【推薦】內部審計報告15篇

　　在當下社會，報告的使用成為日常生活的常態，多數報告都是在事情做完或發生后撰寫的。寫起報告來就毫無頭緒？下面是小編整理的內部審計報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

內部審計報告1

　　總經理：

　　根據20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：

　　一、 基本情況

　　為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部控制規范》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。

　　物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料采購。生產物料的采購，每月11日前生產部根據營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優采購，而貨比3家的先后依據是：質量、送貨時間（是否符合我司生產需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇

　　的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營業執照、藥品生產許可證、藥品GMP證書、藥品注冊證；輔料需有營業執照、藥品生產許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業執照、藥品經營許可證、GSP證書，且購入的產地保持相對的穩定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。

　　供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。

　　供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。

　　倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

　　貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。

　　公司09年的存貨周轉率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。

　　二、 審計內容

　　本次審計采取了抽查的方式進行。

　　（1） 隨意抽查一個月的訂貨計劃書, 檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施, 是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續, 是否按預先編號、保管訂貨計劃。

　　（2） 分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進行合理安排。

　　（3） 檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。

　　（4） 檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。

　　（5） 檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。

　　（6） 審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數量是否一致。

　　（7） 檢查是否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價格與數量是否經濟、是否合理。

　　（8） 查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。

　　（9） 查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。

　　（10）查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。

　　（11）查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字；退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。

　　三、 審計結果

　　（1） 訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經過生產部部長復核，訂貨計劃則由總經理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的.需料計劃、訂貨計劃歸檔。

　　（2） 原材料的采購價格均經過市場調查，貨比3家，但部分原材料的供應商只有一家符合我司資質要求，最后由領導審批。

　　（3） 采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。 （4） 一般情況下，訂貨計劃應與生產部的需料計劃一致，但實際的采購過程中，訂貨計劃中的品種、數量要比生產需料計劃多，是因為供應部考慮某品種庫存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價，為降低采購成本，供應部在沒有需料計劃的前提下，自行申購，并由領導審批。

　　（5） 供應商提供合法的票據，發票上的內容與倉庫收料單上的一致，由于存在超收或少收，所以發票上的數量與采購合同存在一定的差異。

　　（6） 公司允許按合同數量的5%-10%的差異標準來簽收貨物，若在這范圍內都是經濟的、合理的，但要是超標，需經領導同意才能簽收。而引起這差異的兩個主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車輛空間問題。

　　（7） 詢價均有書面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計劃的依據。 （8） 供應商檔案健全，按采購類別的不同，供應商所提供的有效證照復印本亦不同，每新增一家供應商都配有一套完整的質量體系評估報告，并每年底對供應商進行一次復評，定期更新。

　　（9） 公司沒有明確的關于采購額度的權限規定，但每張訂貨計劃都有總經理批準，合同的簽訂由采購管理員負責。

　　（10）公司檢驗室根據國家規定的標準及有關質量要求對所有采購的原材料、包裝物進行檢驗，并在限期內出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨。在退貨時，質管部與供應部人員在旁核查，但不經財務部。

內部審計報告2

　　一、導言

　　日期：xx年10月26日

　　接受者：公司總經理 ***

　　引言：

　　經公司xx年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業務

　　管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統

　　等事項進行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9

　　月30日。

　　審計范圍和目標：

　　本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9

　　月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

　　簡要的審計結論和審計發現的性質：(主要的審計發現和內部控制的薄弱環節及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題：

　　1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;

　　2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;

　　3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;

　　4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。 對回復的期盼：

　　該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們

　　希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。

　　公司審計部

　　審計組長：***

　　審計小組成員：***

　　(以上部分是便于總經理簡要閱讀)

　　二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。

　　三、審計發現的細節說明

　　(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;

　　主要問題1：目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

　　建議：需求計劃歸口由生產部門(或工藝部門)提供。生產部門是產品的制造者，生產計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產、按期交貨;

　　主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。

　　建議：(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產品需求計劃并經審批后，產品無變化有BOM清單的，可直送生產部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應先送研發部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發部門專 門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執行，制定時限要求;

　　(2)規范計劃編號，便于查核;

　　(3)BOM清單要相對穩定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產部門和計劃物控部等相關部門協調一致;

　　主要問題3：時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

　　建議：由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。

　　主要問題4：需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;

　　建議：完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;

　　主要問題5：有部分非生產物品采購，如購置禮品、萬年歷等;

　　建議：非生產物品采購是否可直接由執行部門經辦，減少采購員工作量;

　　審計結論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環節，不明確的行為依據將直接導致以后各環節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

　　(二)、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;

　　主要問題1：欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

　　建議：作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全采購量。

　　主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。

　　建議：減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產品生產周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。

　　主要問題3：由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經了解部份物料是由研發自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。

　　建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產生沖突。計劃編制要有實質性。

　　主要問題4：下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格(出于供應商業務員的要求)不便于財務成本核算。

　　建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

　　審計結論：計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

　　(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;

　　主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。

　　建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優、質高、誠信的供應商。

　　主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

　　建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。

　　主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發設計不穩定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。

　　建議：設計穩定成熟的產品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。

　　審計結論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

　　(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

　　1、倉庫管理

　　主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。

　　建議：對倉庫的存儲做適當修繕

　　主要問題2：物料未區別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。

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　　建議：區別價值高低，分類重點管理。

　　主要問題3：據調查存貨積壓量大。

　　建議：根據可利用程度適當處理。

　　主要問題4：季度盤點無會計人員監盤，倉管員只負責盤點自管項目。

　　建議：建立監盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。

　　審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業務處理情況良好，應建立監盤制度。

　　2、原材料倉入庫管理

　　主要問題1：存1抽樣發現執行后無品管確認合格數。

　　建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。

　　審計結論：

　　1、大件、大批量且產品穩定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協調困難。

　　2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的'信息表。

　　3、原材料倉出庫管理

　　主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按BOM單發放，其他部門領用可能有時會產生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。

　　建議：物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

　　主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。 建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。

　　審計結論：出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。

　　4、成品倉管理

　　主要問題1：入庫經檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

　　建議：在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。

　　主要問題2：審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。

　　建議：設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。

　　主要問題3：抽樣發現T(產品入庫時間)>T(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后，可能會導致供貨不及時。

　　建議：需綜合分析原因。是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

　　審計結論：1、入庫、出庫管理規范，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。

　　2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。

　　3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

　　四、內部審計人員的評論

　　計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業務程序設計，明確各環節責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經審計后發現該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。

　　五、計劃物控部的反應

　　該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發現的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。

內部審計報告3

　　內部審計報告是指內部審計人員根據審計計劃對被審計單位進行必要的審計程序后所形成的書面文件，用以反映被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性。審計報告是內部審計工作成果的體現。完成審計外勤工作后，內部審計師應當撰寫審計報告，并與相關方溝通審計結果，以推動審計目標的實現。在整個內部審計工作中，撰寫審計報告和報告審計結果是至關重要的環節。

　　審計報告是審計工作質量的重要體現之一。它準確地反映了審計工作的成果大小和質量高低。內部審計報告的基調決定了報告的內容導向，直接影響報告的成功與否。基調是指語言形式，而語言形式對于語言內容的重要性已被語言學家廣泛探討。因此，合理選擇內部審計報告的基調，注重審計報告的風格，對于審計雙方的溝通至關重要。

　　一、關于內部審計報告基調選擇問題的理論觀點綜述

　　有關內部審計報告基調的觀點大致可以分成三類：第一類是問題導向說。內部審計報告本身是問題導向的，挑被審計對象的毛病，將問題披露于眾，審計報告本身無法也不能大談被審計對象的業績，是披露問題，第二類是客觀基調說。內部審計師的職責不僅僅是發現存在的負面問題，得出的結論不一定必然對審計業務客戶（被審計單位）不利；如果內部審計師就被審計事項得出的結論既有肯定的，就應該將兩種結論都包括在審計報告中。iia發布的《實務公告》中指出，在報告中肯定出色業績是恰當的.“內部審計報告基調的選擇是客觀、公正”第三類是被審計對象合意基調說。該說法強調內部審計報告要迎合被審計對象管理層的意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說法要求審計報告以展現成績為主。堅持這種說法的人大多是來自行政的領導干部。

　　二、內部審計的基本立足點在于客觀監督和 評價 被審計對象的履職情況

　　委托—代理關系中，委托方要了解受托方履行受托責任的情況，無法親自實施監督，就必然會求助于獨立的或相對獨立的第三方進行監督，這就產生了對審計的需求。內部審計的本質在于受托責任，是確保受托責任履行的一種控制機制。受托責任是一切審計工作的出發點。審計的形式不外乎外部審計和內部審計。內部審計既是公司內部控制的組成部分，又是內部控制的確認者。內部審計工作可以部分外包，但完全外包內部審計的模式的結果是難以令人滿意的。內部審計無論從審計目標、審計依據、審計程序。

　　國外，內部審計的目標是“評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”即嚴暉所說面向審計委員會及高級管理層的，國內的內部審計要落后一些。被認為是國內最先進的內部審計法律規范的《浙江省內部審計工作規定》提到。內部審計目標是監督、評價單位的經濟活動和內部控制的真實、合法和有效，這相當于嚴暉所說面向審計委員會及高級管理層的。雙軌報告”反應式“雙軌報告階段”治理層希望內部審計監督管理層的受托責任履行情況，管理層希望內部審計監督其下屬的受托責任履行情況，無論是治理層。還是管理層來領導內部審計工作，都希望通過內部審計了解公司各層次職能部門的履職情況。

　　三、內部審計報告的基調應該是客觀性

　　獨立性是審計的核心原則。然而，內部審計機構與被審計對象在同一組織中工作，很難完全獨立于被審計對象。對于內部審計來說，獨立性主要體現在其客觀性上。只有保持客觀和公正，才能真正實現獨立性。每個理性的管理者都會公平對待下屬，希望能客觀評估他們的業績，并采取有效的激勵和約束措施。基于內部審計工作的價值導向，內部審計報告必須堅持客觀性。

　　報告是內部審計師獲得管理層充分關注的絕佳機會；內部審計師應將內部審計報告視為向企業總經理展示其產品的機會；一次充分準備、測試和構思的公開展示，只有客觀的報告才能經受住時間和事實的考驗。那些試圖迎合大眾口味、充斥虛假言辭的審計報告只能暫時愚弄人，最終還是會被事實所揭示。

內部審計報告4

　　根據20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：

　　一、基本情況

　　為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部控制規范》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料采購。生產物料的采購，每月11日前生產部根據營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優采購，而貨比3家的先后依據是：質量、送貨時間（是否符合我司生產需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營業執照、藥品生產許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業執照、藥品生產許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業執照、藥品經營許可證、gsp證書，且購入的產地保持相對的穩定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。

　　供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。

　　供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。

　　倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

　　貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。

　　公司09年的存貨周轉率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。

　　分析說明：

　　（1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當歸從08年的采購單價41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。

　　（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%。（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。

　　分析說明：

　　（1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。

　　（2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。

　　貨款支付情況

　　分析說明：

　　根據公司的經營方針優先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。

　　二、審計內容

　　本次審計采取了抽查的方式進行。

　　（1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書,檢查其是否符合當期的采購政策。

　　原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施,是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續,是否按預先編號、保管訂貨計劃。

　　（2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,檢查其是否進行合理安排。

　　（3）檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。

　　（4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。

　　（5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。

　　（6）審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數量是否一致。

　　（7）檢查是否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價格與數量是否經濟、是否合理。

　　（8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的'依據。

　　（9）查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。

　　（10）查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。

　　（11）查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字；退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。

　　三、審計結果

　　（1）訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經過生產部部長復核，訂貨計劃則由總經理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

　　（2）原材料的采購價格均經過市場調查，貨比3家，但部分原材料的供應商只有一家符合我司資質要求，最后由領導審批。

　　（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。

　　（4）一般情況下，訂貨計劃應與生產部的需料計劃一致，但實際的采購過程中，訂貨計劃中的品種、數量要比生產需料計劃多，是因為供貨幣資金管理的內部審計報告

內部審計報告5

一、內部審計報告有哪些基本要素

　　1、標題

　　包括內容：

　　被審計單位名稱；審計事項(類別)；審計期間；其他。

　　2、收件人

　　內部審計報告的收件人應當是與審計項目有管理和監督責任的機構或個人。

　　包括：

　　(1)被審計單位適當管理層；

　　(2)董事會或其下設的審計委員會或者組織中的主要負責人；

　　(3)組織管理當局；

　　(4)上級主管部門的機構或人員；

　　(5)其他相關人員。

　　3、正文

　　審計概況；審計依據；審計發現；審計結論；審計建議；其他方面。

　　4、附件

　　內部審計報告的附件——是對審計報告正文進行補充說明的文字和數字材料。

　　包括：

　　(1)相關問題的計算及分析性復核審計過程；

　　(2)審計發現問題的詳細說明；

　　(3)被審計單位及被審計責任人的反饋意見；

　　(4)記錄審計人員修改意見、明確審計責任、體現審計報告版本的審計清單；

　　(5)需要提供解釋和說明的其他內容。

　　5、簽章

　　內部審計報告應當由主管的內部審計機構蓋章，并由以下人員簽字：

　　(1)審計機構負責人；

　　(2)審計項目負責人；

　　(3)其他經授權的人員。

　　6、報告日期

　　審計報告日期一般采用內部審計機構負責人批準送出日作為報告日期。

　　以下情況下使用相關的日期：

　　(1)因采納組織主管負責人的某些修改意見時；

　　(2)內部審計人員在本機構負責人審批之后又發現被審計單位存在新的重大問題時；

　　(3)內部審計報告存在重要疏忽時；

　　(4)其他情況。

　　7、其他

　　二、審計收費問題

　　1、審計收費總體上偏低

　　研究表明，境內外會計師事務所審計收費差距非常大。目前，根據有關規定，一些上市公司必須同時按國內會計準則和國際會計準則進行審計。在這些上市公司的年度報表中可以發現，其支付給國際和國內會計師事務所的報酬存在相當大差異。

　　我國審計水平不僅無法與國外同行相比，就是在國內也相差懸殊。

　　2、審計市場集中度低，價格存在惡性低價競爭

　　我國審計市場的準入門檻很低，絕大部分采用有限責任形式的會計師事務所，其注冊資本只要求30萬元人民幣。即使是有上市公司審計資格的，其注冊資本最多也僅200萬元人民幣。在短短的二十幾年里，會計師事務所的`數量迅猛增長，其中大部分還是由過去舊體制脫鉤改制過來的，不管是自身制度還是行業規范都存在很多不規范的地方。因此，事務所之間的競爭可想而知。

　　3、審計收費的披露透明度不高，披露不充分

　　遵循國際慣例，中國證監會于20xx年發布了新修訂的《上市公司年度報告內容與格式準則》，隨后又對審計費用等信息的披露內容和格式作了具體規定。明確規定上市公司應在年報中披露其聘任、解聘會計師事務所情況以及報告年度支付給聘任會計師事務所的報酬情況。

　　三、針對審計問題的對策

　　1、制定可統一執行的收費標準，適當提高收費金額

　　2、創造審計市場的有效需求，拓展業務范圍

　　3、借鑒習慣法，加大民事賠償責任

　　4、促進事務所之間的兼并聯合，提升市場競爭力

　　5、建立審計收費披露制度，增強審計收費的透明度

內部審計報告6

　　進行財務報告內部控制審計已經發展成為注冊會計師審計的重點項目，但是相關的《企業內部控制基本規范》卻一直沒有出臺，其中包含了《企業內部控制鑒證指引》的內容，使得內控審計不能順利進行，審計水平也開始下降。《企業內部控制鑒證指引》中根據美國相關公司中的會計監督委員會所提供的有關的財務報表審計內容，筆者根據相關的意見，以對我國實行注冊會計師進行內部控制審計的基本思路為基礎，對此進行深入的分析，希望能對我國的財務報告內部審計工作提供幫助。

　　一、財務報告內部控制的基本概念

　　在《企業內部控制鑒證指引》中提出：“該內容主要包括企業的內部控制鑒證，主要是指會計事務所通過委托，對于企業的有關財務狀況和內部控制的實際效用進行判別，并且提出合理化的建議。”在企業和有關財務報告的內部控制上，沒有進行準確的區分。所以，可以根據美國證券交易會（SEC）的判定，財務報告內部控制的影響人員主要有：公司的首席執行官、公司實施相關職權的人員構建或是監管的人員、首席財務官、公司的管理高層、董事會和相關人員的影響等等，為了確保財務報告的準確性和更好地進行財務報表的編制工作，建立起符合會計準則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關控制策略和過程主要有以下幾個方面：

　　1.在會計記錄中保持詳盡合理，準確無誤的反映資產的交易狀況和處理狀況。

　　2.為后續工作的順利進行奠定堅實的基礎，公司出現的交易都要記錄在案，使得財務報表的編制能夠更好地為會計原則進行服務，公司中的資金支出和收入都要通過公司管理階層和董事階層的批準。

　　3.為了預防和減少沒有通過公司管理階層批準而出現公司資金流入和轉出情況的出現，為公司資產的合理使用提供保障。這種沒有通過授權的資金，很有可能會對財務報表產生重要的影響。

　　二、財務報告內部控制審計和財務報告審計風險評價體系之間的關聯和差別

　　現在，財務報告審計的方式主要是進行風險導向審計，需要注冊會計在進行系統審計的時候，對其中風險問題進行評估，評估的內容主要有掌握被審計單位的內部控制和實施控制狀況。財務報告在內部控制審計的審計范圍和審計方式都與之相同，但是因為有關的法律措施還不全面，這就需要注冊會計師針對公司財務報告內部控制的實際效果進行有效的評價，并且給出相關的意見，進一步強化控制測試力度。

　　三、實行財務報告內部控制審計的主要方式

　　（一）掌握被審計單位的控制狀況

　　1.對企業運行造成重要影響的事務主要有：財務報告實際狀況，經濟情況，法律法規和技術改革；

　　2.企業組織構造、經營狀況和資金構造；

　　3.企業的范圍和業務的難易程度；

　　4.企業管理活動和內部控制出現的變化狀況。

　　注冊會計師的主要內容應該停留在被審計單位的管理人員對內部控制的認識程度，例如公司的文化素養、管理人員的工作作風、角色和責任的區分程度，還有是否建立了一個堅實審計委員會等等。

　　（二）構建審計計劃

　　依據實際的控制環境和相關的財務報告狀況來看，構建審計計劃，規定項目負責人和項目團隊人員數量，劃分責任、任務和資料；構建項目計劃、方式和報告要求。在整個計劃中都要進行風險因素的考慮。傳統的控制測試很多都是“表面文章”，沒有發揮其實在的價值。其中的主要原因就是因為審計人員的專業能力不強，無法準確判斷企業內控是否行之有效。企業的內部控制，通常都是企業的管理階層經過長時間的探索所構建的，身為審計師，只是用幾天的實踐或是幾周的時間，就要掌握清楚企業的內控狀況和可能出現的風險問題，是十分困難的，沒有充足的經驗和對企業管理的熟練掌握，是不能準確理解企業的內部控制的。所以，在制定審計計劃的時候，要合理安排相關的項目人員，對于相關的項目人員進行專業的培訓和監督，并且根據實際情況聘請專家進行幫助。

　　（三）判別公司中的內部控制狀況并對公司中的內部控制進行合理評價

　　其中的內部控制范圍主要是指公司管理階層的內部控制，也就是控制環境。它能有效地減少業務流程層次的檢測，特別是對公司的整體把握比較強大，而且和業務流程的層次控制關系緊密；對公司的全局進行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關的重大錯誤。當然這些都還需要注冊會計師準確判斷公司的風險問題并且進行科學的評價。公司中的內部控制，主要有公司部門、人員職責的`劃分、相關的政策決定以及風險管理問題、管理層面的風險評價過程、反作弊制度、還有公司內控自我評價體系等等。注冊會計師還要判定各個過程中的相關責任人，并且進行交流，劃分明確的責任。而且，還需要對審計委員會的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實際作用、實際職責時候受到限制等因素進行全面分析。

　　（四）檢測財務報告任務中的主要控制

　　針對其中的主要財務報告目標的流程控制，對這些控制進行全面的評價。要著重判別那些會對財務報告造成重要影響的流程，并對其進行監督控制，實務中的審計方式主要是站在公司財務報表的角度，判斷對財務報表有重要影響的業務活動和流程任務，找出其中的重要會計科目和會計報表任務。在對公司進行整體評價的過程中，要注重其中的重要性，還有財務報表狀況、其他支持性會計科目資金以及相關支持性信息出現錯誤的狀況，研究財務報告中的風險防范項目，從數目和特征兩個方面入手，研究會計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風險有關的原因主要有：有關會計科目資金、交易的類型和大小；因為失誤或舞弊的狀況而出現錯報的情況、相關會計科目所體現出的交易數目、會計科目的繁瑣程度；揭露事務或有關會計科目的特點：會計科目所展現的交易種類使得公司可能出現負債的狀況，是否進行關聯交易等等。

　　（五）評價內部控制設計的實際效用和內部控制實行的實際價值

　　在進行評價的時候，第一要對財務報告內部控制風險體系進行系統的評價。財務報告內部控制風險有兩個方面的內容：錯報風險和控制失敗風險。對某項控制風險造成重要影響的因素主要有：首先是該項控制預防和出現錯報的特點和主要作用；第二、有關賬戶和判定的固定風險；第三、交易的數目和特征的變化，從而對這項控制設計或運行的實際作用造成的不利影響；第四、賬戶原來是否出現過錯誤；第五、企業的控制對相關控制的監管力度；第六、這項任務的特點和運行次數；第七、這項控制對其他控制作用的依附程度；第八，實行或監管這項控制的人員的專業能力，是否出現變化；第九、該項控制是自動進行還是人工實施；最后是任務控制的繁瑣性，和運行過程中準確判斷的重要作用。

　　內部控制設計的準確判斷，是發揮內部控制實際效用和預防財務不正當信息揭露的重要途徑。評價內部控制設計的實際作用主要依賴于：被審計單位是否根據相關控制任務建立了相關的解決方案；是否能夠預防和檢查出財務報告中可能出現的重大錯誤和舞弊情況。

　　（六）評價控制中的不足

　　針對內部控制中的不足，注冊會計師需要根據實際狀況，評價是否處于問題范圍，還要判別是重大問題還是普通問題。如果控制的設計或是運行不能及時處理其中的錯誤，則內部控制存在問題。需要注意的問題是指內部控制中有的，不是特別嚴重但是需要進行監督企業財務報告人員，加大關注力度的某項或是幾項問題的融合。重大問題存在與內部控制，具有一定的科學性，并且能夠促使企業或中期財務報表出現重大失誤，但不能及時被制止或發現的某項問題或幾個問題的融合。控制失誤的嚴重后果和以下因素有著密切的關系：首先企業控制是否不能預防或是出現賬戶資金錯誤的合理可能性；第二因為一個或者多個問題使得一些潛在錯誤的出現。在評判一項或是幾項控制問題可能出現的錯誤的重要程度時，注冊會計師要思考控制問題所造成的財務報表資金或是交易資金的問題，還有本期已經出現或是將來可能出現的控制問題造成的賬戶資金，或是相關交易數量多少的問題。

　　（七）構建審計報告

　　注冊會計師應該根據相關的鑒證證據給出判斷，并且作為內部控制鑒證意見的重要依據。假如被審計單位內部控制出現了問題，審計師就要對被審計單位的財務報告內部控制狀況，提出反對意見或是保留相關建議。

　　上面的這些因素都會影響到內部審計工作的有序進行，并且發揮著至關重要的效用，嚴重影響了內部審計部門在該單位的生存狀態。內部審計的作用是有目共睹的，隨著社會經濟的不斷發展，內部審計的作用一定會越來越顯著，其中的實際價值也會逐漸體現出來。

內部審計報告7

　　審計時間：

　　xx年4月14日-xx年4月16日

　　審計重點：

　　賬務處理的規范性、經濟業務的真實性

　　審計結果：

　　通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務審計，首先對公司的整體框架和業務性質有了一定的認識，同時也發現了各單位的一些問題，主要包括賬務處理和經濟業務的`規范性(問題見附件)。

　　審計意見：

　　1、規范往來科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過程發現，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經濟業務走向和債權債務關系，容易導致實際操作過程中的經濟風險;

　　2.集團公司各下屬單位資金調動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經濟業務缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風險;

　　3.財務在進行具體賬務處理過程中，會計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實反映;

　　4.部分經濟業務原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務在具體業務操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴謹性;

　　5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務調整審批意見，針對此類情況應該嚴厲禁止;

　　6.日常經濟業務中的大額采購應該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發現部分業務金額高于市場價格，針對此類情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時避免資產無效流失;

　　本次內部審計是在未完全熟悉公司業務基礎上進行的，審計標準是依據企業會計準則和個人以往工作經驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免，但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經濟業務得失，同時也為以后內部控制提供操作基礎。

　　20xx年xx月xx日

內部審計報告8

　　我們受投資集團委托，集團財務中心于20xx年4月xx日成立內審工作小組，對公司20xx年——20xx年三年經營成果、20xx年4月31日財務狀況及內部控制制度建立及執行情況進行全面審計。公司系投資集團全資子公司，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎上，依據企業會計準則和《企業內部控制規范》，實施了包括檢查、觀察、詢問、重新計算、盤點、分析程序等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：

　　一、經營績效審計結果

　　根據審計調整及核實，經過審計的結果顯示，20xx年該公司的收入為123，941，815.44元，利潤為—1，896，617.57元；20xx年收入為129，4xx，639.65元，利潤為—1，297，797.38元；20xx年收入為129，006，336.74元，利潤為—6，073，835.07元。三年累計虧損達到了9，268，250.02元。具體的審計利潤表可以在下方查看。

　　二、財務狀況審計結果

　　我們因為財務原因無法按年度或月度編制資產負債表。所以我們通過進行資產盤點和往來梳理的方式，將庫存盤點日定為20xx年4月31日，并通過審定確定公司的資產總額為126，455，617.93元，負債總額為125，723，932.05元。此外，費用已經發生并掛到其他應付款借方余額為3，259，834.29元，累計虧損為2，528，148.41元。具體詳細情況見資產負債清單（資產和負債的真實性和準確性需要財務部門進一步確認）。另外，對于xx16年以前的年度累計虧損，還需要進一步確認。

　　三、內部控制審計結果

　　根據20xx年度審批管理權限設定，我們查閱當年憑證，涉及資金支付超過5萬元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權限設定要求進行內部控制，集團領導均未審批簽字。

　　四、預算執行情況審計結果

　　通過對20xx年預算進行分析，預算數額偏高，全年預算支出比決算支出平均高出283萬元。詳見預算分析表。

　　另外，在審計過程中，我們發現：

　　1、線上銷售存在刷單行為，一旦發現，將對運營考核產生不良影響。刷單行為可能會導致平臺面臨法律風險和資金風險。為了控制這些風險，平臺需要采取一系列措施。首先，為了避免刷單行為對運營考核產生負面影響，平臺應當建立完善的監測機制和規則。通過使用高效的數據分析工具，實時監控訂單數據，發現異常交易行為，并及時進行處理和追蹤。同時，平臺還應加強對賣家端的審核和管理，對違規行為進行處罰，并公開宣傳打擊刷單行為的力度，提高賣家的誠信意識。其次，控制法律風險需要平臺加強與相關部門的合作與溝通。與警方、工商局等部門建立穩固的.合作關系，共同打擊刷單行為，通過聯合執法行動，對違規者進行制裁。此外，平臺應加強自身的法律意識，遵守相關法律法規，盡量減少違規行為的發生。最后，平臺需要加強資金風險的控制。一方面，建立資金監管制度，加強對資金流向的監控和審核，確保資金的安全。另一方面，平臺應積極與銀行等金融機構合作，建立起穩定的支付渠道，提高資金結算的透明度和效率。總之，線上銷售中的刷單行為對運營考核有負面影響，同時也可能帶來法律風險和資金風險。為了控制這些風險，平臺需要建立有效的監測機制和規則，并加強與相關部門的合作，同時加強資金風險的控制，以確保線上銷售的健康發展。

　　2、關聯交易行為，公司員工成立的公司作為供應商有限公司，年供貨金額50萬以上；

　　3、物流運費收費標準重量高于實際訂單重量，物流運費實際結算價格是否高于應付訂單物流運費？需要進一步核對；

　　4、D端發貨開單金額與實際送貨金額不一致，導致平臺系統統計的收入與實際銷售額存在較大差異，需要進一步核實。

　　5、20xx年工資薪金及獎金支出高達880余萬元，占收入比7%。其中，20xx年年終獎支出260余萬元，臨時工工資支付80余萬元；

　　6、財務核算未嚴格按照企業會計準則確認收入、成本、費用，財務人員在核算過程中應遵守謹慎性原則而未遵循；。經過仔細審查，發現財務核算未嚴格依據企業會計準則確認所涉及的收入、成本和費用。在核算過程中，財務人員沒有遵守謹慎性原則，對相關數據處理不夠謹慎。

　　7、20xx年12初，在雙十二即將來臨之際，切換進銷存系統，新舊系統庫存數據未能準確銜接且未按財務制度要求錄入庫存期初數據，導致庫存數據無法核實。

　　鑒于以上審計問題，我們建議：

　　1、加強企業集團對旗下子公司的財務監督，基本原則是由集團駐統一的財務負責人對各子公司的財務進行管理，以確保財務獨立性和公正性。

　　2、加強內部控制管理，尤其是對貨幣資金內部會計控制的加強，嚴格按照審批權限進行資金支付，堅決禁止未經授權和審批的支付行為。同時，嚴禁個人私自收取營業款項、支付采購款項等行為。

　　3、加強內部審計力度，形成按年審計慣例；

　　4、建立統一的集團財務管理制度，進一步規范財務核算，確保財務狀況真實性；

　　5、進一步提高信息化水平，減輕財務人員繁雜的工作量，提高財務人員財務管理水平；

　　6、加強全面預算管理，提高企業管理水平。

　　我們認為，財務報表附注符合企業會計準則的要求，準確反映了公司截至20xx年4月25日的財務狀況和過去三年的經營成果。

內部審計報告9

　　—、預算控制

　　（一）領導重視，各科室共同參與

　　預算并不是財務部門一個部門的事情，預算控制的關鍵點在各個科室，如果沒有各科室的參與，預算管理僅僅是一種口頭上的說法。而要想使各科室積極參與預算管理，就必須要有院領導的足夠重視和支持，使得各科室緊密配合，否則預算控制很有可能實施不下去。

　　（二）改進預算編制方法，擯棄錯誤的老辦法

　　零基預算一直是醫院財務制度所要求的預算編制方法。全面預算管理涉及到許多不同的預算項目，其各有特點，需要針對不同的項目采取不同的編制方法，而不能全盤采用一種單一的編制方法。采取何種編制方法可以從控制目標和側重點出發來選取，如固定預算、零基預算、動態預算、彈性預算等，其在不同的地方使用各有利弊，但可以肯定的是，必須擯棄以上年基數做加減法的錯誤方法。

　　（三）建立完善預算控制系統

　　首先，嚴肅對待預算控制。醫院確立的各項業務活動的預算控制，必須嚴肅對待、嚴格執行。

　　其次，確定預算控制的關鍵要素。預算控制的關鍵要素是成本控制和現金流量控制。通過對關鍵要素的控制，確保資金使用權力高度集中，使資金的使用形成合力效應，減少資金風險。

　　第三，及時反饋預算執行的信息。及時對預算執行信息進行反饋，可以實時控制預算執行的差異，通過收集反饋信息，并對其進行分析，及時對業務活動進行調節，作出正確的應對決策，以確保達成預算目標。

　　第四，建立預算預警系統。預算管理要樹立風險意識，有效的預算管理早期預警機制可以降低風險，將其控制在萌芽狀態，減少醫院無謂的損失。

　　第五，加強預算監督。預算執行過程中時刻需要監督，重要的是要確保監督有效實施，才能保證預算執行的有效性。增加內部審計的審計范圍，對預算執行的全過程進行監督，加強制度對醫院的約束管理。

　　（四）建立并完善預算績效考核體系

　　預算控制配以良好的績效考核體系可以充分發揮其應有的作用。將醫院預算管理與醫院績效考核掛鉤，將預算執行情況與績效工資的發放相聯系，促使部門預算實施到位。

　　二、財產保全控制

　　（一）內部審計更好地發揮其應有的作用

　　醫院的內部審計部門應該是相對獨立且有一定權威性的部門。內部審計部門日常應該對內部會計控制制度各環節的執行情況進行監督評價，檢査內部會計控制各環節是否按制度要求執行，對不按制度要求執行的責成整改，予以糾正，及時預測發現醫院發展過程中可能會遇到的各種風險，預見性地采取預防措施，最大限度地發揮審計部門的預警功能。

　　（二）控制實物資產，保障醫療高效運行

　　醫院的實物資產，包括藥品、固定資產、庫存材料等，是醫療業務正常運行的保障。醫院的實物資產也是內部會計控制的薄弱環節，最容易出問題的地方，因此，應監督實物資產的人庫、領用、調撥、核算等全過程活動，定期或不定期地檢查實物資產，一旦發現問題，及時查明問題原因，追究相關人員的責任，堵住漏洞，防止發生舞弊行為。

　　（三）控制成本費用，提高資金使用效率

　　建立醫院成本費用責任制，統一和分級管理相結合，成本控制單位縮小到科室，建立科室成本預算，每個成本控制單位都制定具體的成本控制目標。預算執行過程中，切實控制醫療成本、藥品成本和管理費用，避免非必要開支，杜絕浪費現象發生。對已發生的成本費用進行考評，與預算進行比較，找出差距，提出整改措施，將考評結果與獎懲結合起來。

　　（四）保證存貨的內部控制被有效執行

　　首先，確定與存貨業務相關的各崗位的權力和責任，保證不相容崗位相互“分離、監督。制約”。其次，對存貨審批人的責權、審批方式、具體審批程序要有所界定；對經辦人員的職責權限也要明確，如對于未經審批人員批準越權行事的行為，經辦人員有權拒絕執行，并及時向上級主管領導匯報。再次，對存貨的取得、驗收、保管、領用等業務流程設置對應的規范要求，并做好記錄存檔。

　　存貨的取得及驗收人庫要加強管理，對于非正常原因入庫的存貨必須經相關部門工作人員審批并簽字，保證質量與協議價值；規范驗收程序，重點驗收貨物的品種、數量、規格、質量；針對代管、代銷、暫存和委托加工等設置專門的明細賬。

　　（五）完善固定資產管理制度

　　醫院在選擇固定資產投資項目及具體規模時，應充分考慮醫院未來業務發展的需求以及自有資金多少，而不是拍腦袋決策。決定投資方向后，使用科室和采購科室要派人進行市場調研，包括參觀已使用該固定資產的相關醫院，通過量本利分析，測算項目投資回收期和投資回報率，進行可行性分析。另外結合考核申請科室近期的固定資產的購買和使用情況，綜合分析后，經醫院經管小組討論決定，報主管部門進行審批。固定資產構建后，應對設備的使用效益進行評價和跟蹤分析，結合實際情況形成書面分析報告交給醫院經管小組，讓決策層及時掌握固定資產構建后的后續信息，以便于整體決策管理。

　　醫院在控制固定資產的報損和報廢方面，應改進固定資產處置程序，在固定資產報廢審核時，嚴格審查手續齊全與否，并派專業人員綜合技術層面，判定待報廢資產是否真正失去了利用價值。凡屬人為原因管理不當導致的報廢以及未到報廢年限未經批準提前報廢的，有關當事人要負責。

　　醫院內部審計部門除審計固定資產采購的招投標事項外，還應定期對醫院固定資產日常使用情況，包括是否有閑置資產等，進行審計，并且對固定資產產生的經濟效益情況進行評價，包括固定資產折舊是否已全部提取，固定資產的利用率如何等等。

　　三、債權和債務風險控制

　　（一）加強債權控制，降低壞賬損失。

　　控制好債權的審批權限，完善審批程序，對大額債權的審批要由領導集體決定。對于債權，財務部門要實行定期清理，并進行債權賬齡分析，定期將債權統計匯總情況表報送醫院領導，讓領導清楚了解醫院債權情況。財務部門應指定專人負責往來賬的核算和催繳工作，對于在規定期限內未報銷的債權，及時向借款人催收，落實責任人，嚴格實行責任追究制。

　　（二）加強債務控制，嚴控債務風險

　　醫院資產構成要健康、可持續發展，嚴格控制債務規模。大額債務必須要先由領導集體決定后才能舉債。財務部門負責往來賬的人員也專門負責應付賬款和其他應付款的核算工作，對各項債務要進行登記，定期清理，編制債務賬齡分析報告，對于臨近到期付款的債務，要及時通知經辦科室清償債務，對于確實無法支付的債務，報告領導及時核銷，平時還要做好對賬工作，嚴控可能出現的債務風險。

　　（三）加強部門之間的'協調

　　對債權和債務的管理和控制，除了合理分工，還要加強各部門之間的合作，才能發揮整體效應。債權和債務的直接控制部門是財務部門。債權和債務的經辦部門包括醫保部門、藥劑部門、總務部門和設備部門等，要認真履行各自職責，對各自經辦的債權債務負責到底，經辦科室的負責人，要及時提醒督促本科室經辦人員完成相關工作。

　　四、內部報告控制

　　（―）提升財務報告編制人的水平

　　醫院應通過組織培訓、加強與兄弟醫院的交流等方式提高財務人員財務管理水平，財務人員不應該僅僅是一個個“賬房先生”。因為身處醫院的大背景下，財務人員還應了解一些與自身業務相關的醫療方面的知識，提高綜合素質。

　　（二）豐富財務報告的形式，加強財務報告的針對性

　　現行的標準通用財務報告形式雖然可以使財務報告使用者了解財務信息，滿足其一般要求，但是正因為其太過通用，導致缺乏針對性。財務報告應對不同的報告使用者采取不同的模式。在傳遞基本信息的同時，針對不同的報告使用者（包括外部和內部）在不損害醫院利益的基礎上，提供其需要的信息。對于醫院外部報告使用者，可以提供能夠評價醫院社會責任與經濟責任履行情況的信息。對于醫院內部領導決策層，盡量提供能幫助其做出正確決策的財務信息。增加財務報告模式的多樣性，使他們各取所需。

　　（三）加強財務人員與醫院各部門的溝通交流

內部審計報告10

　　內部審計報告沒有固定的項目要求。基本的項目應該包括以下幾方面內容：

　　一、審計報告的標題

　　審計報告的標題因審計項目和審計內容的不同而不同。例如：關于對xx公司財務收支的審計報告；關于對xx公司（xx期間）經營（目標）結果的審計報告；關于對xxx任期經濟責任的審計報告；關于對xx公司經理xx離任的審計報告；關于對xx公司xxx問題的中期審計報告；關于對項目的專項審計調查報告；關于對擬并購xx公司資產情況的審計報告；盡職調查報告；關于對xx公司內部控制制度的審計報告??。

　　二、審計報告的主送人

　　根據內部審計機構隸屬關系的不同而有區別：財務總監；主管總裁（經理）；總審計師（審計總監）；董事長；審計委員會等。

　　三、審計依據、審計目標、審計范圍、審計內容、審計人員、審計時間

　　開宗明義：根據什么進行審計？本次審計要解決什么問題？審計何時間內、何范圍內、何內容？審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。

　　四、審計出的主要問題及問題形成的原因

　　審計出的主要問題要根據重要性（金額大小、性質、影響程度等）原則，對問題進行排序。如：重大偏離審計目標的違法問題、違規問題、高風險問題、做假帳、上報虛假的財務報告、資產不實風險等。對所有問題都要先定性質后量化。如：虛增xx利潤300萬元；職務侵占公款300萬元；現金短款300元；違反投資決策程序造成投資損失300萬元；私設小金庫300萬元等等。然后逐項描述。基本要求是：讓所有收到報告的人都能讀懂問題的來龍去脈。

　　問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯。客觀原因的表現是：業務流程中設為非控制重點環節；內部控制點制度空白；非常情況下發生；企業發展中的'新問題。所有原因均應引申其對公司發展的影響。

　　五、被審計對象在審計期間就已經審計出的問題的整改行動及糾正措施

　　在審計期間（審計通知書發出之日起到部門審計報告定稿前）對審計發現的問題，公司已經或正在進行整改，有實際糾正行動和結果的，應該在審計報告中進行描述。肯定被審計對象對制度的維護和對審計問題的態度所做出的努力。這個信息應該通過審計報告傳遞到所有能讀到審計報告的每位領導。

　　六、審計結論與審計評價

　　每份審計報告都要給出審計結論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務，也是體現審計獨立性、權威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業設立內部審計機構的主要目標之一。內部審計不參與經營，與經營者沒有直接的利益沖突關系，審計結論和審計評價必須確保獨立性和權威性。

　　七、審計建議

　　國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結論和處理意見”的，內部審計無執法權，如無公司文件明確規定，則沒必要寫成“審計意見”。“審計建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發現的問題。內部審計存在的前提是能夠發現問題，內部審計的價值是如何解決已經發現了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復發生。

　　八、審計報告出具人

　　審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字；審計部的“審計報告”要手書審計經理的名字。這和國家審計機關的審計報告有明顯的區別。

　　九、審計報告出具日期

　　打印審計報告形成日期。

　　十、審計報告抄送人員和部門及報告總份數及存檔要求

　　內部審計機構的審計報告，是要按公司規定發送很多既定的領導和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數及總發出份數。

內部審計報告11

　　上周六徐總帶領大家學習了企業與審計，就企業與審計的關系作了闡述。在此，談一下心得：

　　我們公司作為一個規模日益擴大的企業，就像一臺復雜而龐大的精密儀器，要保證這臺儀器的正常工作，需要很多的內部和外部條件，而這其中內部審計工作因其法律的必須性和功能的必要性，而作為內部重要條件之一，受到了越來越多的關注和重視。目前集團公司的內部審計工作已經處于企業管理工作的重要位置，我認為它的偵察兵作用對于公司的經營管理工作有很大的幫助，應該得到進一步的發揮。集團公司經營管理層為了完成企業董事會制定的生產經營計劃、財務目標以及實現企業的發展戰略規劃，必然要制定一系列的管理制度，細化各項經濟指標并下達到企業的所屬分支機構去層層落實。所屬各分支機構能否執行企業制定的各項管理制度？能否完成企業下達的各項經濟指標？在我們這樣一個大型的企業集團里，由于信息的不對稱性，企業的經營管理層不可能掌握各基層單位的實際情況。這就客觀上要求一個獨立、客觀的部門對所屬各單位的執行制度和經濟指標的完成情況進行監督和評價，及時為經營管理層反饋各基層單位的實際情況。而這種客觀的要求正是內部審計的職能所在。因而企業經營管理層完全可以充分利用內部審計的基本職能，加強對本單位及所屬

　　單位經濟活動的真實性、合法性、有效性的`監督和評價，以便及時發現問題，采取有力措施予以糾正，以確保企業既定目標的順利實現。

　　切實加強和進一步提高公司相關人員素質建設。內部審計的存在和發展，是企業內部管理的需要，內部審計的主要工作是對企業的內部控制、風險管理和經濟活動進行檢查和評價，對企業的經營績效和內部管理的有效性進行確認，并從審計活動中發現問題，提出改進建議，以利于企業健康發展，促進企業目標的實現。而要保證這些作用的真正發揮，與其相關人員的自身素質高低和思想是否穩定就成為核心因素了。我們不時從電視、網絡、報紙和廣播中了解到審計工作人員的種種違背審計原則而導致的嚴重后果的報道，這也同整個審計工作大環境緊密相關，所以公司審計隊伍的建設應該得到公司領導層的高度重視，從精神和物質兩個方面充分考慮審計工作的復雜性和艱巨性，使他們毫無后顧之憂的進行工作，給管理層提出切實可行的行動指南和建議，確保企業良性運行。

內部審計報告12

　　陽縣審計局關于《縣水利局原局長陳先夏離任經濟責任審計報告》悉(平審責報[20xx]3號)，我局高度重視審計問題整改工作，專門成立審計問題整改小組，落實人員加強“四公”經費管理并認真組織往來款項等各項遺留問題整改工作，現將有關情況匯報如下：

　　一、切實加強四公經費管理

　　20xx年我局切實加強“四公”經費監督管理，減少“四公”消費支出，20xx年縣節支辦核定我局“四公”經費61.10萬元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬元，與去年同期相比減少69%。

　　二、切實做好往來款項清理工作

　　(一)往來款項未清理問題。主要是歷史遺留問題，我局往來款掛帳時間基本上是在20xx年以前發生的，20xx年清產核資我縣已經組織進行過一次清理。根據平德會專審(20xx)第038號縣水利局資產清查專項審計報告內容反映，當時縣里委托德誠聯合會計師事務所，對縣水利局截至20xx年12月31日的資產清查工作結果進行審計。我局為資產清查專項審計工作及時提供會計資料和資產清查相關資料。20xx年資產清查工作結果已報縣國資辦。

　　(二)當前進行清理、調整結算往來款項有5筆，具體項目如下

　　其他應收款

　　1、個人應收款中殷為東20xx元(差旅費借款)，掛帳時間20xx年11月，已經收回個人借款殷為東20xx元(在行政退休人員重陽及春節慰問補貼20xx元支出中)，會計分錄、借：事業支出-個人家庭補助支出-其他20xx元;貸：其他應收款-個人應收款-殷為東20xx元。另外，在審計意見征求期間，我局已收回個人應收款中肖兵的'個人借款5000元。

　　2、單位應收款中縣水土保持監督所55000元(暫借款辦公經費)，其中掛帳時間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元。現縣水利局和縣水土保持監督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或上級補助收入帳務處理問題;現已經根據原會計分錄內轉調帳。

　　A、原會計分錄情況(省)

　　3、單位應收款中德誠聯合會計師事務所5000元(預付審計費)，其中掛帳時間20xx年12月，德誠聯合會計師事務所已開據發票審計費5000元，我局已作支出并收回預付款。會計分錄，借：事業支出-商品服務支出-勞務費5000元;貸：其他應收款-單位應收款-德誠聯合會計師事務所5000元。

　　其他應付款

　　1、縣水政大隊20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準備購車，后因縣里有規定下屬單位不能購車于20xx年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)。現縣水利局和縣水政大隊在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或其他收入帳務處理問題;現已經根據原會計分錄內轉調帳。

　　A、原會計分錄情況(省)

　　2、單位應付款有工程結算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標準堤錢倉段12994.99，標準堤肖江段8198.63，標準堤宋埠段3554.17，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預備起草財政局和水利局聯合發文，準備調整安排用于三段標準堤維修養護項目。

　　三、加強人事管理

　　縣水利局人員超編是歷史遺留問題，20xx年以來我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20xx年底水利局核定編制數由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實有人數由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時我局考錄工作人員都是嚴格按照縣人力社保局核定的缺編名額內進行考錄。

　　通過審計部門這次對我們水利局原局長陳先夏同志任期經濟責任的審計，我們認識到了財務管理方面還不夠嚴謹。針對存在的問題，今后我們在財務方面要進一步加強管理，完善各項財務制度，認真采納審計部門提出的審計建議，并逐項予以整改。

內部審計報告13

XXX公司：

　　我們審計了后附的XXX公司(以下簡稱XXX公司)財務報表，包括20xx年xx月xx日的資產負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是XXX公司管理層的責任。這種責任包括：

　　(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的.內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;

　　(2)選擇和運用恰當的會計政策;

　　(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有

　　效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，XXX公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。

　　中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

　　20xx年xx月xx日

內部審計報告14

　　*******（被審計單位）

　　根據《審計署關于內部審計工作的規定》第十條，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（審計實施期間），xx內部審計對xx（被審計單位全稱，以下簡稱xx）xxxx年度計時間范圍）的xxx（審計通知書列明的審計事項）進行了審計（采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫明審計方式），對重要事項作出了必要的追溯和延伸。本次審計還抽審了（被審計單位簡稱）所屬的****等**戶單位。審計工作按照內部審計準則實施，包括在抽查的基礎上檢查相關會計資料和其他證明材料，評價會計報表的真實性，編制會計報表所執行的會計政策和作出的重大會計估計的合規合法性，以及經濟效益（或績效）情況。審計工作為本報告提供了合理的基礎。

　　一、被審計單位的基本情況

　　……

　　（本部分的.總體要求：反映的內容應當與審計項目的審計目標密切相關，主要表述被審計單位的背景信息，如：被審計單位類型、組織結構；職責范圍或者經營范圍、業務活動及其目標；相關財政財務管理體制和業務管理體制；使用的會計制度或績效評價標準；相關內部控制及信息系統情況等。本部分引用的數據如果未經審計核實的，應當注明來源。）

　　xx（被審計單位簡稱）應對所提供本次審計的會計資料和其他證明材料的真實性、完整性負責。我們已收到xx（被審計單

　　位簡稱）xxx（被審計單位負責人職務）xxx（被審計單位負責人姓名）和xxx（被審計單位財務負責人職務）xxx（被審計單位財務負責人姓名）以及各延伸審計單位負責人及財務主管簽署的對所提供材料的真實性、完整性的承諾。

　　二、審計評價

　　……

　　（本部分的總體要求：應圍繞審計目標，依照有關法律法規、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關經濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。審計評價應以寫實為主，評價用語要準確、適度；對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不作審計評價。本部分既包括正面評價，也包括對審計發現的主要問題的簡要概括。審計評價不能與審計發現的問題相矛盾，要避免同一事項在不同評價段重復出現的現象。）

　　……（被審計單位相關財政財務收支情況）

　　經審計，…… （對被審計單位相關財政財務收支情況的審計審定數）

　　審計結果表明，……

　　三、審計發現的主要問題及審計意見

　　……

　　（本部分的總體要求：反映的問題主要包括審計發現的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支問題或者其他重要問題，以及依法需要移送處理的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的除外。針對審計發現的問題，應當提出相應的審計意

　　見。本部分一般按審計發現問題的性質歸類，各大類中的問題按重要性原則確定排列次序。同一類問題中本部的問題在前，所屬單位的問題在后。本部分內容一般由標題、問題闡述段和審計意見段所組成。）

　　（一） 標題：盡可能與審計評價部分的歸類保持一致。

　　（二）問題闡述段：一般應包括定性小標題、違法違規等事實描述和定性等要素。其中定性小標題一般應包括對問題的定性和金額；事實描述一般應包括違法違規主體、時間、主要情節、金額、截止審計時的狀況等，文字要簡潔，避免過多的過程或細節描述。對于歸于同一類的若干問題應盡可能合并表述。

　　（三）審計意見段：對違反法律法規的問題，應在此段列明處理處罰意見及相應的法規依據，或者移送處理意見。引用法規應準確、規范，注重針對性。在引用法律、法規時，一般應列明文件名稱、具體條款及條款內容；在引用規章和規范性文件時，一般應列明發文單位、文件名稱、發文字號、具體條款及條款內容。處理處罰決定應列明金額，特殊情況無法列明的，應作出說明。對審計發現的其他問題，應提出具體的審計意見（如改進財政財務收支管理，完善內部控制等）。審計期間，被審計單位對審計發現的主要問題已經整改的，應當表述有關整改情況。

　　四、其他需要解釋的情況

　　……

　　（可選項。主要是揭示審計發現的由于歷史遺留問題或體制、機制、制度不完善等原因導致的問題或現象，需要提請上級部門、有關單位引起重視并逐步研究解決的情況。）

　　五、審計建議

　　……

　　（可選項。審計建議非每份審計報告所必須的，必要時，在綜合分析審計發現的問題的基礎上，提出深化改革、加強管理、健全政策法規、完善體制機制等建議。審計建議應具有建設性和可操作性。）

　　對本次審計中發現的xxxx問題，內部審計將作出審計決定。對其他問題，請xx（被審計單位簡稱）自收到本報告之日起xx日內（各審計單位根據項目實際情況規定具體執行期，一般不超過90日），將整改情況書面報告內部審計。

　　****內部審計工作小組

　　年月日

內部審計報告15

　　一、內部控制審計制度的變遷

　　（一）美國內部控制審計

　　美國是較早開始關注內部控制審計領域并完善內部控制審計規范的國家。1939年，美國注冊會計師協會在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業內部控制進行審查的要求。1978年，科恩委員會提出企業在披露公司年度財務報告時，也應對公司的內部控制的有效性進行自我評估，同時要求內部控制的自我評估需經過注冊會計師的評價并出具相關報告。之后幾年，SEC也了相關的提案意見。20xx年的安然、世通等事件的發生催生了美國國會的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規定會計師事務所在審計公司年報的同時應對公司內部控制進行評價并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會計監督委員會的《與財務報表審計相關的財務報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執行財務報表審計時應同時進行與財務報告相關的內部控制審計；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。

　　（二）我國內部控制審計

　　我國在相繼出現了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會計師協會在20xx年了《內部控制審核指導意見》，該意見要求注冊會計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，并發表審核意見。其后，為了規范企業內部控制，進一步使得國內的內部控制審計規范與國家接軌，財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會于20xx年印發《企業內部控制基本規范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。《基本規范》要求執行該規范的公司，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價報告，并可以聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。20xx年我國67家境內外同時上市公司在披露20xx年度報告的同時，披露了企業內部控制評價報告以及內部控制審計報告。另外，根據《關于20xx年主板上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露20xx年度財務報表時，應披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。由此可見，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。

　　二、我國內部控制審計制度的完善建議

　　（一）內部控制審計范圍

　　在20xx年的《企業內部控制基本規范》中，要求執行本規范的上市公司應聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。隨后的《企業內部控制審計指引》則明確提出會計師事務所應對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產安全，保證經營合法合規，提高經營效率，確保財務報告的可靠性以及實現企業的戰略目標。而根據SEC20xx年正式的最終定義中，財務報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務官或者公司行使類似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財務報告內部控制僅是內部控制的.一個目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問題。

　　基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務報告內部控制審計。理由如下：

　　（1）目前規定注冊會計師只針對財務報告內部控制發表審計意見主要是為了減輕注冊會計師的法律責任，但是，在筆者看來，風險和收益是對等的，注冊會計師在對企業整個內部控制進行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；

　　（2）注冊會計師之所以需要對內部控制是為了提高財務報告信息的可靠性，除了財務報告內部控制以外，企業的內部環境等的內部控制也能對財務報告信息真實性產生影響，故更不應僅局限于財務報告內部控制；

　　（3）對于企業管理層而言，其更希望審計人員能夠通過對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規定審計人員應就非財務報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業務并非審計人員必須完成的責任，就會出現審計人員不認真對待、管理層也無法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點原因可見，將非財務報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。

　　（二）內部控制審計是否應進行整合審計

　　內部控制審計被提出并逐漸得到越來越多的關注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務報表審計進行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會計師事務所執行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會計師事務所的工作成本的目的。并且，就我國現狀而言，從20xx年開始執行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經歷了會計師事務所聯合公司進行造假的事件后，公眾降低了對財務報表的信任度，因此，實施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務信息的信任度，內部控制審計為財務報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進行整合審計時，事務所為了能同時獲得兩項業務可能會向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業規定強制執行時，會計師事務所也會因能夠獲得一項審計業務的同時獲得另一項審計業務從而減少內部控制審計業務的程序降低業務的質量。并且，相較于一家事務所的保證，公眾更愿意相信兩家事務所同時提供的保證。因而，實行整合審計只會降低內部控制審計對財務報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進行整合審計。