稅務風險管控策略的畢業論文

時間：2023-04-01 09:35:29 財稅畢業論文我要投稿

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有關稅務風險管控策略的畢業論文范文

　　稅務風險就是企業在所有涉稅活動中所面臨的一種不確定性。實際上增加了原本沒有的信貸功能，有利于減少貸款、減少利息支出、降低集團整體資產負債率。

有關稅務風險管控策略的畢業論文范文

　　有關稅務風險管控策略的畢業論文篇一

　　《企業集團常見稅務風險策略分析》

　　摘要：本文對企業集團常見的經濟業務進行分析，對照相關的稅務文件揭示了其稅務風險，并結合企業集團管理提出應對相關稅務風險的對策。

　　關鍵詞：企業集團;稅務風險;對策

　　為了發揮集團的優勢，合理有效配置集團資源，企業集團往往將整個集團視作一個整體，將所屬企業視作事業部或業務部門，開展一系列業務、資金、財務管控工作。

　　然而在我國以企業法人為單位的稅務管理體系下，集團公司的管控行為往往存在稅務風險。

　　下面將列示集團公司常見的稅務風險，并提出相應的對策。

　　1結算中心模式集中管理資金

　　結算中心是由集團公司內部設立的職能機構，用于統一辦理所屬企業之間的資金收付及往來結算。

　　集團公司成立結算中心，可將間歇資金集中起來，用于在所屬企業間調劑或大額資金定存。

　　實際上增加了原本沒有的信貸功能，有利于減少貸款、減少利息支出、降低集團整體資產負債率。

　　集團公司資金業務常用的是統借統還營業稅優惠政策，按照《關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知》(財稅字[2000]7號)和《關于貸款業務征收營業稅問題的通知》

　　(國稅發[2002]13號)，企業主管部門或企業集團中的核心企業從金融機構取得貸款后，將所借資金分撥給下屬單位，或委托企業集團所屬財務公司與所屬企業簽訂統借統還合同并分撥借款，

　　按支付給金融機構的借款利率向所屬企業收取用于歸還金融機構借款的利息，并且不征營業稅。

　　在實際操作中，結算中心的大部分業務不符合統借統還政策：一是向所屬企業撥付的借款與從金融機構取得的貸款無法一一對應，不能證明向所屬企業撥付的借款中無自有資金，

　　但未全額計繳營業稅;二是向所屬企業收取的利息高于支付給金融機構的借款利率，但未全額計繳營業稅;三是歸集所屬企業的資金如不計付利息且時間較長，

　　歸集資金方可能被認定實質為接受捐贈，被歸集資金方可能被認定為關聯方交易價格不公允;四是所屬企業在結算中心存款如計付利息，所屬企業從關聯單位取得利息收入但未全額計繳營業稅。

　　為規避上述稅務風險，建議：一是將銀行借貸額度進行集中管理，統一由集團公司向銀行借貸，再向所屬企業撥付借款，使其操作符合統借統還的要求;

　　二是利用銀行設立虛擬結算中心，集團公司對資金統一管理，可以銀行名義出具合法的票據;三是成立財務公司進行資金集中管理運作，將結算中心變相的信貸業務合法合規化。

　　2內部資產重組和資本運營業務

　　資產重組和資本運營的本質是企業的資源重組，是企業集團為獲得其價值最大化，對原不合理的資源配置進行優化調整的活動。

　　常見的資產重組和資本運營方式有合并、分立、出售、置換等。

　　資產重組和資本運營中涉及所有企業常見的稅種，但大多數稅種都有相關的減免或優惠文件，具體有以下幾個方面。

　　2.1營業稅和增值稅方面

　　按照《關于納稅人資產重組有關營業稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第51號)和《關于納稅人資產重組有關增值稅稅問題的公告》

　　(國家稅務總局公告2011年第13號)，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、

　　債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業稅;也不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

　　2.2契稅方面

　　按照《關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知》(財稅[2012]4號)，對企業公司制改造、公司股權(股份)轉讓、公司合并、公司分立、債轉股和同一投資主體之間的資產劃轉等過程中，承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅;企業破產和國有、集體企業整體出售，承受原企業土地、房屋權屬，按不同的條件免征或減半征收契稅。

　　2.3土地增值稅方面

　　按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務院令[1993]第138號)《、財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]第048號)，企業吸收合并過程中土地所有權轉移到合并企業暫免征收土地增值稅，企業分立過程中土地所有權轉移到新成立企業不征收土地增值稅。

　　2.4所得稅方面

　　按照《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)《、企業重組業務企業所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2010年第4號)和

　　《關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2014]109號)，企業發生滿足一定條件下的債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等，

　　可適用特殊稅務處理規定，債務重組所得可在5年期限內均勻計入應納稅所得額，股權收購、資產收購、合并、分立等可不改變計稅基礎，暫不確認所得;

　　按照《關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2014]116號)，企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在5年期限內均勻計入應納稅所得額。

　　上述稅務減免或優惠政策中，其他稅種的規定相對簡單明了，企業所得稅的規定尤其復雜多樣。

　　實際操作中，涉稅風險主要有：一是重組業務只涉及資產轉移，沒有一并轉讓與其相關聯的債權、債務和勞動力，但未繳納相關的營業稅和增值稅;

　　二是不具有合理的商業目的，利用重組業務規避繳納相關稅款;三是重組業務不符合特殊性稅務處理條款，卻未繳納相關稅款;四是特殊性重組業務未按要求向稅務機關辦理備案手續;五是實際情況變化導致不再符合特殊性重組的條件，但未及時補繳相關稅款。

　　為規避上述稅務風險，建議：一是將稅費作為重組業務的重要考慮因素，在重組業務操作前針對稅收法規政策分析涉稅金額及風險，選擇涉稅金額較小、

　　風險較低的操作方案;二是與稅務機關進行積極溝通，使其了解企業重組的合理商業目的，同時加強對減免優惠政策的理解和把握;三是嚴格按照稅收法規的要求辦理相關手續，

　　跟進重組業務的進展情況，在實際情況變化導致不再符合特殊性重組的條件時，應及時進行稅務處理，避免遲繳、漏繳稅款。

　　3關聯交易定價

　　隨著企業集團縱向擴張戰略的實施，關聯交易是企業集團為提高整體競爭力而必然發生的產物。

　　近年來，為了規避企業利用關聯交易轉移利潤、平衡稅負，關聯交易已被稅務機關作為填報和檢查的重點內容之一。

　　對關聯企業的認定，在《企業所得稅法實施條例》(國稅發[2009]2號)有明確規定。

　　按照《稅收征收管理法》，與關聯企業之間的業務往來，應該遵循獨立交易原則收取或支付價款、費用，否則稅務機關有權進行合理調整。

　　關聯交易雙方在不同主管稅務機關時，關聯交易定價調整風險尤其突出。

　　為規避上述風險，建議：一是企業主動向稅務機關提出與其關聯企業之間業務往來的定價標準，達成預約定價安排，在操作前取得稅務機關的認可;二是與關聯方共同受讓資產、提供或接受勞務的，先簽署成本分攤協議，并按有關規定進行備案;三是向稅務機關合理提供可比的產品或勞務的獨立交易價格和市場價格。

　　4跨境業務

　　隨著經濟加速全球化，以及中國企業“走出去”的大形勢下，企業開展跨境投資、貿易、服務等業務增多，跨境稅源隨之也成為稅務機關加強管理的主要領域。

　　企業在開展跨境業務過程中，主要面臨的稅務風險：一是對海外稅收環境和政策不了解，或受到海外稅務機關不公正稅收處理;二是國際稅收協定締約國居民稅收待遇難以得到落實，或海外利潤匯回國內時已在國外繳納的稅款未按規定抵免;三是跨境關聯交易，通過轉讓定價、資本弱化、濫用協定等方式規避納稅;四是境外投資方之間轉讓居民企業股權未按規定繳納稅款;五是支付境外勞務、傭金、利息等未履行代扣代繳稅款義務，或化整為零(3萬美元以下)規避外匯資金稅務監管;六是境外投資取得分紅后未按稅負查補繳稅款;七是將出口貨物免抵退稅額減少了城建稅和教育附加的計征基數，導致少交相關稅費。

　　為規避上述稅務風險，建議：一是在開展海外投資前，尋求國際化中介機構進行調查，對海外稅收環境和稅收制度進行充分了解后進行投資決策;二是借助當地人員和中介機構關系，與當地稅務機關做好溝通，如有爭端可尋求國內稅務機關的幫助;三是熟悉和了解跨境業務稅收規定，按照有關規定進行申報和繳納稅款，避免無意漏繳或有意規避稅款。

　　稅務管理將是企業集團財務管理的一個重要課題。

　　企業集團涉及業務越多越復雜，需要研究和熟悉的稅收法律法規越多。

　　建議設立專門的稅務部門，做好稅務風險管理和稅務籌劃，如人手或專業能力不足時，應聘請專業的稅務咨詢公司等中介機構提供專業服務。

　　參考文獻

　　[1]賴秋伶.企業并購的稅務風險及對策探析[J].中國外資,2013(20).

　　[2]章映紅.企業財務集中核算模式下的稅務風險及對策[J].會計之友,2012(12).

　　有關稅務風險管控策略的畢業論文篇二

　　《集團企業稅務風險管控思考》

　　摘要：控制稅務風險、降低稅收成本是企業集團稅務管理的主要目標。

　　建立科學完整與公司發展環境相適應的稅收管理體系，依法納稅的前提下，實現股東利益最大化。

　　避免企業集團的經營風險，要加強稅務風險防范意識，從經營源頭做出科學決策;財務角色轉換要變事后管理為事前管理，變被動管理為主動管理。

　　一、完善納稅風險控制環境

　　1.企業首先應當樹立起依法納稅的觀念，積極承擔依法納稅的義務和社會責任，并養成依法納稅和遵紀守法的意識和習慣。

　　企業還應當在依法納稅的前提下，積極進行納稅籌劃，認真研究國家稅收政策，根據稅收政策導向積極地安排自己的業務活動，實現納稅成本和納稅風險最小化。

　　企業在組織機構設置中，應當積極地考慮納稅風險管理的需要，加強領導層對稅務風險防范重視，建立專門的內部稅務職能機構，對企業的納稅活動和涉稅風險進行專業化的管理。

　　2.建立涉稅業務內部牽制制度，所謂內部牽制是指一個人不能完全支配賬戶，另一個人也不能獨立的對業務活動加以控制的制度。

　　任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業務權力的方式進行組織上的責任分工，每項業務通過正常發揮其部門或個人的功能進行交叉檢查或交叉控制。

　　內部牽制的核心是職責分工，通過職責分工形成舞弊牽制和制衡機制以及錯誤發現和糾正機制。

　　企業應當根據內部牽制制度的要求，并結合自身業務特點和內部稅務風險管理的要求，建立科學有效的職責分工、制衡機制和稅務風險管理的崗位責任制，明確各個崗位的職責和權限，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。

　　二、集團企業稅務風險管控的實施

　　1.企業稅務風險的識別(1)企業稅務管理組織架構設置不當，各單位涉稅職責分工不明確。

　　集團企業往往規模較大，有很多的運營部門和分子公司，內部架構流程錯綜復雜，稅務管理有一定難度。

　　(2)企業稅務管理制度缺失，內控流于形式。

　　有些集團企業沒有把稅務管理放到一個相對重要的位置，甚至沒有制定專門的稅務管理制度。

　　也有一些集團企業在具體操作執行層面不規范，例如由一人兼任兩個或多個不相容職位開展稅務管理工作，導致相關內控制度僅僅流于紙面，形同虛設。

　　(3)國家稅務政策更新快，員工稅務風險意識和稅務知識跟不上發展的要求。

　　由于國家稅收政策更新快，負責稅務工作的員工缺乏培訓，沒有及時掌握稅收政策的變化對企業的影響;或者由于工作經驗不足，稅務風險意識淡薄，對稅收政策沒有透徹地了解，容易造成企業多繳、少繳稅款。

　　(4)盲目的稅務籌劃給企業帶來風險。

　　越來越多的企業開始認識到稅務籌劃的重要性，但是稅務籌劃在給企業帶來可能收益的同時也存在一定的風險。

　　由于企業稅務人員對稅收、會計、法律等方面的知識了解不系統不透徹可能造成稅務籌劃失敗;另外由于我們在和國家稅務機關溝通中能很深地體會到的，不同的稅務局可能對同一個稅收政策有不同的理解，導致企業的稅務籌劃最終無法得到當地稅務機關的確認而失敗。

　　(5)關聯交易或者重大交易的稅務處理不恰當。

　　關聯交易或者重大交易的會計處理往往比較復雜，而且通常也有一定的靈活性。

　　集團企業如果沒有充分考慮交易的稅務影響，容易導致稅務風險或者利益損失。

　　2.企業稅務風險的應對

　　(1)科學設置稅務管理組織架構。

　　集團企業往往規模比較大、涉稅業務或者交易比較多，所以有必要成立專門的稅務管理部門。

　　(2)完善稅務管理制度建設。

　　集團企業應當突出稅務風險管理的戰略意義，將稅務風險管理納入到企業的全面風險管理體系。

　　依據《企業內部控制規范》和《大企業稅務風險管理指引(試行)》等規范，全面審視企業在機構設置、業務流程、信息交流和監督檢查等環節存在的風險，制定企業整體應對風險的策略。

　　(3)重視企業納稅籌劃和管理。

　　合理的納稅籌劃能降低企業的稅務成本，提高企業的經營管理水平，但是納稅籌劃也存在著一定的風險。

　　(4)關聯交易風險控制。

　　關聯交易一直是稅務機關特別納稅調整的重點關注內容，企業要引起足夠重視。

　　(5)掌握應對稅務稽查的技巧。

　　企業要了解稅務稽查的范圍和重點，公司稅務人員要謹慎對待，經過集團公司討論，如有必要，咨詢專業的第三方機構確定方案后，再與稅務機關進行溝通。

　　三、健全稅務風險管控體系，控制集團稅務風險

　　1.提升企業集團稅收籌劃能力，降低集團稅負水平

　　(1)企業集團總部應設置專門機構或指定專人從事稅收政策研究及稅收籌劃工作;重大項目的稅收籌劃工作可請外部咨詢顧問提供專業支持;就重大稅收籌劃加強與稅務部門的事先溝通，做好稅務優惠手續的辦理。

　　(2)企業集團尤其是管理層應有稅收籌劃意識，在投資、融資和生產經營過程中應就重大事項征求稅務部門意見。

　　由于成員企業眾多，企業間存在較多關聯交易，企業集團在投資于不同地區、行業、產品時因稅收優惠政策或稅負不同存在稅收籌劃空間;在融資過程中企業集團可通過合理選用債務性融資或權益性融資來降低稅收成本;在生產經營過程中企業集團可通過選擇存貨計價方法、固定資產折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理來延緩納稅。

　　(3)企業集團稅收籌劃要遵循正確的原則，合法性原則，即稅收籌劃應在符合稅收法規規定的前提下充分利用稅收優惠政策;成本效益原則，

　　即稅收籌劃不應僅看某一稅種稅款是否降低，而應看企業集團的整體效益如何;風險防范原則，新企業所得稅法關于轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協議、受控外國企業、

　　資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調整事項的規定要求稅收籌劃必須符合相關稅收法規，防范被稅務機關處以特別納稅調整的風險。

　　2.加強企業集團稅務管理信息化建設，建設企業集團稅務管理信息系統

　　企業集團應通過信息化手段將集團稅務管理的理念、制度、方法、流程加以提升和固化，搭建集團稅務管理信息系統。

　　企業集團稅務信息系統主要功能應包括：將企業集團所屬成員企業基礎稅務信息納入同一系統進行管理和維護，

　　通過權限設置實現不同層級的公司只能看到本級及其下級單位基礎稅務信息;實現按企業名稱、稅費種類、稅款屬期、行政區劃等多維度統計和分析稅費情況;

　　建立納稅指標評估體系，能快速計算、評估各成員企業的實際稅負率等納稅評估指標;將已有稅務內控制度固化到系統之中，建立重大涉稅事項稅務風險控制工作流程;

　　為集團總部向成員企業提供稅收政策咨詢提供單向或互動平臺;實現通過系統向基層成員企業及時發布最新稅收法規、內部稅務刊物等功能。

　　集團企業的稅務風險管控應該達到如下理想目標：能夠為企業規避各類稅務風險，能夠讓企業充分享受各類稅收優惠，能夠為企業經營管理提供輔助決策，

　　能夠形成合規經營的企業文化，促進企業長遠發展，能夠形成良好的口碑，讓合作單位滿意，讓稅務機關放心。

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