經濟責任審計報告的范文

　　內蒙古工大教材供應有限責任公司經理武勝功同志任職經濟責任審計報告關于內蒙古工大教材供應有限責任公司關于內蒙古工大教材供應有限責任公司工大武勝功同志任職期間經濟責任武勝功同志任職期間經濟責任審計報告內安會審字[2010]第109號內蒙古工大教材供應有限責任公司：

　　內蒙古工大教材供應有限責任公司：

　　根據《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》和貴單位的要求，我們于2010年7月6日—7月20日對武勝功同志擔任內蒙古工大教材供應有限責任公司(以下簡稱教材公司)經理期間，即2001年1月1日-2009年4月30日的經濟責任進行了審計。內蒙古工大教材供應有限責任公司向我們提供了其2001年1月1日-2009年4月30日的賬簿、憑證、報表及其他財務資料，設計、實施和維護與資產相關的內部控制，保證教材公司資產的安全、完整及提供資料的真實性是教材公司及武勝功同志的責任。

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對武勝功同志于任職期間內的經濟責任發表審計意見。

　　我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作，中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作。我們根據教材公司提供的資料實施了檢查、監盤、函證、復核等審計程序，現就審計情況報告如下：

　　一、基本情況

　　內蒙古工大教材供應有限責任公司是由內蒙古工業大學和武勝功、祝茂、米鐵柱、張淑琴、吳格日勒等自然人出資組建的有限責任公司，成立于2000年11月28日，現取得由呼和浩特市工商行政管理局新城區分局核發的注冊號為150102000009342的《企業法人營業執照》，公司住所位于呼和浩特市新城區哲里木路(內工大技工貿綜1內蒙古安立信會計師事務所有限責作文任公司內蒙古工大教材供應有限責任公司經理武勝功同志任職經濟責任審計報告合樓)，法定代表人云新生，注冊資金為50萬元。經營范圍：圖書，教材、雜志零售(前述項目有效期至2010年3月12日);文化用品銷售。

　　2001年5月23日內蒙古工大教材供應有限責任公司根據董事會決議任命武勝功同志擔任內蒙古工業大學教材供應有限責任公司經理。根據內蒙古工業大學校辦產業管理辦公室文件“內工大企字(1998)02號”關于收取管理費的規定，武勝功同志任職期間，應向內蒙古工業大學校產處每年按企業毛收入的1%上交管理費。

　　主要經營職責：根據學校教務科的教材供應計劃，向各個圖書和教材出版單位征訂圖書和教材采購;然后向各個使用單位發放圖書，對庫存的圖書進行管理。

　　財務核算方面：發生圖書購置及發放、公司日常費用開支等經濟活動憑原始憑證交由內蒙古工業大學校產處設置的財務部門統一核算，內蒙古工業大學教材供應有限責任公司內部設置庫存賬進行教材和圖書的明細核算。

　　二、任職期間經濟責任審計結果任職期間經濟責任審計結果

　　(一)任職期間教材公司的資產負債及經營成果情況

　　教材公司經審計，教材公司2001年初的資產總額為500,000.00元，為股東內蒙古工業大學投入的圖書和自然人投入的貨幣資金，到2009年4月30日的資產總額為4,959,937.25元、負債總額為3,472,435.99元、凈資產總額為1,487,501.26元。2009年4月30日與2001年1月1日的財務狀況相比較，總資產增加了4,459,937.25元，是成立時的9.92倍;負債增加了3,472,435.99元;凈資產增加了987,501.26元，增加了近2倍。

　　內蒙古工業大學教材供應有限責任公司2001年1月1日至20092內蒙古安立信會計師事務所有限責任公司內蒙古工大教材供應有限責任公司經理武勝功同志任職經濟責任審計報告年4月30日的營業收入總額為35,188,677.92元，發生的成本29,393,385.74元,三項費用總額為3,815,501.15元，計提所得稅617,257.85元,實現凈利潤為1,187,501.26元。

　　(二)審計調整事項

　　2001年1月1日至2009年4月30日財務報表調整情況對教材公司2001年1月1日至2009年4月30日期間發生的不符合《企業會計制度》且能夠調整的事項，調整如下表：項目流動資產固定資產凈額無形資產及其他資產資產總計流動負債長期負債負債合計實收資本資本公積盈余公積未分配利潤凈資產合計收入成本費用及稅金凈利潤132,038.76855,462.501,487,501.2635,188,677.9229,393,385.743,977,056.271,187,501.26未審數888,668.49245,518.303,040.001,137,226.794,019,680.50196,970.04審計調整數審計調整數借方4,019,680.50196,970.04貸方審定數4,908,348.9948,548.263,040.004,959,937.25-535,536.01185261.54-350,274.471,500,000.00185261.541,685,261.545,507,972.003,472,435.990.005,507,972.003,472,435.99500,000.00500,000.000.00132,038.76855,462.501,487,501.2635,188,677.9229,393,385.743,977,056.271,187,501.26具體調整內容為：

　　(1)資產項目調增4,019,680.50元，其中：

　　①將已出售但未收到款項的學生書款3,822,710.46元,由預收賬款的借方余額轉入應收賬款借方，其中應收賬款未審賬面金額為3內蒙古安立信會計師事務所有限責任公司內蒙古工大教材供應有限責任公司經理武勝功同志任職經濟責任審計報告149,929.25元，審計確認金額為3,972,639.71元;②將計入待處理固定資產損益的教材196,970.04元,調入其它流動資產,其它流動資產未審賬面金額為0.00，審計確認金額為196,970,04元;

　　(2)負債項目調增5,507,972.00元，調減1,685,261.54元。

　　其中：

　　調增項目包括;①將屬于拖欠內蒙古工業大學的教材款1,500,000.00元,由短期借款轉入應付賬款，將屬于已入庫但未收到票據的暫估入賬的貨款185,261.54元,由專項應付款調入應付賬款，兩項合計使應付賬款增加1,685,261.54元;②預收賬款原賬面余額為-3,822,710.46元，重分類后余額為0.00元,調增3,822,710.46元;調減項目包括：

　　①將拖欠內蒙古工業大學的書款1,500,000.00元由短期借款調入應付賬款,短期借款減少1,500,000.00元，短期借款原賬面余額1,500,000.00元,審計后余額為0.00元;

　　②將已入庫未取得票據的款項185,261.54元,由專項應付款調入應付賬款,專項應付款原賬面余額185,261.54元，審計調整后余額為0.00元;

　　(三)武勝功同志任職期間各項經濟指標完成情況

　　同志任職期間各項經經向內蒙古工業大學校產處及武勝功調查了解，武勝功同志任教材公司經理期間，其上級管理部門未對教材公司下達具體的經濟責任指標。

　　(四)武勝功同志任職期間對外投資情況及資產處置情況

　　內蒙古安立信會計師事務所有限責任公司內蒙古工大教材供應有限責任公司經理武勝功同志任職經濟責任審計報告

　　1、對外投資情況武勝功同志任職期間無對外投資情況。

　　2、資產處置情況公司有價值130,119.15元的教材,由各學院教師用書白條領出,未在財務部門結賬。

　　(五)武勝功同志任職期間利潤分配情況

　　武勝功同志任職期間,教材公司除個別年份外,每年有盈利，在繳納了所得稅后,于2006年、2007年、2008年累計向股東分配股利200,000.00元，武勝功本人分到稅前股利26,000.00元;除此之外,教材公司在武勝功任職期間共累計上交內蒙古工業大學校產處管理費291,392.23元。

　　(六)武勝功同志任職期間企業內部控制制度的建立及執行情況

　　經對教材公司內部控制制度的測評，我們發現教材公司存貨內部控制制度不健全，導致會計核算不真實、不及時，實物資產管理不善等財務管理問題，有待進一步改善。現將主要問題說明如下：

　　1、存貨內控控制制度不健全

　　我們在對教材公司進行審計期間，沒有查到教材公司內部控制制度。與存貨相關的內部控制的實際執行情況如下：存貨的采購根據內蒙古工大教務處的計劃組織訂購教材,教材到庫后組織入庫,但對于存貨和發票不能同時到達的存貨,不能及時將入庫單傳遞到財務部門,造成倉庫賬和財務賬存貨差異較大,例如截至2009年4月30日止,根據財務部門提供的存貨售價賬面值300,581.21元,而根據庫管提供的倉庫賬該時點的賬面值為1,433,957.50元,兩者相差1,133,376.29元;領用環節，能做到存貨的領用均應得到批準和記5內蒙古安立信會計師事務所有限責任公司內蒙古工大教材供應有限責任公司經理武勝功同志任職經濟責任審計報告錄，并傳遞到財務部門進行賬務處理，但在武勝功同志任職期間，也存在白條出庫且不向財務部門報賬的情況，根據倉庫部門提供的清單表明，其任職期間白條出庫未入賬金額130,119.15元;在存貨的盤存制度方面，公司雖然也定期盤點，但公司沒有一套盤存制度，典型的缺陷是每次盤點后不編制存貨盤點表，不將盤點結果、進倉、出倉、庫存臺賬和財務明細賬進行對比，不對發現的問題進行調查分析并提出處理意見，而是如果實物量短缺，沒有找原因追究相關人員的責任，直接調整庫存帳，這樣也一定程度造成倉庫賬和財務賬不相符，影響財務部門成本結轉的準確性。

　　建議教材公司繼續完善、建立健全相關內部控制制度，如存貨崗位分工制度、存貨的入庫驗收內控、倉儲環節的內控、領用環節的內控、存貨盤存的內控并建立責任追究制，同時對貨和發票不能同時到達的存貨,及時將入庫單傳遞到財務部門、以使賬實相符，達到規范、有效管理的目的。

　　2、有些會計核算內容不真實

　　公司在成立初期對存貨的發出采用“以存擠銷”方式來確定產品銷售成本，可能存在將白條抵庫、丟失、管理不善等原因造成的存貨減少都計入成本;在后期采用“零售價法”來確定發出存貨的成本后，又由于倉庫對貨已到票未到存貨不到財務部門報賬，致使財務部門進銷差價率的計算存在偏差，直接影響產品銷售成本，同時使財務賬的庫存商品和應付款不實,致使存貨剔除了內蒙古工業大學在初期轉入的1,500,000.00元存貨外,出現負數,致使會計核算內容不真實。

　　3、會計核算不及時

　　教材公司存在已發生的經濟業務事項未及時進行會計處理情形，如業務人員不及時將入庫單據送到財務部門報賬、掛賬收入或損失未6內蒙古安立信會計師事務所有限責任公司內蒙古工大教材供應有限責任公司經理武勝功同志任職經濟責任審計報告及時進行相應賬務處理等事項，致使財務報表不能如實反映財務狀況和經營成果，在一定程度上影響了財務記錄、分析工作。

　　按照國家有關財務規定，企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

　　因此，建議教材公司對上述不妥當的做法予以改正。

　　4、會計科目使用不準確

　　審計過程中我們注意到，教材公司存在會計科目使用不準確的現象,例如將已入庫發票未到的存貨形成的負債暫估入賬計入到專項應付款;將內蒙古工業大學轉入存貨形成的應付款計入到短期借款核算;將攤銷期在一年以上的汽車維修費、下水管道的維修費、租賃房屋的維修費等計入待攤費用。

　　建議教材公司按照會計工作基礎規范的要求完善財務核算及管理工作。

　　5、應收款清收不及時

　　教材公司對售出的圖書款清收不及時,例如對內蒙古工業大學建工學院15,704.70元和內蒙古技術工程專修學院98,583.75元圖書款不及時清收,建議教材公司及時對往來款進行清收。

　　(七)武勝功同志任職期間個人收入及廉潔自律情況

　　1、個人收入情況

　　審計查閱了教材公司自2001年1月1日—2009年4月30日止應付工資、主營業務成本、期間費用等相關科目，并抽查了相關憑證，發現武勝功同志累計從教材公司領取工資薪金報酬合計287,299.59元;取得稅前股利26000元,公司已代扣其個人所得稅5200元。

　　2、廉潔自律情況

　　內蒙古安立信會計師事務所有限責任公司內蒙古工大教材供應有限責任公司經理武勝功同志任職經濟責任審計報告審計查核了教材公司自2001年1月1日—2009年4月30日止的會計賬簿和憑證，未發現武勝功同志違規報銷費用和挪用公款等現象。

　　經向財務人員詢問，武勝功同志也未授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和財務會計報告現象。

　　(八)武勝功同志任職期間遵守財經法規情況

　　武勝功同志任職期間遵守經審計教材公司自2001年1月1日—2009年4月30日止的會計賬簿、相關協議、合同、納稅申報等相關資料，未發現違反財經法規等情況。

　　(九)武勝功同志任職期間上繳稅費情況

　　武勝功同志任職期間上繳稅費武勝功同志任職期間，教材公司累計上交內蒙古工業大學校產處管理費291,392.23元。

　　累計上繳國家、地方等各種稅收2,426,547.64元。

　　(十)武勝功同志任職期間國有資產保值增值情況

　　武勝功同志任職期間國有資產保值增值情況教材公司2001年1月1日的凈資產為500,000.00元，2009年4月30日的凈資產為1,487,501.26元，增加987,501.26元。

　　三、審計評價

　　1、綜上所述，武勝功同志任職期間基本遵守了國家相關財經法律、法規的規定，履行了一名負責人的基本職責。

　　2、需要說明的特殊事項

　　(1)2001年12月31日,教材公司以暫借周轉金的方式從內蒙古工業大學轉入進價為2,000,000.00元的教材,該批教材截止2009年4月30日賬面剩余1,500,000.00元,但該批教材部分可能已失去教材的使用價值,如處置可能會使公司存在潛虧因素,本次審計未考慮其對任期經營效益的影響。8內蒙古安立信會計師事務所有限責任公司內蒙古工大教材供應有限責任公司經理武勝功同志任職經濟責任審計報告

　　(2)2005年12月31日,將397,208.44元可能存在重復入賬的存貨計入待處理流動資產損益,原因待查,次年將其中的200,238.40元沖回,但其中的196,970.04元自2005年掛賬至今一直未能查清原因進行賬務處理。由于我們在審計期間未能取得該項掛賬的準確原因,因此不能對其進行會計處理，我們提請報告使用人在使用本報告時考慮該事項對審計期間經營狀況的影響。

　　(3)武勝功同志任職期間,公司有價值130,119.15元的教材,由各學院教師用書白條領出,未在財務部門結賬,我們提請報告使用人在使用本報告時考慮該事項對審計期間經營狀況的影響附件：

　　附件：

　　2001年1月1日至2009年4月30日審計后財務報表內蒙古安立信會計師事務所有限責任公司中國注冊會計師：

　　中國注冊會計師：中國·中國·呼和浩特中國注冊會計師：

　　中國注冊會計師：二○一○年七月二十二日9內蒙古安立信會計師事務所有限責任公司

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