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淺析企業內部會計控制制度的現狀論文
摘 要：構建企業內部會計控制制度是新《會計法》《內部會計控制規范---基本規范(試行)》等法規對企業提出的重要任務之一,也是企業適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。構建企業內部會計控制制度必須對企業內部會計控制的現狀、原則、方法等問題進行深入研究。
關鍵詞：企業會計 制度控制 內部會計控制 方法
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。構建企業內部會計控制制度是《會計法》《內部會計控制規范---基本規范(試行)》等法規對企業提出的重要任務之一,也是企業適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。本文試圖對企業內部會計控制的現狀等有關問題進行初步分析,以期對企業內部會計控制的構建提供相應的指導.
一、企業內部會計控制制度的現狀及存在的問題
（一）企業內部會計控制缺乏執行性。一些企業對建立內部會計控制還沒有引起足夠的重視。企業內部會計控制制度殘缺不全，無法起到應有的作用，或者雖有其中幾項制度，實際上也未認真貫徹實施。一些企業內控制度建設滯后，沒有及時完善、補充內控制度的內容，制度流于形式。如《會計法》要求做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監督，而一些企業以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關票據交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔。
（二）企業內部會計控制制度弱化，會計信息失真。近年來，會計核算不實造成的信息失真現象較為嚴重，有的企業不嚴格執行會計核算制度，形成了大量失真的財務信息，影響了企業經營的真實可靠性；
�。ㄈ┵M用支出失控，潛在虧損增加。企業在業務活動經費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業務招待費的適用范圍無明確規定，更無約束監督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現象。再有企業對應收賬款、庫存物資的內部控制管理薄弱，制度形同虛設。
二、 建立內部會計控制的必要性
（一）財務控制是內部控制的重要組成部分及中心環節
內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業管理中樞神經系統的重要位置，而財務控制是企業內部控制的重要組成部分。在整個企業的生產活動中，生產、供應、銷售等工作進行控制，而財務控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業務活動相結合，進行綜合控制，它是內部控制的中心環節。而財務控制的綜合性最終表現為其控制內容都歸結為資產、利潤、成本這些綜合價值指標上。
﹙二﹚內部會計控制是規范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進行，是會計工作發揮職能作用的重要保證。我國現行的會計法規制度和單位內部會計管理制度雖對內部會計控制問題有相應規定，但由于執行不力，造成會計業務內部及其他業務之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會計控制制度，使之成為單位內部管理的自發行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內部會計控制是發展社會審計行業的需要
對于審計機構來說，本單位的內部會計控制制度是否規范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內部會計控制制度與審計業務之間的密切聯系，決定了他們之間的相互促進的關系，即：社會審計對內部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎。
三、建立企業內部會計制度應遵循的原則
﹙一﹚合法合規則性原則
內部會計控制應當符合國家有關法律法規和本規范，以及本單位的實際情況。這一規定，是一個單位建立內部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現在內部控制制度中，都不能違反國家的法律法規和政策規定。
﹙二﹚權責對應原則
內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會計控制的權力。規定單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。
﹙三﹚不相容職務分離原則
內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監督。不相容的經濟業務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發現，通過職務分離不但能提高作業效率，而且也使內部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內部會計控制應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內部會計控制制度必須考慮的。
隨著我國經濟體制改革不斷深入和企業市場主體逐步確立，會計管理在單位內部管理中的地位日益突出，加強內部會計控制制度建設，越來越成為企業和其他單位建立科學的內部管理制度的重要基礎，通過實踐得出結論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。
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