企業稅務風險管理論文

　　隨著經濟形勢的不斷發展，我國企業在發展過程中所遭遇的風險日益突出,而稅務風險則是企業面臨的主要風險之一。

　　企業稅務風險管理論文

　　稅務管理流程下的企業稅務風險管理

　　摘要:在企業的稅務管理中，稅務風險是其中一項重要的因素，對企業稅務風險管理的措施進行研究，從而推出有效的稅務風險管理機制，是為實現企業可持續發展的當務之急。

　　如果要使企業稅務風險得到有效控制，必須按照稅務管理流程進行，以企業風險、財務、生產經營等方面的管理為參考，建立一個企業稅務風險管理系統，

　　使其能有效融入企業風險管理體系，強化企業稅務管理人員對企業各方面管理的參與，借助于企業稅務風險評價體系，進行有關風險控制方案的制定，從而使企業稅務風險得到有效降低，提高企業的稅務風險收益，改善企業稅務風險管理，實現企業的可持續發展。

　　關鍵詞:稅務管理;稅務風險;稅務風險管理

　　隨著市場經濟的發展，企業稅務管理在企業管理中占據著越來越重要的地位。

　　隨著政府xx年《大企業稅務風險管理指導》的頒布，各企業也給予企業稅務風險管理越來越多的重視。

　　要想促進企業的有效發展，稅務風險管理的落實很有必要。

　　因此，本文就稅務管理流程下的企業稅務風險管理進行研究，其不僅符合企業管理的需要，對企業的長遠發展也具有重要的意義。

　　一、企業稅務管理的概念及內容

　　(一)企業稅務管理的概念

　　所謂稅務管理，其是以企業總體經營目標為基礎，結合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務策劃、控制、效益度量、業績評價等內容，且在企業管理各方面的層次上均有涉及。

　　稅務管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務成本效益不斷提高，日常管理是實現稅務成本的降低，信息管理是針對稅務管理信息的實時提供。

　　(二)企業稅務管理的內容

　　企業稅務管理的內容主要有：一、稅務戰略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務的策劃、控制、效益度量以及業績評價等內容。

　　二、稅務運營控制層次，也就是生產、供應以及銷售經營中稅務的各項管理工作;三、稅務日常管理層次，也就是會計核算、稅企關系以及納稅申報管理中的稅務管理工作;四、稅務信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務的各項管理工作。

　　二、企業稅務風險及企業稅務風險管理

　　(一)企業稅務風險的概念

　　企業稅務管理中的不確定性因素，就是企業稅務風險，其在稅務管理中客觀存在。

　　然而，管理人員缺乏對企業稅務管理的了解，在實際的稅務管理中存在缺陷。

　　稅務風險是指稅務目標管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業造成一定的收益或者損失。

　　稅務風險帶來收益或者損失取決于稅務管理者的風險認識及管理，如果其能有效進行企業稅務風險管理，那么將給企業帶來一定的稅收成本效益，否則，企業將蒙受虧損的打擊。

　　(二)企業稅務風險管理的概念

　　企業稅務風險管理是指稅務管理人員在稅務管理過程中，識別并評價企業的稅務風險，通過有效風險控制機制的制定，盡可能降低企業的稅務風險，從而實現企業經濟效益的最大化。

　　(三)企業稅務風險管理的要點

　　企業稅務風險管理的要點包括內部環境、事項判斷、目標建立、風險應對、風險評估、監督控制以及信息傳送等。

　　(四)企業稅務風險管理的內容企業稅務風險管理的內容包括稅務風險的戰略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。

　　以上內容都是在相應的管理過程中，對企業稅務風險的判斷與評價，并且建立合理的風險控制機制，有效降低稅務風險，減小企業損失。

　　三、企業稅務風險管理系統的構建

　　企業稅務風險管理系統構建的整體結構:

　　(一)系統構建的整體目標

　　按照企業稅務管理流程標準，依據企業各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，從而對企業稅務風險進行有效的判斷與評價，完成風險控制機制的制定，達成稅務風險的降低以及企業收益的提高。

　　(二)系統構建的整體結構

　　運營控制、戰略管理、信息管理和日常管理是企業稅務風險管理的四個方面，其中，這些方面的內容包括目標設定、內部環境、風險評估、事項識別、監管控制以及風險應對等要素。

　　四、結束語

　　總而言之，在企業稅務管理工作中，企業稅務風險管理是其中重要的一項內容，是實現企業可持續發展的需要。

　　因此，對企業稅務風險管理進行研究，對企業發展而言具有重要的意義。

　　按照企業稅務管理流程標準，依據企業各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，落實企業稅務風險管理工作，可以使企業稅務風險降到最大，最大程度上提高企業的經濟效益。

　　本文根據企業稅務風險管理現狀，結合實際，設計出企業稅務風險管理系統，該系統綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業在今后的稅務風險管理中應用。

　　參考文獻：

　　[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].暨南大學,2012

　　[2]陳曦.大企業稅務風險管理研究[D].財政部財政科學研究所,2013[3]胡國強.稅務管理流程下的企業稅務風險管理系統設計[J].會計之友,2014,14:2-9稅務籌劃

　　企業稅務管理風險與控制分析

　　摘要：隨著我國改革的不斷深化，社會主義經濟市場出現較大的波動性，企業的交易環境也越來越復雜，存在諸多潛在風險。

　　相應地，國家稅收法律法規體系也越來越復雜，使得企業稅務問題越來越突出。

　　企業稅務問題已成為企業風險的制造者，稍有不慎，企業就會產生涉稅糾紛，使企業利潤遭受損失，給企業形象帶來負面影響。

　　針對這一點，本文主要探討了企業面臨的主要稅務風險及相關應對措施，望各企業單位能重視稅務管理，積極防范稅務風險，促進企業經濟的可持續發展。

　　關鍵詞：稅務風險;稅務管理;相關措施

　　一、企業面臨的主要稅務風險

　　因稅務造成的風險主要是指企業涉稅行為未能正確遵守國家稅收法規規定而給企業帶來利益損失。

　　在企業經營中稅務風險是無法避免的，是客觀存在的，具體表現為：政府機關檢查、稽查時發現企業漏稅、逃稅等，或是引起補稅、罰款等，更有甚者被依法追究刑事責任。

　　1.內因造成的稅務風險。

　　這部分風險主要是由于企業自身原因而造成的，主要分為以下幾類：

　　(1)納稅意識淡薄，部分企業納稅意識淡薄或者對稅務籌劃認識不足，認為籌劃的目的是少納稅、不納稅，導致企業在追求利潤最大化的過程中進行非法經營、投資活動，以達到偷稅、漏稅的目的，這類事項活動風險較高。

　　(2)企業辦稅人員素質不高，由于企業內部辦稅人員對國家相關稅法法規的認識不明，不能及時依據稅法變動做出調整，使得企業在實際運作過程中未能完全按照相關稅法的要求操作，引起了企業事實上的偷稅、漏稅行為，給企業運營帶來了隱形風險。

　　(3)企業稅收籌劃不當，企業稅收籌劃是合法的節稅籌劃活動，是納稅人在國家政策允許的前提下，以降低稅負為目的，對生產經營行為進行籌劃安排，選擇有利于節稅的生產經營方案。

　　企業是可以通過合法的稅務籌劃來進行節稅的，但由于部分企業稅收籌劃計劃的不規范，不僅沒能實現企業戰略管理的目標，反而擾亂了企業的正常經營，致使企業內部經濟混亂，最終加大了企業經營的潛在風險。

　　在企業日常經營中經常忽視籌劃的機會成本，招致稅負抑減效應過度，最終得不償失。

　　部分企業對籌劃目的認識不清，做出許多錯誤的決定，造成企業持續虧損。

　　這種本末倒置的做法，最終只會導致企業整體利益受損，使企業可持續發展的進程受阻。

　　(4)錯誤運用國家稅收優惠政策，國家為了進一步刺激經濟，會依據一定時期的政治、經濟和發展目標，頒布不同的企業稅收優惠政策。

　　企業要根據不同時期的稅收優惠政策及時做出調整，依據國家新政策的要求提交相關數據材料，在具備一定條件和資格的條件下，享受國家稅收優惠。

　　若企業不能及時調整，故步自封，不能在政策實行時效內正確行使權利，就會給企業帶來稅務風險。

　　例如某企業錯將非科研研究直接相關的工作人員的薪酬當作科研研究費加計扣除政策的部分，最終被稅務機關查處罰款。

　　因此企業一定要重視國家政策內容，熟知操作程序，以免錯誤利用國家稅收優惠政策給企業帶來不必要的風險。

　　(5)企業兼并、合并和收購活動帶來的風險，企業在兼并重組時，往往只重視被兼并方的資產負債情況，而忽略了被兼并方的稅務核查。

　　而被兼并方如果存在潛在的稅務糾紛或是嚴重涉稅違法事項，那么在兼并結束之后，這些隱患將由兼并企業承擔，這會給兼并企業帶來極大的稅務風險。

　　(6)企業內部管理制度不完善，一個企業的稅務風險控制必須依靠企業內部完善健全的管理制度。

　　現行國內仍有眾多企業內部管理制度殘缺不整，缺少全面系統的稅務管理體制，從而大大降低了企業防范稅務風險的效益，許多稅務風險問題無法得到根本上的解決，這直接拖慢了企業經濟發展的步伐。

　　2.外因造成的稅務風險。

　　隨著經濟全球化潮流來襲，企業的交易行為越來越復雜，所面臨的外部風險種類越來越多，潛藏風險愈來愈大。

　　由外因所造成的稅務風險主要分為以下幾類：

　　(1)市場經濟變動引起的稅務風險，經濟全球化從潮流的沖擊引起了我國社會主義市場經濟的動蕩，在不穩定的經濟大環境下，國內各種涉稅事項多而雜，且變動頻繁，企業面臨的稅務風險日益上升。

　　(2)稅法體系不完善，我國作為一個正在崛起中的大國，在市場經濟方面還存在不足之處，稅法體系仍處于完善階段。

　　因此而出現了稅法法律法規變動頻繁，若企業不能及時依法變動，則很可能導致企業違規操作、違法涉稅現象的出現。

　　稅法體系的不完善進一步擴大了企業的稅收風險。

　　(3)稅務監督檢查機關執法不規范給企業帶來的風險。

　　由于我國稅法體系的不完善，稅法法規的頻繁變動，部分執法機關未能嚴格遵照國家最新頒布的稅法法規辦事。

　　且部分稅務執法部門之間存在重疊現象，行政執法人員法律意識、執法力度不一致等因素，都會增加企業的稅收風險。

　　二、控制稅務風險的相關措施

　　1.增強稅務風險防范意識。

　　稅務風險是市場經濟的必然產物，不會因人們的主觀意識增強而消失，但是企業管理人員只有增強了稅務風險防范意識才能在企業發生稅務糾紛是采取積極有效的應對措施，分散稅務風險，為企業持續發展提供保障。

　　增強稅務風險防范意識要求企業相關人員做到誠信納稅、熟知我國的稅法章程、及時依據稅法政策變動作出相應地調整、在企業內部建立完整的會計核算體制，只有企業認真落實稅務管理，才能有效控制稅務風險，提高企業經濟效益。

　　2.完善企業內部稅務管理相關制度。

　　在日常管理中，企業應注重構建完善的稅務風險管理系統，包括稅務籌劃、稅務風險分類、應對不同風險的措施、風險控制系統四大類。

　　部分企業還可以借助外部稅務中介機構或引進稅務專家來幫助解決企業內部的稅務問題。

　　總之，完善的稅務管理制度有利于提高稅收籌劃的合理性和可行性，實現對企業稅務風險的有效管理。

　　3.合理避稅。

　　企業可以加大稅收籌劃的投入，通過避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃等方法實現企業合法合理的節稅。

　　企業要根據自身行業特點和企業發展戰略進行考究，制定合理的稅務籌劃計劃，減少企業稅收壓力，通過規范合理的操作，降低企業避稅的風險。

　　4.提高企業管理層決策的科學性。

　　一個企業的管理層是決定企業日后發展情況的決定力量，因此提高企業管理層決策的科學性來控制稅務風險的至關重要的。

　　因為防范稅務風險需要企業內部各個階級力量的協調統一、相互配合，企業管理層在進行稅務風險預估和做決定時，一定要全面的考慮各種方案的成本代價，謹慎防范各種情形下的風險，避免意外事故的發生，降低稅務風險，提高企業收益。

　　5.創建良好的稅企關系。

　　建立良好的稅企關系是控制風險的重要手段。

　　企業必須要熟練掌握稅務機關的工作流程，在日常交往中加強與相關部門的聯系，樹立良好的納稅人形象。

　　只有這樣，企業才能在遇到意外事件時，爭取到相關機關的信任，為解決問題爭取時間。

　　企業只有獲得稅務機關的認可，才能在某些彈性較大的稅收政策中享受更大的稅收優惠。

　　企業制定的稅收籌劃計劃必須得到稅務機關的批準才得以實施，因此建立良好的稅企關系是防范稅務風險必要手段，但在日常經營時，企業經常忽略這一點。

　　三、結語

　　綜上所述，企業在日常管理中要明確企業稅務風險來源，并采取合理有效的措施來正確控制稅務風險，從而緩解企業稅收壓力，提高企業經濟效益，使企業適應市場經濟變化蓬勃發展。

　　筆者建議，企業要重視稅務風險防范，樹立稅務風險防范意識，成立專門的稅務風險管理機構，建立稅務風險預警機制，構建并完善稅務風險管理體系以控制稅務風險。

　　當前，隨著國家稅務機關稽查力度不斷加強，以及國家政府對反腐事件打擊力度的加大，企業更需要謹慎守法，依法繳稅，避免偷稅漏稅事件給企業發展帶來負面影響，阻礙企業的進一步發展。

　　參考文獻：

　　[1]李慶虎段學仲張佰容《企業全面風險管理、識別、評估與控制》2007(9).

　　[2]王玉娟《稅收籌劃風險及對策研究》【M】2005.

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