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會計(jì)電算化對審計(jì)的挑戰(zhàn)(精選6篇)
隨著科技的發(fā)展,計(jì)算機(jī)已經(jīng)成為財務(wù)工作中不可缺少的工具。以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代信息技術(shù)為基礎(chǔ)的會計(jì)信息系統(tǒng)也被引入到會計(jì)工作中。以下小編為大家整理了關(guān)于會計(jì)電算化對審計(jì)的挑戰(zhàn)的論文,歡迎大家借鑒!
會計(jì)電算化對審計(jì)的挑戰(zhàn) 篇1
摘要:隨著越來越多的機(jī)關(guān)、企業(yè)等組織機(jī)構(gòu)采取電算化核算,不可避免地對傳統(tǒng)審計(jì)產(chǎn)生重大影響,信息系統(tǒng)電算化后發(fā)生的變化向?qū)徲?jì)人員提出了挑戰(zhàn)。如何對未來審計(jì)適應(yīng)電算化環(huán)境進(jìn)行研究,提出相應(yīng)的對策值得我們深思與探討。
關(guān)鍵詞:會計(jì)電算化 審計(jì) 挑戰(zhàn) ERP。
隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來,對很多學(xué)科產(chǎn)生了深刻的影響,審計(jì)也不例外。知識經(jīng)濟(jì)對審計(jì)的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)為實(shí)行會計(jì)電算化后對審計(jì)帶來的挑戰(zhàn),F(xiàn)就我國會計(jì)電算化現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)作以下簡要探討。
一、我國會計(jì)電算化現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢。
隨著信息技術(shù)的發(fā)展,電算化會計(jì)系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)了從記賬憑證到會計(jì)報表編制過程的自動化。目前市場上商品化會計(jì)軟件大部分屬于核算型會計(jì)軟件,這類軟件是以賬務(wù)處理為核心,其主要功能包括憑證輸入、形成總賬及各種分類賬、賬表查詢、輸出財務(wù)報表及賬本等。
但現(xiàn)行的電算化會計(jì)系統(tǒng)是基于手工會計(jì)業(yè)務(wù)流程的會計(jì)系統(tǒng),并存在諸多不足。因此,我們認(rèn)為企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(Enterprise ResourcePlanning 簡稱ERP系統(tǒng))將成為我國會計(jì)電算化的發(fā)展趨勢。
ERP系統(tǒng)將各不同模塊之間的數(shù)據(jù)傳遞形成了一個供應(yīng)鏈,供應(yīng)鏈上各個環(huán)節(jié)的信息高度集成,實(shí)時反映企業(yè)的運(yùn)營狀況,為管理決策提供及時準(zhǔn)確的信息。它不僅反映貨幣計(jì)量信息,而且反映非貨幣信息;不僅強(qiáng)調(diào)信息的可靠性,而且強(qiáng)調(diào)信息的相關(guān)性和及時性;體現(xiàn)了先進(jìn)的財務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)、成本會計(jì)思想,能夠滿足信息使用者的多樣化信息需求。因此,我們認(rèn)為ERP系統(tǒng)將是我國會計(jì)電算化的發(fā)展趨勢。
目前北京用友軟件股份有限公司就已開發(fā)、運(yùn)用了用友ERP-U8/標(biāo)準(zhǔn)套件,它改進(jìn)了先前版本中的不足,并總結(jié)、歸納了用友產(chǎn)品成功用戶的使用經(jīng)驗(yàn),調(diào)整增強(qiáng)了部分產(chǎn)品的功能,增加了生產(chǎn)管理產(chǎn)品,并突出了幾個行業(yè)和領(lǐng)域的應(yīng)用,形成了按行業(yè)及管理會計(jì)、決策決策支持等領(lǐng)域設(shè)計(jì)的與之配套的多種標(biāo)準(zhǔn)套件。
二、我國審計(jì)目前所面臨的挑戰(zhàn)。
隨著我國會計(jì)電算化的普及,會計(jì)電算化取代手工會計(jì)已是不可逆轉(zhuǎn)的時代潮流。越來越多的機(jī)關(guān)、企業(yè)等組織機(jī)構(gòu)采取電算化會計(jì)信息系統(tǒng)。會計(jì)電算化實(shí)行后不可避免地對傳統(tǒng)審計(jì)產(chǎn)生重要影響,信息系統(tǒng)電算化后發(fā)生的變化向?qū)徲?jì)人員提出了挑戰(zhàn),對傳統(tǒng)的審計(jì)產(chǎn)生了重大影響,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
1. 改變了審計(jì)線索。實(shí)行電算化后,會計(jì)數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式、會計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞方式都發(fā)生了變化,審計(jì)人員很難甚至根本無法通過肉眼跟蹤會計(jì)業(yè)務(wù)的處理,也無法用傳統(tǒng)的'方法考查會計(jì)檔案數(shù)據(jù)的安全性、有效性、完整性和準(zhǔn)確性。因此,這種變化必將影響審計(jì)工作。
計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)中的審計(jì)線索主要以兩種方式存在:一種是肉眼看得見的審計(jì)線索,如輸入的原始憑證、記賬憑證等原始文件,打印出的會計(jì)賬簿、會計(jì)報表等;另一種是肉眼看不見的審計(jì)線索,如存儲在軟盤或硬盤上的會計(jì)數(shù)據(jù)庫資料等,這兩種審計(jì)線索相互交叉、相互補(bǔ)充,共同構(gòu)成會計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫,為了更有效地審計(jì)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng),在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)過程中必須提出審計(jì)要求,系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索,除應(yīng)保證會計(jì)數(shù)據(jù)文件的打印輸出外,還應(yīng)將會計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行存儲保留。審計(jì)人員可利用計(jì)算機(jī)方便地獲取被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)文件,通過必要的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,使其成為審計(jì)人員可識別的數(shù)據(jù)文件形式,再進(jìn)行各種數(shù)據(jù)的重新組合和處理,以達(dá)到審計(jì)目的。
2. 擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容和范圍。會計(jì)實(shí)現(xiàn)電算化以后,由于電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn),審計(jì)人員除了對原有的審計(jì)范圍和內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)外,還應(yīng)審計(jì)以下事項(xiàng):
①審查和檢測系統(tǒng)程序;
②審查系統(tǒng)本身是否合規(guī)、合法;
③對系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評審,如人員控制、職責(zé)控制、輸入控制、修改控制等;
、軐彶槭欠窠ㄈ藱C(jī)房管理制度,如機(jī)房安全管理制度等。
3. 改變審計(jì)的技術(shù)方法。審計(jì)人員應(yīng)該把電子計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種有力的審計(jì)工具來使用。另外采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法可以更迅速、有效地完成審閱、核對、分析、比較等各項(xiàng)審查內(nèi)容,提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。
4. 影響了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)中,由于審計(jì)的對象有了重大的變化,審計(jì)線索、審計(jì)技術(shù)方法也受到影響而發(fā)生了變化,應(yīng)建立與新情況相適應(yīng)的宴請準(zhǔn)則。美、日、英等國都制定了有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則,國際審計(jì)準(zhǔn)則中,對此也有專門的條款,詳細(xì)說明了計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍、目標(biāo)、程序、技術(shù)及方法。我國的《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》中也有涉及到計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的內(nèi)容,但針對日益發(fā)展的電算化會計(jì)信息系統(tǒng)及隨之而出現(xiàn)的一系列新問題、新情況,審計(jì)準(zhǔn)則中尚存在許多空白。所以應(yīng)建立相應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,如電算化審計(jì)人員培訓(xùn)考核標(biāo)準(zhǔn)、電算化管理信息系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)準(zhǔn)則及其內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)應(yīng)用軟件標(biāo)準(zhǔn)等。
5. 提高了對審計(jì)人員素質(zhì)的要求。由于電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工處理的信息系統(tǒng)更為復(fù)雜,因此要求審計(jì)人員必須具有計(jì)算機(jī)、電算化信息系統(tǒng)和會計(jì)、審計(jì)等知識和技能。同時要求建立起新的崗位責(zé)任制和嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。如崗位可分為系統(tǒng)管理員、操作員、憑證審核員、系統(tǒng)維護(hù)員等。雖然會計(jì)軟件增加了安全可靠性措施,但這并不意味著審計(jì)人員可以降低工作難度、降低對自身素質(zhì)的要求。面對會計(jì)電算化的高速發(fā)展,我國大部分審計(jì)人員對其并不太熟悉,加之計(jì)算機(jī)犯罪也呈上升趨勢,許多存在的問題不易發(fā)現(xiàn)。因此,要求審計(jì)人員不僅要具備傳統(tǒng)審計(jì)技能,還要具備豐富的計(jì)算機(jī)軟、硬件知識,如系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序設(shè)計(jì)、系統(tǒng)測試等相關(guān)知識,甚至要求有制定相應(yīng)的審計(jì)程序能力,同時提高對各種信息的分析和處理能力,從而提供真實(shí)、正確、完整、高效的審計(jì)信息。
三、我國審計(jì)界面對挑戰(zhàn)采取的措施。
面對會計(jì)電算化時代的挑戰(zhàn),我國審計(jì)界正高瞻遠(yuǎn)矚,組織力量對未來審計(jì)適應(yīng)電算化環(huán)境進(jìn)行相關(guān)的研究,提出相應(yīng)對策。
1. 積極培養(yǎng)具有復(fù)合性知識結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員。由于電算化系統(tǒng)比手工系統(tǒng)更為復(fù)雜,使得審計(jì)內(nèi)容和范圍也更為廣泛和復(fù)雜。審計(jì)人員除了要具有豐富的會計(jì)、審計(jì)等方面的知識和技能外,還應(yīng)掌握一定的計(jì)算機(jī)知識和應(yīng)用技術(shù)。在審計(jì)組織中,應(yīng)培養(yǎng)一批計(jì)算機(jī)審計(jì)的系統(tǒng)開發(fā)人員。從事設(shè)計(jì)和開發(fā)審計(jì)應(yīng)用軟件的工作,建立計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)。
為此應(yīng)采取妯下措施:
、儆胁襟E地對現(xiàn)有專職審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)、會計(jì)電算化系統(tǒng)的控制及計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)方法等方面加以培訓(xùn),使他們能勝任計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。
、陂_展計(jì)算機(jī)審計(jì)正規(guī)教育,借助高等學(xué)校的師資力量,開設(shè)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)審計(jì)、控制用戶計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)等相關(guān)的課程,使高等學(xué)校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。
2. 加快制定有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的步伐。雖然計(jì)算機(jī)審計(jì)并不改變審計(jì)的目標(biāo)和準(zhǔn)則,但是實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化以后,審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索發(fā)生了重大變化,審計(jì)的技術(shù)方法和手段也相應(yīng)需要改變。我國審計(jì)界正在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,進(jìn)行一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則方面的研究,以規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)。
具體包括以下幾方面的內(nèi)容:
①對電算化系統(tǒng)的要求。包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn),以及相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。
、趯徲(jì)業(yè)務(wù)的要求。確定具體的計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)過程、審計(jì)效果評價指標(biāo)及審計(jì)人員技術(shù)水平標(biāo)準(zhǔn)。
③對計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的要求。明確利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的步驟、審計(jì)應(yīng)用軟件標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的可用性和適合的計(jì)算機(jī)設(shè)備。
3. 加強(qiáng)審計(jì)方法與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)研究。目前,雖然我國也研制了一些審計(jì)軟件,包括審計(jì)法規(guī)管理系統(tǒng)、審計(jì)抽樣軟件、以表格為模型的審計(jì)軟件、基建工程預(yù)決算軟件、工具箱式通用審計(jì)軟件和各種專用審計(jì)軟件。但運(yùn)用的為數(shù)不多,大部分還停留在檢查輸入前的原始憑證和直接檢查處理打印結(jié)果的手工審計(jì)方法上。隨著計(jì)算機(jī)硬件的不斷更新?lián)Q代和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的發(fā)展,電算化系統(tǒng)也有了很大發(fā)展。顯然,這時手工審計(jì)方法已達(dá)不到審計(jì)的目的,審計(jì)人員承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險也不斷增加。因此,迫切需要采用新的審計(jì)方法。
可從以下幾個方面加強(qiáng)研究:
①有組織、有步驟地組織會計(jì)專家、審計(jì)專家、計(jì)算機(jī)專家組成研究小組,盡快研制通過審計(jì)軟件,以適應(yīng)不斷增長的電算化系統(tǒng)審計(jì)的需求。
、陂_發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具。一方面可以引入西方最新審計(jì)技術(shù)和軟件,將其漢化,為我所用;另一方面,開發(fā)自己的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具。
因此,我國審計(jì)部門對會計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)應(yīng)有充分的認(rèn)識和考慮,從科學(xué)的、發(fā)展的要求出發(fā),進(jìn)行研究和探討,做出全面安排以適應(yīng)挑戰(zhàn)。
參考文獻(xiàn):
[1]王雪,信息時代企業(yè)會計(jì)電算化管理[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品,2008(12).
[2]王亞麗,會計(jì)電算化管理中經(jīng)常出現(xiàn)的問題與對策[J].濟(jì)源職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2008(3).
會計(jì)電算化對審計(jì)的挑戰(zhàn) 篇2
1、會計(jì)電算化對當(dāng)前高校審計(jì)工作帶來的影響
(一)審計(jì)工作重點(diǎn)發(fā)生了改變
在傳統(tǒng)手工審計(jì)方式下,高校內(nèi)部的審計(jì)工作者會依據(jù)從財務(wù)方面得到的會計(jì)信息資料,對相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對,另外,依據(jù)相關(guān)的核對結(jié)果或者是在進(jìn)行核對的過程中所出現(xiàn)的問題等進(jìn)行首查,但是在電算化的狀況下,要使用計(jì)算機(jī)的軟件進(jìn)行審查,這樣就會使得傳統(tǒng)的手工方式都是由計(jì)算機(jī)進(jìn)行完成,這樣的狀況下,其工作的重點(diǎn)就是要對系統(tǒng)功能的完整性及正確性加以了解和證實(shí),相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作者要依據(jù)已經(jīng)知道的條件來構(gòu)建相關(guān)的交易。
。ǘ⿲徲(jì)工作方法發(fā)生了改變
會計(jì)電算化的背景下,要是使用手工的方式進(jìn)行審計(jì)就只能通過紙質(zhì)的資料,繼而采用傳統(tǒng)的方式對其進(jìn)行比較分析以及進(jìn)行審閱,這樣不通過計(jì)算機(jī)就能夠完成的間接性的審計(jì)工作往往會對中間的數(shù)據(jù)沒有做到足夠的審查,繼而就會很難或者幾乎不會對電算化系統(tǒng)中的差錯進(jìn)行分析以及進(jìn)行評價,在審計(jì)方面有比較大的風(fēng)險,但是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的話,往往只會用到相關(guān)的財務(wù)部門所具有的數(shù)據(jù)進(jìn)行先關(guān)的拷貝就能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行審閱,具有比傳統(tǒng)的方式更加準(zhǔn)確以及便捷的特征。
。ㄈ⿲徲(jì)工作者的要求發(fā)生了改變
在傳統(tǒng)的審計(jì)環(huán)境中,審計(jì)工作者要具有相應(yīng)的財務(wù)知識才能夠勝任,依據(jù)傳統(tǒng)的方式進(jìn)行審計(jì),依據(jù)學(xué)校所提出的要求,大部分都能夠完成相關(guān)的審計(jì)工作,但是在會計(jì)電算化的背景下,內(nèi)部審計(jì)工作者所應(yīng)當(dāng)具有的素質(zhì)和要求應(yīng)當(dāng)比以往要高,不僅要具有相應(yīng)的財務(wù)知識,同時還應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識和技能有所掌握,對審計(jì)軟件的使用狀況要做到心中有數(shù),從這一層面上說,會計(jì)電算化對內(nèi)部審計(jì)工作者提出了更高的要求。
2、會計(jì)電算化背景下高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)對策略
(一)積極開發(fā)適合高校內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)軟件
盡管當(dāng)前我國很多高校使用的會計(jì)核算的軟件不一樣,但是所使用的核算方式以及依據(jù)的原則是一樣的,所以說,我國的高校應(yīng)當(dāng)進(jìn)行對軟件進(jìn)行聯(lián)手開發(fā),開發(fā)出真正適合我國高校內(nèi)部設(shè)計(jì)工作的軟件,使得這樣的軟件在高校內(nèi)部審計(jì)工作中更加具有可行性。另外這樣的軟件還應(yīng)當(dāng)具有比較強(qiáng)的`兼容性,對被審計(jì)部門的相關(guān)數(shù)據(jù)能夠進(jìn)行訪問,同時還能夠從中對需要的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行提取,在采集上應(yīng)當(dāng)對不同載體上的相關(guān)數(shù)據(jù)做到訪問,另外在當(dāng)前的審計(jì)軟件的條件下,積極研發(fā)真正適合我國高校責(zé)任審計(jì)以及財務(wù)預(yù)算的相關(guān)軟件工具,另外還應(yīng)當(dāng)在財務(wù)軟件系統(tǒng)開發(fā)的時候要防止相關(guān)的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)紕漏等,相關(guān)的工作人員最好參與到其中,會計(jì)電算化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)工作的開展莊麗霞泉州醫(yī)學(xué)高等?茖W(xué)校362011對開發(fā)的過程進(jìn)行及時的監(jiān)督,從而保障軟件系統(tǒng)能夠真正滿足當(dāng)前我國會計(jì)電算化的發(fā)展需求。
(二)建立并完善高校內(nèi)部審計(jì)程序
高校的內(nèi)部審計(jì)部門在對相關(guān)財務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的時候,應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的審計(jì)程序進(jìn)行建立并作出逐步的完善,首先應(yīng)當(dāng)我國高校相關(guān)的計(jì)算機(jī)軟件﹑數(shù)據(jù)經(jīng)過的部門以及數(shù)據(jù)終點(diǎn)有所了解和掌握,這樣做的目的就是要對內(nèi)部控制中所出現(xiàn)的多種狀況有所掌握,其次,不管是在傳統(tǒng)的手工方式上,還是在當(dāng)前電算化的環(huán)境下,應(yīng)當(dāng)要求保持審計(jì)原始憑證自身所具有的合法性以及合理性,同時要對其進(jìn)行及時的審查。在此過程中,應(yīng)當(dāng)重視對高校會計(jì)電算化系統(tǒng)處理和控制功能的審計(jì),即審計(jì)人員通過對會計(jì)軟件的學(xué)習(xí)以及實(shí)地觀察﹑查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法,初步了解系統(tǒng)內(nèi)控,對被審高校會計(jì)系統(tǒng)調(diào)查,全面了解會計(jì)信息軟件名稱﹑功能以及應(yīng)用審批;同時,還要了解計(jì)算機(jī)會計(jì)數(shù)據(jù)處理流程﹑計(jì)算機(jī)內(nèi)控機(jī)制的置,以此來替代傳統(tǒng)的手工記賬的情況﹑系統(tǒng)內(nèi)各個應(yīng)用子系統(tǒng)的控制類型和主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
。ㄈ┓e極培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)工作者
當(dāng)前會計(jì)電算化的背景下,需要工作者在具有財務(wù)知識的同時還應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的計(jì)算機(jī)水平,在對相關(guān)的審計(jì)軟件進(jìn)行開發(fā)的時候,還應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身的實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)提出更多對其進(jìn)行完善的措施,在實(shí)際的使用過程中能夠?qū)浖M(jìn)行熟練地操作,要是沒有計(jì)算機(jī)等輔助軟件的狀況下,可以使用一些數(shù)字表格或者是數(shù)據(jù)庫中的相關(guān)程序幫助審計(jì)工作者對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算,提升工作的效率。盡管我國高校的審計(jì)責(zé)任會涉及到很多的部門,可是其財務(wù)分析以及單位的實(shí)際運(yùn)作狀況是要做到有章可循的,內(nèi)部審計(jì)的工作者應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)對相關(guān)的審計(jì)程序進(jìn)行設(shè)計(jì),繼而使得審計(jì)工作能夠盡可能的簡化。
3、結(jié)語
會計(jì)電算化對高校會計(jì)的理論﹑實(shí)務(wù)產(chǎn)生了較大的影響,同樣也影響了高校內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境,因此高校內(nèi)部財務(wù)審計(jì)也就應(yīng)不失時機(jī)地開展創(chuàng)新審計(jì)工作,以適應(yīng)新的高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。
會計(jì)電算化對審計(jì)的挑戰(zhàn) 篇3
摘要:
經(jīng)濟(jì)技術(shù)的日新月異,信息化浪潮的興起作企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境帶來了深刻的變化。會計(jì)電算化信息系統(tǒng)在企業(yè)運(yùn)用的日趨成熟,會計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度也隨著改變,呈現(xiàn)出自身的特點(diǎn)。本文對會計(jì)電算化的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行論述,提出推動內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會計(jì)電算化發(fā)展的對策。
關(guān)鍵詞:
會計(jì)電算法;要求與影響;措施
一、會計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀
會計(jì)電算化是會計(jì)進(jìn)入信息化的基礎(chǔ),是今后企業(yè)決策的重要依據(jù),是會計(jì)體制改革的突破口。會計(jì)電算化經(jīng)過這么多年的發(fā)展,已經(jīng)取得了長足的進(jìn)步,商品化、通用化的財務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用,更多會計(jì)軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。
但由于財務(wù)工作本身的特點(diǎn),以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等,一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn),對會計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求,使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。從總的情況看,會計(jì)電算化經(jīng)過多年的實(shí)踐和改進(jìn),基本完成手工會計(jì)記賬向電腦會計(jì)記賬的轉(zhuǎn)變。隨著新的會計(jì)電算化軟件的應(yīng)用,會計(jì)電算化正從簡單的會計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變,形成以會計(jì)軟件為核心,融管理、計(jì)劃、分析為一體的會計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高,操作水平日益熟練,系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng),顯示會計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,因此在發(fā)展過程中有許多工作要做,有許多問題要及時解決,否則將嚴(yán)重阻礙我國會計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。
二、內(nèi)部審計(jì)在會計(jì)電算化發(fā)展中的不足
1、內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員較少目前,財會隊(duì)伍中的部分人員知識比較老化,沒有及時更新,而且部分人員對計(jì)算機(jī)的應(yīng)用不熟悉,學(xué)習(xí)會計(jì)電算化知識積極性不高,短期培訓(xùn)很難取得明顯效果,而會計(jì)電算化專業(yè)畢業(yè)生人員由于會計(jì)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)相對比較少,由于會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會計(jì)系統(tǒng)更為復(fù)雜,審計(jì)對象也更多更復(fù)雜,內(nèi)部審計(jì)人員只依靠原有的知識和技能是無法勝任對會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的審計(jì)工作的。即而精通會計(jì)知識,又懂得電算化的復(fù)合型人才,無論在理論界還是在實(shí)務(wù)界都比較缺乏。
2、會計(jì)電算化軟件繁多
目前,我國會計(jì)電算化軟件品種眾多,但其功能卻大同小異,“千品一面”,在手工會計(jì)系統(tǒng)的情況下,審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì),一般都是手工操作。雖然計(jì)算機(jī)在財務(wù)會計(jì)核算中實(shí)際上只起到一個代替手工記賬和結(jié)賬的作用,真正進(jìn)入“機(jī)內(nèi)”的會計(jì)數(shù)據(jù)是有限的,大量對審計(jì)至關(guān)重要的會計(jì)數(shù)據(jù)及處理過程是由“機(jī)外”操作。但是,會計(jì)電子數(shù)據(jù)資料很不完整,審計(jì)人員僅僅審查這些“機(jī)內(nèi)”數(shù)據(jù)資料,不能夠滿足審計(jì)要求,達(dá)不到審計(jì)目的,還必須對未進(jìn)入“機(jī)內(nèi)”的大量會計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)人員沒有掌握大量計(jì)算機(jī)知識及其應(yīng)用技術(shù)的基礎(chǔ)上面隊(duì)過多的電算化軟件會浪費(fèi)大量時間和審計(jì)人員的精力,不能保證工作效率。
3、安全性
隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代的到來,在給企業(yè)帶來無限商機(jī)的同時,也給企業(yè)帶來隱患,會計(jì)電算化系統(tǒng)下,會計(jì)信息通在傳輸過程就可能出現(xiàn)安全問題。但如果會計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被人非法篡改,則計(jì)算機(jī)只會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關(guān)的會計(jì)事項(xiàng),錯誤的結(jié)果將是不堪設(shè)想的。所以,審計(jì)人員對會計(jì)人員對網(wǎng)絡(luò)安全的控制也是提高電算化工作的重中之重。
三、會計(jì)電算化對內(nèi)部審計(jì)的要求及影響
1、審計(jì)內(nèi)容的變化對內(nèi)部審計(jì)的要求及影響算化會計(jì)信息系統(tǒng)中,會計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動進(jìn)行處理,如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被非法更改,則計(jì)算機(jī)只會按給定的程序以同樣錯誤的方法處理所有的有關(guān)會計(jì)事項(xiàng),系統(tǒng)就可能被不知不覺地嵌入非法的舞程序,不法分子可以利用這些程序大量侵吞企業(yè)的財物。系統(tǒng)的處理是否合規(guī)、合法、安全可靠,都與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能有直接關(guān)系。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn),及其固有的'風(fēng)險,決定了審計(jì)的內(nèi)容要增加對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理和控制功能的審查。
在會計(jì)電算化條件下,內(nèi)部審計(jì)人員要花費(fèi)較多的時間和精力來了解和審查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的功能,以證實(shí)其處理的合法性、正確性和完整性,保證系統(tǒng)的安全可靠。
2、對內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響
在手工會計(jì)系統(tǒng)的情況下,審計(jì)人員主要采用手工核對賬目、核對憑證、函證等操作,但是這些手工方式在電算化系統(tǒng)下會失去效果,因?yàn)橥ㄟ^電腦數(shù)據(jù)庫輸出的數(shù)據(jù)正確與否,主要取決于計(jì)算機(jī),而非審計(jì)人員本身。
審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調(diào)查等方法,也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要,但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識及其應(yīng)用技術(shù)的前提下,應(yīng)先對電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查,必要時采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性,把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用,并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件,如:ERP軟件,因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時有一條記錄記載,在改動、刪除時,并不是在原記錄上變動,而是另有記錄反映。這樣,審計(jì)人員在審計(jì)時,同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動,什么時問改動的,由誰操作的,具體在哪項(xiàng)功能中變動的,均可一一查出,每一筆處理都留有痕跡,這就為審計(jì)工作提供了線索和方便。
由此可見,新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財務(wù)手段等多學(xué)科知識相結(jié)合的技術(shù)方法,所以,企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要,建立健全有關(guān)的規(guī)章制度,規(guī)范審計(jì)方法和手段。
3、對內(nèi)部審計(jì)人員的影響
眾所周知,在手工系統(tǒng)中,審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識,結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法,就可以達(dá)到目的。然而在使用會計(jì)電算化系統(tǒng)以后,審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化:審計(jì)線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變,使得審計(jì)人員無法很難實(shí)施跟蹤審計(jì),并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng),無法識別、審查內(nèi)部控制,也就無法參與審計(jì)工作。因此,審計(jì)人員除需具備豐富的會計(jì)、財務(wù)、審計(jì)等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策,法令法規(guī)之外,還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識,對會計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解,對會計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識。
更重要的一點(diǎn),審計(jì)人員不僅要熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì),還應(yīng)拓展知識面,參與計(jì)算機(jī)高級語言的培訓(xùn),以及計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的培訓(xùn),如數(shù)據(jù)模擬檢測法、程序追蹤法和程序編碼控制法等,這樣,審計(jì)人員必要時可以根據(jù)實(shí)際工作的需要編寫出自己的電算化審計(jì)系統(tǒng),從長遠(yuǎn)來看,這是很有必要的。
4、對內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響
電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容,就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計(jì)等。審計(jì)人員在電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開發(fā)階段,應(yīng)當(dāng)參與系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、調(diào)試、檢驗(yàn)和驗(yàn)收,除了對系統(tǒng)的合法、合規(guī)、安全可靠等方面及時發(fā)現(xiàn)問題之外,特別要從審計(jì)角度審查系統(tǒng)的可審性、審計(jì)線索的設(shè)置等。
四、推動內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會計(jì)電算化發(fā)展的對策
1、會計(jì)電算化使得審計(jì)對象、審計(jì)線索、審計(jì)方法等都發(fā)生了變化。人們在審計(jì)工作中逐步建立起的一系列審計(jì)準(zhǔn)則已不適用于變化了的情況,而需要重新建立一套新的審計(jì)準(zhǔn)則來指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐。
在制定新的審計(jì)準(zhǔn)則時要在考慮我圉國情的前提下,大力借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。新的審計(jì)準(zhǔn)則是對電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化,是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn),提高審計(jì)工作質(zhì)量的保證。
2、采用適應(yīng)電算化會計(jì)的方法和手段實(shí)行會計(jì)電算化后,手工審計(jì)方法已不能達(dá)到審計(jì)的目的,審計(jì)財政金融人員承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險也在不斷增加,因此審計(jì)技術(shù)和方法應(yīng)隨之改變。當(dāng)審計(jì)線索和審計(jì)數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化時,審計(jì)工作單靠原有的一套審計(jì)方法和手段就遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠了。對會計(jì)電算化的審計(jì)所包括范圍也擴(kuò)大了,不僅要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查還必須對會計(jì)電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實(shí)性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)流程圖,重點(diǎn)檢查程序設(shè)計(jì)是否符合會計(jì)法規(guī)、會計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定,以考核它的合法性、合規(guī)性;利用被審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)。對會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn),并對會計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)。
3、積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員當(dāng)會計(jì)由手工處理方法逐步地轉(zhuǎn)向電算化信息系統(tǒng)時。會計(jì)資料的收集、整理和傳遞程序都發(fā)生了重大改變。這種改變不僅反映在手工會計(jì)具體接觸的憑證、賬簿和報表等形式上,而且更重要的是在數(shù)據(jù)生成方式、處理方法和組織形式上都發(fā)生了根本性的變化。絕大多數(shù)的可見性資料轉(zhuǎn)入了計(jì)算機(jī)內(nèi)部處理,并在磁性介質(zhì)中存儲,尤其多道程序設(shè)計(jì)能力的開發(fā)、遠(yuǎn)程通訊網(wǎng)絡(luò)的增加,使審計(jì)工作在方法及實(shí)施步驟上都更加復(fù)雜和困難,這就要求審計(jì)人員的工作方法也必須提升到新的水平。
4、抓好事先審計(jì)是對會計(jì)電算化信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)的關(guān)鍵會計(jì)與審計(jì)在保證各自職能標(biāo)準(zhǔn)的前提下,為更好地體現(xiàn)兩者從系統(tǒng)的程序設(shè)計(jì)、開發(fā)到操作技術(shù)方面協(xié)調(diào)一致。防止各個環(huán)節(jié)實(shí)施過程中出現(xiàn)錯誤或漏洞,最好的方法就是在會計(jì)電算化信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開發(fā)過程中。由審計(jì)人員直接參與,即實(shí)行系統(tǒng)的事先審計(jì)工作。
事先審計(jì)可以直接監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)過程必須按照標(biāo)準(zhǔn)的開發(fā)規(guī)程和方法進(jìn)行,以保證系統(tǒng)程序及應(yīng)用控制滿足會計(jì)管理需要并達(dá)到應(yīng)有的質(zhì)量。與此同時,審計(jì)人員直接參與系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)。也為審計(jì)人員審查系統(tǒng)開發(fā)過程和評價應(yīng)用控制提供應(yīng)具備的條件。這些審計(jì)程序可以執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督,建立審計(jì)跟蹤文件。記錄符合指定條件的會計(jì)事項(xiàng)及操作處理的有關(guān)信息,以便日后審計(jì)人員跟蹤追查這些程序執(zhí)行審計(jì)功能。
結(jié)束語
總而言之,會計(jì)電算化的迅速發(fā)展改善了審計(jì)信息質(zhì)量,降低了審計(jì)工作的勞動強(qiáng)度,促使我國會計(jì)電算化事業(yè)和計(jì)算機(jī)審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。
會計(jì)電算化對審計(jì)的挑戰(zhàn) 篇4
摘要:
實(shí)行會計(jì)電算化,極大地方便了會計(jì)業(yè)務(wù)的處理流程,提高了會計(jì)人員的工作效率,同時,對審計(jì)工作也提出了新的挑戰(zhàn),帶來了新的審計(jì)風(fēng)險。只有對此進(jìn)行全面、深刻地認(rèn)識,才能有效地促進(jìn)電算化審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞:
會計(jì)電算化審計(jì) 風(fēng)險防范
一、會計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險及其成因
現(xiàn)階段會計(jì)電算化審計(jì)包含兩個涵義:一是對會計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì),二是利用電子計(jì)算機(jī)和軟件作為審計(jì)工具進(jìn)行輔助審計(jì)。審計(jì)風(fēng)險形成原因如下:
1、審計(jì)可視線索消失,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險
在手工條件下,審計(jì)線索包括會計(jì)憑證、賬簿、報表等會計(jì)資料,會計(jì)人員對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄都是以紙質(zhì)形式存放,審計(jì)人員可以通過這些書面記錄加以審計(jì)。然而,在應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)資料后,紙面信息變成了只有計(jì)算機(jī)才能識別的磁性介質(zhì)上的代碼,并且這些代碼是為會計(jì)人員服務(wù)的,對審計(jì)人員而言,磁質(zhì)代碼無異于在審計(jì)對象面前增加了一道無形的墻,看不見,摸不著。傳統(tǒng)的審計(jì)追蹤審查已不適用,審計(jì)的切入點(diǎn)更多的是依靠自己的經(jīng)驗(yàn)和判斷,客觀依據(jù)的不足,導(dǎo)致檢查風(fēng)險增大。
2、會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險及控制難度增加
在手工條件下,內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對人的控制,采取的手段主要是利用紙面信息進(jìn)行手工核對和檢查,責(zé)任容易明確,結(jié)果也比較直觀。可是,在會計(jì)電算化條件下,內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C(jī)器的雙重控制,且以對計(jì)算機(jī)控制為主。若內(nèi)控制度不健全,計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)和程序的修改完全可以不留痕跡地進(jìn)行,同時計(jì)算機(jī)容易受到“電腦高手”的入侵和“病毒”的侵襲,特別是國內(nèi)外利用計(jì)算機(jī)犯罪的眾多案例,更說明了會計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的難度,這對審計(jì)工作而言,加大了審計(jì)風(fēng)險。
3、會計(jì)環(huán)境的變化導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境的變化,增大了審計(jì)風(fēng)險
記賬方法的改變,改變了會計(jì)環(huán)境,同時也改變了審計(jì)環(huán)境。在會計(jì)電算化環(huán)境下,審計(jì)人員需要花費(fèi)大量的時間和人力去了解和審查電算化系統(tǒng)的功能、結(jié)構(gòu),以證實(shí)該系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理方面的合法性、正確性、真實(shí)性和完整性。例如,會計(jì)電算化軟件本身的完善性,計(jì)算機(jī)硬件的可靠性,會計(jì)電算化軟件內(nèi)部控制的嚴(yán)密性等原因造成的系統(tǒng)風(fēng)險,會計(jì)電算化系統(tǒng)的操作人員、技術(shù)人員造成的操作風(fēng)險等。這大大增加了對會計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的難度,增加了審計(jì)風(fēng)險。
二、會計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險的防范對策
1、提高審計(jì)人員的電算化素質(zhì)
思想決定行動。會計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的完成,最終取決于人。為此,一方面,我們必須克服思想麻痹的傾向,時刻警惕審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的情況,做到心中有數(shù),防患于未然。只有這樣,才能從源頭上做好防范工作,同時,應(yīng)注重對會計(jì)電算化審計(jì)人員的培養(yǎng),可以采取以下措施:一是加強(qiáng)對在職人員電算化應(yīng)用水平的培訓(xùn)。二是加快和財經(jīng)類高校聯(lián)合辦班,專門培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)又懂會計(jì)和審計(jì)的復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人員,擇優(yōu)錄取到審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中,使他們成為電算化審計(jì)的專業(yè)技術(shù)人員。
2、完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則
計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則是對電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化,是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)、提高審計(jì)質(zhì)量的保證。在會計(jì)電算化信息系統(tǒng)中,審計(jì)難度更高,審計(jì)風(fēng)險更大,過去手工會計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分內(nèi)容已不適應(yīng)。因此,在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時要在考慮我國國情的前提下大力吸收借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。在制定具體準(zhǔn)則時應(yīng)側(cè)重于對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價、對審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、電算化審計(jì)過程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則,包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn),以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展,并逐步向國際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏,將審計(jì)風(fēng)險降低到可以接受的水平。
3、開發(fā)、應(yīng)用高效的審計(jì)軟件
由于審計(jì)軟件可直接訪問被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件,故有助于審計(jì)人員對整個數(shù)據(jù)文件或經(jīng)選定的數(shù)據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核,有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的驗(yàn)算、重新分類及匯總等工作,并能按審計(jì)人員指定的標(biāo)準(zhǔn)查找記錄,詳細(xì)檢查數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容。為給計(jì)算機(jī)審計(jì)打開通道,就必須不斷研究開發(fā)審計(jì)軟件。在數(shù)據(jù)采集方面,特別需要專門從事數(shù)據(jù)采集的'軟件,更易訪問被審計(jì)單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數(shù)據(jù)庫類型的數(shù)據(jù)庫,從中采集審計(jì)所需的原始數(shù)據(jù),打通“瓶頸”。在數(shù)據(jù)分析方面,面向特定的領(lǐng)域,開發(fā)新的分析工具,如針對企業(yè)審計(jì)領(lǐng)域的固定資產(chǎn)折舊審計(jì)工具和產(chǎn)品利潤情況分析工具,針對金融審計(jì)領(lǐng)域的利率檢查工具等。同時,還要增加一些基于特定方法的分析工具,如賬戶分析、比較分析等。
4、加強(qiáng)對內(nèi)部控制的審計(jì)
審計(jì)人員在調(diào)查會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制情況時,要對會計(jì)信息系統(tǒng)中會計(jì)事項(xiàng)的流向、電子數(shù)據(jù)處理用于特定的會計(jì)處理范圍以及會計(jì)控制的基木結(jié)構(gòu)進(jìn)行審查,同時,必須識別特定的會計(jì)處理與會計(jì)控制的關(guān)系,以及會計(jì)控制中可能發(fā)生的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。對于已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化的企事業(yè)單位,審計(jì)人員必須通過調(diào)查信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制和實(shí)施依據(jù)性試驗(yàn)來查明會計(jì)控制和管理控制是否有效地發(fā)揮作用,并對內(nèi)部控制的可靠程度進(jìn)行評價。審計(jì)人員在詢證經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人,觀察運(yùn)行狀況,查詢、研究有關(guān)系統(tǒng)和程序的文件等內(nèi)部控制情況時,都應(yīng)有記錄。在編寫審計(jì)工作底稿時,還應(yīng)利用系統(tǒng)流程圖和特制的“內(nèi)部控制情況問卷”。在對被審單位的內(nèi)部控制進(jìn)行最終評定之前,要實(shí)施符合性測試。
會計(jì)電算化對審計(jì)的挑戰(zhàn) 篇5
摘要:
在科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步的今天,由于電子信息技術(shù)的發(fā)展和國際互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及應(yīng)用,我國企業(yè)中的會計(jì)核算制度逐漸采用了會計(jì)電算化的基本模式。會計(jì)電算化的發(fā)展可以在一定程度上為企業(yè)的財務(wù)信息處理提供更專業(yè)、更有效的服務(wù),同時也對企業(yè)審計(jì)工作產(chǎn)生了多方面的影響。本文著重于分析會計(jì)電算化對企業(yè)審計(jì)工作的影響并提出會計(jì)電算化模式下審計(jì)工作的基本對策。
關(guān)鍵詞:
會計(jì)電算化;企業(yè)審計(jì);影響;發(fā)展
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步,電子信息技術(shù)的發(fā)展模式已經(jīng)逐漸融入到了人們生活中的各個角落,會計(jì)電算化的技術(shù)應(yīng)用已經(jīng)成為會計(jì)行業(yè)的必然發(fā)展趨勢。對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言,會計(jì)電算化的技術(shù)應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)處理自動化,建立了方便高效的會計(jì)信息系統(tǒng),甚至部分企業(yè)建立了以會計(jì)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)的企業(yè)資源管理系統(tǒng)(ERP),實(shí)現(xiàn)了企業(yè)管理的信息化。因此,會計(jì)電算化的不斷深入應(yīng)用改變了傳統(tǒng)的手工模式,使企業(yè)財務(wù)信息處理更專業(yè)、更有效,為企業(yè)發(fā)展帶來新的動力,但是,會計(jì)電算化的深入應(yīng)用又對傳統(tǒng)的審計(jì)工作帶來新的風(fēng)險與挑戰(zhàn),提出更高的要求。要想加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,優(yōu)化企業(yè)會計(jì)核算制度,充分審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為真實(shí)、合法、效益性,就應(yīng)當(dāng)建立健全的會計(jì)電算化條件下的審計(jì)技術(shù)、手段、方法,促進(jìn)企業(yè)審計(jì)人員信息化審計(jì)能力的提升,實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息技術(shù)在會計(jì)電算化時代的全面發(fā)展。
一、會計(jì)電算化的基本概述
會計(jì)電算化主要是指,通過電子信息技術(shù)的應(yīng)用在一定程度上實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的會計(jì)信息處理模式。這種模式的建立是基于網(wǎng)絡(luò)化的信息系統(tǒng),在運(yùn)用的過程中可以為會計(jì)信息的數(shù)據(jù)處理建立一種全新的系統(tǒng)性的發(fā)展模式。通過會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的處理可以大大提高企業(yè)會計(jì)信息處理的效率,從而為相關(guān)用戶提供更為準(zhǔn)確、更為專業(yè)、更加便捷的財務(wù)信息服務(wù)。因此,對于會計(jì)電算化的信息處理模式可以簡單的歸結(jié)為以下三大特點(diǎn):一是在會計(jì)電算化技術(shù)的應(yīng)用過程中可以實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息的電子數(shù)據(jù)統(tǒng)一處理,改變了傳統(tǒng)的手工數(shù)據(jù)處理模式,通過這種技術(shù)的應(yīng)用在一定程度上提高了會計(jì)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性;二是可以為會計(jì)信息的查詢提供更為便利性的服務(wù),傳統(tǒng)的`手工記賬模式下會計(jì)數(shù)據(jù)查詢、收集頗為耗時,而在會計(jì)電算化技術(shù)的應(yīng)用過程中可以大大降低查詢?nèi)藛T的工作量,縮短了數(shù)據(jù)查閱的時間,而且也保證了數(shù)據(jù)收集的準(zhǔn)確性;三是可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)內(nèi)部控制的系統(tǒng)化,改變過去會計(jì)業(yè)務(wù)處理過程中會計(jì)信息人為分割的局面。因此,通過會計(jì)電算化的技術(shù)應(yīng)用可以確保會計(jì)數(shù)據(jù)處理的統(tǒng)一高效性,在一定程度上提高了企業(yè)中會計(jì)電算化人員的工作效率,為企業(yè)中的會計(jì)核算制度提供了充分的保障。
二、會計(jì)電算化工作對審計(jì)工作的影響
1.對審計(jì)工作中相關(guān)線索的影響。在傳統(tǒng)會計(jì)的核算過程中,對于原始憑證、會計(jì)報表等信息的處理都是以紙質(zhì)的形式進(jìn)行,而且在信息的獲取過程中也是通過其中的紙質(zhì)材料進(jìn)行收集,從而在每一步的會計(jì)業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中都留下了較為可靠的紙質(zhì)線索,審計(jì)人員通過這些線索采用順查、逆差、詳查或抽查等多種審計(jì)方法,深入核實(shí)審計(jì)疑點(diǎn),可以落實(shí)審計(jì)問題。然而在會計(jì)電算化的處理?xiàng)l件下,實(shí)現(xiàn)了信息的電子化、虛擬化,會計(jì)數(shù)據(jù)通過信息系統(tǒng)自動處理,會計(jì)信息存儲通過專門的電子信息存儲材料或者網(wǎng)絡(luò),大大降低了紙質(zhì)材料的使用,同時也使傳統(tǒng)審計(jì)賴以實(shí)施的審計(jì)線索減少甚至消失。由于信息化技術(shù)的深入發(fā)展,傳統(tǒng)的審計(jì)人員很難弄清會計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理和存儲過程,從而在一定程度上加大了審計(jì)工作的難度,導(dǎo)致相關(guān)的審計(jì)工作無法滿足其要求。因此,在信息化逐漸發(fā)展的今天,傳統(tǒng)的審計(jì)查賬模式已經(jīng)很難適應(yīng)會計(jì)電算化的發(fā)展的需要。
2.對審計(jì)工作中相關(guān)內(nèi)容的影響。在傳統(tǒng)的手工會計(jì)信息的處理過程中,審計(jì)工作主要是通過對原始憑證、明細(xì)賬目以及會計(jì)報表等信息的深入分析,一般采用審閱、核對、分析、比較、調(diào)查和函證等方法人工實(shí)現(xiàn)。而在會計(jì)電算化條件下,大量的會計(jì)數(shù)據(jù)信息通過電子計(jì)算機(jī)處理,雖然在一定程度上提高了會計(jì)處理的效率和準(zhǔn)確性,但同時也帶來新的審計(jì)風(fēng)險,擴(kuò)大了審計(jì)內(nèi)容的范圍。會計(jì)信息化、網(wǎng)絡(luò)化條件下數(shù)據(jù)的共享性和開放性,數(shù)據(jù)被非法竊取、篡改、刪除、覆蓋的可能性大大增加,數(shù)據(jù)保存的安全性面臨巨大挑戰(zhàn)。對會計(jì)電算化的審計(jì),其相關(guān)內(nèi)容不僅包括對原始數(shù)據(jù)的傳統(tǒng)內(nèi)容審計(jì),還應(yīng)當(dāng)包括對會計(jì)信息系統(tǒng)本身進(jìn)行審計(jì),以核實(shí)信息系統(tǒng)的真實(shí)合法性、安全性、數(shù)據(jù)處理流程的科學(xué)性和數(shù)據(jù)質(zhì)量。如果信息系統(tǒng)被嵌入非法的舞弊程序,就會為企業(yè)造成巨大風(fēng)險隱患,因此對會計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的時候還要著重關(guān)注數(shù)據(jù)處理結(jié)果的正確性。
3.會計(jì)電算化為審計(jì)工作帶來的相關(guān)風(fēng)險。由于在企業(yè)的發(fā)展過程中會計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用,在一定程度上為相關(guān)的審計(jì)工作帶來了風(fēng)險,其中的風(fēng)險主要包括系統(tǒng)控制風(fēng)險、軟件系統(tǒng)風(fēng)險以及人員操作風(fēng)險等。系統(tǒng)風(fēng)險主要是指會計(jì)電算化的內(nèi)部控制方面存在著風(fēng)險,從而在系統(tǒng)應(yīng)用的過程中導(dǎo)致相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常的現(xiàn)象。軟件風(fēng)險主要是指計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中軟件的本身存在著一定的風(fēng)險因素,如果在審計(jì)的過程中,相關(guān)的審計(jì)軟件沒有跟上時代的發(fā)展,會導(dǎo)致在數(shù)據(jù)收集的過程中出現(xiàn)信息提取緩慢、操作困難等現(xiàn)象,從而增加了相關(guān)的審計(jì)工作的難度,使得審計(jì)工作量大大增加。
三、會計(jì)電算化模式下審計(jì)工作的基本對策
1.建立健全的審計(jì)法律法規(guī),強(qiáng)化相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。就我國現(xiàn)階段企業(yè)審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀而言,會計(jì)電算化帶來的深刻影響尚未完全適應(yīng),新的審計(jì)技術(shù)、內(nèi)容、方法、手段并未完全建立,急需進(jìn)一步加強(qiáng)理論研究和實(shí)踐,強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制,積極構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代電子信息技術(shù)發(fā)展的信息化審計(jì)體系。隨著傳統(tǒng)的會計(jì)信息紙?zhí)幚砟J睫D(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒碾娮訑?shù)據(jù)處理模式,這種轉(zhuǎn)換過程必定會減少可見的審計(jì)線索,加速相關(guān)審計(jì)證據(jù)的消逝,在一定程度上為企業(yè)審計(jì)工作帶來了風(fēng)險。所以,在會計(jì)電算化模式下企業(yè)審計(jì)工作過程中,要求積極引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù),探索增加適應(yīng)新條件的審計(jì)規(guī)范,為會計(jì)信息系統(tǒng)本身審計(jì)建立新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,制定科學(xué)化的審計(jì)工作方案,從而使會計(jì)電算化模式下的企業(yè)審計(jì)工作可以做到有章可循。
2.加強(qiáng)會計(jì)電算化流程的管理和控制,明確相關(guān)責(zé)任。在會計(jì)電算化模式下企業(yè)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極幫助建立會計(jì)電算化的相關(guān)內(nèi)部控制制度,構(gòu)造一套適應(yīng)會計(jì)行業(yè)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展需要的內(nèi)部控制流程,加強(qiáng)事前和事中的管理和控制,防患于未然。首先會計(jì)信息系統(tǒng)的建立和使用應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)工作的需要,盡量滿足全過程審計(jì)監(jiān)督對會計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)時提取的要求,明確審計(jì)部門對會計(jì)信息數(shù)據(jù)合法正確性實(shí)時審查的職責(zé)和權(quán)限。二是會計(jì)信息系統(tǒng)的建立應(yīng)當(dāng)預(yù)先考慮審計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口,使得會計(jì)信息數(shù)據(jù)能夠符合標(biāo)準(zhǔn)化輸出要求,順利實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在審計(jì)軟件中的轉(zhuǎn)換。三是針對會計(jì)電算化系統(tǒng)固有風(fēng)險,明確相關(guān)人員崗位職責(zé),堅(jiān)持不相容崗位相關(guān)分離,建立科學(xué)規(guī)范業(yè)務(wù)流程。四是加強(qiáng)對會計(jì)信息數(shù)據(jù)存儲和電子檔案的管理控制,確保電子檔案的安全完整。
3.充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),加強(qiáng)人才培養(yǎng)。在企業(yè)會計(jì)電算化模式下,審計(jì)工作要注重加強(qiáng)對專業(yè)人才的培養(yǎng),尤其注重審計(jì)對會計(jì)信息系統(tǒng)和信息化審計(jì)過程的學(xué)習(xí)和掌握,通過安全性、準(zhǔn)確性以及系統(tǒng)性的信息化審計(jì)模式的建立,為會計(jì)電算化條件下的企業(yè)審計(jì)工作提供充分的保障。因此,對于企業(yè)審計(jì)人員而言,在掌握傳統(tǒng)審計(jì)方法應(yīng)用的同時應(yīng)當(dāng)充分利用計(jì)算機(jī)輔助工具開展相關(guān)的審計(jì)工作,從而為會計(jì)信息數(shù)據(jù)龐大而繁瑣的審計(jì)工作提供必要的審計(jì)技術(shù)支持,為審計(jì)工作順利開展提供充分的保證。審計(jì)人員不僅要掌握專業(yè)化的財務(wù)知識和傳統(tǒng)審計(jì)技能以及財經(jīng)法律法規(guī),也要熟練掌握利用審計(jì)軟件采集、轉(zhuǎn)換會計(jì)數(shù)據(jù)的方法和利用審計(jì)軟件編寫各種查閱、測試模塊,快速發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技能。如果條件允許,可以逐步加強(qiáng)對會計(jì)軟件、ERP軟件和審計(jì)軟件的全面認(rèn)識,掌握相關(guān)軟件的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)字典和編寫方法等,通過深化對相關(guān)輔助軟件的認(rèn)識和應(yīng)用促進(jìn)整個審計(jì)工作的全面性發(fā)展。
四、結(jié)語
總而言之,隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展以及科學(xué)技術(shù)的逐漸進(jìn)步,企業(yè)會計(jì)電算化的深入應(yīng)用對審計(jì)工作產(chǎn)生了深刻的影響,企業(yè)在發(fā)展過程中若要減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,提高企業(yè)競爭力,就要積極改進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作,建立完善的內(nèi)部控制流程,用審計(jì)信息化來適應(yīng)會計(jì)電算化的發(fā)展,逐步建立電子信息技術(shù)條件下的現(xiàn)代會計(jì)和現(xiàn)代審計(jì)工作體系。
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會計(jì)電算化對審計(jì)的挑戰(zhàn) 篇6
【摘要】隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷發(fā)展,我國企業(yè)逐漸引入會計(jì)電算化系統(tǒng)完善企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)。會計(jì)系統(tǒng)在企業(yè)的財務(wù)管理工作中占據(jù)重要地位,是企業(yè)管理活動的重要部分,在企業(yè)的發(fā)展壯大過程中會計(jì)管理機(jī)制能否與企業(yè)發(fā)展步伐以及企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的適應(yīng),已經(jīng)成為現(xiàn)今時代企業(yè)發(fā)展過程中降低企業(yè)風(fēng)險的至關(guān)重要的問題。論文首先,分析會計(jì)電算化體統(tǒng)的現(xiàn)狀;其次,總結(jié)企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)與企業(yè)會計(jì)管理活動互相適應(yīng)階段存在的主要問題;最后,提出具有可行性的審計(jì)對策。
【關(guān)鍵詞】會計(jì)電算化;電算化;審計(jì)內(nèi)部控制;審計(jì)風(fēng)險
現(xiàn)今時代經(jīng)濟(jì)社會高速發(fā)展,企業(yè)間的競爭日益激烈。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,我國企業(yè)在變化中發(fā)展,而會計(jì)系統(tǒng)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要部分,也需要隨著企業(yè)的發(fā)展不斷進(jìn)化。會計(jì)電算化系統(tǒng)為會計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展帶來了全新的契機(jī),但是會計(jì)電算化系統(tǒng)需要與企業(yè)發(fā)展、與時代相適應(yīng),只有這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供推進(jìn)力量,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展以及企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。因此,企業(yè)需要認(rèn)清企業(yè)先行的會計(jì)電算化系統(tǒng)狀況,隨時從實(shí)踐中總結(jié)電算化系統(tǒng)存在的問題,并對問題形成的原因進(jìn)行深入分析,提出適合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的審計(jì)對策,以保證企業(yè)在變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中能夠平穩(wěn)的發(fā)展壯大。
1、企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)現(xiàn)狀
1.1會計(jì)電算化系統(tǒng)
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展,會計(jì)電算化系統(tǒng)逐漸走入大眾視野。會計(jì)電算化系統(tǒng)指利用計(jì)算機(jī)技術(shù)將傳統(tǒng)的會計(jì)信息的存儲方式、會計(jì)核算以及會計(jì)信息的監(jiān)管控制方式進(jìn)行科技化轉(zhuǎn)變,利用計(jì)算機(jī)技術(shù)將會計(jì)的傳統(tǒng)的`紙質(zhì)信息轉(zhuǎn)換為電子信息,利用計(jì)算機(jī)算法進(jìn)行會計(jì)核算等其他相關(guān)操作,將人從繁瑣的會計(jì)信息計(jì)算中解脫出來,優(yōu)化了會計(jì)信息的管理過程、提升了會計(jì)系統(tǒng)的工作效率以及質(zhì)量。會計(jì)電算化系統(tǒng)為企業(yè)會計(jì)信息管理帶來方便的同時也為企業(yè)的會計(jì)信息帶來了諸多弊端。因此論文對企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀進(jìn)行以下研究。
1.2對會計(jì)電算化系統(tǒng)認(rèn)識淺顯
部分企業(yè)對會計(jì)電算化的認(rèn)識僅僅停留在其轉(zhuǎn)換會計(jì)信息的存儲利益管理方式的層面,在企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用方面也僅僅停留在,電算化系統(tǒng)對會計(jì)人員工作量的簡化方面。而對于建立系統(tǒng)化的、安全的會計(jì)信息體系對企業(yè)發(fā)展的重要性上認(rèn)識相對不足,部分企業(yè)沒能認(rèn)識到會計(jì)信息電算化系統(tǒng)為企業(yè)會計(jì)信息管理帶來便利的同時,也帶來了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的危險。尤其是企業(yè)審計(jì)人員忽略了對自身的系統(tǒng)安全相關(guān)技能的培養(yǎng),認(rèn)為會計(jì)電算化系統(tǒng)涉及到計(jì)算機(jī)方面的知識只要依賴相關(guān)的專業(yè)人士就可以,使得企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)的安全難以得到充分的保障。
1.3企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與會計(jì)實(shí)務(wù)脫節(jié)
我國企業(yè)現(xiàn)在應(yīng)用比較普遍的會計(jì)電算化系統(tǒng),普遍存在系統(tǒng)初始化步驟過多、系統(tǒng)功能模塊固定、系統(tǒng)更新困難等問題,使得會計(jì)電算化系統(tǒng)與企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)存在脫節(jié)現(xiàn)象。尤其是一些會計(jì)電算化系統(tǒng)將企業(yè)的生產(chǎn)成本計(jì)算、企業(yè)利潤計(jì)算以及利潤分配進(jìn)行分別處理,使得會計(jì)信息缺乏連貫性,影響企業(yè)會計(jì)信息處理效率,最終導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)信息體系混亂不利于審計(jì)工作的進(jìn)行。國外引進(jìn)的會計(jì)電算化系統(tǒng)與我國的會計(jì)實(shí)務(wù)存在較大差異,系統(tǒng)與我國的應(yīng)用環(huán)境兼容性較差,嚴(yán)重影響企業(yè)審計(jì)工作的正常進(jìn)行,進(jìn)而影響企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營效率。
1.4企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制制度
隨著市場環(huán)境的變化與企業(yè)的發(fā)展,企業(yè)電算化的審計(jì)內(nèi)容在不斷變化,審計(jì)內(nèi)容主要包括:內(nèi)部會計(jì)信息控制系統(tǒng)審計(jì)、電算化系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)、以及審計(jì)應(yīng)用程序的審計(jì)等工作。而會計(jì)電算化系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)程序?qū)傩詾橄到y(tǒng)帶來諸多不確定因素,因此其內(nèi)部控制規(guī)則在不斷變化,先行的會計(jì)控制制度已經(jīng)難以應(yīng)對審計(jì)工作的需要,因此需要與會計(jì)電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)控制程序。尤其是應(yīng)對會計(jì)信息的錄入、核對以及維護(hù)等工作,需要有效的審計(jì)程序防止會計(jì)信息舞弊以及會計(jì)信息泄露等嚴(yán)重影響企業(yè)商業(yè)活動的問題。
1.5從業(yè)人員綜合素質(zhì)差、技術(shù)能力落后
部分企業(yè)技術(shù)能力相對較差,尤其是在會計(jì)電算化系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)的對接方面表現(xiàn)得尤為明顯。經(jīng)常出現(xiàn)會計(jì)信息操作系統(tǒng)與財務(wù)管理應(yīng)用系統(tǒng)兼容性能差等問題,尤其是在財務(wù)信息與會計(jì)信息的交互、信息的管理控制等方面,難以實(shí)現(xiàn)信息的無縫交流以及信息共享,經(jīng)常需要人力進(jìn)行信息轉(zhuǎn)換,嚴(yán)重影響企業(yè)管理工作的進(jìn)程。
2、企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)對策
會計(jì)電算化系統(tǒng)存在的諸多問題,為企業(yè)的審計(jì)工作帶來難以預(yù)計(jì)的風(fēng)險,這就需要企業(yè)加快審計(jì)對策的建設(shè)工作,以彌補(bǔ)會計(jì)電算化系統(tǒng)的缺陷,維護(hù)企業(yè)會計(jì)信息的安全,降低企業(yè)會計(jì)信息管理過程中的風(fēng)險。
2.1深入學(xué)習(xí)會計(jì)電算化系統(tǒng)
隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,會計(jì)電算化系統(tǒng)在企業(yè)財務(wù)管理過程中的作用越來越重要,而部分企業(yè)對會計(jì)電算化系統(tǒng)的認(rèn)識還不夠深入。因此,需要企業(yè)能夠人如學(xué)習(xí)會計(jì)電算化系統(tǒng)的整體構(gòu)架以及該系統(tǒng)在企業(yè)的會計(jì)信息里管理過程中能夠發(fā)揮的作用,進(jìn)而靈活的將會計(jì)電算化系統(tǒng)的各部分功能應(yīng)用大企業(yè)的會計(jì)信息管理實(shí)務(wù)中。會計(jì)電算化是順應(yīng)時代發(fā)展以及可以發(fā)展的必然結(jié)果,未來的會計(jì)信息處理將會是“網(wǎng)絡(luò)財務(wù)”時代,因此企業(yè)應(yīng)學(xué)會順應(yīng)時代發(fā)展,學(xué)會靈活運(yùn)用新技術(shù),構(gòu)建企業(yè)的運(yùn)營流程一體化系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)中生產(chǎn)材料供應(yīng)商、產(chǎn)品制造廠、營銷系統(tǒng)以及客戶等企業(yè)常見問題的協(xié)調(diào)處理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息的集成化管理,方便企業(yè)信息的審計(jì)處理工作。以提升企業(yè)管理效率,為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2.2優(yōu)化會計(jì)電算化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)
現(xiàn)在企業(yè)使用的會計(jì)電算化系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)等企業(yè)管理系統(tǒng),大多是分包給不同的軟件開發(fā)公司進(jìn)行系統(tǒng)開發(fā),這就導(dǎo)致不同系統(tǒng)之間存在不能兼容、系統(tǒng)功能模塊存在重復(fù)或者缺失等問題。因此,為了構(gòu)建企業(yè)信息一體化系統(tǒng),企業(yè)不應(yīng)該盲目追求系統(tǒng)投入使用的速度,而應(yīng)該兼顧系統(tǒng)的功能以及系統(tǒng)的兼容性,統(tǒng)一設(shè)計(jì)符合企業(yè)管理實(shí)務(wù)的會計(jì)電算化等信息系統(tǒng),使得會計(jì)電算化系統(tǒng)與企業(yè)其他信息管理系統(tǒng)的兼容性更強(qiáng),信息管理功能可以與企業(yè)系統(tǒng)互補(bǔ)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息一體化管理,提升企業(yè)會計(jì)信息的處理能力,方便審計(jì)工作的進(jìn)行,進(jìn)而更好的保障企業(yè)會計(jì)信息等經(jīng)營信息的安全,為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動保駕護(hù)航。
2.3構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度
會計(jì)電算化系統(tǒng)背景下,審計(jì)人員需要靈活掌握會計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用,并利用電算化系統(tǒng)程序進(jìn)行審計(jì)工作。構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度需要:
(1)利用會計(jì)電算化系統(tǒng)優(yōu)點(diǎn),針對企業(yè)內(nèi)部信息交互、項(xiàng)目管理等固定風(fēng)險建立固定控制制度,例如:項(xiàng)目質(zhì)量控制制度、信息安全控制制度以及三級審核控制制度等,保證企業(yè)基本活動的安全。
(2)對會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行程序性測試,即進(jìn)行審計(jì)工作時,注意審查企業(yè)是否嚴(yán)格按照會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行會計(jì)信息處理工作,是否實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化系統(tǒng)下的崗位分工合作與監(jiān)督。
(3)建立科學(xué)的內(nèi)部控制程序,將每項(xiàng)工作落實(shí)到個人,實(shí)現(xiàn)個人責(zé)任制,激勵企業(yè)員工工作積極性、提升工作效率與質(zhì)量、降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險。
(4)構(gòu)建安全的信息交互系統(tǒng),嚴(yán)格設(shè)置信息的訪問權(quán)限,并對方信息訪問工作進(jìn)行記錄,構(gòu)建完善的企業(yè)會計(jì)信息安全保護(hù)體系。
(5)制定全面嚴(yán)格的會計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則,將電算化系統(tǒng)的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化,從我國的實(shí)際情況出發(fā),借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),制定適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的會計(jì)信息電算化系統(tǒng)的審計(jì)制度。
2.4提升工作人員素質(zhì)與企業(yè)技術(shù)能力
企業(yè)工作人員的綜合素質(zhì)以及企業(yè)的技術(shù)能力關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展速度與發(fā)展方向,因此,企業(yè)需要完善人才引進(jìn)以及人才培養(yǎng)制度。提升工作人員素質(zhì)與企業(yè)技術(shù)能力需要從兩方面入手:一是引入高素質(zhì)人才;二是加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)有人才的培養(yǎng)。引入高素質(zhì)人才,需要企業(yè)在進(jìn)行人才招聘時,正確認(rèn)識企業(yè)需要,端正態(tài)度挑選最適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的人才。加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)有人才的培養(yǎng),需要企業(yè)將定期的人才計(jì)算機(jī)基本素質(zhì)培訓(xùn)與不定期的會計(jì)以及審計(jì)專業(yè)知識培訓(xùn)相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)企業(yè)工作人員基礎(chǔ)知識與專業(yè)知識的同步提升。綜上所述,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中,會計(jì)信息處理工作占據(jù)了十分重要位置,在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營中對企業(yè)資本的調(diào)控作用、企業(yè)生產(chǎn)資本的籌集作用以及企業(yè)利潤的分配作用等不可替代。為企業(yè)的會計(jì)信息處理與審計(jì)工作帶來諸多不便、為企業(yè)信息帶來風(fēng)險。因此,論文提出了深入學(xué)習(xí)會計(jì)電算化系統(tǒng)、優(yōu)化會計(jì)電算化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度、提升工作人員素質(zhì)與企業(yè)技術(shù)能力等審計(jì)策略,提升審計(jì)能力、降低審計(jì)工作風(fēng)險、為會計(jì)電算化系統(tǒng)的進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本良性循環(huán)以及企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
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