運用稅收政策服務非公企業(yè)

　　運用稅收政策服務非公企業(yè)【1】

　　摘要：近些年來，在國家的大力支持下非公企業(yè)在我國經濟的發(fā)展的過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，在促進我國經濟飛速發(fā)展的同時，也極大地維護了我國社會的和諧穩(wěn)定。

　　因此，發(fā)展非公企業(yè)對提高我國綜合國力，增強競爭力，維護世界和平具有至關重要的作用。

　　為了更好地發(fā)揮非公企業(yè)的作用，本文主要探究了如何運用好稅收財政更好地服務非公企業(yè)發(fā)展。

　　關鍵詞：稅收財政 服務 非公企業(yè)

　　非公企業(yè)是指歸我國內地公民私人所有或歸外商、港澳臺商所有的經濟成份占主導或相對主導地位的企業(yè)。

　　非公企業(yè)是國民經濟發(fā)展的一個重要增長點，為人們的生活生產了大量的物質以及勞務產品，在滿足人民需要方面發(fā)揮了重要作用，不僅增加了社會資本，為國家提供了大量的稅金還吸納了大量人員就業(yè)，為社會穩(wěn)定作出了貢獻。

　　除此之外，非公經濟還促進了我國產業(yè)結構的調整和升級，加快了第三產業(yè)的發(fā)展，加快了市場經濟的建立。

　　我國非公企業(yè)眾多，它們共同形成了一個獨特的經濟鏈，構建了一個強大的經濟效益系統(tǒng)，對促進我國工業(yè)經濟的增長發(fā)揮著不可替代的作用。

　　一、目前我國非公企業(yè)發(fā)展主要面臨的問題

　　(一)缺乏先進的技術和管理理論。

　　由于受各種經濟條件的約束，非公企業(yè)在科技研發(fā)方面投入低，再加上缺乏專業(yè)化的科技創(chuàng)新人才，導致企業(yè)的自主創(chuàng)新能力較低，產品研發(fā)進展緩慢。

　　和發(fā)達國家相比，技術相差甚遠，大多數(shù)的非公企業(yè)并沒有真正掌握自主的知識產權，缺乏核心的技術力量。

　　部分企業(yè)依然采用家族粗放式管理經營形式，管理理念落后，這些都嚴重阻礙了我國非公有制經濟的發(fā)展。

　　(二)缺乏競爭力

　　目前，我國很多的非公企業(yè)還處于發(fā)展的初期階段，大部分的非公企業(yè)都是加工型的企業(yè)，一般都以以資源型和原材料加工為主，和自主研發(fā)的企業(yè)相比，它的產業(yè)鏈流通期較短，所創(chuàng)造的價值不高。

　　而且其處于產業(yè)鏈高端的企業(yè)和項目過少，難以發(fā)動品牌效應，缺乏競爭力。

　　二、運用稅收政策促進非公企業(yè)發(fā)展

　　(一)積極推進非公企業(yè)集聚化發(fā)展

　　堅持貫徹國家在發(fā)展非公企業(yè)的所得稅和營業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策。

　　利用稅收優(yōu)惠政策和其它配套措施積極引導企業(yè)創(chuàng)業(yè)成長和集聚發(fā)展。

　　在此過程中，主要依靠產業(yè)區(qū)域性建設，以合購、兼并、合營等形式使非公企業(yè)集聚發(fā)展。

　　根據企業(yè)的具體情況，積極引導企業(yè)開發(fā)一些符合自身發(fā)展特色，并且具有較高的技術含量、強大的發(fā)展前景、良好的經濟效益的項目。

　　還可以引進一些先進的材料、和高效的能源等，不斷提升產品的技術含量，從而提高企業(yè)的經濟效益和競爭力。

　　(二)促進企業(yè)工藝優(yōu)化升級和創(chuàng)新技術

　　努力貫徹國家促進節(jié)能減排等稅收優(yōu)惠政策，引導非公企業(yè)在獲取經濟利益的同時注重節(jié)能減排，保護人類賴以生存的環(huán)境，鼓勵企業(yè)積極開發(fā)高新技術，降低產品的污染力度，進而從這些高新低污染的產品中享受低稅率和稅收優(yōu)惠。

　　這就需要非公企業(yè)做到以下兩點：

　　加快改造傳統(tǒng)的產業(yè)非公企業(yè)技術，積極引進節(jié)水、節(jié)能、節(jié)材的新工藝進行包裝印刷、產品加工、建筑建材以及其他農副產品的加工，不斷優(yōu)化生產工藝，延伸資源轉化和產業(yè)鏈，加快生產效率，提升產品質量。

　　不斷引進新能源產業(yè)、新材料產業(yè)和農機、汽車零部件裝備制造業(yè)等新興產業(yè)和技術，并支持非公企業(yè)圍繞這些產業(yè)開發(fā)高新技術產品和自主知識產權產品，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，大力培育一批技術成熟、專業(yè)性高、服務完善的非公企業(yè)，進一步推動我國經濟飛速發(fā)展。

　　(三)提高非公企業(yè)的經營管理質量

　　首先，要改變落后的企業(yè)管理理念即傳統(tǒng)的家族粗放式管理方式，重新樹立起現(xiàn)代化的管理思路，認真落實質量、財務、成本、營銷、人力資源等各層次的管理。

　　其次，努力學習相關的規(guī)章制度和法律法規(guī)，例如相關的產業(yè)政策、稅收政策以及企業(yè)管理的規(guī)章制度，自覺依照法律的規(guī)定誠信經營，從而建立良好的信譽，獲得人民大眾的肯定。

　　再者，完善財務管理制度，強化對企業(yè)成本的核算，尤其是對采購，庫存、定價和拓展市場等方面的成本核算，并及時向上級部門反映相關的財務信息，加強企業(yè)財務的透明度，從而增強企業(yè)財務的可信度。

　　最后，加強納稅輔導工作，財務部門在強化財務管理的同時，也應該履行自己應盡的義務，依法納稅，合法經營，并充分理解和享受稅收政策的公益性。

　　(四)拓寬非公企業(yè)的融資途徑

　　國家可以利用商業(yè)銀行等商業(yè)機構資金雄厚的特點，積極引導他們給非公企業(yè)提供一些融資服務。

　　例如，根據各非公企業(yè)發(fā)展的實際情況為他們提供產品信貸服務，幫助部分非公企業(yè)渡過融資的難關，提高產品競爭力。

　　同時，完善配套的非公企業(yè)融資擔保系統(tǒng)，例如，可以成立一個非公企業(yè)信用擔保基金會，通過這個基金會積累資本、提高企業(yè)競爭力，進而增強非公企業(yè)的融資能力。

　　此外，還可以成立具有獨立法人資格的擔保機構，利用這個機構鼓勵其他中小企業(yè)聯(lián)合組建互助合作型的擔保團體，從而拓寬了非公企業(yè)的融資渠道，加強了中小型企業(yè)的擔保力度。

　　三、結束語

　　總之，非公經濟企業(yè)在繁榮城鄉(xiāng)市場、方便群眾生活、有效擴大就業(yè)、提高居民收入、優(yōu)化產業(yè)結構、促進經濟發(fā)展以及維護社會和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮著不可替代的作用。

　　因此，在今后的社會發(fā)展過程中，我們必須集中一切有利的力量，利用稅收政策服務非公企業(yè)努力促進我國非公企業(yè)的發(fā)展，早日實現(xiàn)中華民族的偉大復興。

　　參考文獻：

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　　[5]江蘇省稅務學會課題組.促進就業(yè)的稅收政策調整思路[J].稅務研究，2005

　　運用稅收政策促進企業(yè)發(fā)展【2】

　　摘要：現(xiàn)階段，稅收屬于國家組織財政收入的主要方式之一，同時也是對社會經濟進行科學調整的杠桿，在市場經濟體制下，稅收可以將政府與企業(yè)緊密聯(lián)系在一起。

　　目前，運用稅收政策促進企業(yè)發(fā)展屬于世界各國最為普遍的做法。

　　然而，我國現(xiàn)行的稅收政策仍然存在著諸多問題。

　　本文就運用稅收政策促進企業(yè)發(fā)展展開詳細論述。

　　關鍵詞：稅收政策;企業(yè)發(fā)展;問題;策略

　　企業(yè)的發(fā)展水平直接關系到國民經濟以及社會發(fā)展全局，可以在一定程度上促進產業(yè)結構升級，帶動社會發(fā)展，進而提升國家的綜合國力。

　　因此，要想促進企業(yè)發(fā)展就必須要立足眼前，積極應對金融危機，采取調整產業(yè)結構以及轉變經濟方式等手段，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)范化。

　　稅收政策作為宏觀調控的重要工具，可以增強企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，推動經濟結構調整，從根本上促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　一、我國稅收政策存在的問題

　　(一)我國所得稅政策的不統(tǒng)一問題

　　現(xiàn)階段，我國在所得稅政策方面存在著不統(tǒng)一的問題，嚴重影響著企業(yè)的公平競爭。

　　首先，區(qū)域性分布的相關優(yōu)惠政策存在著一定的沖突，根據區(qū)域進行制定的國家稅收優(yōu)惠政策，通常情況下會使不同區(qū)域的企業(yè)間稅負不均，進而造成企業(yè)之間的競爭不公平，影響到企業(yè)的健康發(fā)展[1]。

　　其次，我國個人所得稅的費用扣除標準盡管已經有了一定的上調，然而，卻仍然相對較低，稅率級次也比較多，其邊際稅率過高，不僅會影響到正常納稅工作，而且還違背了引進技術、鼓勵投資以及引進人才的具體要求。

　　此外，個人獨資以及合伙企業(yè)之前所享受到的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在改征個人所得稅之后將難以再享受，在一定程度上阻礙了企業(yè)的快速發(fā)展。

　　(二)稅收征管問題

　　目前，我國在稅收征管方面存在著諸多問題，比如，稅務部門重視征收而輕視管理的現(xiàn)象比較普遍;相應的稅收征管模式將會造成稅收管理工作的滯后;稅收征收過程中的檢查力度相對較小;改革之后的中小企業(yè)稅收管理方面存在著一定空白，相應的定額定率征收管理標準當中的一些條款已經難以適應現(xiàn)代化的經濟發(fā)展環(huán)境。

　　企業(yè)稅收的征管工作改革將會成為稅收征管改革工作的重點，在歷經了駐廠專管制以及征、管、查分離的稅收征收管理制度改革之后，稅收管理已經被賦予了全新的內涵[2]。

　　我國《稅收征管法》當中規(guī)定了納稅人不設置賬簿或賬目混亂或申報的計稅依據明顯偏低的，相關稅務機關有權利采取科學化的核定征收方法來操作，然而，部分基層稅務機關有的時候不管企業(yè)的賬簿是否已經設置了，也不管企業(yè)財務的核算是否已經健全了，都統(tǒng)一采用核定征收方法，在一定程度上將核定征收范圍不斷擴大了，這種情況下，就會制約企業(yè)發(fā)展[3]。

　　二、調整稅收政策，促進企業(yè)健康發(fā)展

　　(一)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境

　　在對企業(yè)稅收政策進行扶持的過程中，應該在充分發(fā)揮市場配置價值的基礎上，根據國民待遇原則當中的相關規(guī)定，以效率為先，兼顧公平，并遵循稅負從輕以及便于征管的基礎性原則。

　　針對不同類型的相關企業(yè)實施統(tǒng)一化稅收政策待遇，從而維護企業(yè)之間在經濟發(fā)展上的平等化地位，進一步促進企業(yè)在相對公平的競爭環(huán)境中成長。

　　稅收政策的調整應體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，對部分企業(yè)所得稅方面的相關優(yōu)惠政策進行合理調整，廢止部分以所有制以及企業(yè)屬地界定的行為做法;第二，進一步擴大企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關范圍，確保優(yōu)惠方式的多樣化，將單一形式的直接減免逐漸轉換為間接減免與直接減免相互結合的優(yōu)惠形式。

　　(二)健全稅收管理制度

　　我們應充分認識到企業(yè)在國民經濟發(fā)展中的地位，加強企業(yè)稅收管理，重視企業(yè)扶持，強化引導，可以借助稅收立法來確保企業(yè)的健康發(fā)展。

　　現(xiàn)階段，我國的大部分稅收優(yōu)惠都是通過條例形式以及通知形式等實現(xiàn)的，在法律法規(guī)保障層面缺乏相應的執(zhí)行力[4]。

　　為了更好的運用稅收政策來促進企業(yè)發(fā)展，我們應高度重視稅收管理制度的重要性，不斷健全管理制度，確保稅法的穩(wěn)定性，增強其嚴肅性以及權威性，在一定程度上減少甚至是消除執(zhí)法層面的隨意性。

　　比如，完善所得稅制，可以改革企業(yè)所得稅的基本稅率，根據世界各國在所得稅上的具體稅負水平，在統(tǒng)一內外資企所得稅前提下，降低稅率，并實行相應的超額累進稅率。

　　(三)完善稅收征管機制

　　在運用稅收政策促進企業(yè)發(fā)展的過程中，必須要充分認識到稅收征管機制的重要性，需要根據企業(yè)發(fā)展的實際情況，有效完善稅收的實際征收管理制度以及具體的征收方式，從根本上保障企業(yè)納稅人的切身利益。

　　保障措施如下：其一，貫徹執(zhí)行相應的增值稅起征點政策，當征稅對象不符合征點的時候，不能夠征稅，當達到并超過相應起征點的企業(yè)，必須要按照全部數(shù)額來征稅，從而保證政策的順利落實;其二，擴大查賬征收范圍，最大限度縮小相應的核定征收比;其三，在對企業(yè)征稅方式進行規(guī)范調整的基礎上，盡量簡化納稅申報以及辦理納稅的相關事宜具體程序，針對經營規(guī)模相對較小且會計核算工作不規(guī)范的企業(yè)實施簡易化申報，或者是合并申報方法;其四，進一步調整相應的出口退稅政策，然后在科學化出口退稅政策前提下，不分企業(yè)的類型實施統(tǒng)一化方法進行退稅，然后針對企業(yè)出口情況，并不區(qū)分自產以及收購出口，一律執(zhí)行出口退稅。

　　此外，應取消對中下型企業(yè)以及剛發(fā)生業(yè)務的相關出口企業(yè)的限制性規(guī)定。

　　針對經營規(guī)模不統(tǒng)一的企業(yè)采用一視同仁的控制管理辦法。

　　三、結語

　　總而言之，稅收作為政府實施資源配置的關鍵性手段，其稅收政策的好壞將會直接影響到企業(yè)的快速發(fā)展。

　　因此，我們應高度重視稅收政策調整的重要性，可以采用創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境、健全稅收管理制度以及完善稅收征管機制等方式，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻：

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　　服務外包企業(yè)稅收政策國際比較與思考【3】

　　摘要：服務外包產業(yè)作為全球經濟一體化下的新興產業(yè)，是我國重點支持的產業(yè)之一。

　　近幾年，我國服務外包產業(yè)發(fā)展迅速，然而，相對于我國的經濟規(guī)模，對比印度等國際重要服務外包承接國，我國服務外包產業(yè)在國際上的份額和層次都還有很大的提升空間。

　　本文通過對國際主要服務外包承接國稅收政策的分析，結合我國目前相關稅收政策的實際，提出了完善我國服務外包產業(yè)稅收政策的建議。

　　關鍵詞：服務外包;稅收政策

　　為轉變經濟增長方式和調整產業(yè)結構，我國明確提出了大力發(fā)展服務外包產業(yè)的目標。

　　據商務部最新統(tǒng)計，2012年我國離岸外包業(yè)務達到336.4億美元，年平均增長60%約，位居世界第二。

　　為進一步提升我國服務外包產業(yè)的層次和水平，有必要對服務外包承接優(yōu)勢國家的經驗進行研究和借鑒。

　　一、主要服務外包承接國的稅收政策

　　當前，印度、愛爾蘭、菲律賓等國的服務外包產業(yè)具有較強國際競爭力，對其稅收政策進行研究具有較強參考價值。

　　1.印度是世界服務外包的最大承接國，其業(yè)務以來自美國的ITO為主。

　　印度政府自上世紀90年代在班加羅爾等地開始建立軟件技術園區(qū)，在園內實行了長達10年的免稅期。

　　自2000年開始又建立了多達200多個經濟特區(qū)，經濟特區(qū)內實行5免5減半的企業(yè)所得稅政策，期滿后如利潤留在特區(qū)還可以繼續(xù)實行5年的優(yōu)惠;同時，特區(qū)內企業(yè)出口的軟件等產品所獲利潤免征企業(yè)所得稅;對于進口的軟件設備，不但免征進口關稅，還可以實行加速折舊。

　　此外，印度對于海外歸國人員回國創(chuàng)業(yè)也會給與個人所得稅減免的優(yōu)惠。

　　印度政府規(guī)定，在軟件科技園和經濟特區(qū)內的企業(yè)實行流轉稅的零稅率，離岸服務外包業(yè)務免征服務稅，經濟特區(qū)內的企業(yè)采購或銷售貨物免征銷售稅。

　　2.愛爾蘭是發(fā)達國家中最主要的服務外包承接國，致力于將大型軟件產品歐洲本地化，號稱歐洲軟件之都。

　　愛爾蘭政府為吸引跨國軟件公司進駐，與五十多個國家簽定了避免雙重征稅協(xié)議，還為技術密集型企業(yè)提供大量財政補貼外。

　　愛爾蘭是歐洲著名的低稅率國家。

　　企業(yè)所得稅方面，目前實行的是12.5%的低企業(yè)所得稅率。

　　為支持外包企業(yè)發(fā)展，該國規(guī)定：在愛爾蘭開發(fā)的軟件，如獲得該國專利，免征企業(yè)所得稅。

　　在全球著名服務外包基地-香農開發(fā)區(qū)，實行流轉稅的零負擔，出口軟件產品實行關稅、增值稅等流轉稅的免征，進口中間產品免征進口關稅。

　　做為低稅率國家，愛爾蘭已婚軟件人才的平均個人所得稅約為總收入的5%。

　　另外，為鼓勵高級軟件人才在愛爾蘭就業(yè)，規(guī)定對符合條件的軟件開發(fā)人才免征個人所得稅。

　　3.菲律賓是近幾年服務外包發(fā)展最快的國家，目前主要外包業(yè)務以BPO為主，如呼叫中心、動畫制作等。

　　菲律賓政府對于服務外包企業(yè)實行的優(yōu)惠稅收政策包括：企業(yè)所得稅方面，提供4至8年的免稅期，在免稅期滿后則實行只征收5%綜合稅的優(yōu)惠政策(包括一切聯(lián)邦稅和地方稅);另外，允許服務外包企業(yè)對固定資產實行加速折舊。

　　流轉稅方面，對于服務外包出口實行免征增值稅和營業(yè)稅;同時，對于服務外包企業(yè)采購國產設備負擔的增值稅實行退稅，進口設備實行免征進口關稅和增值稅。

　　二、我國服務外包企業(yè)稅收政策及其簡評

　　為支持服務外包產業(yè)發(fā)展，我國政府相繼出臺了一些服務外包企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，總結起來，主要政策如下：

　　企業(yè)所得稅方面，財稅[2010]65號文件規(guī)定，注冊于天津等21個服務外包示范城市，經認定的技術先進型服務企業(yè)，在2013年12月31日前減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;技術先進型服務企業(yè)職工教育經費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據實在企業(yè)所得稅稅前扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　另外，如果企業(yè)從事的是軟件外包業(yè)務，符合軟件收入占企業(yè)總收入35%以上，自產軟件收入占軟件銷售總收入的50%以上的條件，享受兩免三減半優(yōu)惠政策。

　　在研究開發(fā)費用加計扣除等方面，與其他類型企業(yè)同樣按照企業(yè)所得稅法執(zhí)行。

　　流轉稅方面，財稅[2010]64號文件規(guī)定，自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在21個服務外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。

　　另外，國發(fā)〔2011〕4號文規(guī)定，對符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)從事軟件開發(fā)與測試等業(yè)務，免征營業(yè)稅，因此，企業(yè)如果從事軟件開發(fā)類服務外包業(yè)務，符合條件的實行免征營業(yè)稅。

　　另外，自2012年開始在上海等地區(qū)開展營改增試點，最近又出臺了財稅〔2013〕37號文件，規(guī)定自2013年8月1日開始在全國范圍內實施部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點，以上文件均明確服務外包企業(yè)營改增后原優(yōu)惠政策繼續(xù)實行。

　　財稅[2011]100號規(guī)定，自2011年開始，納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

　　客觀的看，這些稅收優(yōu)惠政策的出臺，一定程度上促進了我國服務外包產業(yè)的發(fā)展。

　　但相對于我國服務外包產業(yè)起步較晚、層次不高的現(xiàn)實，對比服務外包主要國家的稅收支持政策，筆者認為仍有一些需要研究改進之處。

　　1.與印度、愛爾蘭等國相比，企業(yè)所得稅優(yōu)惠的方式相似，但力度有待加大。

　　首先，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的服務外包企業(yè)范圍有限，例如需要注冊于21個服務外包示范基地才能享受15%的低稅率，造成部分企業(yè)無法享受該項政策。

　　其次，享受稅收優(yōu)惠的標準較高，例如，軟件外包企業(yè)要享受兩免三減半的優(yōu)惠，需要達到的條件較高，與我國多數(shù)軟件企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務層次低的現(xiàn)實不符。

　　此外，由于我國服務外包產業(yè)的業(yè)務層次總體上還不是很高，外包企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)等較為困難，使企業(yè)很難真正享受到稅收支持政策。

　　2.離岸外包業(yè)務未能真正實現(xiàn)出口零稅負。

　　營改增之前，出口免征營業(yè)稅，進項稅額無法抵扣;目前的現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點政策對離岸外包業(yè)務實行免征增值稅，但未涉及出口退稅內容，所以企業(yè)在存在購進貨物或勞務情況下已經支付的增值稅，多數(shù)難以得到補償。

　　3.缺乏專門的吸引人才進入行業(yè)的稅收政策導向。

　　做為人力資本密集型產業(yè)，多數(shù)離岸外包業(yè)務既需要員工具有技術能力，還應該掌握一門外語。

　　這一方面使菲律賓、印度等英語國家在競爭上具有先天優(yōu)勢，也使我國服務外包企業(yè)不斷提高薪酬水平以吸引這類稀缺人才。

　　我國在服務外包人才培養(yǎng)上出臺了一些財政支持政策，但在留住人才的稅收政策上幾乎沒有相關制度安排，未能體現(xiàn)出支持服務外包產業(yè)的戰(zhàn)略安排。

　　4.沒有將在岸外包業(yè)務納入稅收支持范圍，不利于壯大我國服務貿易產業(yè)。

　　我國是世界第二大經濟體，內需市場巨大。

　　龐大的國內市場不但應成為外包企業(yè)重要業(yè)務來源地，更應當承擔起培養(yǎng)、壯大我國服務外包企業(yè)的任務。

　　我國出臺的服務外包稅收支持政策，主要適用于企業(yè)提供的離岸外包業(yè)務，不利于我國企業(yè)通過在岸外包市場提升參與國際競爭的能力。

　　三、完善我國服務外包企業(yè)稅收政策的建議

　　通過對我國服務外包企業(yè)稅收政策的分析，筆者認為，要使我國稅收政策更好的支持服務外包產業(yè)發(fā)展壯大，可以在以下方面加以完善：

　　1.統(tǒng)一服務外包企業(yè)稅收政策。

　　我國外包企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策大多針對特定地區(qū)(如21個示范基地)或行業(yè)(如軟件業(yè))，不利于我國不同類型的服務外包企業(yè)在全國范圍內均衡發(fā)展，也是造成各種地區(qū)性、臨時性稅收政策的原因之一。

　　建議出臺針對整個服務外包產業(yè)的稅收政策支持體系，并在全國范圍內實施，使真正有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)在競爭中發(fā)展壯大，全面推動產業(yè)發(fā)展。

　　2.降低稅收優(yōu)惠政策享受標準。

　　我國現(xiàn)行服務外包企業(yè)能夠享受到的稅收優(yōu)惠政策，大多與高新技術企業(yè)認定，出口額所占比重等掛鉤。

　　當前我國服務外包企業(yè)多數(shù)還屬于中小型企業(yè)，承接的業(yè)務中除技術性外包外，更多的是勞務性外包，因此對很多企業(yè)來說，達到享受稅收優(yōu)惠的認定標準有較大難度，但提高服務外包承接層次需要一個過程。

　　因此，降低稅收優(yōu)惠政策享受標準，扶持處于發(fā)展中的服務外包企業(yè)有其歷史必要性。

　　3.加大稅收支持產業(yè)發(fā)展的力度。

　　對比印度等國支持服務外包產業(yè)的力度，我國不但應當在享受優(yōu)惠政策的時間上加以延長，如新辦企業(yè)實行5免5減半等，甚至在稅率上也有繼續(xù)降低的余地(印度、愛爾蘭等國目前稅率普遍低于15%)。

　　另外，營改增全面推開后，對于離岸外包業(yè)務，應當制定專門的出口退稅政策，使企業(yè)在相關設備、商品或應稅勞務的購進時負擔的流轉稅得到部分甚至全額退還，以真正的出口零稅負來應對來自新興服務外包承接國的競爭。

　　4.支持服務外包企業(yè)技術進步和人才聚集。

　　要提高我國承接的服務外包業(yè)務在產業(yè)鏈中的層次，需要不斷的技術投入，對此，應當制定更加積極的鼓勵政策，如允許購進的先進設備采用加速折舊，放寬研發(fā)支出加計扣除的審批條件等。

　　另外，職工薪酬在服務外包企業(yè)成本中占有較大比重，可以針對核心技術人才、中層以上管理人才在個人所得稅方面實行一定程度的減免，以鼓勵高端人才進入服務外包企業(yè)并降低企業(yè)人力成本。

　　參考文獻：

　　[1]楊元浩.中國業(yè)務流程外包行業(yè)的發(fā)展機遇與對策[J].對外經貿實務，2010(4).

　　[2]王曉政.我國服務外包業(yè)稅收政策完善思考：以合肥市為例[J].財會月刊，2011(1

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