會計內部控制框架的構建分析論文

　　隨著市場經濟的發展，很多企業逐漸認識到會計內部控制對于企業發展的重要意義，并開始在企業內部建立會計控制框架。隨著時代的不斷變化與發展，企業會計內部控制體系也在隨之發生著變化，在企業中扮演的角色也越來越重要。因此，高效的會計內部控制框架的構建成為眾多企業需要研究與探討的問題。本文針對當前企業會計審計內部控制框架構建的現狀進行了分析，簡述了其中存在的問題，并提出了相關的建議，希望能夠對會計內部控制框架的構建起到一定的參考作用。

　　一、前言

　　企業的會計內部控制，是指與會計活動、會計記錄等的真實性密切相關的內部控制，它關系著單位的生產和運行，是內部控制中不可或缺的部分。會計內部控制不僅關系著單位的利益和發展，同時對人民群眾的利益和社會的穩定有著一定的影響。因此，構建高效、完善的會計內部控制體系是當前企業利益最大化和資本市場的基本的途徑。企業會計內部控制框架的構建成為當前企業極為重視的工作，企業在會計內部控制框架的構建上加大了研究的力度，并采取了一定的措施，很多企業已經開始完善內部的會計控制制度，也取得了良好的效果。企業只有真正的認識到會計內部控制的重要性，并且構建完善的會計內部控制體系，才不更好的推動企業自身的發展。

　　二、會計內部控制的概述

　　在現代社會中，企業要很好的生存并發展起來，首先要提高自身的競爭力。而企業競爭力的提升除了依靠自身的經濟實力，還需要有依靠內部的管理，只有當內部管理完善有序，才能更好的提高企業的競爭力。尤其是會計內部控制，它直接關系著企業的會計記錄和會計活動，對企業內部的經濟效益有著重要的影響，因此，會計內部控制框架的構建顯得刻不容緩。在現代會計之中，會計內部控制是一項最基本的智能，會計內部的控制能夠體現出會計的主體性質，同時在整個會計發展的過程中都存在，對企業的發展有著極為重要的意義。如果企業的會計要參與到企業的發展之中，必須要有會計內部控制作為基本的保障，如果失去了會計內部的控制或是會計內部控制存在不合理的現象，那么企業中與會計相關的內容和經濟效益等都將受到嚴重的影響，使企業內部的運行和發展出現停滯的現象。因此，企業必須重視會計內部控制在企業中的作用，建設完善的會計內部控制框架，為會計內部控制職能的發揮和企業經濟效益的提高打下堅實的基礎，從而促進企業的發展。此外，會計內部控制的良好也是企業會計信息的保障，它能夠從很大程度上保證企業會計信息的真實性和有效性，使會計信息真實可靠，并能有效的對企業中相關的固定和流動資產進行評估，保證相關的法律法規能夠順利的實施，從而保證企業的根本利益。

　　三、建立會計內部控制框架需要掌握的要素

　　對于企業的運行和發展而言，會計內部控制有著重要的意義，良好的內部控制制度能夠提高企業的經濟效益，促進企業的發展，反之，如果一個企業的會計內部控制沒有做好，那么不僅會影響企業會計工作的開展，同時也會影響企業的經濟效益，在一定程度上阻礙企業的發展。因此，企業和單位在建立會計內部控制框架的時候，首先要清楚會計內部控制的含義和作用，充分的了解會計內部控制的內涵等，并掌握建立會計內部控制框架的一些重要的要素。

　　1.明確會計內部控制的基本目標

　　企業會計內部體系的建立，一方面是為了保證數據信息的準確性，向企業的經營者和投資者提供可靠的數據信息，從而保證企業制定的決策的合理性。另一方面是為了加強企業內部的控制和管理，使企業內部事務有序的進行，提升企業各部門的工作效率，提高企業的經濟效益。因此，企業在建立會計內部控制體系的時候，首先要明白這些目標，明確會計內部控制的目的，才能根據企業自身的需求和當前的特征來建立，以提高會計內部控制建立的效果，促進會計內部控制職能的發揮，從而促進企業的良性發展。

　　2.全面的了解會計內部控制的方法

　　隨著社會的發展和企業內部制度的完善，企業的管理方法也在不斷的改進，會計內部控制的方法不再是單一的。其中常用的會計內部控制方法是程序控制法、目標控制法和授權控制法。要更好的使會計內部得到控制，發揮會計內部控制的智能，必須合理的選擇控制方法，并根據企業自身的特點和需求，將有效的方法進行結合，提高控制的有效性。因此，只有明確會計內部控制的基本方法，制定合理的政策，才能提高企業各部門的工作效率，促進企業的可持續發展。

　　3.準確的認識到會計內部控制的對象

　　隨著市場經濟的不斷發展，企業內部的會計職能范圍在逐漸的擴大，會計內部控制在企業中占據的地位愈加的重要。同時，會計在發展過程中，其內部控制所涉及到的范圍也在不斷的增加，相較于傳統的會計內部控制有了很多新的內容，在企業中涉及到了各個方面。因此，企業在建立會計內部控制框架的時候要確定會計內部控制的具體對象，防止控制過程中由于對象不明確等問題而出現混亂的現象。一般來說，除了傳統的會計記錄、會計活動等常規的內容，人力資源的管理、流動資產的管理等也被納入會計內部控制的范疇。

　　四、會計內部控制框架的構建

　　1.構建會計內部控制框架的基本原則

　　(1)堅持信息化原則

　　企業如果想要建立完善的會計內部控制體系，并使建立的框架能夠真正的落實，首先要堅持信息化的原則，充分的利用市場上的各類信息，全面的揭露出企業系統活動中的規律性，使會計內部控制系統能夠高效的運行，提高保障系統的有效性和可靠性，從而使工作人員的主觀能動性得到最大的發揮，創造更加的價值。此外，堅持信息化原則可以從很大程度上提高員工的積極性，使員工更加投入到工作之中，充分的發揮自己的主觀能動性，為企業創造更多的價值，促進企業的快速發展。

　　(2)堅持系統化原則

　　企業在會計內部控制框架的構建過程中，需要將企業當做是一個完整的系統來看待，充分的了解和掌握這個系統的各種特性和現狀等，并采用科學的、系統的方法對其進行分析，從而構建完善的會計內部控制框架。在企業會計內部控制系統的構建中，首先要認識到企業是一個完整的系統，整體系統和子系統的需求是構建會計內部控制框架需要注意的問題，只有掌握企業和各個要素之間的聯系，并且將這種聯系充分的考慮進去，使其相互制約，保持各個子系統之間的平衡，才能保證控制系統的作用得到有效的發揮。此外，會計內部控制框架在構建的時候，除了要充分的考慮企業管理的規律及其發展趨勢，明確需要實現的目標，還需要將管理制度對企業整體的影響考慮在內。通過對企業的制度、子系統等之間的協調，使系統中所有的制度都能夠真正的落實。企業的管理需求和整體聯系等也要進行充分的考慮，既要對系統的部分功能進行深入的了解，又要分析制度的結果和所產生的效應，從而掌握企業的實際情況，以便更好的開展工作。

　　(3)堅持成本效益的原則

　　會計內部控制體系應保證工作效率與企業經濟效益的最大化，因此，在會計內部控制框架的構建過程中，要掌握設計的合理性和執行的有效性。在框架設計中，要考慮到企業自身的特點和情況，注重成本的節省，以提高企業的經濟效益。很多企業在設計過程中，過于的注重設計的精密和完美，忽視了企業所能承受的能力和范圍，這就導致企業會計內部控制框架的設計成本大大的增加，影響到企業的經濟效益。因此，在設計框架的時候，可以通過對程序和人員的精簡，減少工作人員勞動的重復性，在基本保障框架設計的有效性和精密性的基礎上，盡量的減少花費的成本，使企業的會計內部控制框架的完善性和成本達到一種平衡的狀態，既降低了企業的成本，同時又保證了框架設計的效率和精確性。

　　2.會計內部控制框架體系的構建

　　在構建會計內部控制框架的過程中，要注意其多層次的需求所構建的框架不僅要滿足各個層次的需求，還要明確企業相關人員的職責，使相關的責任真正的落實，增強工作人員的責任感，防止出現問題時因為責任不明確而相互推卸責任。因此，必須對員工的工作進行監督和管理，及時的考察員工的工作進度和工作狀態等，為會計內部控制框架的構建提供幾個好的氛圍，使會計內部控制的智能得到最大的發揮。其中，企業最需要注意的是以下幾點：

　　(1)要合理的控制企業的高層管理人員

　　企業內部管理需要嚴格的按照會計內部控制的要求來進行，才能更好的促進企業的發展。在這個過程中，要求企業中的各項權利進行縱向的轉移，股東和投資者會將權利轉移到董事會的手中，董事會又會將權利分配到經理的手中，這就在很大程度上促進了內部監督系統的發展，使企業的會計內部控制系統更加的完善。因此，企業在內部的管理中，必須要對高層人員的權利等進行有效的控制，保證企業各個部門和領導之間達到平衡的狀態，防止某一部分管理人員包攬所有的權利，并利用這些權利進行不正當的競爭。

　　(2)所有者要對具體的業務進行嚴格的監督控制

　　在企業會計內部控制框架的構建中，首先需要一套完善的內部財務監控制度對所有者的權利進行保障，使所有者能夠對所屬范圍內的具體業務進行有效的控制。在企業中，財務總監能夠從一定程度上保護所有者的合法利益，并能有效的對會計內部控制系統進行監督管理，使會計內部控制系統保持有效性和真實性。因此，所有者對具體業務的監督控制屬于整個會計內部控制系統中的重點部分，要構建會計內部控制框架系統，需要所有者對相關的具體業務進行嚴格的監控。

　　(3)圍繞會計部門的一項內部控制制度

　　在企業會計內部控制框架的構建過程中，會計人員是需要承擔相應的會計責任的，但同時也具有會計控制的權利。在個體經營中，各企業的經營者在素質上、管理能力和管理的方式上有很大的差別，且會計人員的素質層參差不齊，因此會計內部控制的質量具有很大的差別。部分企業的經理人利用自己的權利來進行不正當的競爭，并私自指示會計人員，使其配合自己的工作。在這樣的情況下，只有將企業內部各部門的責任進行詳細的劃分，明確每個管理人員和會計人員的責任，并使其各自承擔相應的風險，才能使企業各個部門和不同利益代表人之間得到相互的制約，從而產生更好的效益，促進企業的成長與發展。

　　五、結束語

　　總的來說，隨著社會經濟的進步和網絡技術的飛速發展，企業所涉及到的內容越來越多，客戶的數量在不斷的增多，業務的范圍在不斷的擴大，供應商也不再是局限于其中的一兩家，而是遍布全國各地。因此，企業的會計內部控制的范圍也要與時俱進，隨著企業的發展而擴大自身的管理范圍，從最初的少部分企業擴展到整個行業，以保證健康有序的運行和發展。在未來的日子里，我們還要加大對會計內部控制的研究和探討，建立起更加完善的會計內部控制框架，提高會計內部控制的效益，使其更好的適應現代社會的發展需求，從而使促進自身的發展。

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