高校財務審計

　　高校財務審計【1】

　　摘要：隨著高等教育改革的進行，財務自主性得到很大提高，使得其活力提高的同時，問題也隨之出現，尤其是財務問題更為突出。

　　本文對高校財務問題進行梳理研究，本文認為通過信息化手段和強化內部審計等提高高校財務管理水平，為高校的持續發展提供保障。

　　關鍵詞：高校;信息化;內部審計

　　隨著高校改革的進行，高校的管理和運行模式都較之以往發生了變化。

　　尤其是隨著我國市場經濟體制的建立，市場的運行模式在高校管理中逐步滲透。

　　這雖然提高高校管理的自主性，但是隨著財務自主權利的增加，高校財務管理中的問題也開始出現，甚至出現了一些較為痛心的高校財務問題。

　　《中國教育報》2006年8月5日第1版專門對北京高校的財務問題進行報道。

　　在2004年一年中北京市有4所高校出現財務問題。

　　“2004年，4所高校違規收費189萬元，其中，兩所高校繼續收取已明令取消的學生重修重考費130萬元。

　　二是財務管理松弛。

　　4所高校在賬外私存私放，涉及資金人民幣600萬元、外幣1.6萬美元。

　　至審計發現時，已支出人民幣445萬元、外幣1.3萬美元，主要用于職工福利和日常辦公或業務支出。

　　三是部分教育事業費歸還了基本建設貸款。

　　四是投資損失較大。

　　2004年年末，4所高校累計對外投資2158萬元，其中有68萬元已經形成損失;參與證券投資的2000萬元中，有1800萬元逾期未能收回，存在風險。”①這一問題是非常典型的問題。

　　對于高校財務管理中的類似問題，我們應該怎么處理，怎樣才能合理的規避這些問題，加強高校財務管理，進而促進高校在市場經濟大潮下充分發揮其教育本質，實現高校教育的可持續發展。

　　結合國外高校財務管理模式和筆者自身的研究及實踐，筆者認為要想解決因為高校財務管理中產生的經濟問題，要從技術層面、理念和監督機制建設等幾個角度入手。

　　從技術層面而言，隨著信息技術的發展，隨著信息時代的到來。

　　高校無論是學校從管理還是從教學實踐以及學生管理都不能保持以往的封閉狀態，不得不進入公開、透明、民主的狀態。

　　基于這一點，在高校財務管理中實現高校財務信息化成為實現高校財務管理建設必然途徑。

　　就愛高校財務信息化建設而言，目前在財務管理中基本實現了信息化操作，幾乎所有高校都使用了財務軟件。

　　但是財務軟件的使用只是實現了硬件操作的信息化和會計操作機各種財務程序的信息化。

　　但是在財務公開中卻還是存在很大的不足。

　　信息化固然便利了財務管理及相關操作，但是在具體的財務管理過程中，其操作程序對其他人員而言并不熟悉。

　　這體現在在具體的報賬過程中存在很多因為程序和手續差錯導致報賬困難。

　　這就導致一些本應用于教學、實踐和科研中資金沒有得到充分的利用。

　　這很明顯，一方面加強了具體的財務審計和管理，但是又造成了不必要的資源浪費。

　　但是這種行為并沒有約束住領導層的賬務報銷問題。

　　那么如何解決這一問題呢?首先，要通過信息化平臺公開各種程序和手續。

　　其次，建設信息化通道，通過信息化途徑解決一些不必要的環節。

　　再次，徹底擺脫“等級”意識，實現審計的平等和公開。

　　高校的資金來源有自籌資金和政府撥放資金。

　　對于隸屬政府部門的高校而言，其資金的使用和流轉政府部門都有嚴格的監督。

　　從一般意義上來講，定期的外部監督和檢查基本發現不了高校財務問題。

　　那么在外部檢查和監督沒有問題的高校財務管理又是如何出現財務問題呢?很明顯，這意味著校內財務審計制度存在不足，要想解決這一問題，就要加強校內財務審計監督制度。

　　內部審計是針對外部審計而言的，對內部審計的定義有著一定分歧。

　　但是內部審計師協會對內部審計做出了明確的界定，“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。

　　它采取系統化、規范的方法來對風險管理、控制和治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構的目標。”由此可以看出內部審計的重要性。

　　由于高校財務有著嚴格的外部監督機制，這就使得高校內部審計有著自身的特殊性，長期以來高校內部審計的職能一直以評價和監督作為重點。

　　但是基于內部審計師對內部審計的定義而言，高校內部審計應該定位在通過高校內部設計提高高校的效率，幫助高校實現其發展目標。

　　從這一定義來講，以往的以監督和評價為主的內部審計明顯不能滿足其需要。

　　這就要求進一步完善高校內部審計的功能。

　　通過對高校財務管理的哥哥環節內部審計的加強，盡力避免在財務運轉過程中的行為的產生。

　　換言之，要強化內部審計的審計職能。

　　但是在強化其審計職能的同時，還要進一步強化其監督職能。

　　在高校內部財務審計的對象方面，不僅要對對各個環節進行嚴格伸審計，在流出資金的方面尤其要注重對自籌資金的審計。

　　一般而言，政府撥放資金是有著詳細統一的數據流程，但是自籌資金就存在很大的不確定性，這也是最易出問題的地方。

　　對流出資金而言，具體的常規的流出都是固定的內部審計是作為輔助使用的。

　　但是對一些非常常規的資金流出，比如學校建設等，存在很多可利用空隙，這就需要在內部財務審計過程中給予特別的重視。

　　換言之，內部審計是必須的，是程序性進行的，但是在針對的不同的對象上要有程度的選擇。

　　財務審計是為了資金的更好利用，為了學校更好的發展，而不是將資金滯留。

　　參考文獻：

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　　[4]冉茂盛，曹夢菲，薛友麗.高等學校校辦企業財務管理問題及對策――基于高校企業集團財務審計的分析[J].現代管理科學，2010年08期.

　　高校財務審計中的問題【2】

　　[提要] 我國高等教育事業的迅速發展，推動了我國高校發展規模和質量的逐步發展。

　　高校財務的有效管理既有利于高校自身建設，又可以促進我國教育事業的全面發展。

　　本文分析新時期高校財務審計工作中存在的問題，并提出解決措施。

　　關鍵詞：高校;財務審計;措施

　　一、新時期高校財務審計的需求

　　我國高校擴招建設活動中，高校財務審計的內容也出現了新情況。

　　為了達到新時期高校財務審計工作的要求，高校財務部門應充分認識進行高校財務審計工作的必要性。

　　在我國新時期高校擴招建設的情況下，辦學自主權不斷增大，所以學校辦學經費籌備渠道更加豐富。

　　面對現代高校教學活動中資源配置的要求，經費的收支狀況，高校財務管理工作量越來越大。

　　為了實現高效財務管理目標、保證高校資金的合理運用，現代高校應進行財務審計改革工作。

　　借助建立審計體系，優化財務審計工作質量，促進高校財務審計工作的有效開展。

　　二、新形勢下高校財務審計工作中存在的問題

　　(一)高校財務審計意識淡薄。

　　我國高校財務審計意識淡薄，因為受到計劃經濟思想的影響，導致了高校領導重視科研教學工作而不重視財務工作的思想。

　　隨著社會經濟的不斷發展和高校教育體制的改革，財務審計工作在高校發展中的地位越來越重要，落后的思想意識已不適應高校進一步發展的要求了，嚴重影響了高校財務審計體系的建立及財務審計工作的進行，從根本上阻礙了高校的發展。

　　(二)高校財務審計工作的缺陷。

　　我國教育事業正在飛速的發展，高校的改革發展所面對不再是以前那些簡單的教育、教學問題，高校在運作時所碰到的經濟狀況和所進行的經濟活動也不斷增多，然而在經濟活動不斷繁瑣，經濟壓力越來越大的今天，高校財務審計工作依舊存在很多問題，例如內部審計工作不到位，監督機構沒有很好的行使其職責，內部審計制度缺失以及部分管理人員不重視財務審計工作的作用等。

　　這些財務審計工作問題如果不及時解決，將會嚴重影響內部審計工作的有效進行。

　　(三)缺乏先進的高校財務審計體制。

　　我國高校財務審計體制較落后，嚴重阻礙了財務審計效果的發揮。

　　財務審計體制落后主要體現在：在資金運用、預算管理和內部審計等方面。

　　最突出的就是，當前我國高校財務機構獨立性很差，在實施內部審計等具體的工作時常常受到上級領導部門的干涉，其獨立監督的作用大大降低，嚴重阻礙了高校審計目標的實現，對高校審計工作的質量造成影響。

　　高校應加大審計體制改革與創新的力度，有效發揮高校財務審計管理的作用。

　　(四)財務審計人員素質不高。

　　財務審計工作不論體制有多完善，制度有多嚴密，最終的實際操作都要落實到財務審計管理人員的工作中，所以財務管理人員的素質高低與財務審計工作是否可以有效開展息息相關。

　　然而，目前我國對財務管理人員整體素質不夠重視財務管理人員都存在著以下幾個問題：理論強實際能力差、具有實踐經驗卻沒有理論基礎和理論與實踐都不符合國家的要求等，在職業道德水平方面也有缺乏責任心、沒有工作原則和個人利益高于一切等問題，這些審計人員的素質問題導致了高校會計信息不正確，不能很好地反映高校的財務管理和會計信息真實情況等問題。

　　三、提高高校財務審計水平的措施

　　(一)樹立正確的財務審計意識。

　　高校要有正確的財務審計觀念，轉變審計觀念，給財務審計工作的實施創造良好的條件。

　　首先，高校的管理者應該認識到新時期財務審計工作對高校順利進行各種經濟活動的重要性。

　　領導要嚴于律己，帶動職工、學生積極配合財務審計工作的開展;其次，高校要從轉變觀念方面對財務審計工作進行整改，提高財務審計工作的預見性，把以前的事后財務審計向事前、事中與事后的管理方向轉變，提高財務審計工作的效率。

　　(二)高校財務審計的管理體系亟須完善。

　　為了使現代高校財務審計工作的需求得到滿足，高校的財務管理部門應進一步健全財務審計體系。

　　基于現代高校的基礎設備儀器和建設購買等活動，來完善傳統高校的財務審計管理體系。

　　同時，鑒于高校擴招后學生數量的增加和對師資力量的需求，審計工作內容亟待完善。

　　通過完善高校的財務審計體系，來使高校審計工作的效率和財務審計管理的能力得到提高，并對高校的財務審計活動做出有效的指導和規范。

　　(三)隊伍素質有待全面提高。

　　由于隊伍的整體素質對高校的財務審計工作起著舉足輕重的作用，所以，高校必須對從事財務管理工作者的素質進行大幅度的提高。

　　一方面大力引進具有財務管理知識、計算機操作能力、金融專業知識等復合型人才;另一方面對人才管理模式和薪酬制度等進行改革，以提升高校對人才的吸引力度。

　　同時，引進門檻要控制好，尤其是人才的職業道德水平。

　　最后，還要為財務管理者提供更多學習深造的機會，以使他們在工作理念和思想意識上始終處于領先水平。

　　同時，高校財務者的管理制度也需要完善，對財務者日常工作的考核力度和個人利益及財務審計工作質量之間的相互關聯也有待加強。

　　并且，有效獎勵機制和約束機制的制定，是很有利于使高校財務管理者的綜合素質得到全面提高的。

　　(四)進行新型財務審計管理模式的建構。

　　財務審計以后將朝著管理型方向發展，它的主要目的是提高管理水平，重組管理模式，審查被審計單位在規劃、領導和決策等管理職能方面的具體表現，使資源配置得到優化、提高被審計單位的管理水平和經濟效益。

　　市場若發展到一定的階段，就一定會出現管理型財務審計這種全新高效的財務審計模式。

　　它對所組織的經濟活動的風險評價為中心，以此建立起全過程、全方位的監測控制體系，從而可以充分地發掘組織資源的利用潛力，進而早日實現改善管理環境、化解經營風險的目的。

　　高效務必要積極主動地建構管理審計模式，把財務審計的過程貫穿于事前、事中和事后的整個審計過程，以使財務審計工作的效率得以提升。

　　高校財務預算執行審計【3】

　　隨著我國高校教育體制改革的不斷深化和市場化程度的加深，預算管理作為高校整體管理，尤其是財務管理的有效方法，越來越受到人們的廣泛關注。

　　隨著《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國審計法》和國家教委《教育系統內部審計工作規定》的頒布實施，預算執行審計在高校普遍開展起來。

　　如何做好高校預算執行審計，是當前內審工作面臨的一個新問題。

　　一、高校開展財務預算執行審計的現實意義

　　高校的財務預算執行審計是對高校的預算收入與預算支出、財務決算的合法性、真實性、完整性以及效益性進行審計監督的系列活動。

　　預算工作是高校財務工作的中心內容，各項收支均在預算中反映，資金能否做到優化配置主要體現為預算的合理安排。

　　高校財務收支管理能否真正做到有計劃、有控制，關鍵在于預算執行是否“硬約束”。

　　因此，預算及其審計關系到整個高校的正常運行，關系到經費管理的好壞、經費使用效率的高低，努力搞好高校預算執行情況審計，具有重要意義。

　　(一)有利于加強高校財務預算管理　審計部門依法對預算執行情況進行審計，能有效地防止在資金使用上不能量力而行的種種弊端，促使學校正確處理需要建立或潛在的關系，力爭達到綜合財務預算平衡。

　　(二)有利于提高資金使用效益，加強宏觀管理　審計人員通過對預算執行情況結果的分析，對相關經濟指標的計算，對重點項目和對象的經濟效益分析，客觀評價資金使用效果，為學校領導宏觀決策提供及時、準確的經濟信息。

　　(三)有利于拓寬審計領域，擴大審計影響　學校內審工作，每年多是對某項目進行財務收支審計，但并沒有對學校預算的編制、執行進行全面審計，審計部門對學校財務狀況缺乏全面了解，在審計工作中，也就不可能從學校財務管理的角度考慮分析問題，提出建議。

　　開展預算執行情況審計是拓寬審計領域、擴大審計影響的需要，同時又能促使學校審計部門全面了解、掌握學校財務狀況，從學校財務管理角度出發，監督學校預算的編制與執行情況。

　　二、高校開展財務預算執行審計的問題

　　預算管理作為高校整體管理的有效方法，已成為高校財務管理的中心內容。

　　但在對高校預算執行審計過程中發現，高校預算執行情況在機制、內容、控制等環節上仍不完善。

　　其主要問題表現在以下方面。

　　(一)財務預算管理機制不健全　一些高校尚未建立健全預算管理的機制。

　　例如：管理制度不完善，缺乏完整、規范有序的財務預算審批程序;預算編制不科學和不準確、預算指標未下達和預算指標調整存在隨意性;各個部門在整個預算管理過程中缺乏協調性，各位領導往往從自己分管部門或業務出發，極少考慮其他部門及其業務，全校一盤棋觀念僅停留在口頭上等。

　　(二)財務預算內容不完整、不全面　在實際工作中，各高校編制的預算只是教育事業費的收支預算，而沒有將科研收支預算、基建收支預算、產業經營收支預算和其他收支預算納入高校的預算編制工作，未能體現出“大收大支”的預算編制原則。

　　(三)部門之間缺少溝通與協調　忽視部門預算調查，長期以來形成一種習慣思維，認為預算只是財務部門一家之事，各院系、部處參與性不夠，缺乏自下而上的預算基礎數據，突出存在部分院系年底突擊花錢，而部分院系年中便無錢可花等問題。

　　(四)預算支出的效益性重視不夠　雖然教育經費投入嚴重不足，但部分高校仍然存在損失浪費現象，有限的教育資源使用效益不高。

　　例如：有的超編嚴重，導致應該用在教學和科研上的錢用于招待宴請;有的不按規定標準開支，大手大腳;有的投資不講回報或回報不高，甚至造成投資無法收回等。

　　三、高校開展財務預算執行審計問題的原因

　　高校開展財務預算執行審計中存在的問題，其產生的主要原因有以下幾方面：

　　(一)預算管理制度尚未建立健全　有的雖然有預算管理制度，但形同虛設，隨意更改，沒有嚴格預算的理念。

　　資金收支缺乏統一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂。

　　資金的流向與控制脫節，資金體外循環嚴重，事前監督不嚴，事中控制不力，事后審計監督因受多種因素影響效果不佳，既無法反映預算資金全貌，也不利于考核預算資金執行情況。

　　(二)預算缺乏完整性　《高等學校財務制度》提出了高校預算新概念，并規定了“大口徑”范圍，這樣做能如實地反映高校資金收支的總規模。

　　高校預算基本是按收入類別和支出功能分類編制的，對于專用基金和借款及高校辦學存量資產，特別是可用資金等經濟資源鏈條缺乏全面的控制，對于資本性支出及現金流量等方面的預算制定也很少。

　　這種粗放型的預算編制，不利于對資金分配和使用的審查監督。

　　(三)部門預算調查缺乏重視　內部預算部門之間類似一種平行線的關系，橫向聯系不多，一些高等學校對預算管理的重視和認識不夠，認為預算管理只是財務部門的事，確定預算項目、編制和控制預算由財務部門完成，各職能部門只是形式上參與、提供一些簡單的部門經費支出計劃，實際上缺乏對資金使用長遠性、科學性和連續性地分析，沒有充分調動各方面理財的積極性和各職能部門在預算管理中的基礎作用。

　　(四)預算支出的效益性重視不夠　在財政“大包大攬、重支輕管”的情況下，財政收支中違紀違規問題多，目前審計部門比較重視預算支出的真實性、合法性審計，對預算管理和效益性考慮的較少，對預算支出的結構分析不夠。

　　如資源配置是否合理，重點項目有無投入產出效果如何、支出管理是否嚴格科學、有無財政資金損失浪費等問題關注不夠，未評價財政資金分配、使用的合理性、有效性。

　　四、高校財務預算執行審計的強化

　　高校財務預算執行審計有效性的提高，必須在以下方面對其予以加強：

　　(一)加強預算執行審計，促使學校健全預算管理體制各高校應加強預算執行審計工作，從預算收入人手，著力于預算支出審計;從預算執行結果出發，著力于預算執行全過程審計。

　　通過審計，健全和完善預算管理體制，促進預算管理規范化，促進建立預算管理機構。

　　如建立校長直接領導，由財務、審計等相關專業人員組成的學校預算管理機構，通過預算管理機構專業人員的集體工作，充分發揮專業人員的集體智慧，對學校及下屬各學院(部門)提交的預算進行合理性、準確性和科學性的調查、論證，加強對整個學校預算工作的指導和考核，為學校領導層的預算管理決策提供依據。

　　(二)審計部門事前參與，力求促進預算編制的科學與合理在編制預算期間，審計部門應當主動了解并要求財務管理部門提供預算編制情況，從科學性、合理性和細化的程度等方面預先進行審查，同時審查其所采用的定員定額標準是否科學、合理和符合實際，積極提出加強預算管理的意見和建議，努力使學校的綜合財務預算做到科學、合理、可行。

　　將一切財務收支都納入預算管理，監督學校預算行使“大管理”職能，將校級與內部各部門經費實行“一盤棋”管理，明確各級經濟責任制，力求促進預算編制的科學與合理。

　　(三)建立預算執行信息傳遞與反饋網絡，加強預算執行的監督與管理各高校應結合實際，在高校內部建立以財務部門為中心，上至學校決策層、下聯各學院(部門)的預算執行信息傳遞與反饋網絡。

　　從預算編制起，就要加強部門之間的溝通與協調：財務部門利用計算機對整個學校及下屬各學院(部門)的預算計劃進行實時監控，對各院系、部處提供的預算建議計劃進行分析、審核，在此基礎上編制學校收支預算草案。

　　在執行過程中，財務部門也應該利用網絡系統嚴格控制資金流向，執行情況一旦發現超計劃或無計劃用款現象等，立刻提出預警或禁止信息。

　　下屬的各學院(部門)應積極配合，主動進行預算管理，建立及時信息反饋與溝通制度。

　　(四)加強預算支出的結構性分析，促使預算支出的使用效益隨著高校預算資金管理的逐步規范，預算支出的使用效益情況如何，是否達到預期的效果，就成為學校領導特別關注的問題。

　　審計部門應圍繞預算支出效益，將審計的重點放在對資金使用效益的分析、考核和評價上。

　　如在檢查預算支出是否合理、合規的同時，重點檢查專項經費使用效益，檢查這些經費是否真正用于基本建設項目、購置設備、接受勞務和服務等支出，其發揮的效益如何。

　　通過對預算支出的審計分析，進一步優化支出結構，使預算執行審計的目標逐步由真實、合法性向效益性轉變，提高預算支出的使用效益。

　　加強高校預算執行審計將是內部審計部門近年來的重要工作內容，隨著預算執行審計的不斷深化，將對加強高校全面預算、維護財經紀律、促進和深化高校體制改革發揮重要作用。

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