12月31日中國外匯交易中心授權公布人民幣匯率中間價公告，1澳大利亞元對人民幣6.5363元的即期匯率折算;所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。

　　(2)利潤表中的收入和費用項目，采用發生日的即期匯率折算。

　　(3)現金流量表，采用現金流量發生日的即期匯率折算。匯率變動對現金的影響額應當作為調節項目，在現金流量表中單獨列報。

　　45

　　七、合并財務報表主要項目注釋 1、貨幣資金

　　單位： 元

　　2、交易性金融資產

　　單位： 元

　　3、應收票據

　　(1)應收票據的分類

　　單位： 元

　　46

　　(2)公司已經背書給他方但尚未到期的票據情況

　　單位： 元

　　注：上述票據共計1125張。 4、應收利息

　　單位： 元

　　5、應收賬款

　　(1)應收賬款按種類披露

　　單位： 元

　　組合中，按賬齡分析法計提壞賬準備的應收賬款

　　單位： 元

　　47

　　期末單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收賬款

　　單位： 元

　　注：公司根據實際調查后，認為這部分銷貨款項收不回的可能性很大、風險較高。

　　48

　　(2)本報告期轉回或收回的應收賬款情況

　　單位： 元

　　(3)本報告期實際核銷的應收賬款情況

　　單位： 元

　　注：公司期末對長期無業務往來，掛賬時間超過三年的應收賬款進行了逐筆清理，對無法收回的應收賬款進行了核銷。

　　(4)本報告期末應收賬款中無持有公司5%(含5%)以上表決權股份的股東單位欠款。 (5)應收賬款中金額前五名單位情況

　　單位： 元

　　49

　　(6)本報告期末應收賬款中無應收關聯方款項。 6、其他應收款

　　(1)其他應收款按種類披露

　　單位： 元

　　(2)采用賬齡分析法計提壞賬準備的其他應收款

　　單位： 元

　　(3)本報告期無核銷的其他應收款。

　　(4)本報告期末其他應收款中無持有公司5%(含5%)以上表決權股份的股東單位欠款。 (5)其他應收款金額前五名單位情況

　　單位： 元

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