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消費稅法經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能
消費稅法經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能，經(jīng)濟調(diào)節(jié)是一種財稅管理的方法，下面的兩篇就是關(guān)于這一方面的論文，對正在寫這一方面論文的朋友有一定的參考價值，歡迎閱讀!
消費稅法經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能
摘要：無論人們是否注意到，消費稅在稅收體系中的地位確實在日益突顯。國際貨幣基金組織曾對世界上128個國家進行調(diào)查，其中有1l9個國家征收消費稅[1]。
而且，從世界各國實施消費稅的情況來看，消費稅有擴大的趨勢，如美國的增稅方案重點放在消費稅，日本則把改革中推行的增值稅正名為消費稅。
消費稅吸引人們的除了其組織財政收入的功能外，更多的是其對社會生活特別是對經(jīng)濟生活的:調(diào)節(jié)功能。
關(guān)鍵詞：消費、稅法、經(jīng)濟調(diào)節(jié)
一、消費稅法的調(diào)節(jié)功能
稅法的功能是由其內(nèi)在的特有的屬性所決定的。
關(guān)于稅法的特性或特征，在稅法理論上有不同的認(rèn)識。
仔細(xì)分析可知，稅法和其他部門法相比，其獨有的本質(zhì)特征是其經(jīng)濟性。
稅法的經(jīng)濟性體現(xiàn)在:第一，稅法直接調(diào)整經(jīng)濟領(lǐng)域的特定經(jīng)濟關(guān)系，即稅收關(guān)系;第二，稅法能反映經(jīng)濟規(guī)律，從而能夠引導(dǎo)市場主體從事合理的經(jīng)濟行為，不斷地解決效率與公平的矛盾;第三，稅法是對經(jīng)濟政策的法律化，它通過規(guī)范經(jīng)濟杠桿，促進經(jīng)濟政策目標(biāo)的實現(xiàn)[2]。
稅法的經(jīng)濟性特征決定了稅法的社會功能主要體現(xiàn)為稅收保障與經(jīng)濟調(diào)節(jié)。
稅法的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能是指稅法通過規(guī)范稅這一調(diào)節(jié)手段，引導(dǎo)和促進社會經(jīng)濟活動，以調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)和運行，維護和促進社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)、穩(wěn)定和發(fā)展。
消費稅法的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能是消費稅法通過對少數(shù)特定的消費品或消費行為課稅，以引導(dǎo)消費，從而影響社會生產(chǎn)、流通、分配等經(jīng)濟活動，實現(xiàn)國家特定經(jīng)濟政策目標(biāo)的功用與效能。
消費稅法經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能是法律利益沖突平衡功能的具體體現(xiàn)。
法律作為調(diào)節(jié)社會利益關(guān)系的規(guī)范體系，它必須對各種利益作出合法與否的界定，并盡可能平衡各種利益關(guān)系，提供解決各種利益沖突的標(biāo)準(zhǔn)和途徑，形成有序而相對穩(wěn)定的利益格局。
龐德在談到法的任務(wù)時指出:“在調(diào)整人與人之間的關(guān)系和安排人類行為時，必須考慮到這種欲望或要求[3]�！狈傻睦嫫胶夤δ苤饕憩F(xiàn)為:對各種利益的重要性作出估計或衡量，為協(xié)調(diào)利益沖突提供標(biāo)準(zhǔn)。
法律一般為利益沖突的平衡提供如下原則:不損害社會利益原則、利益兼顧原則、縮小利益差距原則、少數(shù)利益受保護原則等。
在處理利益沖突的時候，法律不應(yīng)當(dāng)只關(guān)注公共利益或私人利益、短期利益或長期利益、物質(zhì)利益或精神利益，而是應(yīng)當(dāng)努力在二者之間尋找最佳結(jié)合點[4]。
在社會各種利益沖突中，經(jīng)濟生活中的沖突是最集中、最突出的，其他方面的沖突大多由經(jīng)濟方面的沖突引起。
平衡經(jīng)濟利益沖突的任務(wù)主要由經(jīng)濟法擔(dān)任，稅法作為經(jīng)濟法的重要組成部分負(fù)有不可推卸的責(zé)任。
而消費稅法由于具各前述特點，其平衡經(jīng)濟利益沖突的功能尤其突出。
當(dāng)前的經(jīng)濟利益沖突概括起來主要表現(xiàn)在三個方面:一是個人利益與社會利益之間，二是不同的利益階層之間，三是代際之間。
消費稅法以調(diào)節(jié)消費為切人點，按照上述原則，為協(xié)調(diào)和平衡三個方面的經(jīng)濟利益沖突提供了系列準(zhǔn)則。
二、消費稅法的主要干預(yù)類別及作用
消費稅法調(diào)節(jié)經(jīng)濟是從調(diào)節(jié)消費入手的，除了財政意義和歷史原因外，消費稅法主要通過對四類消費品消費的干預(yù)，來調(diào)節(jié)消費，從而達到調(diào)節(jié)經(jīng)濟的目的。
1.對不良消費行為的矯正功能
各國或地區(qū)普遍對含酒精飲料、香煙及其制品征收消費稅，擴一展開來是對那些對個人或社會福利改善毫無益處的產(chǎn)品征稅。
對這些產(chǎn)品的消費，不僅對個人或社會福利水平的提高無益，而且往往會造成較大的外部負(fù)效應(yīng)而不用或少用這些產(chǎn)品，人們就會節(jié)省錢用來購買別的商品，提高其生活水平。
但政府不能直接限制人們消費這類物品，只有通過征重稅來控制。
這就是消費稅的“寓禁于征”，也是消費稅法對經(jīng)濟的重要調(diào)控手段。
2.對環(huán)境、資源的保護功能
消費稅法通過對有害環(huán)境或資源消耗較大的物品開征消費稅，增加消費成本，引導(dǎo)人們調(diào)整消費方向，從而減少對環(huán)境的損害和對資源的消耗。
因此，有人稱消費稅為“綠色稅收”。
3.對收入分配的平衡功能
收人分配的不平衡在世界范圍內(nèi)廣泛存在著。
因此，國家需要對國民收人的分配進行適當(dāng)調(diào)節(jié)以達到矛盾雙方均能接受的平衡狀態(tài)。
消費稅法平衡收人分配主要體現(xiàn)在對奢侈品和非生活必需品的課征上。
亞當(dāng)嘶密在《國民財富的性質(zhì)與原因研究》中將消費品分為兩類:必需品和奢侈品。
他認(rèn)為，對生活必需品征稅的直接結(jié)果是導(dǎo)致工資的提高，因此，對生活必需品征稅會產(chǎn)生同勞動工資稅同樣的結(jié)果-扭曲市場價格機制。
對奢侈品征稅不同于生活必需品。
雖然對奢侈品課稅也會引起價格升高，但并不一定導(dǎo)致工資的增加。
因為這類商品價格的上漲，一般不會減少下層階級的家庭消費能力。
相反，有利于調(diào)節(jié)社會貧富不同階層的收人分配不均狀況[5]。
消費稅法將奢侈品列入征稅范圍，體現(xiàn)的不是像對不良消費行為一樣的“寓禁于征”，它除了限制過度的奢侈消費外，是要讓享用者以犧牲部分財產(chǎn)為代價。
而在潛伏著不平等危機的社會中，富有者在滿足奢侈消費的同時，繳納一定的稅，也是他們比較容易接受的選擇。
消費稅法據(jù)此調(diào)整著社會的收人分配。
三、結(jié)束語
綜上所述，消費稅有一定的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能，并在矯正不良消費行為、保護環(huán)境資源、平衡收人分配等方面起到了相應(yīng)的作用。
對我們認(rèn)識清和發(fā)揮好消費稅的功能具有非常重要的作用。
參考文獻:
[1]各國秕制比較研究課題組編.消費稅制國際比較[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社，1996:15.
[2]張守文.稅法原理仁[M].北京:北京大學(xué)出版社，24.
[3]龐德，通過法律的社會控制-法律的任務(wù)[M⒈上海:商務(wù)印書館，1984:81-82.
[4]劉繼虎，陳云良.法理學(xué)[M].長沙:湖南人民出版社，23:”3.
[5](英)亞當(dāng).斯密.國，民財富的性質(zhì)與原因研究(下卷)[M⒈上海:商務(wù)印書館，1974:431-433
消費稅法經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能，經(jīng)濟調(diào)節(jié)是一種財稅管理的方法，下面的兩篇就是關(guān)于這一方面的論文，對正在寫這一方面論文的朋友有一定的參考價值，歡迎閱讀!
財稅法治建設(shè)
摘 要：財政稅收問題涉及社會經(jīng)濟生活的方方面面，是社會各種利益關(guān)系的集合點。
當(dāng)前，我國財稅法治在財稅立法、執(zhí)法、司法方面尚存在與我國經(jīng)濟運行不足之處，有針對性地大力加強財稅法治建設(shè)，對建設(shè)法治社會顯得尤為必要。
關(guān)鍵詞：財稅;法治;建設(shè)
財政稅收涉及社會經(jīng)濟生活的方方面面，是社會各種利益關(guān)系的集合點。它不僅是個經(jīng)濟問題，更是一個社會問題和政治問題，加強財稅法治建設(shè)，實現(xiàn)依法理財治稅，對我國社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展尤為重要。
一、當(dāng)前我國財稅法治存在的不足之處
當(dāng)前我國的財稅法治中存在不足之處主要表現(xiàn)以下三個方面：
1.財稅立法方面。
我國財稅法治的首要問題是財稅立法問題。
在財稅立法方面存在的主要問題：一是沒有財政稅收的基本法律，例如沒有《稅收基本法》或《稅法通則》，沒有《中國財政體制法》等;
二是某些財政稅收法律顯得過時，跟不上形勢的需要，如《中華人民共和國預(yù)算法》是上世紀(jì)90年代前期根據(jù)當(dāng)時的情況立法，十多年過去了，經(jīng)濟體制和財政預(yù)算改革變化很大，《預(yù)算法》中許多條文顯得蒼白和過時;
三是稅收上單個稅種的立法層次低，目前我國大部分稅種還處于暫行條例或暫行辦法階段，如增值稅暫行條例等。
甚至由于立法上的空白造成以各級政府紅頭文件來指揮財稅工作。
立法上的缺項必然是無法可依，而立法層次低又嚴(yán)重地影響執(zhí)法和司法。
以紅頭文件代替法律，只能是各行其是……。
根據(jù)憲政改革的要求，財稅立法問題還不僅是財稅立法自身的問題，還有一個財稅立法的立法問題，也就是憲法中對財政稅收的條款問題。
2004年《中華人民共和國憲法修正案》中也只有第五十六條是直接關(guān)于稅收的條款，此外并沒有直接關(guān)于財政稅收的條款。
2.財稅執(zhí)法方面。
應(yīng)該說我國目前的財政稅收執(zhí)法情況比以前已經(jīng)大為改觀，但問題仍然相當(dāng)嚴(yán)重。
這主要表現(xiàn)在尚有人治、權(quán)治干擾財政稅收法治的情況。
其中按計劃任務(wù)征稅就是突出的表現(xiàn)。
我們知道，按計劃任務(wù)征稅與依法征稅是不相容的，它破壞了稅法的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。
不僅如此，它造成的地區(qū)和單位之間稅收負(fù)擔(dān)不公更引起嚴(yán)重的社會問題。
因為按計劃任務(wù)征稅必然帶來愈是貧困落后地區(qū)稅負(fù)愈重，于是就愈是貧困落后，愈是富裕發(fā)達地區(qū)稅負(fù)愈輕，于是就愈是富裕發(fā)達。
便會有一些人鋌而走險，出現(xiàn)一些買稅賣稅、稅收造假、財稅空轉(zhuǎn)現(xiàn)象。
3.財稅司法方面。
這方面的突出問題不外乎兩大類：一是以權(quán)代法形成的以權(quán)壓法，進而造成司法不公;
二是大量的財稅案件由于多種原因無法審理結(jié)案。
二、財稅法治上表現(xiàn)出的突出問題
1.政府收入分配秩序混亂問題。
市場經(jīng)濟是規(guī)范的經(jīng)濟。
市場經(jīng)濟體制下的政府收入機制應(yīng)該是規(guī)范化的，即一是要以法制為基礎(chǔ)，也就是說，政府取得收入的形式和數(shù)量，要建立在法制的基礎(chǔ)上，無論哪一種形式、哪一種性質(zhì)的收入，都應(yīng)當(dāng)先立法，后征收;
二是全部政府收入必須納入預(yù)算，政府預(yù)算的實質(zhì)是政府收支的規(guī)范化、透明化。
它體現(xiàn)著立法機關(guān)和廣大人民群眾對政府收支行為的監(jiān)督;
三是財稅部門總攬政府收入，即所有的政府收入完全歸口于財稅部門管理;
四是政府收入以稅收為基本來源。
而我國的政府收入，除稅收以外，還有很大一部分來自于稅外收費。
我國的稅外收費包括三類：一是預(yù)算內(nèi)的專項收費收入，如教育費附加等。
此類收入金額很小，達不到稅收收入的10%。
二是預(yù)算外收入，這是不列入預(yù)算管理，但是屬于國家制度規(guī)定，列入預(yù)算外資金管理的各項收費、基金、資金、集資、保證金、捐資等多種多樣名目的收入。
據(jù)有關(guān)專家估算，自20世紀(jì)90年代中后期起，每年的此類收入約與當(dāng)年的稅收收入總額相等。
三是制度外收入也就是預(yù)算外的預(yù)算外收入，是在制度規(guī)定以外，不列入預(yù)算外資金管理，都由地方和部門越權(quán)擅自設(shè)立的收費項目。
亂收費、亂集資、亂攤派的“三亂”多屬此類。
有人測算，這部分收入大約相當(dāng)于同年稅收收入的50%-100%。
總的來說，我國的稅外收費規(guī)模約為稅收收入的1一1.5倍，所以在我國的政府收入中，是一種“稅小費大”的不合理收入分配格局。
更為重要的是，自20世紀(jì)90年代以后，各種基金、收費項目越來越多，收費金額越來越大，管理比較混亂。
據(jù)測算，1996年全國有正式批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費大小項目上千項，基金690多種。
除預(yù)算外資金允許收費的以外，地方政府機關(guān)各部門還在國家規(guī)定以外亂收費、亂罰款和巧立名目搞各種形式的攤派。
稅外收費大部分都沒有納入到政府預(yù)算當(dāng)中，其收支也不是由財稅部門總攬。
可見，我國的政府收入實際上處于分配秩序混亂的狀態(tài)。
雖然，早在“九五”時期，規(guī)范政府收入分配秩序，實施“費改稅”就被列入了稅費改革規(guī)劃，但時至今日，除農(nóng)村稅費改革有所成效外，其他方面收效甚微。
名目繁多的收費項目，危害性極大：首先，它分散了政府財力，削弱了政府的宏觀調(diào)控能力。
目前我國政府的實際收入占GDP的比重估計為30%左右，雖然最近幾年我國稅收收入占GDP的比重有大幅增長，但這一比重在2003年也只有17.5%，其余都是以收費形式取得的政府預(yù)算外收入和制度外收入。
各行其是、不斷膨脹的收費，造成資金歸宿模糊，掩蓋國家資金的本質(zhì)屬性，侵蝕了稅基，肢解了國家財政分配職能，造成分配秩序混亂和分配行為的不規(guī)范。
其次，混亂的收費局面，大大加重了企業(yè)和居(農(nóng))民的負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營、農(nóng)民群眾正常生活，抑制了基層組織的生產(chǎn)積極性。
再次，滋長了不正之風(fēng)和腐朽現(xiàn)象。
收費膨脹，把本來應(yīng)由國家稅收集中的巨額財政資金，轉(zhuǎn)化為部門和單位所有，自收自支，這就便利了部門、單位私設(shè)小金庫，浪費揮霍，也便利了某一些人把公款據(jù)為己有，導(dǎo)致盜竊，腐朽墮落。
2.政府的預(yù)算行為方面規(guī)范。
第一，《預(yù)算法》在規(guī)范政府分配秩序上的作用有限。
改革開放以來，我國政府收支三分天下即：預(yù)算收支、預(yù)算外收支、預(yù)算外的預(yù)算外收支。
而《預(yù)算法》僅對政府預(yù)算收支這一塊起作用，還有兩大塊游離于《預(yù)算法》之外。
預(yù)算外收支，尤其是預(yù)算外的預(yù)算外收支是政府分配秩序混亂的突出表現(xiàn)，明顯違背預(yù)算范圍的全面性原則。
即對中央政府而言，無論資金的來源和用途如何，預(yù)算應(yīng)該涵蓋所有的政府財政資金流。
第二，《預(yù)算法》中缺乏預(yù)算總目標(biāo)，使得政府預(yù)算規(guī)模和結(jié)構(gòu)無法可依。
公共部門的膨脹、公共支出結(jié)構(gòu)的變化、對政府在經(jīng)濟中的作用的懷疑以及對債務(wù)負(fù)擔(dān)加重的憂慮，使得政府對公共支出的態(tài)度發(fā)生了重大變化。
人們認(rèn)識到在政策目標(biāo)和政府的財政能力之間必須取得某種平衡，也警覺到長期財政不平衡對整體經(jīng)濟的不利影響，同時也影響政府處理經(jīng)濟事務(wù)的能力。
可見，《預(yù)算法》中的
預(yù)算總目標(biāo)是不可或缺的。
而我國《預(yù)算法》中正是缺乏預(yù)算總目標(biāo)。
第三，我國政府預(yù)算的編制、審議批準(zhǔn)、執(zhí)行、監(jiān)督，在程序上有不規(guī)范之處，在行為上不分離，從而使預(yù)算職能難以行使和發(fā)揮。
目前我國政府預(yù)算的編制、執(zhí)行的主體都是同一個財政部門。
預(yù)算的審議和監(jiān)督很重要，預(yù)算的審議既是批準(zhǔn)的前提，又是監(jiān)督的重要形式，應(yīng)該成立多個專門預(yù)算審議委員會加強對預(yù)算的審議。
而現(xiàn)行《預(yù)算法》在這方面的規(guī)定尤其顯得不足。
第四，《預(yù)算法》中只規(guī)定各級預(yù)算草案提交的時間，而不規(guī)定預(yù)算編制的時間，從而使得我國政府預(yù)算周期是一個未知數(shù)。
這是很奇怪的現(xiàn)象。
第五，20世紀(jì)90年代后期我國財政支出改革已經(jīng)邁出了實質(zhì)性的步伐，也取得了一定成果和積累了一定經(jīng)驗。
比如，部門預(yù)算、零基預(yù)算、政府采購制度、國庫集中收付制度、收支兩條線等，這些都沒有在《預(yù)算法》里體現(xiàn)。
三、加強財稅法治的對策建議
財稅法治與加強我國的法治建設(shè)休戚相關(guān)。
財稅法治既是上層建筑，又是經(jīng)濟基礎(chǔ)。
大力加強財稅法治是加強我國的法治建設(shè)的需要。
第一，財稅立法。
立法是法治的根本。
完善財稅立法，首先要加快財稅基本法的立法，其中《稅收基本法》或《稅法通則》應(yīng)該提到議事日程。
《中國財政體制法》應(yīng)是一個很重要的法律，因為財政體制即中央政府與地方政府以及地方各級政府之間的財權(quán)財力關(guān)系的處理，是整個財政稅收分配關(guān)系的關(guān)鍵。
這種關(guān)系如果處理不好，政府與居民(納稅人)之間的分配關(guān)系也必然會處理不好，進而會造成整個分配秩序的混亂。
其次，要及時修訂已經(jīng)過時或者已經(jīng)不適用的財稅法律法規(guī)。
這主要包括《中華人民共和國預(yù)算法》、《政府采購法》等的修訂。
再次，要加緊提升財稅立法的層次。
這主要是指單個稅種的立法。
我國現(xiàn)行稅收制度中除少數(shù)稅種是通過人大立法的以外，絕大部分是暫行條例和暫行辦法。
有的暫行條例和暫行辦法一行多年甚至十多年，要加緊提升單個稅種立法層次。
第二，要嚴(yán)格財稅執(zhí)法。
嚴(yán)格財稅執(zhí)法，也就是要依法理財治稅。
我國財政支出能不能真正做到依法理財至關(guān)重要。
關(guān)鍵在于治理財政支出的相當(dāng)部分不按照預(yù)算辦事即不依法辦事的問題，解決分散掌握在相關(guān)各級黨政領(lǐng)導(dǎo)成員手中的財稅收支權(quán)。
要求我們的政府收支預(yù)算必須做到透明和細(xì)化。
嚴(yán)格經(jīng)過各級人大通過的政府收支預(yù)算必須按法、按預(yù)算依法理財。
第三，必須嚴(yán)格財稅司法。
嚴(yán)格財稅司法是依法理財治稅的必要保證。
目前，司法機關(guān)不能保證財稅案件的及時審理，恐怕是一個大問題。
司法機關(guān)強調(diào)經(jīng)費不足、人員不足也是一個理由(當(dāng)然不是真正的理由)。
借鑒國外的經(jīng)驗可考慮建立專門的財稅司法機關(guān)。
此外，還應(yīng)全力整頓和規(guī)范政府收入分配秩序。
在整頓和規(guī)范政府收入分配秩序上，應(yīng)該說自上世紀(jì)90年代后期以來政府已經(jīng)有了若干舉措，比如說稅費改革、部門預(yù)算、收支兩條線等等。
但這一切在規(guī)范政府收入分配秩序上收效甚微。
因為這些改革犬都是形式上的，而且許多改革不配套，比如說，體制外收費利益集團的利益分配格局調(diào)整問題，省級以下財政體制的構(gòu)建問題，政權(quán)級次和政府機構(gòu)改革問題以及政府職能轉(zhuǎn)變問題等等。
所以說，規(guī)范政府收入分配秩序確實是一個很難的大課題。
當(dāng)然，關(guān)鍵還在于決策者的決心和信心。
目前，有些省份已經(jīng)或正在組建隸屬于財政部門的收費局，目的在于統(tǒng)一、規(guī)范各級政府收費。
本文以為，如果做得好，可能在整頓和規(guī)范政府收入分配秩序上起到一定的促進作用。
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