村財務審計報告

　　我們村級財務審計組受鄉黨委、政府的委派，我鄉于 月 日進入 村， 對該村 年 月至 年 年 月的財務進行了審 計。經過為期 5 天的努力工作，本屆審計圓滿結束，現將審計結 果報告如下：

　　一、基本情況：

　　該村轄 支兩委干部 人均純收入 個村民小組，農業戶數 戶，共產黨員 人。 農業人口 人，村 人，耕地面積 畝。

　　二、工作程序：

　　1、鄉審計組于 年 月 日送達了審計通知書。

　　2、村委會接到通知后，財會人員整理了相關會計憑證帳本及 其財務資料，經民主推薦產生的群眾代表和民主理財小組成員 共 人會同鄉政府審計組參加財務審計。

　　3、工作人員進村之日召開了全村黨員、組長、村民代表會議， 宣傳發動廣大群眾積極支持配合財務審計，張貼了審計公告。

　　4、工作人員在賬面審計的同時，下組入戶了解情況，走訪了 部分離任村干部和人大代表，針對群眾反映比較強烈的問題進行 專項調查。 5、審計中發現的經濟違紀和經濟遺留問題，經逐項復查核實 后，由鄉政府分管領導牽頭召開村支兩委、全體審計工作人員會 議，逐筆作出處理并形成書面結論，做到全部退賠兌現。 6、審計結束后，將審計結果在黨員、組長、村民代表會上通 報，并張榜上墻向全村人民公布。

　　三、村財務資產負債變化及期內收支平衡情況： 1、資產負債變化情況：(期初為 A、 村財務資產期初總額為 期內增加(減少) 年 月，期末 年 月) 元。 元， 期末資產總額為 元。 元。其中固定資產增加 B、 村財務負債期初總額為 期內化解(增加)債務 元。 元， 期末負債總額為 元。 C、所有者權益期初總額為 內增加(減少) 元。 元，期末總額 元，期 2、 村財務期內收支平衡情況： (期內指 A、村財務總收入 及上交收入 退耕還林補助款 B、村財務總支出 費支出 元，其它支出 年 月至 年 月) 。 元，發包 元。 元，其中：經營收入 元，其它收入 元。 元，補助收入 元，一事一議籌資 元，其中：經營支出 元，管理 元， 元，工資及補助支出 元。 元。 退耕還林支出 元。一事一議專項支出 C、村財務期內收支核算結果盈余(虧空)

　　四、審計中發現的問題和群眾反映強烈的問題落實和處理情況：

　　1、財務制度不完善。有的村沒有制訂財務管理制度，有的村 財務管理制度與現行實際情況不適應、不配套，出現脫節，有的 村雖有財務管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導致 村級財務管理制度不夠完善、健全、規范，接受群眾監督乏力。 村干部往往都掌握有一定的經濟大權，既管錢又用錢，收不入賬， 公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條， 有的甚至連白條也不給，不斷出現違紀現象。

　　2、賬薄設置不規范。一些村會計各自為陣，會計科目隨意設 置，記帳方法不統一，賬賬不符、賬款不符、賬實不符、有賬無 證、有證無賬現象較為普遍，有些村資金來源、資金占用和專項 支出等項目記錄不全。因沒有完整的財務記錄，既不能進行規范 的賬務處理和全面反映本村的財務活動狀況，也不利于財務公開 和財務監督。

　　3、 會計手續不齊全。 有的村財務原始憑證不規范， 無經手人， 無證明人，無事由，無審批人簽字。一些出納收付款后不及時記 賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤點庫存時，現金不 是多就是少。

　　4、憑證審核不嚴格。財務開支本應由分管領導“一支筆”審 批，而有的村支書簽、主任也簽，簽批不問清紅皂白，來者不拒， 明知超標準或開支范圍不合規，因怕得罪人，故意大開“綠燈”。

　　5、財務收支無預算。有相當部分村年初資金收支無計劃，往 往是有錢亂花，無錢借花，拆東墻補西墻，寅吃卯糧，結果是年 終決算一片“紅”。

　　6、會計檔案不健全。許多村根本沒有村級檔案室，會計檔案 資料無法集中管理，會計資料只好長期放于會計或出納家中。一 些會計人員不按規定裝訂發票，年終將帳本和單據用報紙一包， 隨便亂丟。換屆后干部變動時不辦理移交手續，各管各的“包包 賬”，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉爛。

　　7、資金使用不合法。有的請客送禮，有的公款旅游，有的濫 發實物、補貼、資金，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現象。 特別是一些經濟狀況較差或較好的村，問題尤為突出，支出結構 既不合理也不合法。

　　8、會計隊伍不穩定。有的財會人員工作一段時間后選為村干 部，有的不愿掛個會計把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會 計工作。加之村會計一般隨主要干部變動而變動，一任書記，一 任會計，變更頻繁。且相當一部分村財務會員文化水平低，知識 面窄，業務素質差，缺乏科學的財務管理知識和綜合分析核算能 力，因而在實際操作中漏洞百出，難以起到監督管理財務的作用。

　　五、對該村財務進一步加強管理，嚴格執行制度，規范業務 操作的建議： 1、加強領導，強化法制意識。領導重視是抓好村級財務工作 的關鍵，各級領導要進一步提高村級財務管理工作的認識，特別 是鄉村主要領導應把村級財務管理工作列入重要的議事日程，積 極支持財務工作，為農村會計人員撐腰壯膽，解決一些實際問題。 同時，要認真學習《會計法》、《會計基礎工作規范》，嚴格執 行財經紀律，增強法制觀念。

　　2、明確歸屬，強化監管職能。《會計法》第五條明確規定： “國務院財政部門管理全國的會計工作。地方各級人民政府的財 政部門管理本地區的會計工作”。鄉財政既有分配職能又有監督 職能，由其監督管理村級財務工作是順理成章的。其理由是：一 是鄉財政所作為鄉財政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道。因此，對其財務進行監督管理是切實可行的。二是村財務是 農業財務的組成部分，納入鄉財政管理，有利于對會計人員進行 業務指導、培訓、監督和考核。三是鄉財政所有相對充足的人力， 并在經濟管理、財務處理等方面具備一定的知識和經驗，監督管 理村財務工作是完全可行的。

　　3、完善制度，強化約束機制。一是完善村級財務管理制度， 應著重抓好從村級收入計劃到資金使用、資金監督等一體化的管 理制度建設。包括資金財務管理制度，民主理財管理制度，定期 向財政部門報表制度，收入、支出帳目公開制度，會計、出納崗 位責任制度等。二是嚴格管理制度。要堅持“錢帳分管，會計管 帳，出納管錢”的原則，嚴格審核原始憑證的手續是否齊全(事 由、經手人、驗收人、審批人)，內容是否真實合法，做到帳款 相符，帳物相符，帳帳相符，日清月結。三是要堅持支出一支筆 與村委會集體審批相結合的方法，徹底杜絕人人用錢、個個批錢 的混亂現象。四是完善農村財務收支預決算制度和資金使用效益 審批制度。財政所應依據有關政策、規定，分析測算村級當年預 算收支情況，形成收支計劃報同級黨委、政府、人大審批下達， 村級必須遵照執行，并定期向群眾公布，接受群眾監督。要加強 農村財務監督，重點檢查是否有擅立收費項目，財政部門審批的 資金是否專款專用;是否私設“小錢柜”;是否堅持一支筆審批 原則。同時，要實行干部離任必審，財務人員交換必審，群眾反 映強烈的熱點問題必審，有重大問題的人或事必審的“四審”制 度。每審必須一查到底，弄個水落石出。對審計查出的問題，要 根據情節嚴重，依法對責任人進行處理，觸犯刑律的，應追究法 律責任。

　　4、規范管理，實行“專戶儲存”。向農戶收取的水費以及各 種代收款必須統一使用財政所下發的收據。支出應依據規定的使 用范圍編報用款計劃，經財政所審批后撥款，由農村合作銀行監 督支付，以防止使用的隨意性。同時，對村會計檔案和會計人員 變更要進行管理和監督。

　　5、強化素質，提高會計水平。一是要對現階段的村級會計進 行一次清理，把思想素質好、政策水平高、業務技術精、有開拓 進取精神、責任心強的中青年聘到村級會計崗位上去。二是實行 會計人員憑證上崗制度，有計劃、有步驟的對村級會計隊伍進行 理論水平和業務能力培訓，經過培訓、考核合格的頒發會計證， 凡未取得會計證者一律不能上崗。符合報考會計職稱條件的，可 以參加考試，不斷提高他們的政策、業務和職業道德素質，產生 的費用由鄉村兩級共同分擔。 三是要建立村級會計隊伍激勵制度， 對會計工作中有突出貢獻的，要在政治上、經濟上給予獎勵，對 工作拖拉、不負責任的要及時給予批評和適當處罰，造成重大損 失和責任事故的，依照有關法律法規追究責任。通過建立村級會 計培訓、獎懲機制，增強農村會計的責任感、緊迫感，不斷提高 村級會計隊伍的整體素質。

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