審計報告[集錦15篇]

　　隨著社會不斷地進步，報告與我們的生活緊密相連，我們在寫報告的時候要注意邏輯的合理性。寫起報告來就毫無頭緒？以下是小編為大家整理的審計報告，希望能夠幫助到大家。

審計報告1

　　財務審計報告是具有審計資格的會計師事務所的注冊會計師出具的關于企業會計的基礎工作即計量，記賬，核算，會計檔案等會計工作是否符合會計制度，企業的內控制度是否健全等事項的報告，是對財務收支、經營成果和經濟活動全面審查后作出的客觀評價。

　　基本內容包括資產、負債、投資者權益、費用成本和收入成果等。

　　主要分類：

　　無保留意見的審計報告

　　無保留意見是指注冊會計師對被審計單位的會計報表，依照中國注冊會計師獨立審計準則的要求進行審查后確認：被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規定;會計報表反映的內容符合被審計單位的實際情況;會計報表內容完整，表述清楚，無重要遺漏;報表項目的分類和編制方法符合規定要求，因而對被審計單位的.會計報表無保留地表示滿意。

　　無保留意見意味著注冊會計師認為會計報表的反映是合法、公允和一貫的，能滿足非特定多數利害關系人的共同需要。

　　保留意見的審計報告

　　保留意見是指注冊會計師對會計報表的反映有所保留的審計意見。

　　注冊會計師經過審計后，認為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是恰當的，但還存在著下述情況之一時，應出具保留意見的審計報告：個別重要財務會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業會計準則》和國家其他有關財務會計法規的規定，而且被審計單位拒絕進行調整;因審討范圍受到局部限制，無法按照獨立審計準則的要求取得應有的審計證據：個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則。

　　否定意見的審計報告

　　否定意見是指與無保留意見相反。

　　認為會計報表不能合法、公允、一貫地反映被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況。

　　注冊會計師經過審計后，認為被審計單位的會計報表存在下述情況)。

　　時，應當出具否定意見的審計報告：會計處理方法的選用嚴重違反《企業會計準則》和國家其他有關財務會計法規的規定，被審計單位拒絕進行調整;會計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務狀況，經營成果和現金流動情況，而且被審計單位拒絕進行調整。

　　無法表示意見的審計報告

　　無法表示意見是指注冊會計師說明其對被審計單位會計報表的合法性、公允性和一貫性無法發表意見。

　　注冊會計師在審計過程中，由于審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀環境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據，以致無法對會計報表整體反映發表審計意見時，應當出具無法表示意見的審計報告。

　　審計報告應當包括下列要素：

　　(1)標題;

　　(2)收件人;

　　(3)引言段;

　　(4)管理層對財務報表的責任段;

　　(5)注冊會計師的責任段;

　　(6)審計意見段;

　　(7)注冊會計師的簽名和蓋章;

　　(8)會計師事務所的名稱、地址及蓋章;

　　(9)報告日期。

審計報告2

　　根據市局關于經濟責任審計調研提綱，結合我局實際進行對照和整理，現匯報如下：

　　我區通過加強組織領導，為開展經濟責任審計工作創造良好環境。經濟責任審計是一項系統工程，僅靠審計部門是不夠的，需要各級領導的支持和有關部門的配合，成立由黨政主要領導擔任組長，組織、人事、紀檢、監察、審計等人員組成的經濟責任審計領導小組，具體負責組織協調這項工作，制定了《區經濟責任審計工作領導小組工作規則》和《區領導干部經濟責任審計辦法》。成立了經濟責任審計股，有專人負責。盡管如此我們感到在經濟責任審計過程中依然存在一些不足：

　　1、領導干部經濟責任審計監督滯后，審計成果運用不盡理想

　　由于干部人事制度的特殊性和審計機關權限的限制，多年來經濟責任審計存在著被審計單位的領導離職后，才受組織部門委托進行審計的問題。被審計人員往往在已任新的領導職位后，組織部門才委托審計部門對其在原單位的經濟責任進行審計，造成了“先離后審”的局面。基本上是審計歸審計，任用歸任用。再加上被審計人員對審計認識不全面，不重視，也導致審計定位存在較大偏差，影響了審計質量。這樣做的結果容易造成經濟責任審計流于形式。在一定程度上影響了審計成果的運用和審計機關以及審計人員的工作積極性；同時對廉政問題及個人經濟問題也很難查清。再加上經濟責任審計工作領導小組成員單位之間協調較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經濟責任審計成果運行反饋機制。

　　2、相關法律法規不健全，審計評價缺乏統一標準

　　目前我國的審計評價體系尚未完全建立，法律法規及制度滯后，缺乏強有力的組織保證，制約了經濟責任審計的開展。致使審計過程中遇到的許多新情況、新問題難以用現行的法律法規和評價標準來評判。從而使經濟責任審計的評價工作變得十分復雜和困難。而且由于領導干部經濟責任審計時間往往都跨度長，審計期的法律、法規的制定、修改、廢止等變化也較快，這也為審計機關選擇適當的法律法規進行評價增加了難度。因此，必須盡快健全經濟責任審計的法律法規體系和評價體系。

　　3、審計任務與審計力量之間的矛盾依然突出

　　隨著近年來領導干部經濟責任審計工作越來越受到各級黨政領導的重視和支持，審計機關的年度計劃工作量在逐年遞增。正常情況下，我局對國家審計署、省審計廳統一安排的審計項目必須優先完成外，有時還要抽調人員配合紀檢（監察）、組織等有關部門開展辦案調查、檢查等臨時性的工作，而組織部門交辦的領導干部經濟責任審計任務又都比較集中，一批下來往往是幾個甚至是十幾個。人員緊張問題成了困繞審計機關工作開展的突出問題。

　　4、經濟責任審計的幾點建議

　　首先要加強政策法規宣傳，提高單位領導對經濟責任審計必要性和重要性的認識。經濟責任審計《兩個暫行規定》之后，有關部門也相繼制定了一系列的《實施細則》和實施意見，使任期經濟責任審計成為法定審計工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度，營造一種制度化、規范化、法制化的工件氛圍，促使各級領導解放思想，轉變觀念，正確認識到經濟責任審計工作是一項正常的工作制度，是保護、愛護干部的必要措施。領導的重視和被審計單位有關人員的積極配合，是開展好經濟責任審計的基本保證。其次要加強法制建設和體制創新，為離任經濟責任審計提供法律保障。審計的本質是監督，而監督的效能取決于領導體制上的突破和創新。實踐證明，在各種監督制約機制中，最有力、最有效、最權威的是自上而下的垂直監督。只有加強法制建設和體制創新，才能為經濟責任審計提供適應性較強的法律保障。第三要加強審計隊伍自身建設，努力提高審計人員的綜合素質。經濟責任審計是一項專業性、政策性很強的工作，并具有較大的風險性，這就要求審計人員具備較高的政策水平和綜合分析能力，嚴格按照《審計法》及審計規范的要求辦事。因此，審計隊伍自身建設是當務之急，要把提升審計人員的政治素質和業務素質作為重要工作來抓。審計人員要重視審計理論、業務知識的學習和更新，重視政策法規的學習和研究，增強責任感和事業心，愛崗敬業，忠于職守，廉潔自律，積極推動審計工作向前發展。

　　5、經濟責任審計幾點設想

　　一是離任審計與任中審計相結合。把領導干部的離任審計與任中審計有效結合起來，我們打算逐步擴大領導干部的任中經濟責任審計工作，也就是在年初安排全年審計工作計劃時，逐步加大領導干部任中經濟責任審計的比例，以備將來在這些領導同志離任時，審計部門就可以節省大量的人力和時間，經濟責任審計的.效率就會有很大提高，做到事半功倍。今年我們就安排了5個任中審計的項目。從組織、紀檢部門來說，我們建議在維護中央關于領導干部經濟責任審計要實行“先審計，后離任”原則的前提下，可以從實際出發，區別對待，靈活開展領導干部任期經濟責任審計工作。對領導干部任期屆滿或調任、轉任、轉崗等情況，重點采取“先審計后離任”方式開展審計工作；對免職、辭退、退休的領導干部，可實行“先離任，后審計”的方式推動審計工作。在遵循“逢離必審”的基礎上，加大對在職領導干部的經濟責任審計力度，將審計監督關口前移。

　　二是運用計算機輔助審計與傳統的手工審計相結合。近年來，該局經濟責任審計工作在傳統的手工審計基礎上，逐步過渡到以計算機審計為主，以手工審計為輔，利用OA與AO兩大系統交互，實行經濟責任審計項目全過程電子化控制管理。

　　三是把經濟責任審計與效益審計相結合。在實施經濟責任審計的過程中把以往財政財務收支真實性、合法性審計的基礎上，對領導干部任期內所發生的重大項目、專項資金的使用以及領導干部作出的重大經濟決策所產生的效益進行審計，把對領導干部的經濟責任審計與效益審計有效地結合起來，形成一套客觀、公正、詳實的領導干部任期經濟責任評價體系。

審計報告3

　　資產評估機構在進行評估作價時，往往采用與審計方法相同或相似的程序，如監盤、函證、抽樣、測試等。而審計機構在審計時，需要采用公允價值測試資產價值，并據以計提資產減值準備或確定公允價值變動損益等，這與評估并無很大區別。這樣，就使評估與審計結下不解之緣。如何在實際操作中處理好評估與審計的關系，直接影響到評估和審計的效率與質量。筆者根據數次評估同時進行審計的實踐。認為評估與審計存在著分工協作、在業務報告中相互包容的需要。

　　本文中的“包容”，即是資產評估與審計相互包含與容納的涵義。

　　一、資產評估與審計穿插操作中出現的問題

　　當企業委托同時進行資產評估與審計時，這一“同時”往往不是從同一起點日期開始平行進行的。但資產評估與審計，往往需要在同一時點對同一項資產同時進行評估作價與審計調整。而當所得出的“評估價值”與“審計核實數”(以下簡稱“審定數”)不相一致而形成“撞車”時，會使委托單位無所適從。

　　資產評估與審計都需要對債權、債務實有數額進行認定，但兩者認定的結果往往不相一致。資產評估與審計都需要確定各類實物資產的實際價值，但兩者認定的結果也往往不相一致。例如，新會計準則應用指南用了很長篇幅敘述非同一般的控制下企業合并時資產公允價值確定的原則和方法。而采用資產評估確定固定資產的價值時自有一套方法。審計中用補提折舊或沖回已提折舊的方法核實固定資產凈值，用計提減值準備來沖減實物資產賬面價值，但實際上這樣做并不能真正反映實物資產的價值狀況。至于冷背、變質存貨的變價。實物資產的盤盈等價值的'確定，審計中的方法也不如資產評估中的方法可靠。

　　因此，資產評估與審計需要協作，既可避免“撞車”，還可各自棄短就長，從而得到比較理想的效果。

　　二、資產評估、審計同時進行時協作與分工的總原則

　　1、協調時點

　　審計的報表截止日與資產評估的基準日宜采用同一時點，這樣，被審計、評估單位某日的資產與負債可以成為審計與評估統一的對象，便于進行協作。

　　2、數據銜接

　　無論是資產評估報告使用審計結果，還是審計報告使用資產評估的結果，都必須妥善處理數據的銜接問題。資產評估應以審計的“終點”為評估的“起點”，即在已得出的“審定數”基礎上進行評估：而審計則應以評估的“終點”作為審計的“起點”，即在已得出的評估價值的基礎上進行審計。出具報告時，如評估人員不認同審計結果，可以在評估過程中調整；如審計人員不認同評估結果，可在審計過程中調整。但評估人員與審計人員在進行這樣的調整時，都應當慎重。

　　3、分工協作

　　當資產評估在采用資產基礎法評估企業的整體價值時，資產負債表中的貨幣資金、應收款項、債券投資、待攤費用、遞延所得稅資產、長期待攤費用等不具實物形態的各資產項目，以及全部負債等由審計負責查驗核實其具體數額，如無特殊情況存在，應包容審計的結果。

　　固定資產、存貨等實物資產，商標權、專利權等無形資產，股票投資等權益性資產，應由審計查驗核實數量或原始成本(賬面價值)，其實際價值的確定則由評估負責。審計時應充分考慮與包容評估結果。實物資產及有價證券中凡是清理盤點時數量減少或已無實物形態的，均應在審計中予以減值處理。

　　當資產評估與審計分別由兩家中介機構承辦時，評估機構可在審計時派員參加審計過程，其中如果評估只涉及實物資產和上市證券，則可由審計和評估機構分別派員，聯合確認所評估資產的數量或歷史成本。

　　三、具體操作

　　(一)實物資產的同時審計與評估

　　1、審計實物資產的主要工作是進行實物盤點。盤盈及賬外的實物資產，可評估作價計入資產。

　　2、折舊項目審計時，均不作補提或沖回的審計處理，累計折舊額(重置價值與評估價值的差額)的最終認定也應由評估完成。

　　3、在建工程項目審計時，有實物形態的，或按成本繼續保留余額，或轉入固定資產項目，實物交由評估最后確定價值：無實物形態存在又不能為以后經營帶來直接經濟效益的，審計時應報批核銷，不作評估。

　　4、存貨的成本差異、進銷差價、跌價準備等調整賬戶，固定資產、在建工程的減值準備賬戶，審計時般將其作為一個總賬科目，其金額轉入相關被調整科目。企業還在持續經營的，商品進銷差價賬戶可不作變動，留待資產評估時再根據存貨估價作適當調整。5、存貨中的在途存貨，即“材料(商品)采購”、“物資采購”項目，審計時如發現已逾期但供貨方并未實際發貨，應轉入“其他應收款”項目進行審計處理。

　　固定資產清理項目可參照在建工程的方法進行審計與評估。

　　(二)無形資產，股權投資的同時審計與評估

　　1、如果無形資產的財產權利還存在，應列入評估；如果相應的財產權利已不存在，則應在審計中核銷。

　　2、股票投資、債券投資以及其他股權投資審計時，應實際盤點實有股數并與賬面記錄核對，如發生盤盈盤虧，查明原因后按賬面成本或面值調整投資額并列入審計盈虧，爾后轉入評估。

　　當這些投資的價值確定需要利用所投資單位的審計報告，甚至需要對所投資單位實施審計時，評估可以使用審計的結果。對于上市的股票、債券，則應按證券市場價格通過評估確定，也可以通過審計與評估的雙方機構協商確定。

　　(三)債權、債務的同時審計與評估

　　債權、債務的審計評估，除債券投資外，均應由審計負責實施。

　　四、審計、評估報告的相關揭示

　　在資產評估與審計使用雙方的工作結果時必須在審計報告與評估報告中作明確揭示：

　　(1)在審計先于資產評估前進行時，審計報告可在說明段作類似如下內容的說明：“本次審計采用了先審計后評估的方法，本報告中列舉的固定資產、存貨等實物資產的審定數，是以實地盤存數與賬面成本價為基礎得出；無形資產、股權投資則以清查核對后的賬面價值計算。上述資產的實際價值將由資產評估確定”。而后完成的評估報告中可在計價原則和計價方法段作類似如下內容的說明：“應收款項、貨幣資金、長短期待攤費用、遞延所得稅資產，以及負債各項目、資本公積外的所有者權益各項目……的評估價值，除有特殊情況的個別子細目以外，均以同一基準日的審定數為準”。

　　(2)在資產評估先于審計進行前時，在審計報告中應作這樣的說明：“在我們實施審計程序的同時，委托方還委托××資產評估機構(或本所)對被審計單位的實物資產、無形資產……進行了評估，本報告披露的上述資產的價值，均采用了評估報告的相關數據”。

　　五、存在的問題

審計報告4

ABC有限公司全體股東：

　　一、對財務報表出具的審計報告

　　我們審計了后附的ABC有限公司（以下簡稱貴公司）財務報表，包括 xx年12月31日的資產負債表、xx年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

　　（一）、管理層對財務報表的責任

　　編制和公允列報財務報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

　　（二）、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的`，為發表保留意見提供了基礎。

　　（三）、導致保留意見的事項

　　貴公司于xx年12月31日資產負債表中反映的應收賬款產為x元，應收賬款中部分賬齡已超過三年，貴公司管理層對這些應收賬款未計提壞賬準備，這不符合企業會計準則的規定。如果計提壞賬準備，貴公司xx年度利潤表中資產減值損失將增加x元，xx年12月31日資產負債表中應收賬款凈額將減少x元，相應是所得稅、凈利潤和股東權益將分別減少x元、x元和x元。

　　（四）、保留意見

　　我們認為，除“（三）、導致保留意見的事項”段所述事項產生影響外，貴公司的財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了貴公司xx年12月31日的財務狀況以及xx年度的經營成果和現金流量。

　　二、按照相關法律法規的要求報告的事項

　　（本部分報告格式和內容，取決于相關法律法規對其他報告責任的規定。）

　　會計師事務所

　　中國注冊會計師： （簽名并蓋章）

　　20xx年xx月xx日

審計報告5

　　關鍵詞：破產審計；審計風險點；破產審計報告

　　一、破產審計的概念及目標

　　破產審計指人民法院依照破產申請人申請，在履行相關程序，作出破產申請受理裁定后，指定會計師事務所對被申請破產企業（以下簡稱“債務人”）進行破產前審計，并在規定時間內出具審計報告。

　　審計目標為審查債權（務）人提出破產申請時，債務人不能清償到期債務并且資不抵債的證據是否充分。

　　二、破產審計相關利益方

　　（一）人民法院

　　屬于委托和受托關系，應定期或不定期向法院報告工作進度，凡遇債務人重大事項和異常交易無法解決時，應及時向法院匯報。在規定時間內提交專項審計報告。

　　（二）破產管理人

　　注冊會計師必須密切與破產管理人關系，必須依靠破產管理人提供審計資料和必要的條件。共同從事債權、債務審核確認、資產盤點清查等工作，對出現的審計難點，應及時與破產管理人聯系、溝通。

　　（三）資產評估事務所

　　注冊會計師必須密切與資產評估事務所關系，與管理人、資產評估事務所三方協同完成資產盤點清查工作，審計報告應當利用資產評估結果。

　　（四）債務人

　　注冊會計師應當充分對債務人及其環境進行了解。了解債務人歷史沿革和股權結構、管理層和治理層、審計期間財務狀況和經營成果、主要客戶和供應商、關聯方關系等。

　　（五）職工、稅務、銀行等債權人

　　應當取得申報破產時職工名冊，核實入職年月，了解欠薪、社會保障費和職工補償金，以便充分預估職工內債；應與稅務部門取得聯系，了解各項欠稅款項；應取得銀行等債權人資料，和管理人共同審核、確定債權人申報債權金額，確定債務人外債。

　　三、整體評估的主要風險點和化解方法

　　（一）審計期間的確定

　　委托審計時，人民法院對債務人的審計期間一般不作要求，由注冊會計師自主確定。按照《破產法》相關規定，人民法院受理破產申請前一年內，涉及債務人財產五種特別行為，管理人有權請求人民法院予以撤銷。因此，人民法院受理破產申請前一年，為重點審計期間。

　　但大多數債務人被申請破產前一年，均已停業，不再有相關交易發生。如果只審計一年，往往不能取得債務人不能清償到期債務和資不抵債的充分證據，無法了解債務人面臨破產主要原因和相關經濟責任。所以，審計期間的確定構成了破產審計一項審計風險。這里建議將審計期間確定為三年加一期，也就是資產負債情況立足于法院破產裁定受理日，損益審計除本年外，再向前追蹤三年，必要時，再予以追溯審計。

　　（二）債務人財務資料的完整性和核算的規范性

　　債務人面臨破產，通常伴隨內部管理不善、財務資料不完整、會計核算不規范、資產和負債賬表不符，賬實不符等情況，導致審計證據不易取得。建議采取下列策略，以降低審計風險。

　　第一，如存在會計報表、會計賬冊和憑證、重要經濟合同和協議缺失的，應評估資料缺失所造成的影響，必要時在審計報告中予以披露。

　　第二，注冊會計師要善于利用現有資源展開工作，認清破產審計是一種高風險審計。首先，應當充分了解債務人及其環境，多向治理層、管理層和財務人員了解債務人面臨破產的主要原因及相關背景。其次，通過風險評估，識別出可能出現重大錯報風險的主要領域和項目。再次，制定詳盡審計計劃，加大實質性程序檢查力度，用詳查代替抽查。遇有無法實施審計程序、無法查清的重大疑點和交易事項，應與管理層、治理層充分溝通，必要時向管理人、法院匯報。如通過上述途徑，仍不能取得審計證據的，應當在報告中充分披露問題實質和無法查清的理由。

　　四、實質性程序審計要點及注意事項

　　（一）審計基準日的確定和基準日報表的形成

　　審計基準日一般為人民法院破產受理裁定日，債務人應當編制基準日資產負債表和損益表。

　　（二）資產審計

　　審計對象包括對貨幣資金、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨、、在建工程、長期股權投資和無形資產等。

　　第一，貨幣資金。注冊會計師應核對賬面現金余額與出納保管的現金是否相符，銀行存款賬面余額與銀行存款函證金額是否相符。對于不相符的情況應查明原因，應按相應規定進行處理。在對貨幣資金項目進行審計時，還應特別關注是否存在賬外小金庫。

　　第二，應收賬款、預付賬款和其他應收款。一是應收款項，應重點關注賬齡是否超過二年和關聯方往來，查清應收款項形成原因，采用發函詢證和檢查等手段，并結合管理人債權催收情況，確定可回收金額。同時應關注有無近一年內主動放棄債權的情形。二是預付賬款，應詢問相關經辦人員，是否存在已收貨未開票情形，可采用發函和檢查手段，加以確認。

　　第三，存貨、固定資產、在建工程和無形資產。注冊會計師可與資產評估師、管理人一起對存貨、固定資產、在建工程和無形資產執行程序。

　　一是存貨，注冊會計師可先將財務數量金額賬與倉庫數量賬進行核對，對出現的差異應分析原因。并索取相關發貨單或入賬單。盤點前，應先將不屬于債務人資產分開，如已開票未提貨、客戶寄存等，然后逐一倉庫按一定順序全面盤點，粘貼盤點單并連續編號，對明顯過時、毀損、過期的，應加以備注。按相同規格、名稱匯總，形成盤點清冊，再與調整后的財務賬進行核對，注冊會計師應對盤盈、盤虧情況查明原因后進行會計處理。關注是否存在存放外地的存貨，對出現嚴重盤虧的，應予匯報破產管理人和法院，予以追究。若資產評估后，存貨賬面價值高于評估值的，應予計提存貨減值準備，以確定存貨實有價值。二是固定資產、在建工程和無形資產，注冊會計師應根據具體情況，首先排除不屬于債務人的相關資產，如：經營性租入固定資產、借入固定資產，關注是否有借出的固定資產。然后采取以賬對物或是以物對賬的方法，與資產評估師和管理人共同對所有的固定資產、在建工程進行逐一盤點，并對盤盈、盤虧情況查明原因后調整入賬。對出現嚴重賬實不符的，應予匯報管理人和法院，予以追究。應關注固定資產折舊是否足額計提，如未正常提取的，應予補提；盤盈的固定資產，應按評估值調整入賬。調整后固定資產賬面凈值如果高于評估值的，應予計提固定資產減值準備；對于未完工工程，如賬面價高于評估值的，應予計提在建工程減值準備；對于無形資產出現減值的，應予計提無形資產減值準備。三是注冊會計師應重點關注存貨、固定資產、在建工程、無形資產等抵押情況，有無近一年對沒有財產擔保的債務提供財產擔保的情形；重點檢查土地使用權和房屋所有權證，是否存在未登記、未領證情形；重點關注有無為逃避債務而隱匿、轉移財產；近一年內無償轉讓財產的情形。

　　第四，待攤費用和遞延資產。由于企業已處于停產狀態，原企業保留下來的待攤費用、遞延資產等，應直接費用化。

　　第五，長期股權投資。應索取被投資企業投資協議、章程及財務報表，考察長期股權投資是否存在減值情形。

　　（三）負債審計

　　審計對象包括銀行借款、預收賬款、應付賬款、其他應付款、應交稅費和應付職工薪酬的審計。應重點查證有無虛構債務或者承認不真實債務；近一年內對未到期的債務提前清償的情形。

　　第一，銀行借款。可通過發放銀行詢證函并根據銀行債權申報表予以確認所欠本金和利息。

　　第二，預收賬款。應注意檢查相關合同，結合存貨盤點情況，弄清是否存在已交貨未結轉收入情形。如需結轉收入，應注意補交相應稅費。

　　第三，應付賬款和其他應付款。由于會計核算不規范，一般不發函詢證，以免不必要的債務糾紛，應結合債權申報進行。出具前，與管理人一道將獲取的債權申報信息與賬面數核對、確認。對于尚在申報期的債權而企業暫未申報的，應暫保留賬面數，對于無需支付款項，予以轉出。應重點注意關聯方債權申報情況。

　　第四，應交稅費。該部分應以稅務部門申報數并結合審計情況予以確認。

　　第五，預計負債的確認。對于因敗訴、因擔保而承擔連帶責任的預計負債，應與管理人一起重點審查相關文件后確認。

　　第六，員工工資、養老保險和離職補償金。充分與人事部門溝通聯系，弄清所欠工資、社會保險總額，并依《勞動法》有關規定計算職工離職補償金。

　　（四）所有者權益審計

　　審計對象包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的.審計。

　　第一，應結合往來賬款的審計，識別是否存在抽逃注冊資本的情形。

　　第二，理清資本公積和盈余公積形成原因及其合理、合規性。

　　第三，結合多年利潤表審計，查核是否存在利潤分配，確定未分配利潤真實性。

　　（五）期間利潤表審計

　　利用審計期間收入、成本逐月縱向比較分析情況，結合銷售合同、發票、出貨單等檢查，重點查明有無以明顯不合理的價格交易行為，如有關聯方交易，要關注其交易是否在商業上有必要，價格是否公允；結合應收賬款、預收賬款和其他應收款等科目的審計，查明是否存在虛增收入或隱瞞收入的情形；結合待攤費用、預付賬款和應付賬款等科目的檢查、發出存貨計價測試等，查明是否存在少計費用和成本的情形；結合固定資產和累計折舊審計，檢查折舊計提是否正常；通過期末存貨減值測試和資產評估結果，分析是否存在存貨跌價準備的情形。

　　廣泛征詢財務、采購、銷售和行政等部門，理清破產受理日止的應付、未付費用。逐月分解期間費用變化情況，重點檢查大額異常費用支付的合理、合法性。

　　五、破產審計報告參考格式

　　企業破產審計雖然廣泛存在，但是卻沒有相關的審計指引，因此破產審計報告并不像年度財務報表審計具有專門的報告格式。下面介紹一種常見的審計報告格式（詳式報告）。

　　（一）標題

　　審計報告的標題可為“審計報告或專項審計報告”

　　（二）引言段

　　說明接受人民法院委托，對xx公司破產受理日資產負債表和xx期間利潤表進行了審計。破產管理人和債務人的責任和注冊會計師的責任等。

　　（三）債務人概況及破產受理情況

　　第一，披露債務人注冊登記情況，實收資本到位情況，經營情況和歷史沿革。

　　第二，法院破產受理情況。

　　第三，破產受理日資產負債情況。

　　第四，審計資料接手情況等注冊會計師認為需要披露的其他信息。

　　（四）導致保留意見的事項

　　主要說明受審計資料不完整、審計范圍和審計程序限制，注冊會計師未能審查清楚的問題、未決訴訟及財產抵押等事項，針對問題和事項性質，必要時，提請管理人和法院另案追究和審理。

　　（五）保留意見

　　除上述導致保留意見的事項外，審計后債務人資產總計為xxx元，負債總計xxx元，所有者權益總計xxx元，其中：實收資本xxx元，未分配利潤xxx元。

　　（六）審計后資產負債表注釋

　　由于破產審計主要關注審計后資產、負債和凈資產情況，因此建議僅對審計后資產負債表進行注釋。

　　破產審計報告應包括以下附件：審計前后資產負債表、審計前后利潤及利潤分配表、審計調整匯總表和審計前后資產負債表科目明細清單等。

　　（作者單位為上會會計師事務所江蘇分所）

　　參考文獻

　　[1]鄧青.破產審計風險及控制[J].三峽大學學報，20xx（1）.

審計報告6

　　我們接受委托，審計了后附的提供的工程（以下簡稱“工程”）基本建設項目竣工財務決算報表。包括年月日的竣工財務決算報表及竣工財務決算說明書。

　　一、管理層對竣工財務決算報表的責任

　　按照財政部發布的《基本建設財務管理規定》、《基本建設項目竣工財務決算報表》和《基本建設項目竣工財務決算報表填制說明》的規定編制基本建設項目竣工財務決算報表是的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與基本建設項目竣工財務決算報表編制相關的內部控制，以使基本建設項目竣工財務決算報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對基本建設項目竣工財務決算報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則和財政部發布的《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對基本建設項目竣工財務決算報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關基本建設項目竣工財務決算報表金額和披露的.審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的基本建設項目竣工財務決算報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與基本建設項目竣工財務決算報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價基本建設項目竣工財務決算報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。現將審核情況說明如下：

　　三、項目建設基本情況

　　工程位于。整個工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于年月日由批準立項，批準文號為。于年月日獲取規劃局頒發的編號為《中華人民共和國建設用地規劃許可證》。于年月日獲取規劃局頒發的編號為《中華人民共和國建設工程規劃許可證》。于年月日獲取頒發《中華人民共和國建筑工程施工許可證》。

　　根據公司于年月日簽發的《關于項目可行性研究的批復》，批復同意的項目總投資金額為萬元，其中：建設投資萬元、流動資金萬元。建設資金中自有資金為萬元、建設投資貸款萬元、流動資金貸款萬元。年月日編制了《項目經濟概算初步設計》，概算工程建設投資總計為萬元。

　　工程于年月日開工，年月日竣工。于年月日對工程所含工程范圍的各項目進行了竣工驗收工作，經驗收小組成員判定，“”。項目建成后新增加工量為；電氣設備總容量為；生產、生活用水；生活污水排水。

　　工程主要服務單位：建設單位：設計單位：監理單位：施工單位：勘察單位：主要設備供貨單位：審價單位：

　　四、工程投入資金的審核情況

　　根據我們的審核，截止年月日，工程投入資金情況如下：

　　單位：萬元

　　五、工程投資完成審核情況

　　截止年月日，工程累計完成總投資為元，其中：（一）按支出內容分類的明細構成如下：

　　建筑安裝工程投資元設備投資元待攤投資元其他投資元（二）按交付使用資產分類的明細構成如下：

　　房屋建筑物元需安裝的設備元無形資產元六、項目支出概況

　　（一）經審核，工程支出總計為元，其中：經審價單位審價的工程支出元，占工程支出的%。

　　（二）經審核，工程設備支出元，其中：經審價單位審價的設備安裝費支出元，占設備支出的%；依據有關合同、發票及經審核后支付憑證確定的設備支出元，占設備支出的%。

　　（三）經審核，工程待攤投資元，均依據有關合同、發票及經審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應披露）

　　（四）經審核，工程土地使用權投資元，系依據有關合同、發票及經審核后支付憑證確定。

　　七、項目執行情況

　　2、從上表分析，工程實際投資比概算總計節約萬元，節約率為%，其中：分析超支或節約的原因

　　八、債權債務清理情況：

　　根據工程審價單、購貨合同及實際付款情況來確定實際工程造價及往來情況，截止日工程總投資元，已付工程款元，尚欠工程款元。

　　欠款單位明細如下：

　　九、其他需要說明的事項

　　xxxxxxx會計師事務有限公司中國注冊會計師中國xx中國注冊會計師

審計報告7

　　我們接受委托，對任職期間xx年xx月xx日至xx年xx月xx日的資產負債表、收入支出表、財務賬簿、憑證和收支審批執行情況，以及與其經濟責任有關的資料進行了審計。這些賬、證、報表及資料由貴單位負責，我們的責任是對這些會計報表及資料發表客觀公正的審計意見。

　　我們依據《審計法》《山西省黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法》及《中國注冊會計師審計準則》等有關法規制度,重點審計了xxx任職期間該單位的資產負債情況、收支情況、內控制度的制定與執行情況以及遵守財經紀律、法律法規等方面的履行情況。在審計過程中，我們結合貴單位實際情況，實施了符合性測試、真實性測試、重要性測試、包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

　　一、基本情況

　　1、單位基本情況：

　　2、人員編制情況：

　　3、《章程》規定法人代表xxx的職權：

　　4、工作職能：

　　5、貴單位經費來源、財務制度執行或收費依據：

　　6、xxx個人情況及任職（文件）規定：

　　二、審計情況

　　我們對xx任職期間（年...年）個會計年度的經營情況進行審核，以接任前年度的經營情況作為基期指標；以截止年12月31日財務報表反映的.資產狀況作為基準日；以截止年12月31日的財務報表反映的資產狀況作為考核評價數據；分析任職期間的資產變動情況、經費撥付情況、財務收支情況、經營指標完成情況、上繳資金情況、財務管理制度執行情況，完成任期內經濟責任目標情況。并對此真實性實施審計。

　　現將審計情況報告如下：

　　（一）任職期間的總資產變動情況及對比（明細對比固定資產、存貨、資金等，可用經濟技術指標代替）

　　（二）任職期間負債變動情況及對比

　　（三）任職期間凈資產情況變動及對比

　　（四）任職期間收入情況變動略）

　　（五）任職期間費用支出變化情況及對比略）

　　（六）任職期間職工薪酬情況變動及對比略）

　　（七）任職期間管理指標變動情況略）

　　（八）任職期間完成目標任務情況對比（與計劃對比）

　　三、財務管理執行情況

　　總體上講：（根據相關測試證明）該單位執行財務管理制度良好，基本上能嚴格執行事業單位會計制度；內部財務管理基本完善；管理制度相對健全；固定資產報廢審批程序合理完善，制度、程序執行到位。詳細情況如下：

　　1、管理制度方面：

　　2、制度執行、財務手續、資產報廢審批、經費收繳上報、經費撥款文件、財政審批文件方面測試：

　　四、審計中發現的問題

　　（一）、內部管理及內控制度方面

　　（二）、對應繳國庫經費的計算方面及收繳管理力度不足方面

　　（三）、會計科目運用、賬薄、稅務方面

　　（四）、流程管理制度和出入庫手續方面略）

　　（五）、其他事項

　　五、審計評價

　　xxx任職期間，認真學習，貫徹執行黨的各項基本路線、方針和政策，遵守職業道德，積極帶頭組織職工參加和開展各項學習教育活動，并獲得多項優秀組織獎和單項獎，廉潔自律，不存在嚴重違反財經紀律行為。

　　六、審計建議

　　1、加強資金管理。審計中雖未發現有小金庫，但不能因此放松對各辦的資金監管，應繼續強化財務管理和制度執行管控。

　　2、對財務人員定期進行業務培訓，提高業務素質。

　　3、加強統計報表管理，健全統計報表體系，提升科學管理信息化水平。

審計報告8

北京XXX物業管理有限公司清琴麓苑分公司股東:

　　一、x對財務報表出具的審計報告

　　我們審計了后附的北京XXX物業管理有限公司清琴麓苑分公司（以下簡稱XXX物業清琴麓苑分公司）財務報表，包括20xx年xx月31日的資產負債表，20xx年度的利潤表及利潤分配表以及財務報表附注。

　　（一）管理層對財務報表的責任

　　編制和公允列報財務報表是北京XXX物業管理有限公司清琴麓苑分公司管理層的責任，這種責任包括:(1)按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

　　（二）注冊會計師的責任

　　我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。

　　我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。

　　中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。

　　選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。

　　在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的.審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。

　　審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

　　（三）審計意見

　　我們認為，北京XXX物業管理有限公司清琴麓苑分公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了北京XXX物業管理有限公司清琴麓苑分公司20xx年xx月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果。

審計報告9

　　根據州黨辦號文件及路辦事處號文件，關于《進一步深入開展民主日活動及做好農村財務清理和財務審計工作》的通知精神，由農經站依照辦事處具體安排部署，由審計組人對路辦事處個村組的財務狀況及干部任職期間的經濟責任進行了全面審計，其結果報告如下：

　　一、基本情況：

　　路辦事處所管轄的個村民委員會，其中中溝村于去年月并于我處。

　　⒈人口變動情況：第二輪土地承包時全處農業人口，x人，現在實有人數，x人，人口至現在增加了x人，其主要原因是村二輪承包時實際分地人口是人，空掛戶、遺留問題未分配土地人，其余屬于自然增長人口。

　　⒉耕地變動情況：第二輪土地承包時總耕地面積，畝，（含中溝村）人均分配土地畝。隨著城市擴容，經濟發展，城市邊緣村組的耕地也逐年減少，去年期間被華洋、慶源、新城、特變等開發征用，截止現有耕地面積萬畝，比二輪土地承包時減少了，畝，人均占有耕地畝。其中村、村、村基本已征完。

　　⒊失地人口情況：我處由于處于城鄉結合部，地理位置優越，隨著城市擴建，公益設施的建設發展，有的村組耕地已全部被征用，有的村組部分被征，因此出現了失地人口的增加。全處總失地人口達，x人，其中一村人，二村人，一村，x人。

　　二、財務狀況：

　　根據辦事處具體安排，結合審計工作具體要求，主要從以下幾個方面著手進行了財務審計：

　　⒈審批程序：在財務審批程序方面，各村組的領導都能嚴格執行辦事處制定的《財務審批程序》制度，對于大額的開支都有書面申請報告。去年較某年和某年各村組在財務制度執行上都有很大提高，對于農民關心的土地補償費的發放，工程項目的開支等根據規定都召開了相關的會議，進行決策。在清查過程中未發現村組領導代收款現象，集體資金管理趨于規范化、制度化。

　　⒉民主理財監督管理情況：以“民主日”活動為載體，切實加強村務、政務公開工作，民主理財小組發揮了監督作用。村組理財小組成員由人組成，于每月的`號召開民主理財會，對當月的財務收支進行理財監督，號召開“民主日”會，由財務人員對當月的收支情況進行通報，并解答群眾提出的疑問，并將結果按時上墻公布，切實加強了村務、財務公開工作，做到了政務公開“一事一公開”，財務公開“一票一公開”。使“兩公開”的內容完整，程序規范，格式明了清晰。

　　⒊各項收入、支出清查結果：就各村組去年年期間的收入、支出進行統計清查。由于耕地的逐年減少，二輪土地承包時按規定留用的的公用地陸續被征用，因此集體的收入減少。某年和某年的主要收入是提留收入。稅費改革后，集體的主要資金來源于征地款。從這年的收入情況來看，支出大于收入。村組主要的支出項目是生產性開支和非生產性開支，生產性開支占總支出的，非生產性開支占總開支的。

　　全處某年總收入萬元，總支出萬元，

　　全處某年總收入萬元，總支出萬元，

　　全處去年總收入萬元，總支出萬元。

　　⒋債權、債務情況：這次清查共清理出債權，萬元，債務，萬元。從近年的債權、債務來看，債權、債務在逐年減少。一村和工村農戶歷年欠款已全部收回；工一村、工二村歷年欠款部分收回，其他村組收回欠款力度不大。

　　⒌村組領導干部欠款情況：從清查情況來看，領導干部欠款很少，嚴格執行了辦事處關于往來借款的規定。干部欠款的村組有工一村元，屬于工資款未走帳；一村周太和，元，原因是原玻璃廠遺留問題未解決，干部欠款總計元。

　　⒍機動地承包清理情況：通過清理，共清理出機動地畝，村組領導干部無私自承包和壓標承包現象。中溝一村公用地畝，本村農戶承包，期限年，標準每畝元；中溝二村公用地畝，本村農戶承包年，標準每畝元；工二村畝，年期限，每畝標準元、元、元不等；工一村畝，年期限戶，其余年期限，標準每畝，元。

　　⒎固定資產、在建工程項目：共清理出固定資產，萬元，未完工或未結算工程項目，萬元，在建工程項目中基礎設施項目較多。

　　三、存在的問題：

　　⒈水電費虧損嚴重：水電費累計虧損萬元，水電費虧損最少的村是六工廟村，歷年累計虧損，元。水電費虧損的主要原因是一方面電路損耗，另一方面是近幾年小康村建設和基礎設施建設用電量大，造成村組水電費虧損嚴重。

　　⒉在建工程項目未及時清理，帳齡很長，長達年未結算。

　　⒊車費應嚴格控制，在實行村領導交通費補貼后，應限制車費的報銷金額。

　　⒋嚴格控制招待費，招待費比前幾年有所控制，但還有發生。

　　四、建議、評價：

　　通過這次清理工作看出，各村組的領導對財務管理都很重視，在審批權限、審批程序上都能堅持執行財務審批制度、合同管理制度，在財務決策上發揮了民主監督作用。建議：

　　⒈加強合同管理，減少工程項目不應有的失誤。

　　⒉催促各種欠款的收回，及時回籠資金，壯大集體經濟。

　　⒊建立征用地臺帳，及時登記耕地變動情況，理順往來關系。

　　⒋積極尋求失地人口的出路，做好富余勞動力轉移工作，為農民增加收入，維護農村穩定。

　　xx辦事處財務清理辦公室

　　xx年xx月xx日

審計報告10

　 xx年9月，紅河州審計局派出審計組，對我校校長楊炳昌同志任職期間的經濟職責進行了就地審計。

　　根據《審計報告》紅審報〔1〕60號和《審計決定書》紅審決〔1〕25號提出的問題和提議，我校高度重視，進行了認真的整改和落實。現將有關情景報告如下：

　　一、充分認識開展領導干部經濟職責審計的重大意義

　　開展領導干部經濟職責審計，是進一步貫徹落實《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟職責審計規定》要求，加強經濟職責審計法規制度建設、規范經濟職責審計行為、促進經濟職責審計工作科學發展的現實需要，對于增強領導干部依法履行經濟職責意識、完善領導干部管理和監督機制、促進懲治和預防腐朽體系建設具有重要意義。

　　所以，自接到審計通知書，到審計組進駐，再到《審計報告》和《審計決定書》下達，我校始終高度重視，嚴肅認真對待此項工作，給予密切配合。

　　認真準備所需資料，積極供給財務收支報表、賬簿、會計憑證，及時同審計人員進行溝通，堅決執行審計決定，使審計工作得以順利完成、審計決定得到認真貫徹執行。

　　二、審計發現的主要問題的整改情景

　　《審計報告》和《審計決定書》下達后，我校及時召開有關人員會議，進行傳達學習，并進行了扎實認真的整改。

　　一關于漏列固定資產問題的整改

　　食堂0年購買的除塵器3套、鍋爐1臺、鍋爐2臺、發電機1臺、冰箱1臺、圓桌1套，培訓中心6年購買的數碼相機1臺、記憶棒1支，學校0年購買數碼相機1臺、熱水器2臺，共計價值人民幣94760元，財務漏列固定資產。

　　根據審計組的意見，我校對上述資產進行了認真清理，查實產品類型、型號，已分別錄入資產卡片，補列固定資產。

　　二關于食堂收入余額未轉入“結余”科目核算問題的整改

　　對0年學校食堂會計賬年末食堂收入余額26431121元，將0年綜合食堂收入余額13802475元、管理費——卡費收入余額115689元、其他收入余額1054166元、副營業收入余額558元分別轉入“食堂結余”科目進行核算，以確保賬務處理的合規、合法。

　　三關于年末銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額不符且未編制余額調節表問題的整改

　　對0年學校基本賬戶和培訓中心賬戶銀行存款余額與銀行對賬單余額出現不相符的情景，經查實是未達賬款造成的。

　　根據審計組意見，出納員編制了余額調節表，并與賬面余額相符。

　　今后，督促財務人員每月到開戶銀行打印一份對賬單進行核對，確保單位資金安全。

　　四關于“其他收入”直接沖抵“事業支出”問題的整改

　　學校根據審計組的.意見，對7年、8兩年未直接沖抵“事業支出”科目的“其他收入”5852966元和11890220元，作如下調整：先借：事業支出，貸：其他收入，再借：其他收入，貸：事業結余。

　　三、嚴格財經紀律，規范財務管理

　　一是加大財務制度建設力度。

　　學校制定出臺了《財務管理暫行辦法》、《財務報銷管理規定》、《固定資產管理規定》、《教職工出差管理規定》、《國家助學金管理辦法修訂》等財務管理制度，修改完善了基建、采購、公務接待等相關制度，實現了制度建設的與時俱進，規范人財物管理權力的正確運行。

　　二是加強財務人員隊伍建設。

　　新增1名財務人員，明確崗位職責。

　　積極開展繼續教育和崗位培訓，組織學習《會計法》等財經法規。

　　推行會計電算化管理。

　　三是實行報賬“一支筆”審批制。

　　單據報銷必須有經手人、審核人、審批人三者簽字，缺一不可。

　　今后，我校將在州委、州政府和上級主管部門、審計機關及有關部門的領導下，深入學習國家有關法律法規，嚴格遵守財經紀律和財務制度，增強經濟職責意識，實行科學民主決策，確保財務狀況平穩良好運行，實現國有資產保值增值，為辦好人民滿意的中等職業教育作出積極的貢獻。

　　特此報告！

審計報告11

　　一、審計報告的定義

　　審計報告是國家審計機關、會計師事務所根據審計出來的問題作出的報告。一般分為財務收支審計、經濟責任審計、效益審計、專項審計等類型，但報告基本分為審計依據、被審計單位的基本情況、會計責任和審計責任、審計查出的問題和處理處罰決定、審計建議等幾大部分。審計報告是社會審計組織接受審計機關委托時，辦理審計監督業務完畢后，向委托方即審計機關提出的審計情況和結果，作為審計機關下達審計結論和處理決定的依據。

　　二、審計報告的主要性質

　　1、審計報告是審計工作情況的全面總結匯報，說明審計工作的結果注冊會計師審計目標的實現途徑是實施審計程序，而審計目標的實結果是通過審計報告來反映的。審計報告反映委托方的最終要求，也反映審計方完成任務的工作質量，同時也是對被審事項的評價和結論的集中體現。

　　2、審計報告是一份具有法律效力的證明性文件注冊會計師的審計行為是依法進行的，審計結果按照法律的規定既要對委托人負責，還要對其他相關的關系人負責。審計報告本身要對被審會計報表的合法性、公允性和會計處理方法一致性表示意見，各方面關系人以這種具有鑒證作用的意見為基礎，使用會計報表進行決策。因此，在審計報告中的審計意見必須具有信服力、公正性和嚴肅性，具備法律效力，否則，委托人和各方面的關系人就無需使用審計報告。審計報告的'法定效力體現在各方面關系人使用審計報告的過程中。

　　3、審計報告是一種公開的信息報告作為信息報告的一種，審計報告不僅可以被審計委托人和被審計單位管理當局按規定范圍使用，而且相關的債權人、銀行等金融機構、財政部門、工商部門、稅務部門和社會公眾等都可以使用審計報告，并從中獲得對有關項目公允反映程度的公正信息。

　　三、審計報告的作用

　　對于內部審計師來說：審計報告總結概括了審計工作的目的、范圍和結果，鼓勵采取行動來加強控制，促進審計人員加強教育與培訓，為審計人員的工作業績評價提供方便，為后續審計的進行提供便利條件。

　　四、審計的辦事流程

　　1、審計準備階段。審計機關根據項目審計計劃，對被審計單位的審計事項開展審前調查活動，制定審計工作方案，組成審計組，在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。

　　2、審計實施階段。審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表等方式進行審計，并取得審計證明材料。

　　3、審計報告階段。審計組對審計事項實施審計后，應當向審計機關提出審計報告。審計報告報送審計機關前，應當征求被審計單位的意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起十日內，將其書面意見送交審計組或者審計機關；自接到審計報告十日內未提出書面意見的，視同無異議。

　　4、審計處理階段。審計機關審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見。審計機關應當自收到審計報告之日起三十日內，將審計意見書和審計決定送達被審計單位和有關單位。審計決定自送達之日起生效。被審計單位對地方審計機關作出的審計決定不服的，可申請復議。

審計報告12

　　受深圳市xxx有限公司的委托，我公司對深圳市xxx工程進行了詳細的核查，現說明如下

　　一、工程概況：

　　xxx，位于xxx桂花路南側;本工程總占地39637.20㎡，總建筑面積188701.05㎡，其中地下建筑面積35939.99㎡，地上建筑面積152761.06㎡;結構形式，框架剪力墻結構，地下一層，局部兩層，地上1#-3#棟為28層，4#棟為16層，其使用功能為: 1#-3#棟首層為商業，4#棟首層為社區服務中心及管理用房，二層以上為住宅。

　　二、工程量計算依據：

　　工程量計算：安裝工程根據建設單位提供的“深圳市建筑設計研究總院有限公司”設計的“xxx”(20xx.07版次V1.0)竣工圖及電子版，結合施工現場簽證單進行計算;結構部份根據建設單位提供的“深圳市建筑設計研究總院有限公司”設計的“xxx”(20xx.07版次V1.0)竣工圖及電子版進行計算;建筑部份根據建設單位提供的“深圳市建筑設計研究總院有限公司”設計的“xxx”(20xx.08版次V1.0)施工圖，結合施工圖變更，施工現場簽證單及設計變更洽商記錄進行計算;入戶大堂裝修及首層商鋪外觀裝修工程根據建設單位提供的“xxx工程有限公司”設計的施工圖進行計算;室外及小區庭院工程根據建設單位提供的“xxx設計工程有限公司”設計的施工圖及電子

　　版進行計算。

　　三、結算編制依據：

　　1、根據《建設工程工程量清單計價規范》(GB50500—20xx)及相關定額中各章節規定的工程量計算規則進行計算。

　　2、工程計價：按照建設部《建設工程工程量清單計價規范》GB50500-20xx規定的清單計價模式進行計價，定額套用20xx年《深圳市建筑工程裝飾消耗量標準》、20xx年《深圳市建筑工程建筑消耗量標準》、20xx年《深圳市安裝工程安裝消耗量標準》，20xx年《深圳市市政工程消耗量標準》，20xx年《深圳市園林綠化工程消耗量標準》。

　　3、材料及人工計價：工程結算造價書的`工料機單價依據施工合同書規定，按施工期間各分部分項工程的施工階段平均信息價(見附表)進行結算，信息價沒有的材料參照20xx年裝飾材料價相應的價格及市場詢價的價格計算。

　　4、計價費率：按國標清單計價的綜合類別計價費率計算。

　　四、工程審核范圍：

　　工程審核范圍：含土建、安裝及室外工程部分。

　　(一)、土建：福保桂花苑工程施工圖中建筑、裝飾部分內的所有項目。包括：

　　1、基坑土石方工程，

　　2、基坑支護及軟基礎處理工程，

　　3、樁基工程，

　　4、地下室結構工程，

　　5、地上主體結構工程，

　　6、砌筑及裝飾工程，

　　7、大堂及電梯廳精裝修工程。

　　(二)、安裝：xxx工程施工圖中水電安裝、配套等工程。

　　1、給排水部分：所有(包括室內、室外及人防區等)生活給排水系統、雨水系統的安裝，以及地下水池及屋頂水池的附屬管件及其設備材料的安裝;

　　2、電氣部分：xxx工程的所有電氣(含電力電纜)工程;

　　3、設備安裝(含電梯)工程。

　　4、消防工程、燃氣工程及小區智能化工程等項目。

　　(三)、室外工程(含小區圍墻、小區庭院，停車場、人行道、園林工程、小區其它配套工程等)。

　　五、其它說明：

　　1、水電費調價：依據施工期間所交水電費單據的單價減去施工期間信息價的單價之差額計算;

　　2、人防工程：按合同價計算;

　　3、交通標志：按合同價計算;

　　4、樁基檢測費：按合同價計算;

　　5、室內清潔費：按合同價計算;

　　6、紅線外道口：按合同價計算;

　　7、信息采集系統：按合同價計算;

　　8、柴油發電機組：按合同價計算;

　　9、變配電及外線;按合同價計算。

審計報告13

　　[提要]健全有效的內部控制可以合理保證企業經營效率與效果、財務報表的可靠性以及對相關法律法規的遵循。我國先后于、由五部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制審計指引》，標志著我國內部控制審計業務的開展，首次披露的內部控制審計報告已經可以在公告中查詢得到。本文對被出具了非標準審計意見的24家上市公司的內部控制審計報告進行原因解析、內控缺陷分析及歸類總結，找出風險較為集中的領域，并據此對企業建立健全內部控制、有效防范風險提出建議。

　　關鍵詞：上市公司;內部控制審計;內部控制審計報告

　　一、內部控制審計報告的意見類型

　　根據五部委《企業內部控制審計指引》以及中注協《企業內部控制審計指引實施意見》要求，內部控制審計報告意見類型分為四種，即“無保留意見”、“帶強調事項段的無保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”。各項意見的具體含義是：

　　“無保留意見”：在基準日，被審計單位按照適用的內部控制標準的要求，在所有重大方面保持了有效的內部控制。注冊會計師已經按照《企業內部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

　　“帶強調事項段的無保留意見”：內部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用者注意，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說明。該段內容僅用于提醒內部控制審計報告使用者關注，并不影響對內部控制發表的審計意見。

　　“否定意見”：如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見。

　　“無法表示意見”：注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內部控制的有效性發表意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業務約定書或出具無法表示意見的內部控制審計報告。

　　“無保留意見”審計報告也稱為“標準審計報告”，其他意見的審計報告均稱為“非標準審計報告”。取得標準審計報告是每一家上市公司的追求目標。

　　二、20上市公司內部控制審計總體情況

　　20度我國上市公司首次全面實施《企業內部控制基本規范》及其配套指引。1～4月期間，47家證券資格會計師事務所為949家上市公司出具了內部控制審計報告，具體情況見表1。相比20只有67家公司的情況，在數量上有很大幅度的提升，內部控制審計將會越來越受到重視。(表1)

　　三、24份非標準審計意見原因解析

　　年度被出具了非標準審計意見報告的24家上市公司中，4家為否定意見，20家為帶強調事項段的無保留意見。

　　(一)“否定意見”審計報告原因解析

　　1、黑龍江北大荒農業股份有限公司(以下簡稱北大荒)。

　　北大荒被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權限審批使用資金，且沒有對子公司實施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構不健全或者部分組織機構并未有效運作問題;(3)未能依據有關規章準確有效地進行資產減值測試、定期核對往來款項、依法取得涉稅憑證和準確計繳稅金等;(4)重大信息內部報告制度未能有效執行，導致未能及時識別出需履行信息披露義務的事項和未能及時履行信息披露義務。

　　北大荒《內部控制自我評價報告》中提到，公司治理結構有待進一步完善，有關披露的重大、重要缺陷主要包括發展戰略缺失、崗位職責不明確、大額資金運作審批操作不規范、信息披露不及時等方面。結合《內部控制審計報告》與《內部控制自我評價報告》不難發現，北大荒在內部控制的設計、運行兩個層面均存有重大缺陷。具體來說，設計層面的.重大缺陷主要集中在不相容職責分離、全面預算和制度建設方面;運行層面的重大缺陷主要集中在授權審批、治理架構、信息溝通和制度執行方面。

　　2、天津環球磁卡股份有限公司(以下簡稱天津磁卡)。

　　天津磁卡被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：(1)未能有效執行按月對賬制度，導致往來賬戶長期、經常出現差異卻未被發現，且在結賬環節，并未合理確定本期應計提的壞賬準備;(2)未建立投資業務的會計系統控制，因此未能及時、準確地確認投資收益及合理計提減值準備;(3)未組織固定資產盤點即進行了年度財務決算，存貨盤點結果也未及時進行賬務處理;(4)銷售業務會計處理不規范，存在未發貨而提前確認收入、未確認成本的情況，以及已發貨、滿足收入確認條件而未確認收入成本的情況;(5)未建立期末財務報告流程控制制度，未見管理層及治理層人員對期末報告流程進行監控，缺乏財務報表的復核及審批控制，重要子公司歷年的審計調整事項均未做賬務處理。

　　根據《內部控制審計報告》可以發現，天津磁卡設計層面的缺陷主要集中在會計控制、制度建設和資產清查方面;運行層面的缺陷主要集中在制度執行方面。天津磁卡《內部控制自我評價報告》中認為，其在財報相關的內部控制上是有效的。同時，雖然披露了部分內控缺陷，包括資產盤點、往來賬核對、投資業務的會計系統控制問題，但仍未說明具體的內控缺陷認定標準，也沒有說明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。

　　3、廣西貴糖(集團)股份有限公司(以下簡稱貴糖股份)。

　　貴糖股份被出具“否定意見”的原因經分析主要是成本核算基礎薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒有入庫單或入庫單信息不完整)，影響該存貨的發出成本結轉與期末計價的正確性。導致該公司20xx年度未審計財務報表的本期和前期數據中“營業成本”、“應付賬款”、“存貨”等項目存在重大會計差錯。 在該公司內部控制自評報告中并未認同這一結論。貴糖股份認為，這僅僅是由于公司和事務所在原材料核算辦法上存在認識差異，公司跨會計年度采購原料，之前的核算方法是行業普遍存在的，先前的會計事務所也未對此提出重大異議，因此才在本次自查中問題。

　　4、深圳海聯訊科技股份有限公司(以下簡稱海聯訊)。

　　海聯訊被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下兩點：(1)因涉嫌違反證券法律法規被中國證券監督管理委員會立案調查;(2)因重大前期差錯更正了已經發布的、、年三個年度的財務報表。海聯訊在《內部控制自我評價報告》中指出，公司未能有效執行內控制度，對于存在重大缺陷、與財務報表準確性相關的內控制度地執行，需作整改。

審計報告14

　　假如你自己有個公司，賺都少錢都是自己的，記帳，結帳都很簡單。

　　這時都好辦。

　　假如現在你和幾個人入股建立一個公司，分紅按實際投資分配。

　　那么帳務的是怎么辦？賺多少錢誰說了算，怎么避免會計（比如是大股東安排的）做假？所以有必要找另外一個大家比較信任的，和所有股東都沒有關系的人來給查一下帳。

　　因為這種需要，就產生了審計。

　　大家有這種需求的情況下，于是逐漸就出現了“會計師事物所”來專門從事審計工作。

　　在資本主義國家，審計就是這么來的。

　　中國的審計也是從國外學來的。

　　負責審計的“中介公司&rdquo就是我們常說的.“會計師事物所”。

　　所謂審計，簡單說就是查帳。

　　而審計報告，就是查帳報告。

　　有了這個報告，大家都財務報告就都認可了。

　　上市公司，是公眾公司，大家都可以入股（買股票），所以財務也要透明，所以年度財務報告必須要經過審計。

　　另外，公司辦理工商年檢等事情的時候，有時上級部門也要有審計報告的財務報表，也是防止財務造假。

審計報告15

　　縱觀國外內部控制審計的實施效果，實施雙重的審計制度，在給企業帶來巨大收益的同時，也會大幅度增加企業和會計師事務所的成本。如何實現內部控制審計與財務報表審計的有機整合，進一步提高審計效率，降低審計成本，是確保內部控制審計順利實施的關鍵。

　　一、整合內部控制審計與財務報表審計的現實性意義

　　（一）有利于提升企業的審計效率，確保財務報表的可靠性

　　內部控制審計和財務報表審計雖然是審計的兩種不同方式，但二者從本質上說是一種性質相同的業務，都是為了合理保證和鑒證責任方的認定。財務報表審計是由注冊會計師參照相關審計準則的規定，對企業的財務報表信息的合法性和公允性經過特定的審計程序和方式所提出的審計建議，從而進一步提高財務報表的可靠性。在進行財務報表審計時，需要企業的管理層認真認定報表中所反映的各項交易事項、會計處理及賬戶余額等事項，主要是注冊會計師對管理層的認定和聲明進行審計的過程，雖然高于管理層認定但卻無法有效鑒證財務報表信息的絕對可靠性。內部控制審計是企業委托注冊會計師對企業內部控制設計的合理性及運行的有效性進行鑒證并發表審計意見的一種審計活動，內控審計更多的是依靠企業管理人員應該充分熟悉企業的相關運行和管理內容，能夠將企業內部控制體系的可靠性和完整性詳細闡明清楚，科學認定內部控制的有效性程度，再經由注冊會計師針對相關的內控認定和說明部分的內容進行相應的審計。將兩者有機結合，有助于提升企業的審計效率，確保財務報表的可靠性。

　　（二）兩者相互補充，有利于降低審計風險

　　內部控制審計和財務報表審計在內容上具有十分密切的關聯性，這種內在的關聯性實現了兩者間的相互支持和有效補充，財務報表審計結果可以在很大程度上為審計人員認識到內部控制中可能會存在的一些漏洞環節，而內部控制審計的結果可以幫助審計人員及時優化和改變審計計劃和程序。將二者進行有機整合，一方面可以大幅度降低會計師事務所的業務量，控制運行成本；另一方面，可以大大提高審計效率，降低審計面臨的風險。此外，在審計過程中所收集的證據和進行的測試對兩種審計活動都適用，是一種經濟可行的兼顧審計方與被審計方共同利益的合理模式。

　　（三）節約審計資源，提高審計質量的必經之路

　　在財務報表審計中，注冊會計師通過對被審計單位的內部控制進行了解，并進行相應的風險評估，確定進一步應該執行的審計程序，并在必要情況下實施控制測試 [h: 0px" />

　　內部控制審計中根據財務報表審計中風險評估對企業環境的證據及通過重大程序發現的具體錯報等收集到的有關信息，可以有針對性地選擇實施控制測試，這樣可以通過財務報表審計中發現的重大錯報，明確財務報告內部控制中存在的重大缺陷，可以及時為內部控制審計更改審計計劃和審計程序提供線索。

　　二、內部控制審計與財務報表審計實現整合的有效途徑分析

　　（一）多途徑的充分了解被審計企業及企業內部的環境

　　要想有機整合財務報表審計和內部控制審計，就必須按照風險導向審計方法的原則，通過多種途徑對被審計企業及其內外部的相關環境進行了解，明確出被審計企業所面臨的風險，這是財務報表審計和內部控制審計進行有機整合的必要前提。此外還應注意，內部控制審計在了解被審計企業的內部環境時比財務報表審計要求更高。當前我國企業所使用的《企業內部控制應用指引》從內部環境類、控制活動類及控制手段類將指引分為三大類，為注冊會計師進行審計提供了可靠的參照標準，注冊會計師可以通過這種指引分類詳細地了解企業的內部控制情況，內部控制審計的成果可以被財務報表審計中充分利用，以了解企業的內部控制情況。在實施審計整合時，如果是由統一業務組來執行，在審計過程中只需要執行一次即可；如果是由不同業務組執行審計業務時，可以通過加強溝通的方式來了解對方的情況。因此，充分地了解被審計企業及相關的內外部環境情況，是有效整合得以進行的基礎。

　　（二）對內部控制設計與運行的.有效性進行測試

　　內部控制審計的核心程序是控制測試。現代風險導向審計明確提出要求，財務報表審計在特定的情況下必須進行相應的內部控制測試，尤其是在對重大錯報風險急性評估認定時，或是當單一采用實質性程序無法提供充分、適當的審計證據時。對企業在相關期間或時間內的運行有效性進行測試控制，實質上是對財務報告內部控制實施審計。因此，內部控制測試環節是實施內部控制審計與財務報表審計整合的關鍵環節。在整合審計過程中，注冊會計師對內部控制設計與運行的有效性進行測試時，首先要能夠獲取充分、適當的審計證據，對內部控制有效性發表的意見提供有效的支持；其次要通過獲取充分、適當的審計證據，對控制風險的評估結果進行有力的支持。在測試控制設計與運行的有效性時，注冊會計師應當綜合運用多種方法，如對適當人員進行詢問、認真觀察經營活動及對相關文件進行檢查等。因此，在整合審計過程中，注冊會計師還需要有補充控制測試的范圍，以獲得足夠的證據支持對財務報告內部控制有效性發表審計意見。

　　（三）有針對性地選擇實質性分析程序和細節測試

　　實質性分析程序和細節測試是財務報表審計中實質性程序所包含的兩大內容。二者對于整合兩種審計活動具有十分重要的作用。所謂的實質性分析程序主要是通過對數據間的關系進行研究，從而對認定的準確性進行科學的評價，主要適用于特定時間內存在可預期關系的大量交易。細節測試各類交易、賬戶余額及列報認定中所采用的一種主要的測試，能夠直接識別出財務報表是否存在重大的錯報，采取實質性分析程序的前提條件是要具備真實可靠的數據，而這些數據的真實可靠性又取決于內部控制的有效性程度。因此，當內部控制審計的結果只關系到財務報表的內部控制是否存在缺陷時，財務報表審計就不必采用實質性分析程序，而應相應的采取細節測試。當內部控制審計結果證明財務報表層次的內部控制存在重大缺陷或完全失效時，則不必再進行細節測試，可以直接采用實質性分析程序。實現財務報表審計和內部控制審計的有機整合，必須采用合適的實質性程序，才能實現二者的有效整合。

　　三、結論

　　綜上所述，可以看出財務報告內部控制審計與財務報表審計是相互區別但又緊密聯系的兩項業務，社會經濟的發展為兩者的結合既提出了必要性，也提供了一定的現實性基礎和依據。兩項工作的不同點在于一個是監督審計工作的過程，一個是對審計結果進行鑒證。企業各相關管理者和決策者只有熟知二者的內在邏輯關系，才能將其進行有機整合，真正實現審計的終極目標，才能達到相互利用證據、相互印證結果的效果，在很大程度上大幅度提高了審計效率。整合審計將在一定程度上影響到注冊會計師審計財務報表的策略，因此，應加強會計事務所與被審計單位的溝通，強化內部控制的審計策略的實際作用和歷史地位，并要求企業應加強對相關審計專業人才的培養，從而真正發揮出內部審計在企業發展戰略中的重要作用。

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