完善銀行財務會計內控工作論文
銀行財務會計內控工作的難點是如何把握授權的度，提高被控對象的受控度，規范內部控制工作和提高控制人員的熟練程度。加強銀行財務會計內控工作要從制度上規范、流程上管理，進一步提高財會人員的職業道德修養等方面努力。
內部控制工作是最高管理層為保證經營目標的實現而制定并實施的，對銀行內部各部門與人員相互制約和協調的一系列制度、措施、程序和方法。根據巴塞爾協議《有效銀行監管的核心原則》，銀行內部控制主要包括三個方面的內容：（1）組織結構（職責的界定、審批權限的分離和決策程序）；（2）會計規則（對賬、月季報告、定期試算等）；（3）“雙人原則”（不同職責的分離、交叉核對、資產雙重控制和雙人簽字等）。隨著我國經濟和金融逐步融入國際大環境，這些規范的推行對于強化金融企業內部監督，整頓和規范行業秩序，都有著十分重要的意義。企業內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。縱觀國內外，無論金融企業還是其他企業，財務會計工作一直是內部控制工作的一個非常重要的環節，本文將就如何進一步完善銀行財會工作內部控制工作談幾點看法。
一、銀行財務會計內控工作的難點
財務會計內部控制工作是財會人員根據制度和授權對本單位財務會計行為進行規范和制約的過程。有效的財會內部控制工作應該達到以下標準：其一，控制觸角攝入企業經營的各個環節和各個方面，不留下控制死角，即企業的各項經營管理活動均應納入財務會計控制范圍，用規范的會計語言核算、反映；其二，事權劃分明確具體，具有很強的操作性，即財會內部控制工作作為企業內控工作的關鍵環節能真正成為企業管理者的行為規范，操作性強；其三，控制程序規范，過程控制受到特別重視，即財會內部控制要形成科學的機制，尤其是把對經營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，能防患于未然；其四，具有良好的控制效果，財會內部控制的功能得到有效發揮。
而從目前銀行財會內部控制工作的實際操作來看，要達到上述標準，實施有效的內部控制，必須研究和解決以下四個問題：
（一）如何把握授權的度
事物變化的一般規律是由量變到質變。在這里“量”上的度起決定作用，當量的變化到了極限時，必然引起質的變化。內部控制制度的度量界定也就成為實踐中的一個難點。對于銀行負責人，既要保證其經營決策的相對獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的度量界定是關鍵一環。授權寬泛、權力過大，且控制不力，必然帶來管理上的漏洞，內部控制制度的效能不能得到有效發揮。因此，對內部控制執行人員的授權也有“度”的問題，對不同的控制環節要有不同權力授予，才能使內部控制制度有效運行。
（二）如何提高被控對象的受控度
有效的內部控制制度是對企業經營的現在所有環節和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。控制過松，內控工作形同虛設；控制過嚴，必然帶來受控對象的反作用力。提高被控對象的受控度顯然成為了內部控制制度實施中的難點。一般而言，內部控制的對象是企業的權力操縱者，是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性，提高被控對象的受控度關鍵有三點：一是內部控制制度的科學性；二是主要決策者的受控程度是重點；三是要營造一個健康積極的內控工作環境，提高被控對象接受監督的自覺性。
（三）如何規范內部控制工作
提起內部控制制度，人們往往想起會計工作崗位在設置上管錢的不管賬，管報銷的不管稽核等。其實內部控制制度內容極為豐富，涉及到企業經營管理的所有方面和所有環節。對于一個復雜系統工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現目標，而要靠一套科學規范的內部控制制度，用制度來規范管理者的行為，讓管理者在從事經營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規定的程序來完成工作任務、接受規定的控制管理。這里的重點是管理人員針對企業不同的經營管理活動制定出具體的標準，而要完成這個任務，就要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風，這無疑又是一個難點。
（四）如何提高控制人員的熟練程度
財務會計控制是企業內部控制制度的中心，承擔內部控制職責的主要是財會人員。因此，財會人員要能真正擔當起內部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。
二、進一步加強銀行財務會計內部控制工作的幾點建議
銀行的財務會計工作必須緊緊圍繞中心工作開展，為中心工作服務。財會內部控制工作應在防范風險的前提下對業務工作的開展起積極的推動和促進作用。針對銀行財務會計內控工作存在的問題及難點，內控工作的改革應從以下幾個方面著手。
（一）從制度上明確規范財務會計工作的職責、程序和操作方法
制度是財會工作者的“圣經”，程序是財會工作的生命線。沒有科學、規范的財務會計規章制度，做好內控工作無異于無源之水，無本之木。大多數銀行已制定了比較系統的財務會計規章制度，但就現有的制度來看，仍需進一步完善：（1）內部組織機構。它是銀行各項業務活動計劃、實施和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工；（2）進一步規范財務會計崗位設置，完善內部牽制制度。明確與經濟業務事項和會計事項有關的人員職責，實行崗位分離，相互制約，保證財務會計內部控制制度有效實施；（3）重大的對外投資、資產的處置、資金的'調度和其他重要的經濟業務事項的決策和執行應有明確的相互監督、相互制約的程序。應做到決策透明，流程公開，招標投標公平公正，從源頭上堵塞漏洞；加強對實物固定資產的管理，明確規定財產清查盤點制度。進一步完善實物資產購置、入庫、領用制度，完善固定資產報廢、核銷程序，堅持固定資產永續盤存辦法核對賬實；（4）制定統一的會計憑證規范，進一步完善會計檔案整理、裝訂、歸檔程序，保證會計憑證和會計記錄的完整性。
（二）控點與控面相結合，重視流程管理
點是割裂的，是局部；而面則是連續的，是系統，是整體。通過對各個財務會計業務風險點的控制固然可以明確責任，加強自律，提高核算質量，而加強流程管理則可以從更加廣泛的角度使內控制度相互銜接又相互制約的作用得以充分發揮。許多銀行現已投入使用的經費會計核算系統（如NC）已基本實現了點面結合，流程管理的作用非常明顯，而業務會計核算系統需要盡快進行升級改造，并與其他業務管理系統整合。
（三）強化和規范計算機系統在財務會計內控工作中的作用
電算化可以大大提高會計工作效率和水平，減少手工操作的隨意性。對電算化系統的管理是會計系統安全、正常運行的前提。要明確系統管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作；任何人不得利用工具軟件直接對數據庫進行操作；程序設計人員還應對數據庫采用加密技術進行處理；嚴格按會計電算化系統的設計要求配置人員，健全數據輸入、修改、審核等內部控制制度，保障系統設計的處理流程不走樣變型。
（四）建立內部風險評估、監測和快速反應系統
銀行要針對經營中存在的高風險業務，如資金業務、債券交易、項目開發、信貸管理等方面建立風險評價和監測機制。對每筆借款、拆借、投資、外匯交易以及業務活動中涉及的不同交易對象、部門、行業、地區和國家，在開展業務之前，都應當事先測定風險指標或比率：對業務發生后的風險狀況要進行追蹤。健全風險信息反饋、評估機制，管理層要能夠隨時掌握自己所面臨的風險情況及可能的風險損失，對可能面臨的風險種類、內容、風險程度、風險發生等制定反應預案。
（五）相對保持財會機構、人員、制度的穩定性
近年來，銀行多次變更會計核算系統和內設機構，會計力量嚴重不足且流動性大，會計政策連貫性差，銀行會計人員疲于應付，財務會計內控工作的效能沒有得到充分發揮。在銀行改革取得階段性成果后，應相對保持財會機構、人員、制度的穩定性，避免因改革頻繁而增加成本，效率下降。
（六）加強財務會計工作的業務交流，切實重視財會人員知識的學習和更新，進一步提高財會人員的職業道德修養
會計人員自身素質是影響實施會計內部監督制度的重要因素：通過“他控”和“自控”，促使職業會計人員進一步樹立并增強正確的會計職業良心和職業責任感，進而達到會計職業道德不斷完善與升華的一種狀態。從某種意義上而言，內部會計控制的過程，也是會計職業道德的自律過程。職業道德要求會計人員具有客觀、公正、嚴謹的工作態度，敢于堅持原則和勇于執法、守法、護法，但會計人員是在復雜的會計環境下工作的，現實使會計人員常常面臨非常尷尬的處境，這客觀上也制約了財會人員在內部控制工作中的作用，因此，法律意識和職業道德培養問題是一項長期的、艱巨復雜的系統工程，對會計內部監督制度的有效實施非常重要，應常抓不懈，高度重視。
綜上所述，科學的內部控制工作能對企業經營管理各個環節實施有效的監控，內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，是一項長期、艱巨的系統工程，需要我們與時俱進，改革創新，常抓不懈。
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