專科會計學畢業論文

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　　專科會計學畢業論文一

　　大部分私營企業存在會計基礎工作薄弱、白條抵現金、財務管理混亂等問題，尤其是提前確認收入、粉飾報表的現象比較突出。雖然私營企業的發展為社會做出了貢獻，然而在財務管理方面由于種種原因，存在著許多問題，這嚴重地制約著企業的發展，強化企業的財務管理勢在必行。

　　一、私營企業簡介

　　私營企業是指由自然人投資設立或由自然人控股，以雇傭勞動為基礎的營利性經濟組織。包括按照《公司法》、《合伙企業法》、《私營企業暫行條例》規定登記注冊的私營有限責任公司、私營股份有限公司、私營合伙企業和私營獨資企業。據有關資料統計 ,目前我國擁有私營企業1 000余萬家，占我國全部注冊企業數的90%以上。私營企業的發展，在保證國民經濟 持續穩定增長，拉動民間投資 ,帶動地區發展，增加就業崗位，緩解就業壓力，實現科技創新與成果轉讓等方面，發揮越來越重要的作用。但不可否認的是，大部分私營企業管理水平相對落后，在科技日新月異、 市場 競爭日趨激烈的今天，這些私營企業隱藏著巨大的經營風險，如果不及時改善管理水平，特別是財務管理水平，則很可能會走向衰敗。

　　二、私營企業財務管理中存在的問題

　　（一）財務管理流于形式，沒有真正意義的會計 核算與財務管理。

　　現行許多私營企業是“家族制”,業主一人說了算。他們認為：企業是我的，掙錢多少都是自己的。財務管理只是個形式，對其認識不夠，致使許多制度過于簡單，流于形式，擺擺樣子甚至有些業主嫌麻煩，不愿建賬；怕多繳稅，不敢建賬；缺乏財務會計知識，不能建賬致，使財務管理處于混亂狀態。給國家的稅收造成損失，為自身的發展埋下了隱患。

　　（二）財會人員變更頻繁、素質較低。

　　為了符合業主的要求，財會人員變更較快。變更后的人員，由于沒有經過正規的專業訓練，缺少必要的財經知識，無證上崗，導致操作中出現許多錯誤。有些私營企業的會計就是老板的親戚，完全按老板的意圖行事，為了應付稅務檢查，多計提費用，亂調成本，人為制造“廠長成本”、“經理利潤”的現象。

　　（三）資金管理不善，資金使用過程的控制薄弱，報銷手續不完備。

　　不少企業為逃避銀行的監督，多頭開戶。大部分業務不通過銀行來結算，超限額、超范圍地支取現金，且數額巨大。在貨款壞賬的管理、存貨資金成本管理、固定資產更新或改造中存在問題，占用了大量的資金，降低了資金的使用效率。為了節約支出，會計、出納一人兼。只記銀行賬，現金賬根據需要任意調整。報銷手續不完備，不合規定的票據比比皆是，白條做賬的現象隨處可見。

　　（四）成本核算混亂，賬目不規范。

　　成本核算有嚴格的開支范圍。許多私營企業沒有嚴格區分資本性支出和收益性支出的界限、應計入成本支出和不應計入成本支出的界限、本期費用和以后各期費用的界限、完工產品和在產品的界限。許多企業的存貨發出不是按照國家或行業的規定來計算，而是采用目測或估推，任意擴大或縮小范圍，從而失去了存貨發出成本和期末存貨的真實性和準確性。任意擴大或縮小固定資產折舊的計提范圍，任意改變折舊計提方法。賬目設置不全，會計科目不按會計制度規定設置，有些企業只有一本總賬和一本明細賬，甚至有些制造業中沒有“生產成本”這一賬戶。成本核算不準，庫存當然不實。

　　（五）融資困難

　　對大多數私營企業來說，資金短缺，規模偏小，融資渠道不暢是其發展的通病。每年有7%的私營企業，由于缺乏資金而破產。據國家金融統計報表反映：我國對小規模私營企業貸款的比重還不足貸款總數的1%.再加之我國現行的信貸制度，私營企業本身就缺乏資金，即使有了好的項目也難以籌集到規定比例的資本金，使很多項目的貸款難以落實。在這種情況下，私營企業的資金主要來源于自我融資和非正規渠道融資。

　　（六）不重視資本結構的優化問題。

　　合理的資本結構可以降低財務風險，使得資金來源與資金運營協調，企業的運行和發展更適應市場經濟要求，從而實現不同性質資金最大效率的增值。私營企業的貸款規模往往過大，籌資成本較高，籌資時很少考慮資金回報和資金成本之間的比率。

　　（七）投資時很少考慮貨幣時間價值因素。

　　我們知道貨幣時間價值在投資決策中有著重要的應用，有時甚至決定投資的成敗。貨幣時間價值是在沒有風險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤率，如果社會上存在風險和通貨膨脹，我們還需將它們考慮進去。另外不同時點單位貨幣的價值不等，不同時點的貨幣收支需換算到相同的時點上，才能進行比較和有關計算。因此，不能簡單地將不同時點的資金進行直接比較，而應將它們換算到同一時點后再進行比較。貨幣時間價值是一個重要的經濟概念，對私營企業的投資決策，將會產生重要的影響。而私營企業由于財務管理方面知識的欠缺及其他原因，在進行投資決策時，往往很少考慮貨幣時間價值，最終會導致作出錯誤的決策。

　　（八）不重視各項預算的編制。

　　凡事預則立，不預則費，許多私營企業往往不重視銷售預算、采購預算、費用預算、成本預算、現金收支預算和損益表預算的編制工作，這樣企業的生產經營就不能沿著合理的軌道順利進行。

　　（九）不重視新產品的開發研制工作。

　　消費者求新、求全、求快、求強的需要是無限的，企業只有不斷開發質優、價廉的新產品，才能取得豐厚的回報。而私營企業由于技術、資金、人才等方面的欠缺往往忽視對新產品的開發研制工作。這樣企業只能興盛一時，而不能興盛一世。

　　三、私營企業財務管理面臨問題的對策

　　企業戰略目標的確立是一個動態的過程，要隨時間、環境的變化而不斷地改善，才能進一步增強戰略的靈活性和可控性，始終保持企業戰略的指導性。戰略的實施過程存在較長的時間滯延，在不同的時期，企業所采取的戰略會隨內外部環境的變遷而導致戰略模糊，模棱兩可。企業自身環境的變化，由于各種不確定因素的影響，如領導人或領導班子的更換，經營方針的改變，籌資融資的限制等，都會導致企業戰略的癱瘓 ;外部環境的制約，主要包括政治環境 、經濟環境、社會環境 和人文環境 制約，都將會使企業不能適應外部環境而遏制企業的發展；時間上的變遷，也將降低企業戰略目標的指導性。一成不變的企業戰略沒有跟隨環境的變化而變化，受環境因素的抑制，戰略目標的靈活性和可控性降低，不能有效地指導企業的發展，使企業的成長偏離戰略目標，或企業的規模擴張超出成長各階段的承受能力，必然阻礙企業的成長，使企業發展減緩衰退，這就是我國私營企業失敗率高，自然淘汰率高的根本原因。

　　總之，私營企業要健康成長，發展是硬道理，戰略是關鍵。在企業總體戰略目標指導下，企業的每個成長時期都應制定與其外部環境相適應的一系列子戰略目標，并與總體戰略相一致，企業才能有步驟、有計劃、有規律的發展。同時在戰略實施過程中，加強對外部環境的敏感性，在調節環路中，要時刻關注環境因素的變化，不斷調整和完善企業的戰略，加強對企業戰略的管理，增強企業戰略的靈活性和可控性，擺脫各種抑制企業成長的因素，推動企業進入新的一輪增強環路，促進企業縱深發展。

　　（一）轉變財務管理觀念

　　樹立以財務管理為中心的觀念市場經濟條件下，企業經營環境復雜多變，風險越來越大，要確保利潤最大化，必須確立財務管理在企業管理中的核心地位，發揮財務的預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用，這也是由財務管理工作的性質和特點所決定的。企業管理的核心是財務管理，管理的優劣直接關系到企業的興衰。為此，企業主應該走出誤區，更新觀念，引起重視，強化管理，這樣對國家、對企業、對自己都有利。可以結合自身企業的特點，制定切實可行的財經制度，搞好內部監控，做到賬、錢、物分人管理，改變家族的模式，把具備財務會計專業知識的人員充實到財務崗位上來。加強教育，提高財務人員的素質，對財會人員應重點加強職業道德和財經法規的教育，增強責任心和敬業精神，學習財政、稅務等專業知識，實行財會人員持證上崗制度，使管理上一個新臺階。建立、健全原始記錄，保證會計資料的真實性，原始記錄是成本核算真實的前提，它主要包括材料成品出入庫單、工資單、費用支出單、庫存盤點表等，這些為稅收的繳納、成本的核算、收入的確認、利潤的核定奠定了基礎，從而保證了會計信息的可信性。另外企業也應建立健全報銷手續，財務人員應做到不合法的票據不予受理，堵塞報銷過程中的漏洞。

　　風險觀念。市場經濟條件下，市場信息 瞬息萬變，使任何一個市場主體的利益具有不確定性，存在著蒙受經濟損失的可能。同時，市場經濟條件下的企業要自負盈虧，因此必須增加銷售、降低成本，在市場競爭中戰勝對手。為使企業在市場競爭中不被淘汰，業主和財務人員必須樹立風險觀念，合理決策。

　　知識效益和人才價值觀念。21世紀是知識經濟時代，專利權、商標權、專有技術和商譽、信息 等知識資源和人力資源將成為經濟發展的重要資源，它是知識經濟時代決定企業在競爭中能否取勝的關鍵因素，這就要求企業必須樹立知識效益和人才價值的觀念。

　　現金流量觀念。現金流量是衡量企業經營質量的重要標準，在許多情況下現金流量指標比利潤指標更加重要。一個企業即使有良好的經營業績，但由于現金流量不足造成財務狀況惡化，照樣會使企業破產。應該特別重視現金流量的控制，加強對現金收支的管理。

　　利潤最大化觀念。企業生產經營的最終目標是為了追求利潤最大化，因此財務管理必須樹立利潤最大化觀念。為了實現利潤目標，必須加強收入、成本、費用、資金等指標的控制，確保利潤目標的實現。

　　（二）認真學習有關法律法規

　　私營企業的領導人要認真學習新《會計法》、《稅法》等有關法律法規，切實增強自己的專業水平和法制觀念，要真正把財務管理放在企業管理的中心地位，充分發揮財務管理在企業管理中的作用，選聘高素質的財務部門工作人員通過財務管理為企業發展提供信息。這就要求私營企業主要淡化家族觀念以靈活的人才聘用機制，有效的激勵機制和獨特的企業文化 吸引和穩定高水平的財務管理人才，以進一步規范私營企業的財務管理制度，提高企業財務管理水平。

　　（三）加強資金管理，合理使用資金，加強資金使用過程的控制

　　由于資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面。企業經營者應轉變觀念 認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。私營企業應注意分散資金投向，降低投資風險。私營企業在積累的資本達到了一定的規模之后，可以搞多元化經營，從而分散投資風險，努力提高資金的使用效率。

　　（四）調整企業資本結構

　　企業還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排短期借款和長期借款之間的結構，以確保資金占用和資金成本最低。要實務工作者能夠注意到影響企業進行資本結構決策的市場因素，同時又不忽視企業自身特有的因素，統籌考慮，全面安排，采用科學的優化資本結構決策程序，注意優化的科學性和民主性，著眼企業整體策略，就能較好的調整優化現階段的企業資本結構，適應企業未來經營需要。

　　企業資本結構調整決策是對多因素綜合評判的過程，在這個復雜過程中決策者應注意以下幾個方面：

　　第一，企業的資本結構最終調整值要與其發展情況相適應，在不同時期其取值也要相應變化。第二，從長遠來看企業調整資本結構主。要依靠企業內部自身力量，畢竟自負盈虧是市場經濟的基本法則。另外，企業進行資本結構優化應適應和利用國家產業政策、信貸政策，使企業的資本結構調整減少阻力，而且更有生命力。第三，確定資本結構最優區間比確定資本結構最佳點更具有實際意義。實踐告訴我們把企業的最佳資本結構設定在一個點是不盡合理的，并且缺乏實際應用價值。企業的最佳資本結構應該在一個最佳資本結構區域，只要企業經營方向、銷售策略等決定企業方向的因素不變，企業資本結構只要在最優區域內都是可以接受的，企業也沒必要經常調整。

　　（五）實施全面的預算管理，保證生產經營有序進行

　　私營企業要實現利潤最大化，必須實施全面的預算管理。預算管理宜在對市場進行科學預測的基礎上進行，以目標利潤為前提，編制全面的銷售預算、采購預算、費用預算、成本預算、現金收支預算和損益表預算，使企業生產經營能沿著預算管理軌道科學合理地進行。年度預算編制后，應將各預算指標進行分解，根據實際情況分解為月度預算，進行月度經濟活動分析，找出問題和生產經營的薄弱環節，以利于采取相應的對策。每月結束后，根據該月各項預算指標的完成情況，再對下月及年底的生產經營進行滾動預算。年度結束后，應對全年的資金管理、預算執行情況進行全面地分析，找出影響預算完成的各因素，發現不足，提高企業經營管理水平。預算管理的關鍵是制定嚴密、詳細、可行的預算計劃，制定詳細的計劃需要企業各個部門的密切配合，也需要財務部門有精干人員參與這項工作；預算的執行、總結、分析也是很重要的方面，通過預算執行情況的總結、分析，能夠發現變動因素及原因，使企業采取的對策更具有針對性。

　　（六）利用各項稅收優惠政策

　　當前，國家經濟處于轉型期，為了促進經濟轉型，國家和地方出臺了很多優惠政策和條款，企業應當抓住機會，采取合理合法的`方式，充分利用優惠政策，采取節稅措施，降低企業稅負，增強企業發展后勁。現在，各種經濟類法律、法規更新很快，企業應當注意收集、研究各項政策規定，充分利用政策賦予企業的權利，并指導具體核算的人員進行日常工作，避免因政策理解錯誤導致的企業損失。另外企業應積極推行合理化建議活動，充分發揮職工的聰明才智，調動全體職工參加財務管理的積極性，使財務管理能夠長期有效的進行。企業財務管理的重要性已經被越來越多的企業家和企業管理人員所認同，相信通過加強財務管理，必會增加企業的競爭能力，提高企業抵抗市場風險的能力，擴大企業盈利。

　　（七）解決融資問題

　　由于私營企業規模相對較小，銀行只把貸款重點放在國有大中型企業，使私營企業的資金來源受到限制。私營企業良好的經營業績和健康的發展態勢是其順暢融資的先決條件。不同的企業獲取資金和使用資金的能力是不同的。私營企業要分析自己的贏利能力和償債能力，考慮自己的資本結構是否合理。融資要有規劃，不同的階段不同的環境。要采取不同的融資渠道和方式。國家應出臺相應的政策，扶植私營企業的發展給以必要的貸款額度。銀行可根據私營企業的信用度和經營實力考慮給其貸款數量。私營企業還應考慮上市、發行股票債券等來籌集資金，當然這是一個艱難的過程。資金問題解決了私營企業才能在良好的管理方式下健康發展。提高信用度：一是提高私營企業整體素質。通過改善其管理水平，幫助建立、健全財務制度，建立針對私營企業的信用等級制度。建設誠信的企業文化等一系列措施。提高企業的美譽度。二是加強私營企業與金融界的溝通，以改變銀行界對私營企業的一些偏見，給予私營企業與國有大中型企業同等待遇，消除企業融資的所有制歧視，減少私營企業向銀行融資過程中非利率成本的“惡性”增加。

　　（八）重視貨幣時間價值，做出科學 的投資決策

　　對于個人投資來說，我們要掌握貨幣時間價值的計算方法，也就是將不同時點的資金換算到相同時點上的方法，搞清楚資金到底處在何時點上，在日常生活中多考慮時間價值的影響就差不多了。對企業來說，企業應有一批專業的財務管理人員，還應有一批效率高，能力強的市場調查人員，收集決策所需的資料，以便決策人員進行周密的市場和全面的可行性論證，保證決策的安全性和科學 性。制約亂投資行為，提高投資可靠性、效益性。企業還必須建立相關制度保證其投資決策的貫徹實施，對投資進行規范管理。職工的作用也不可忽視。除此之外，企業還需在決策實施后，跟蹤實施結果，及時根據市場的變化進行新的決策。當然，企業的投資決策不能只考慮到貨幣時間價值，還有項目自身的一些因素以及政府的政策等因素，這些都要有相應地考慮。

　　（九）重視新產品的開發研制工作

　　私營企業應當滿足消費者求新、求全、求快、求強的需要，盡快找出新的利潤增長點，避開低層次的價格戰。應當不斷的開發新產品，不僅要根據市場需求開發，而且要在開發后主動向客戶推廣、推薦，不僅要占領已有市場，而且要引導和開辟新的市場。加大企業技術創新的投資力度是我國企業進軍國際市場的重要前提。運用橫向聯合、委托開發，和一些與自身產業相關的科研機構進行合作，利用它們的科研優勢為自己的產品創新服務。這樣做既提高了科研成果轉化為生產力的效率，又降低了單靠自身力量進行開發的投資和風險。此外，政府可以通過設立風險投資公司的方式，對進行高科技產品開發的企業進行資金扶持。

　　政府還應從財政、金融和稅收政策等方面鼓勵企業大力進行技術創新工作。例如，在稅收上，對于一些從事高科技產品生產、開發的企業，有針對性地減、免所得稅、營業稅；在金融方面，國家銀行應對企業用于技術改造、創新的融資給予利率上的優惠等，促使企業的技術創新改造真正具有生機和活力。

　　四、闡述私營企業對我國經濟發展的重要性

　　中小型私營企業對國民經濟的貢獻在不斷地增加，它在增加稅收、提供就業等方面起了很大的作用，它是我國經濟發展不可或缺的一部分。然而，私營企業財務管理薄弱這一狀況嚴重影響它的發展，強化私營企業的財務管理勢在必行，而提高財務管理水平，促進中小型私營企業健康發展的關鍵是弄清中小型私營企業財務管理現狀，提高企業的生存能力并拓展企業的發展空間。

　　總之，私營企業的所有者和管理者應該依托現代企業管理制度，克服企業領導者集權、家族化管理帶來的弊端，加強內部財務管理，完善內部控制制度，以成本、效率為核心，全面提升中小企業的財務管理水平。

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　　專科會計學畢業論文二

　　隨著市場經濟競爭的日趨激烈，企業內部控制逐步成為確保企業健康穩定發展的重要保障。會計內控制度作為企業內部控制的重要組成部分，在保護企業資產安全、完整，確保會計信息真實、可靠，保證會計法律法規貫徹執行等方面發揮著不可忽視的作用。現代企業必須根據自身經營管理狀況和會計工作需要，建立健全會計內控制度，充分發揮會計內控制度在企業管理中的作用，從而促進企業管理水平的全面提升。

　　一、精細化財務管理的概念和意義

　　（一）精細化財務管理的概念

　　精細化財務管理是以“細”作為基礎，做到細致入微，對每一個崗位、每一項業務，都建立起一套與之對應的工作流程和業務規范，實踐中的重點在落實，并且將財務管理的范圍延伸到公司的每一個生產經營領域，充分行使財務監督職能，以便拓展財務管理和服務職能，實現財務管理無死角，發掘財務活動的潛在價值。“天下難事始于易，天下大事始于細”,精細化財務管理并不是很復雜，只是要細中求精。“精細”不僅是一種理念，同時它也是一種行為：一種認真積極的態度，一種精益求精的追求。財務管理精細化是圍繞已經確定的財務目標，組織、整合每一個控制環節中的單個行為單元，然后形成步調一致的合，以確保目標實現的過程。工作中，要求必須以“全員、全過程、全方位”的控制為主線，并謀求“滴水見太陽”的管理效果，即從點滴中梳理出一整套旨在強化企業對財務的控制管理，以提高企業理財水平的管理手段。

　　（二）、精細化財務管理的意義

　　老子曰：“天下大事，必作于細”;俗語有云：“當家理財，柴米油鹽”.理財，重點在“梳理”,成功于“精細”--把財務管理工作做精、做細，以便為企業經營管理提供詳細、真實、有效的財務信息，這個是對財務管理的一個最基本的要求，同時也一直是廣大財務人員所追求的一個目標。財務管理精細化是一個企業挖掘增效空間、減少財務風險、保證財務目標實現的基礎。從管理行為的效用性方面來看，財務管理精細化可以促進財務人員對生產工藝流程更加熟悉，為企業生產經營決策做更好地服務；可以帶動全體員工加入到到財務管理中來，對財務目標的執行可以形成“眾人拾柴火焰高”的良好效果；可以明確各責任部門的財務管理目標，以便為企業總體目標實現形成合力；可以梳理管理行為，把企業的價值觀深入到管理全過程，實現管理行為的升華。

　　二、會計內控制度在企業管理中的作用

　　（一）有利于提高企業財務管理水平

　　高質量的會計信息能夠全面反映企業經營管理成果和財務狀況，為企業生產經營決策提供可靠信息依據，提高決策的準確性和科學性，從而規避企業因決策失誤而造成的巨大損失。建立健全會計內控制度是確保會計信息真實、完整的有效措施之一，其不僅對企業會計崗位設置、會計業務處理流程進行了規范，而且對會計監督和內審控制職能進行了明確，有利于確保企業會計行為合法、合規，從根源處杜絕會計舞弊的現象發生。建立會計內控制度為企業構建完善、科學的'財務機制提供了制度保障，能夠有效改善企業財務管理現狀，滿足不同利益主體的財務需求，全面提升企業財務管理水平。

　　（二）有利于防范國有資產流失

　　當前，我國企業普遍存在治理結構不完善、經營管理制度不健全等問題，使得董事會、監事會等職能機構難以切實發揮各自監督職能，導致企業經營管理水平難以提高，會計信息失真現象屢見不鮮，國有資產流失嚴重。而建立企業會計內控制度，可以從強化企業資產管理入手，做好資產核算、清查、盤點、保管等各項工作，確保賬賬相符、賬實相符，進而有利于防范資產流失，杜絕出現違法違紀行為。

　　（三）有利于規避企業經營風險

　　企業在經營管理過程中不可避免地會面臨著經營風險，建立健全會計內控制度有利于企業及時發現并控制經營中的突發風險，優化配置各項資源，提高企業管理水平。尤其對于資金風險而言，由于資金是企業經濟活動的命脈，貫穿于企業生產經營的全過程之中，所以資金風險管理既是企業財務管理的核心，也是企業經營管理的重點。建立會計內控制度可以明確企業各部門資金風險管理責任，將企業經營目標與各部門經濟責任相結合起來，使資金運行的全過程得到有效監管和控制，從而降低資金風險。

　　（四）有利于實現企業經濟效益目標

　　企業經營管理目標是實現經濟效益最大化，利用最小的生產成本獲取最大的利潤。而會計內部控制作為企業內部控制的重要內容，能夠從財務活動的角度強化成本費用支出管理，通過建立嚴格的審批程序和規范化的管理制度，降低成本費用支出，并利用可靠的會計信息做好財務事前預測、事中控制、事后分析反饋工作，提高財務管理水平，進而從經濟活動的各個環節強化成本費用支出控制，為實現企業經濟效益目標奠定堅實基礎。我國大多數銀行的內部控制側重于內部成本控制和內部資產安全控制等，對內部控制的認識也比較淡薄和感性，在會計內部控制的效率和效果，及實現經營管理目標的作用等方面還持保留態度，此外，有章不循、執法不嚴等現象時有發生。

　　這源于部分管理層重發展輕制度，重經營輕管理，內部控制沒有發揮應有的作用，有的銀行在內控制度上存在著形式主義，表面上制訂的制度是完善的，但是缺乏執行力，使制度總是停留在“貼在墻上，掛在嘴上”,而未真正落實在行動上，因此內控制度的有效性也得不到真正的發揮。由于對內控工作缺乏執行力，在經營中面臨的各項風險就無法準確的識別和計量更無法及時將風險控制在可控范圍內。

　　三、建立健全會計內控制度的措施

　　（一）建立會計工作機構，明確會計監督職能

　　企業應當根據自身經營管理情況和會計工作需要設立獨立的會計工作機構，配備高素質專職會計人員，明確單位負責人對會計工作的領導責任，以及會計機構的工作職責。會計工作機構內部應當依據國家會計法律法規制定符合本企業的會計制度，規范會計憑證、會計賬簿、財務報告、會計檔案保管等業務處理流程，使會計監督職能得以切實發揮。

　　（二）建立會計崗位責任制

　　按照會計內控制度的要求，企業在對組織結構進行確定及完善時，應本著不相容職務相分離的原則建立會計崗位責任制。這里所謂的不相容職務主要是指某些由個人或是單個部門所擔任的職務，如果是這樣的話，那么很容易發生弄虛作假的現象。為了杜絕此類現象的發生，必須建立健全會計崗位責任則，這樣不僅能夠確保不相容職務相分離，而且還有利于發揮出會計內控制度的作用。具體可對以下崗位進行分離：會計與出納應當分離、業務經辦與授權批準和會計記錄應當分離、會計記錄與財產保管應當分離、稽核檢查應與業務主辦相分離等等。通過以上崗位的分離能夠有效地減少和杜絕弄虛作假的情況發生，有助于促進企業健康穩定發展。

　　（三）建立會計賬務處理制度

　　會計財務處理制度的建立，有利于確保財會報告編寫的真實性，具體可從以下兩個方面著手進行：一方面，企業應當對所有會計記錄的格式、內容以及填制方法等進行統一，并對外來憑證與自制憑證的界限進行明確劃分，同時對于原始憑證的簽發、傳遞、匯集和反饋等相關程序都要指定相關人員負責，以此來確保原始憑證的真實性性、可靠性及完整性；另一方面，企業應當按照銀行結算制度和會計制度的具體要求，對銀行賬戶進行設置，并對會計科目進行合理使用，確保登記到會計賬簿中的資料正確無誤。

　　（四）建立資產控制制度

　　首先，為確保企業資產的安全性，應當建立實物資產控制制度，以此來限制未經授權人員直接接觸財產，如現金、庫存、有價證券以及銀行存款等等，這些財產除專職人員外，其他人員則限制接觸；其次，建立實物資產清查制度，確保實物資產的具體數量與賬面情況相相符，若在清查過程中發現賬實不符，必須立即查明原因，并采取相應的措施加以解決處理；再次，可通過建立資產控制制度加強對以下環節的管理：固定資產管理、審批采購管理、材料及易耗品管理、入庫驗收管理、報廢處理管理以及物資領用管理等等，從而使上述環節有章可循、有制度可依，增強可操作性外，由于企業固定資產涉及的范圍既廣又雜，為此，應當建立相應的臺賬，并做好定期盤點工作。

　　（五）建立成本費用控制制度

　　在企業的各項生產經營活動中基本都會涉及成本費用，該費用在大部分關鍵環節中也均有體現。為此，通過加強對這部分費用的控制不僅能夠使企業減虧增盈，而且還能夠增強企業的核心競爭力，同時這也是企業會計內部控制的最終要求。首先，應當對成本費用的構成要素及具體開支范圍加以明確，并在各項費用的支出過程中遵循節約、合理以及需要的基本原則進行使用，對于差旅費、水電費、醫療費、辦公費等管理費用也應制定嚴格管理制度和方法，并對審批人員及其權限加以明確；其次，應當定期對企業成本費用進行分析，借此來為管理層的管理決策提供依據和幫助。此外，應正確對成本費用進行核算，成本核算過程中采用的會計政策應當保持各期一致，嚴禁隨意更改。

　　（六）建立內部審計制度

　　為了評價企業會計內部控制制度是否健全，應當建立內部審計制度，該制度具有以下幾個方面的作用：其一，能夠進一步確保會計信息的可靠性和準確性；其二，能夠對企業資產起到一定的保護作用；其三，能夠對員工起到督促作用，使其遵守企業制定的各項內部管理制度；其四，能夠在一定程度上使內部控制更加完善。基于以上幾點作用，企業有必要建立健全內部審計制度。目前，由于我國大部分企業中的內審人員都是直接向董事或者經理負責，加之一些企業對內部審計工作的重視程度不足，從而導致了內部審計應有的作用未能得到發揮。而想要充分發揮出內部審計的作用，就必須讓內審人員從財會人員中脫離出來，直接對董事會負責，以此來促進企業健康穩定發展。

　　（七）建立會計人員培訓制度

　　企業的發展離不開人，制度的制定和執行也離不開人，可以說人是觀念創新的基礎和根本，為此，企業必須重視人才的培養。可通過建立會計人員培訓制度，提高會計人員的綜合素質和專業水平，使之能夠勝任自己的崗位工作。同時企業還應對會計從業人員進行再教育，以此來提高會計人員的職業道德和法律意識，充分發揮出他們的主觀能動性、工作積極性和創造性，促進企業健康穩定發展。在具體培訓和教育的過程中，應當建立相應的考核制度，這樣能夠進一步調動起人員的學習熱情，不使培訓工作流于形式。

　　總而言之，現代企業必須結合實際會計工作需求，加快會計內控制度的建立健全，要求單位各部門嚴格執行會計內控機制規范，從思想上提高會計內控的重視程度，將會計內控制度建設視為實現企業經營管理目標的重要措施，進而為企業創建良好的控制環境，有效規避經營風險，提高企業管理水平。

　　致謝

　　本研究及學位論文是在我的導師浦瑛瑛老師的親切關懷和悉心指導下完成的。她嚴肅的科學態度，嚴謹的治學精神，精益求精的工作 作風，深深地感染和激勵著我。從課題的選擇到項目的最終完成，浦老師都始終給予我細心的指導和不懈的支持。兩年多來，浦老師不僅在學業上給我以精心指導，同時還在思想 、生活上給我以無微不至的關懷，在此謹向浦老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。

　　在論文 即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進入課題到論文 的順利完成，有多少可敬的師長、同學、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯的謝意！

　　參考文獻

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