企業稅收籌劃案例的分析報告

　　一、 案例

　　甲企業是增值稅一般納稅人，主要從事印刷紙張及輔助材料的批發和零售業務，但是自身并無印刷設備，2011年6月，甲企業將一批紙張賒銷給一家印刷廠，價款為100萬元，該印刷廠是增值稅小規模納稅人，印刷廠將紙張加工成印刷品出售。并且由甲企業向購貨方代為開具賒銷金額范圍內的增值稅專用發票（發票上注明貨物名稱為印刷品），而購貨方直接以銀行轉賬的方式將貨款支付給甲企業，以抵減印刷廠賒欠的貨款。不足或超出的貨款，由甲企業直接向印刷廠收取或以貨物補足差額。甲企業總共為印刷廠開具增值稅專用發票價款為120萬元，銷項稅額為20.4萬元。

　　1、請分析該企業的這一做法可行嗎。

　　2、從稅收的角度來看，該企業的做法屬于何種性質的行為。

　　3、在稅收籌劃中，應當如何避免該問題的出現。

　　二、就以上案例本人分析如下

　　1、企業這種做法不可行，屬于違反稅法的行為。根據《增值稅法》規定，增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額為計稅依據而征收的一種流轉稅。

　　2、從稅收的角度來看，該企業的做法屬于屬于虛開發票行為。因為印刷公司是屬于小規模納稅人，甲公司無需開具增值稅專用發票給他，只需開具普通發票。而且，開始時甲公司只是銷售了100萬的貨物給印刷廠，但是最終開具120萬的發票，所以有虛開發票行為。

　　3、在稅收籌劃中，可由購貨方直接向甲企業購買紙張及輔助材料，然后委托印刷廠印刷制作印刷品。合并甲公司和印刷廠來看，其不僅20.4萬的進項稅不能抵扣，而且印刷廠在銷售印刷品時還要支付3%的小規模增值稅。

　　如印刷廠銷售印刷品給c公司價格是140萬；應付增值稅是4.2萬元。（收取貨款：144.2萬元，要在稅局代扣發票才可4.2可抵扣進項，不允許c公司承擔）20.4萬元的稅金需印刷廠承擔。若要稅務籌劃有一方案可行：甲公司與印刷廠簽訂的是印刷加工合同，甲公司將紙張交給印刷廠，讓印刷廠加工成印刷品，如:紙張是120萬元，印刷廠銷售印刷品給c公司價格是140萬，則加工費應定價為：20萬，則印刷廠可在當地稅務局代開增值稅專用發票：20萬元，稅額0.6萬元（可抵扣）。則甲公司支付印刷廠20.6萬元（含稅）加工費，加工完后，印刷廠可將貨物給甲公司，甲公司再將貨物銷售給C公司140萬，銷項稅23.8萬元.(收取貨款:163.8元,，23.8可抵扣)。這樣可節省20.4萬元的增值稅,，公司也可有23.8的進項可抵扣。

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