財務(wù)審計信任不對稱問題思考

時間：2022-10-01 00:56:29 財稅畢業(yè)論文我要投稿

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財務(wù)審計信任不對稱問題思考

　　提高村級財務(wù)審計獨立性建議建立體外專業(yè)獨立的第三方審計體系，促進(jìn)對村級財務(wù)審計監(jiān)督，審計經(jīng)費采取由村集體分擔(dān)、政府補(bǔ)助以及社會援助的形式，提高村級財務(wù)審計獨立性，樹立審計權(quán)威性，發(fā)揮審計監(jiān)督功能，弱化村民對村級財務(wù)審計信任不對稱現(xiàn)象。

財務(wù)審計信任不對稱問題思考

　　財務(wù)審計信任不對稱問題思考

　　一、村級財務(wù)審計信任不對稱的原因分析

　　(一)村民與村干部的信任不對稱1.兩權(quán)分離是信任不對稱的前提條件。

　　村級財務(wù)審計三方關(guān)系人中，審計客體即村干部，代表村民、基層政府和自身的利益，是溝通村民和基層政府的媒介，擔(dān)負(fù)著雙重信任。

　　村民作為村級集體經(jīng)濟(jì)的財產(chǎn)所有者，將財產(chǎn)的管理權(quán)委托給村干部，他們之間構(gòu)成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，是審計關(guān)系產(chǎn)生的前提，而這一委托關(guān)系需要由政府認(rèn)可才發(fā)揮作用。

　　因此村干部權(quán)衡后會有意或無意地讓渡村民利益，這是村干部和村民之間信任不對稱發(fā)生的必然原因。

　　此外由于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，村干部處于信息掌握的優(yōu)勢地位，往往不愿意或者由于能力不足，未能確保財務(wù)信息的公開透明。

　　即便是公開，也是為了應(yīng)付上級檢查而象征性的走形式，表現(xiàn)為選擇性公開有關(guān)政策指令、文件，而且信息公開形式單一。

　　大多數(shù)村民認(rèn)為這種“面子工程”侵害集體利益，違背基層民主管理的宗旨，對信息真實性的質(zhì)疑不斷累積，加劇了村級財務(wù)信息不對稱帶來的信任不對稱。

　　2.村級財務(wù)管理制度內(nèi)部控制薄弱。

　　村級財務(wù)管理制度設(shè)計合理與否與執(zhí)行是否有效的匹配程度，影響村級財務(wù)的可靠性、真實性、合法性。

　　薄弱的村級財務(wù)管理制度內(nèi)部控制制度，不僅弱化了村民和村干部之間的信任對稱，而且可能會給審計帶來風(fēng)險，強(qiáng)化審計的信任不對稱關(guān)系。

　　有些村的原始憑證填制不合規(guī)，白條入賬現(xiàn)象客觀存在，將村干部記錄信息視同發(fā)生的憑證內(nèi)容，缺乏完整的財務(wù)賬目，致使會計資料不完整，信息編制不規(guī)范，信息反映不及時。

　　有些村的會計既記賬又管理現(xiàn)金收支，審批和報賬手續(xù)不規(guī)范，違背不相容職務(wù)相分離原則，致使財務(wù)資金內(nèi)部控制執(zhí)行失效。

　　財務(wù)管理制度本身的缺陷和執(zhí)行的無效，使得村民對村干部不信任，這些加大審計難度和成本，在有限時間內(nèi)完成審計報告，發(fā)表審計意見，難免有疏漏，這為審計信任不對稱提供了條件。

　　3.職業(yè)道德缺失加劇信任不對稱。

　　村民對村干部的信任取決于村干部是否真正從村民的角度出發(fā)，為村民著想而干實事，如果村干部有違村民的期望，侵害集體的利益，就會引發(fā)信任不對稱。

　　(二)村民與審計部門的信任不對稱審計意識淡薄，對審計監(jiān)督職能不甚了解。

　　大多數(shù)村民的文化水平是初中及以下，高中及以上學(xué)歷的人數(shù)比較少，雖然大學(xué)生不斷增加，也有研究生出現(xiàn)，但相對農(nóng)村整體而言，這部分力量還是缺乏，因為文化程度的高低以及對專業(yè)知識的掌握決定審計認(rèn)識程度。

　　隨著農(nóng)村城鎮(zhèn)化的進(jìn)程，很多村民失去土地，有文化的年輕人離開本土，留在家中的大多是年長者或小孩。

　　村民對于審計的相關(guān)認(rèn)識大多缺乏了解，年長者根本不清楚，更談不上對審計部門或?qū)徲嬋藛T的信任問題。

　　對于審計的認(rèn)識更是沒有概念，他們視審計人員為行政人員，視審計為上級部門檢察工作，正是這一模糊概念，將第三方審計人員看做“官官相護(hù)”的群體，對其工作始終存有疑慮，這種審計信任不對稱具有一定的廣泛性。

　　審計負(fù)效應(yīng)的影響。

　　審計負(fù)效應(yīng)指在某些條件下，審計活動的執(zhí)行及其結(jié)果對社會產(chǎn)生消極或負(fù)面影響與后果(曹建安、張禾，1999)。

　　根據(jù)信號傳遞理論，審計負(fù)效應(yīng)隨媒體傳播而擴(kuò)散，導(dǎo)致審計監(jiān)督職能受到質(zhì)疑。

　　村級財務(wù)審計主體主要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)的審計機(jī)構(gòu)擔(dān)任，獨立性欠缺。

　　審計失敗案例中審計人員與被審計單位合謀，其經(jīng)媒體加工報導(dǎo)后，村民基于心理學(xué)的“光環(huán)效應(yīng)”，使得審計負(fù)效應(yīng)的影響放大。

　　因此只要談到審計，人們的認(rèn)識是基本沒有多大差別，充分反映出信任不對稱。

　　(三)村干部與審計部門的信任不對稱村干部對審計認(rèn)識不到位。

　　審計作為監(jiān)督的角色，一直被審計客體所排斥，審計主體和審計客體的對立關(guān)系，源于客體對審計的不信任。

　　審計人員和村干部目標(biāo)函數(shù)不一致，村干部將審計視為對其行為的監(jiān)督，對委托人聘請的審計人員存在逆反心理和抵觸情緒。

　　有些村干部因為在管理村級財務(wù)方面存在一定問題，被審計時往往采取不配合的態(tài)度，導(dǎo)致村級財務(wù)審計工作承擔(dān)很大風(fēng)險。

　　村級財務(wù)審計缺乏獨立性。

　　鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站負(fù)責(zé)鄉(xiāng)村集體經(jīng)濟(jì)的管理工作和財務(wù)會計的指導(dǎo)工作，要管理農(nóng)村承包合同、村辦企業(yè)立項、統(tǒng)籌提留款等事項，此時它既是管理經(jīng)營者又是監(jiān)督者，與審計獨立性原則相違背。

　　鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)單獨設(shè)置的機(jī)構(gòu)審計其所轄屬部門的財務(wù)活動和經(jīng)濟(jì)效益，類似于“自己審自己”，即使審查出村級財務(wù)問題，也不能確保及時公布信息和處理問題，很難保持審計獨立性。

　　這種存在缺陷的審計模式也使村干部對村級財務(wù)審計的信任度降低。

　　二、弱化村級財務(wù)審計信任不對稱的措施

　　(一)提高村級財務(wù)審計獨立性建議建立體外專業(yè)獨立的第三方審計體系，促進(jìn)對村級財務(wù)審計監(jiān)督，審計經(jīng)費采取由村集體分擔(dān)、政府補(bǔ)助以及社會援助的形式，提高村級財務(wù)審計獨立性，樹立審計權(quán)威性，發(fā)揮審計監(jiān)督功能，弱化村民對村級財務(wù)審計信任不對稱現(xiàn)象。

　　(二)降低甚至消除審計負(fù)效應(yīng)的影響審計行業(yè)的整體聲譽(yù)需要審計人員的努力。

　　無論是政府審計、民間審計、內(nèi)部審計，還是村級財務(wù)審計，都屬于審計范疇，通過提高審計行業(yè)人員的準(zhǔn)入門檻，聘用堅守職業(yè)道德，并具有專業(yè)知識的審計人員，確保專人專職，加強(qiáng)審計人員的持證管理制度，以及執(zhí)業(yè)后的道德教育，使審計作為外部獨立監(jiān)督的力量真正發(fā)揮，鞏固審計的專家權(quán)威地位。

　　(三)健全村級財務(wù)審計法律制度靜態(tài)的制度建設(shè)與動態(tài)的實務(wù)變動之間不可能全然吻合，始終會存在錯位，只是錯位的程度因為法規(guī)制度與實際要求的差距不同而不同。

　　2007年修改施行的《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計規(guī)定》指出，農(nóng)業(yè)部負(fù)責(zé)全國農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的審計工作，顯然缺乏獨立性，而影響權(quán)威性。

　　使村級財務(wù)審計有法可依，是值得探討的問題。

　　(四)確保財務(wù)公開，增強(qiáng)干群互信度各村要按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》，以多種形式、多種渠道及時公開財務(wù)信息，透明經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項;村民民主理財小組應(yīng)盡職盡責(zé)落實村民知情權(quán)，監(jiān)督村級財務(wù)事項公布的真實性、完整性，及時掌握財務(wù)狀況。

　　同時村民素質(zhì)也需要提高，主動積極參與村務(wù)民主管理。

　　自覺將審計引入村務(wù)管理，并從中受益。

　　(五)建立人際溝通渠道，優(yōu)化村級財務(wù)審計環(huán)境基于村民和村干部委托代理關(guān)系，從既有關(guān)系中構(gòu)建人際關(guān)系，村干部須保證憑證、賬簿等規(guī)范、真實;村民履行民主監(jiān)督職責(zé)，以合法途徑解決問題。

　　村民文化程度要不斷提高，擴(kuò)大審計知識宣傳范圍。

　　村級財務(wù)審計人員也應(yīng)具備相應(yīng)資格證書，提高職業(yè)判斷能力，確保外部監(jiān)督到位。

　　村干部要加強(qiáng)自身修養(yǎng)，提升審計接受度，改變對審計的負(fù)面情緒和消極態(tài)度，構(gòu)建和諧的審計關(guān)系。

　　總之，村級財務(wù)審計結(jié)果的可靠性，關(guān)系到村民對村干部，以及基層干部的信任程度。

　　從兩權(quán)分離、村級財務(wù)管理內(nèi)部控制薄弱、職業(yè)道德缺失，分析村民與村干部之間信任不對稱;從審計知識的普及和審計負(fù)效應(yīng)的影響，分析了村民與審計部門之間的信任不對稱;從村干部對審計的態(tài)度，以及審計獨立性缺陷，

　　分析村干部與審計部門的信任不對稱，最后從加強(qiáng)獨立性、降低審計負(fù)效應(yīng)、財務(wù)公開透明、健全法制、建立人際關(guān)系，提出強(qiáng)化村級財務(wù)審計信任對稱的措施，以期實現(xiàn)健康的村級財務(wù)審計。

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