財務收支審計報告

時間：2024-10-03 13:11:30 審計報告我要投稿

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2017財務收支審計報告模板

　　導語：審計報告是在審計任務完成以后，向派出的審計機關或有關部門報告審計結果和處理意見的書面總結性報告。下面是小編收集的2017財務收支審計報告模板，歡迎閱讀。

2017財務收支審計報告模板

　　市審計局：

　　根據( )審代字第號《審計任務書》，我們于年月日至月對百貨商場年的財務收支情況進行了審計。審查了該商場年度資金表、經營情況表，有關財務收支的賬薄，抽查了年度內的有關記賬憑證和原始憑證，盤點了庫存現金，按照審計計劃如期完成了審計任務。查明：該商場年度盡管經營業務有所發展，較好地完成了商業任務，但由于財經法紀觀念不強，財會工作薄弱，仍存在內部控制制度執行不嚴，會計處理不及時，財務收支不真實等錯弊行為。已發現并落實的有：隱匿各項收人元，擴大各項開支元，人為加大銷售成本25625元;造成偷漏營業稅元，偷漏所得稅元。現報告如下：

　　(一)被審計單位概況

　　百貨商場系市百貨公司所屬的中型百貨企業，以零售為主，兼營少量批發業務。年月開業，經營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品多種。商場設黨支部，年實有干部職工人，除支部書記人、經理人、副經理人等黨政管理干部人外，直接從事營業的人員人，占全體人員的 %，財會專職人員人，占全體人員的' %，按商品大類設十五個商品柜組，每個柜組的副組長為不脫產核算員。

　　近年來，在商業經濟體制改革中，商場的經營業務有所發展，較好地完成了商業任務。該商場年的流動資金平均占用額為萬元(其中商品資金占 %)，年銷售總額為萬元，實現毛利萬元，毛利率為 %(比年增長 %)，實現利潤總額萬元，利潤率為 %(比年增長 %)，開支商品流通費萬元，費用水平為 %，比上年下降 %，全年全員勞動效率為元，人均利潤為元，總的看來，各項主要計劃經濟指標完成較好。

　　但是，據有關部門介紹并從審計結果證實，商場的管理工作、財會工作處于中間狀態，需采取措施，進一步加強。

　　(二)發現的問題和處理意見

　　除內部控制制度不嚴，存在漏洞，以及賬務處理不及時，長期掛賬，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬于財務收支錯弊問題和處理意見如下：

　　1.加大銷售成本，壓低銷售利潤

　　(1)經查，該商場經營的兩種電扇年月份進貨的價格每臺已調低元，而且未計算銷售成本時仍按當月期初成本計算，而未按先進先出法計算，使當月售出的780臺電扇，每臺多計成本元，共計加大成本元，壓低了銷售利潤，造成偷漏所得稅元。商場財計股長承認有弄虛作假的錯誤并作了書面檢查。

　　(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個商品柜組的庫存商品分別實行售價金額核算，分柜組計算已銷商品的進銷差價。經審核計算發現，該三個商品柜組月份的已銷商品進銷差價并未實際計算，而是按月份的三個商品柜的`進銷差價率計算的，致使月份實際實現的進銷差價少計2225元，造成少計利潤，漏交所得元。商場財計股長承認錯誤，并稱當時因年終財會業務繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經查證，所述屬實。

　　以上兩項人為地擴大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅元。雖已作出檢查，但情節較為嚴重，除應立即調整賬項，補繳所得稅外，對年月所售電扇臺有意多計成本偷漏所得稅元，已征得稅務局同意，處以一倍的罰金。

　　2.隱匿收人，偷漏所得稅

　　(1)該商場自年月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠做商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金元(每個櫥窗元)，全年合計元，記入“應付款其他應付款”的有關明細賬戶下，長期懸掛，不作清結。商場承認此項收入準備用做“意外”支出，但尚未動用，以致偷漏營業稅744元和所得稅元。

　　(2)該商場年月為家用電器廠代銷33臺滯銷收錄機，每臺代銷手續費元，共得手續費元，采用以上手段，偷漏營業稅元和所得稅元。

　　查以上兩項均屬營業外收人，應計入企業“其他收人”賬戶，并應照章繳納營業稅，計算經營成果。長期懸掛，備作“意外”開支，屬隱匿收入行為。雖均未動用，但已造成嚴重后果，應立即補交所漏營業稅元，余額轉人年月份“其他收人”賬戶計算損益。

　　3.擴大商品流通費開支

　　(1) 年月日支付購蒸籠只，單價元，計元。支付炊事用具款元，兩項合計元列入“費用—其他費用”。該項開支均屬商場集體食堂所用，按商業財務制度規定應由企業福利基金列支，違反現行制度，造成漏繳所得稅元。

　　(2) 年月日支付“購消防運動會獎品”一筆，計元，列人“費用—其他費用”。根據財務制度規定，職工運動會獎品屬于福利基金開支范圍，亂計費用造成漏交所得稅元。

　　4.亂列其他支出

　　(1) 年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款 0元的處理。按現行會計制度規定，支付罰款應由“企業留利基金”承擔，但該商場將此項罰款于月日支付時，以“待轉罰款”為名先在“應收款—其他應收款”賬戶列賬，后于月日和月日分別由“其他支出”列支，造成財務成果不實，又偷漏所得稅元。

　　年月日在商場經理的同意下，將截止月份的`醫藥費超支元，由“其他支出”列賬，違反了現行財務制度，并漏繳所得稅元。

　　以上兩筆亂列其他支出元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯上加錯，情節更為嚴重，理應受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出應立即糾正，由企業留利基金承擔，轉由企業專項存款支付，為維護財經紀律，除將偷漏所得元補繳人庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅元，已商得稅務局同意處以一倍罰金。

　　(三)評價和建議

　　從這次審計中發現的以上問題可以看出，百貨商場主要負責人法制觀念淡薄，財會工作質量較低，并未從歷次財務檢查所發現的錯弊行為中吸取教訓，以致仍發生有意、無意隱匿收人、擴大開支、財務收支嚴重不實、偷漏國家稅收等一系列違反國家財經紀律和財會制度的行為。為了維護國家利潤，嚴肅財經法紀，促進改善管理，我們建議：

　　(1)除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正、調整、補繳營業稅元，所得稅元，處以罰款元外，并應將轉作企業留利基金部分補繳相應的能源交通建設費。

　　(2)責成市百貨公司對該商場的'財會工作進行整頓，從此次審計所發現的問題中吸取教訓，并采取措施予以改進。

　　(3)該商場經理和財計股長對上述舞弊行為負有直接責任，應向市公司作出檢查。

　　本報告各項內容及建議，該商場已出具書面材料，表示完全同意。

　　以上報告妥否，請審核。

　　審計組組長： (印)

　　審計員: (印)

　　(印)

　　年月日

　　附：百貨商場對本報告表示同意材料一份。

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